税收法律制度概述课件
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《财经法规与会计职业道德》第三章 税收法律制度
第1页财经法规与会计职业道德第三章税收法律制度第一节税收概述考点一、税收的特征与分类特征一是强制性。
二是无偿性---三性核心三是固定性---征税范围与征收比例征税对象（1）流转税。
增值税、营业税、消费税、关税。
（2）所得税。
企业所得税、个人所得税。
（3）财产税。
房产税、车船税、城镇土地使用税。
（三有新人）（4）资源税。
资源税。
（5）行为税。
印花税、车辆购置税、城市维护建设税、耕地占用税。
税收征收权限和收入支配权限中央税关税、消费税。
地方税营业税、财产行为税。
中央地方共享税增值税、企业所得税、个人所得税、资源税。
计税标准从价税、从量税、复合税。
纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本的要素。
征税人税务机关、海关。
纳税义务人法人或自然人。
征税对象一个税种区别于另一种税种的主要标志。
不同的征税对象构成不同的税种。
税目征税对象的具体项目。
计税依据计税依据可以分为从价计征、从量计征、复合计征三种类型。
与课税对象的区别。
（1）从价计征---课税对象的自然数量与单位价格的乘积为计税依据。
计税金额=征税对象的数量×计税价格应纳税额=计税金额×适用税率（2）从量计征---课税对象的自然实物量为计税依据。
应纳税额=计税数量×单位适用税额（3）复合计征。
征税对象的价格和数量均为其计税依据。
（卷烟、白酒）应纳税额=计税数量×单位适用税额+计税金额×适用税率税率（1）比例税率。
不论数额大小，都按同一比例征税。
（2）定额税率（3）累进税率。
包括全额累进税率、超额累进税率和超率累进税率。
数额越大税率越高。
全额累进税率：全部数额达到哪一级，就按哪一级的税率征税。
第2页超额累进税率：同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税款超率累进税率：征税对象数额的相对率划分若干级距，采用这种税率的是土地增值税纳税环节生产、流通环节、分配环节。
纳税期限按期纳税；按次纳税。
纳税地点纳税人申报缴纳税款的地点。
国际经济法第五章 国际税收法律 制度
（一）自然人的居民身份的确认 1．住所标准 是以自然人在征税国境内是否 拥有住所这一法律事实，决定其居 民或非居民纳税人身份。 所谓住所，是指一个自然人的 具有永久性、固定性的居住场所， 通常与个人的家庭、户籍和主要财 产利益关系所在地相联系。
2．居所标准 是以自然人在征税国境内是否 拥有居所这一法律事实，来判断其 是否属于居民纳税人。 居所一般是指一个人在某个时 期内经常居住的场所，但并不具有 永久居住的性质。
4．财产收益来源地的确定标准 财产收益，又称财产转让所得 或资本利得，是指纳税人因转让其 财产的所有权取得的所得，即转让 有关财产取得的收入扣除财产的购 置成本和有关的转让费用后的余额。
第三节 国际重复征税 与重叠征税
一、国际重复征税与重叠征税概述 （一）国际重复征税 国际重复征税是国际税收关系的焦点 一般指两个或两个以上的国家各 自依据其税收管辖权按同一税种对同 一纳税人的同一征税对象在同一征税 期限内征税。
如果A国实行全额免税法，计算甲 公司应纳所得税总额： （1）甲公司对A国纳税为： 60×30%＋（70-60） ×35%＝21.5（万元） （2）国外子（分）公司已纳税额 为： 30×30%＝9（万元） （3） A国甲公司纳税总额为： 21.5＋9＝30.5（万元）
其计算公式为： 居住国应征所得税额=居民的国内 外总所得×相应适用税率×（居民 国内所得÷居民国内外所得）
3、全额免税法与累进免税法的区别 首先，累进免税法相应适用税 率要高于全额免税法。 其次，两者代表的税收管辖权 有差异。 再次，两者避免重复征税的效 果不同。
假定甲国的跨国公司 A 在某一 纳税年度内，国内外全部应税所得 额为 500 万元，其中来源于甲国的 应税所得为 300 万元，来源于乙国 的应税所得为 200 万元。甲、乙两 国均采用全额累进税率。甲国的税 率为： 300 万元起征适用 30% 税 率； 400 万元起征适用 35% 的税 率； 500 万元起征适用 40% 的税 率。乙国的税率为： 200 万元适用 45%的税率。
《房地产税收制度》课件
详细描述
房地产税收是政府对房地产市场进行调控的重要手段之一，其征收对象主要包括 土地、房屋等不动产，税基通常为房地产的评估价值或交易价格。由于房地产是 不动产，其税收不易转嫁，因此税收负担主要由产权人承担。
房地产税收的种类与作用
总结词
房地产税收主要包括土地使用税、房产税、契税、土地增值税等，其作用包括增加财政收入、调节收入分配、抑 制房价过快上涨等。
减免政策
对特定用途的房地产，如 教育、医疗等，实行减免 政策。
房地产税的征收程序与管理措施
征收程序
按照申报、评估、审核、征收等 程序进行。
管理措施
建立完善的房地产登记制度和信息 共享机制，加强税收征管力度。
法律责任
对违反税收法律法规的行为，依法 追究相关责任人的法律责任。
CHAPTER 03
房地产税的优惠与减免
《房地产税收制度》 ppt课件
CONTENTS 目录
• 房地产税收制度概述 • 房地产税的征收与管理 • 房地产税的优惠与减免 • 房地产税的改革与发展 • 国际房地产税收制度的比较与借鉴
CHAPTER 01
房地产税收制度概述
房地产税收的定义与特点
总结词
房地产税收是指政府对房地产的持有、交易、使用等环节所征收的税种，具有征 收对象特定、税基稳定、税负不易转嫁等特点。
建立评估机制
建立专业的房地产评估 机构，确保评估结果的
客观性和公正性。
CHAPTER 05
国际房地产税收制度的比较与借鉴
国际房地产税收制度的现状与特点
各国房地产税收制度现状
介绍各国房地产税收制度的现状，包括税种设置、税率水平 、征收方式等。
各国房地产税收制度特点
分析各国房地产税收制度的特点，包括税收负担、税收公平 性、税收效率等。
房地产税收是政府对房地产市场进行调控的重要手段之一，其征收对象主要包括 土地、房屋等不动产，税基通常为房地产的评估价值或交易价格。由于房地产是 不动产，其税收不易转嫁，因此税收负担主要由产权人承担。
房地产税收的种类与作用
总结词
房地产税收主要包括土地使用税、房产税、契税、土地增值税等，其作用包括增加财政收入、调节收入分配、抑 制房价过快上涨等。
减免政策
对特定用途的房地产，如 教育、医疗等，实行减免 政策。
房地产税的征收程序与管理措施
征收程序
按照申报、评估、审核、征收等 程序进行。
管理措施
建立完善的房地产登记制度和信息 共享机制，加强税收征管力度。
法律责任
对违反税收法律法规的行为，依法 追究相关责任人的法律责任。
CHAPTER 03
房地产税的优惠与减免
《房地产税收制度》 ppt课件
CONTENTS 目录
• 房地产税收制度概述 • 房地产税的征收与管理 • 房地产税的优惠与减免 • 房地产税的改革与发展 • 国际房地产税收制度的比较与借鉴
CHAPTER 01
房地产税收制度概述
房地产税收的定义与特点
总结词
房地产税收是指政府对房地产的持有、交易、使用等环节所征收的税种，具有征 收对象特定、税基稳定、税负不易转嫁等特点。
建立评估机制
建立专业的房地产评估 机构，确保评估结果的
客观性和公正性。
CHAPTER 05
国际房地产税收制度的比较与借鉴
国际房地产税收制度的现状与特点
各国房地产税收制度现状
介绍各国房地产税收制度的现状，包括税种设置、税率水平 、征收方式等。
各国房地产税收制度特点
分析各国房地产税收制度的特点，包括税收负担、税收公平 性、税收效率等。
高教社2023(李克桥)税法教学课件第2章 税收征收管理
（四）税务检查
税务检查，是指税务机关为了减少税款的流失，根据税收法律、法规及相关的财务 会计制度的规定，对纳税人履行纳税义务、扣缴义务人履行扣缴义务的情况所进行 的检查和监督。
（五）法律责任
法律责任，是指纳税人、扣缴义务人不能正确履行义务、发生违法行为时所应承担 的法律后果。
（六）税收争议的解决
（二）税务行政管理相对人——纳税人、扣缴义务人和其他有关单位
法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。法律、行政法规规定负 有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人 必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。 纳税人、扣 缴义务人和其他有关单位应当按照国家有关规定如实向税务机关提供与纳税和代扣 代缴、代收代缴税款有关的信息。
税收争议的解决，是作为征管方的税务机关在与纳税人、扣缴义务人、纳税担保人 等相对人在税款征收过程中所发生的一些争议予以解决的方式。针对不同情形可采 取税务行政复议或税务行政诉讼的方式解决，当税务机关的行为不当，给纳税相对 人造成损失时，纳税相对人有权要求税务机关予以赔偿。
三、《税收征收管理法》的遵守主体
（四）纳税申报的延期
纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税 款报告表确有困难（如受到不可抗力的影响、财务会计处理上有特殊情况等）。需 要延期的，应当在规定的期限内向税务机关书面延期申请；经过税务机关核准，可 以在核准的期限内办理。
（五）纳税申报的方式
纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者关批准，纳税人、扣缴义务人也可以按照规定采取邮寄、 数据电文（指税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式）或 者其他方式（如委托他人代理）办理纳税申报事宜。
税收制度概述(1)
• 免征额：是在征税对象总额中免予征税的数额，即按照一 定标准从征税对象总额中预先扣除的数额，免征额部分不 征税，只就超过免征额的部分征税。
税收制度概述(1)
• 1.2.7违章处理
• 违章处理是对纳税人违反税法行为所采取的教育处罚措施。 它是维护国家税法严肃性的一种必要措施。
• 税收法令的违章行为，一般有偷税、欠税、抗税和骗税四 种情况。违章行为的界定及其处罚的具体规定为：
税收制度概述(1)
• 2.扣缴义务人 • 是指税法规定的，在其经营活动中负有代扣税款并向国家
交纳税款义务的单位和个人。 • 税法规定，税务机关应付给扣缴义务人所代扣、代收税款
一定比例的手续费。同时，扣缴义务人也必须依法履行代 扣、代收税款义务。如果不履行义务，就要承担相应的法 律责任。 • 3.负税人 • 是指最终负担税款的单位或个人。
税收制度概述(1)
• 1.偷税。偷税是指纳税人有意识地采取非法手段，不按 税法规定交纳税款的违法行为。如：伪造或涂改凭证、账 册、报表以及转移资产或收入等手段，隐匿应税项目、数 量、金额；乱摊成本、费用或擅自提高开支标准等等。
•
《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《征
管法》）第六十三条规定：对纳税人偷税的，由税务机关
税收制度概述(1)
• 1.1.1.1广义的税收制度和狭义的税收制度 • 1. 广义的税收制度是指税收的各种法律制度的总称，包
括国家的各种税收法律法规、税收管理体制、税收征收管 理制度以及税务机关内部管理制度。 • 2.狭义的税收制度是指国家的各种税收法规和征收管理 制度，包括各种税法法律法规、实施细则、征收管理办法 和其他有关的税收规定等。
税收制度概述(1)
• 1.1.2税收制度与税法
税收制度概述(1)
• 1.2.7违章处理
• 违章处理是对纳税人违反税法行为所采取的教育处罚措施。 它是维护国家税法严肃性的一种必要措施。
• 税收法令的违章行为，一般有偷税、欠税、抗税和骗税四 种情况。违章行为的界定及其处罚的具体规定为：
税收制度概述(1)
• 2.扣缴义务人 • 是指税法规定的，在其经营活动中负有代扣税款并向国家
交纳税款义务的单位和个人。 • 税法规定，税务机关应付给扣缴义务人所代扣、代收税款
一定比例的手续费。同时，扣缴义务人也必须依法履行代 扣、代收税款义务。如果不履行义务，就要承担相应的法 律责任。 • 3.负税人 • 是指最终负担税款的单位或个人。
税收制度概述(1)
• 1.偷税。偷税是指纳税人有意识地采取非法手段，不按 税法规定交纳税款的违法行为。如：伪造或涂改凭证、账 册、报表以及转移资产或收入等手段，隐匿应税项目、数 量、金额；乱摊成本、费用或擅自提高开支标准等等。
•
《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《征
管法》）第六十三条规定：对纳税人偷税的，由税务机关
税收制度概述(1)
• 1.1.1.1广义的税收制度和狭义的税收制度 • 1. 广义的税收制度是指税收的各种法律制度的总称，包
括国家的各种税收法律法规、税收管理体制、税收征收管 理制度以及税务机关内部管理制度。 • 2.狭义的税收制度是指国家的各种税收法规和征收管理 制度，包括各种税法法律法规、实施细则、征收管理办法 和其他有关的税收规定等。
税收制度概述(1)
• 1.1.2税收制度与税法
中国税制之税收制度概述-PPT精选文档
• 2.税收的无偿性
• 政府征税以后不需要偿还，也不需要向纳税人提供任何代价，包 括实物和特权。
• 3.税收的固定性
• 税法中规定了政府要征什么税种、向什么征税（征税对象）、由 谁纳税（纳税人）、征多少税（税率）。这些内容规定之后一般 不频繁变动。
• （三）税收的本质及职能 • 1.税收的本质
• 2.税收的职能
• 第一章税收制度概述
• 引言：税收及其特征
• 第一节税收制度的概念和特征
• 第二节税收制度的组成要素
• 引言：税收及其特征 • （一）税收的概念
• （二）税收的特征
• （三）税收的本质及职能 • （四）税收的含义总结
• （一）税收的概念 • 1.概念
• 2.税收概念的特点
• 1.概念
• 税收，是国家为了实现其职能，按照法律规定，向单位和个人无 偿征收的实物或货币。是国家凭借政治权利，参与社会产品或国 民收入分配和再分配，取得财政收入的一种方法。 • 税法，是调整税收征纳关系的法律规范总称。
• 一是属于非立法行为的行为规范。税务行政规范是税务机关履行 其法定职责过程中所制定或发布的行为规则，是规范税务行政行 为的重要表现方式。它不仅约束税务行政相对人，而且约束税务 机关本身，税务机关实施征税权的具体行政行为中，不仅要依据 法律、行政法规和规章，而且还应依据税务行政规范。
• 二是适用主体的非特定性。税务行政规范属于税务抽象行政行为， 税务行政规范行为是制定普遍适用规范的行为，即以普遍的行政 管理事项或相对人为规范的对象，而不是以特定的人或事为规范 对象。 • 三是效力的普遍性和向后发生效力。税务行政规范属于立规矩的 行为，对符合相应条件的某一类人或事均具有普遍的约束力。同 时税务行政规范是先于税务具体行政行为而形成的，所以其效力 是针对以后发生的人和事，即所谓以后发生效力。
税收法律制度
1.税收法律角度 税收制度是对某个税种或某些涉税事项的具体规定，如对
纳税人、课税对象、课税依据、税率的规定，对税收管理制 度的规定等等，以法律的形式为税务机关和纳税人提供依据。
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第一节 税收制度与税法
2.经济角度 税收制度是税种体系的构成，也称税制结构，即一个国家
的税收制度主要是由哪些税种组成，以哪一个或哪几个税种 为主体税种，哪些税种为辅助税种，以及它们的调节方式及 构成。 3.政治角度 税收制度就是税收体制，即国家税收管理工作在中央与地 方之间划分各自权限的一项制度，主要包括税收政策的确定、 税收立法、税法解释、税种开征或停征、税目、税率增减、 减免税等。
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第二节 税制的构成要素
(2)法人 法人指依法成立，有一定的组织机构，具有能够 独立支配的财产，并能以自己的名义享受民事权利和承担民 事义务的社会组织，如企业、社会组织和社会团体，都是以 其社会组织的名义承担民事责任的。法人是符合一定条件的 社会组织在法律关系中的人格化。法人和自然人一样，负有 依法向国家纳税的义务。
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第一节 税法概述
因此, 了解税收的本质和特征是非常必要 的。税收是国家为满足社会公共需要, 凭 借公共权力, 按照法律规定的标准和程序, 参与国民收入分配, 强制地、无偿地取得 财政收入的一种方式。税收的特征主要表 现在三个方面。
第一, 税收具有强制性。税收的强制性是 指国家凭借其公共权力以法律、法令形式 对税收征纳双方的权利(权力) 与义务进行 制约, 依据法律进行征税。我国宪法明确 规定我国公民有依照法律纳税的上一义页务下。一页纳 返回
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第一章 税法基本理论
第一节 税法概述 第二节 税收实体法的构成要素 第三节 税收分类
纳税人、课税对象、课税依据、税率的规定，对税收管理制 度的规定等等，以法律的形式为税务机关和纳税人提供依据。
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第一节 税收制度与税法
2.经济角度 税收制度是税种体系的构成，也称税制结构，即一个国家
的税收制度主要是由哪些税种组成，以哪一个或哪几个税种 为主体税种，哪些税种为辅助税种，以及它们的调节方式及 构成。 3.政治角度 税收制度就是税收体制，即国家税收管理工作在中央与地 方之间划分各自权限的一项制度，主要包括税收政策的确定、 税收立法、税法解释、税种开征或停征、税目、税率增减、 减免税等。
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第二节 税制的构成要素
(2)法人 法人指依法成立，有一定的组织机构，具有能够 独立支配的财产，并能以自己的名义享受民事权利和承担民 事义务的社会组织，如企业、社会组织和社会团体，都是以 其社会组织的名义承担民事责任的。法人是符合一定条件的 社会组织在法律关系中的人格化。法人和自然人一样，负有 依法向国家纳税的义务。
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第一节 税法概述
因此, 了解税收的本质和特征是非常必要 的。税收是国家为满足社会公共需要, 凭 借公共权力, 按照法律规定的标准和程序, 参与国民收入分配, 强制地、无偿地取得 财政收入的一种方式。税收的特征主要表 现在三个方面。
第一, 税收具有强制性。税收的强制性是 指国家凭借其公共权力以法律、法令形式 对税收征纳双方的权利(权力) 与义务进行 制约, 依据法律进行征税。我国宪法明确 规定我国公民有依照法律纳税的上一义页务下。一页纳 返回
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第一章 税法基本理论
第一节 税法概述 第二节 税收实体法的构成要素 第三节 税收分类
初级经济法基础 第四章第一节 税收法律制度概述
知识点：现行税种与征收机关
我国税收征收管理机关有税务机关和海关。 1.海关负责征收管理的税种 （1）关税； （2）船舶吨税； （3）委托代征的进口环节的增值税、消费税。
Байду номын сангаас2.税务机关征收管理的税费 （1）除海关负责的税种以外的其他所有税种。 （2）部分非税收入和社会保险费的征收也由税务机关负 责。
知识点：税法要素
6.纳税环节、纳税期限、纳税地点、法律责任
3.税率 税率是计算税额的尺度，是税收法律制度中的核心要素。
4.计税依据 从价计征 、从量计征、复合计征
5.税收优惠 1.减税和免税 少征部分税款即为减税，对于应征收的税款予以免除即为免税。 2.起征点 （1）起征点，也称“征税起点”，是指对征税对象开始征税的数额界限。 （2）征税对象的数额没有达到规定起征点的不征税；达到或超过起征点 的，就其全部 数额征税。 3.免征额 免征额，是指对征税对象中的一部分给予减免，只就减除后的剩余部分 征税。
1.纳税人 纳税人是指依法直接负有纳税义务的法人、自然人和其他组织。 注：需要注意区分纳税人与扣缴义务人的概念，扣缴义务人是指税法规 定的，在其经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳义务的单位。
比例税率 定额税率
2.征税对象 征税对象指税收法律关系中权利义务所指的对象，即“对什么征税”。 不同的征税对象是区别不同税种的重要标志。
·初级经济法基础
知识点：税收的概念与特征
要素 1.税收的主体
2.征税的依据
3.税收的目的
具体内容 1.国家
2.政治权力
3.实现国家职 能、取得财政 收入
要素 4.税收的本质
5.税收的特征
具体内容
4.特定的分配形 式
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第 三 章 税收 法律制度概述
本章考情分析
本章为经济法基础考试的非重点 章。在最近三年的考试中，涉及本 章内容的平均分值约为4-5分，考 题的题型全部为客观题。预计本章 分值不会有大变化，题目重点应为 税收基础知识。
最近三年本章考试题型、分值分布
年份 单选题 多选题 2008年 1分 4分
判断 题
【答案】BCD
【例题10·单选题】
按照税收管理和使用权限分类，可以将 我国税种分为中央税、地方税和中央地
方共享税。下列各项中，属于共享税的
税种是（ ）。
A.增值税 C.营业税
B.消费税 D.土地增值税
【答案】A
【例题11·多选题】
下列税种中，属于地方税的有
（ ）。（2007年）
A.增值税
税收法律制定图示
法律
法律
企业所得税法 个人所得税法
实体法
税收征收管理法 程序法
法规 规章
授权立法
增、消、营暂行条例
部门 地方
财政部 国税总局
海关
【例题4·单选题】
下列税收法律中，属于税收程序法的是 （ ）。（2008年） A.中华人民共和国企业所得税法 B.中华人民共和国税收征收管理法 C.中华人民共和国增值税暂行条例实施 细则 D.中华人民共和国房产税暂行条例
（4）财政部：制定和执行国家税 收的方针、政策；负责组织制定税 法和税收条例、决定、规定及有关 实施细则，制定税种的增减和税目 税率的调整等法规性政策。
（5）国家税务总局：负责组织实施税 收征收管理体制改革；制定税收管理制 度；监督检查税收法律法规、方针政策 的贯彻执行。
（6）关税税则委员会：负责制 定或者修订《进出口关税条 例》、《海关进出口税则》的 方针、政策、原则等。
A.纳税人 B.税率 C.课税对象 D.纳税义务
【答案】C
【例题2·多选题】
下列各项中，可以成为税收法律关系主 体的有（ ）。（2008年）
A.税务部门 B.在我国境内有所得的外国企业 C.海关部门 D.在我国境内有所得的外籍个人 【答案项中，属于纳税主体权利的 有（ ）。
【答案】B
【例题5·单选题】
根据规定，有权制定税收行政法规的是 （ ）。 A.全国人民代表大会及其常委会 B.国务院 C.财政部 D.国家税务总局
【答案】B
第二节 税收制度
一、税种的分类
（一）按征税对象的性质不同分类
按征税对象的性质不同，可分为流转 税类、所得税类、资源税类、财产税类、 行为税类。 （1）流转税：增值税、消费税、 营业税、关税 （2）财产税：房产税、契税 （3）行为税：印花税、车船税、 车辆购置税
3.中央地方共享税。属于中央政府 和地方政府财政的共同收入，由中 央、地方政府按一定的比例分享税 收收入，目前由国家税务局负责征 收管理，如增值税。
【例题9·多选题】
某大型超市在2007年度缴纳的下列税
种中，属于地方税务局征收的有（ ）。
（2008年） A.增值税 C.印花税
B.房产税 D.车船税
1分
合计 6分
2007年 —— 4分 —— 4分
2006年 1分 2分 —— 3分
第一节 税收与税法概述
一、税法法律关系的三个构成要素 （一）税法的概念 （二）税收法律关系税收法律关系与其
他法律关系一样，也是由主体、客体和 内容三个要素构成。这三个要素之间互 相联系，形成同一的整体。
1.税收法律关系主体
税收法律关系主体是指税收法律关系中 享有权利和承担义务的当事人，即税收 法律关系的参加者。分为征税主体和纳 税主体。
（1）征税主体。征税主体是指税收法 律关系中享有征税权利的一方当事人， 即税务行政执法机关。包括各级税务机 关、海关等。
（2）纳税主体。纳税主体即税收法律 关系中负有纳税义务的一方当事人。包 括法人、自然人和其他组织。对这种权 利主体的确定，我国采取属地兼属人原 则，即在华的外国企业、组织、外籍人、 无国籍人等，凡在中国境内有所得来源 的，都是我国税收法律关系的纳税主体。
A.请求延期纳税 B.按期办理纳税 申报 C.委托税务代理 D.申请行政复议 前缴纳税款、滞纳金
【答案】AC
二、税收法律的制定
（1）全国人民代表大会：制定税收法律
（2）全国人民代表大会常务委员会：拥有税 收立法权，还可以授权国务院公布有关税收 条例
（3）国务院：税收立法权主要表现在三个方 面：一是根据全国人民代表大会及其常务委 员会制定的税收法律，制定实施条例及有关 行政法规；二是根据全国人民代表大会常务 委员会的授权，拟订有关税收条例；三是向 全国人民代表大会及其常务委员会提出税收 法律议案。
B.房产税
C.车船税
D.土地增
值税
【答案】BCD
（三）按计税依据不同分类
按计税依据的不同分类，可分为从价税和从 量税
1.从价税是以征税对象价格为计税依据，其 应纳税额随商品价格的变化而变化，能充分 体现合理负担的税收政策，因而大部分税种 均采用这一计税方法。 2.从量税是以征税对象的数量、重量、体积 等作为计税依据，其课税数额与征税对象数 量相关而与价格无关。
A.房产税 C.车船税
B.印花税 D.消费税
【答案】BC
（二）按管理和使用权限不同分类
按管理和使用权限的不同，可分为中央 税、地方税和中央地方共享税。
1.中央税。属于中央政府的财政收入， 由国家税务局负责征收管理，如关税和 消费税。 2.地方税。属于地方各级政府的财政 收入，由地方税务局负责征收管理，如 城镇土地使用税、契税、营业税等。
2.税收法律关系客体
税收法律关系的 客体是指税收法 律关系主体双方 的权利和义务所 共同指向、影响 和作用的客观对 象。
3.税收法律关系内容
税收法律关系的内 容是指税收法律关 系主体所享受的权 利和应承担的义务， 这是税收法律关系 中最实质的内容， 也是税法的灵魂。
【例题1·单选题】
下列各项中，属于税收法律关系客 体的是（ ）。
【例题6·多选题】
下列各项中，属于流转税的有 （ ）。（2004年） A.增值税 B.消费税 C.营业税 D.所得税
【答案】ABC
【例题7·单选题】
下列各项中，税种按课税对象的性 质分类有（ ）。
A.所得税类 C.地方税
B.直接税 D.从量税
【答案】A
【例题8·多选题】
在我国现行的下列税种中，属于行 为税类的是（ ）。
本章考情分析
本章为经济法基础考试的非重点 章。在最近三年的考试中，涉及本 章内容的平均分值约为4-5分，考 题的题型全部为客观题。预计本章 分值不会有大变化，题目重点应为 税收基础知识。
最近三年本章考试题型、分值分布
年份 单选题 多选题 2008年 1分 4分
判断 题
【答案】BCD
【例题10·单选题】
按照税收管理和使用权限分类，可以将 我国税种分为中央税、地方税和中央地
方共享税。下列各项中，属于共享税的
税种是（ ）。
A.增值税 C.营业税
B.消费税 D.土地增值税
【答案】A
【例题11·多选题】
下列税种中，属于地方税的有
（ ）。（2007年）
A.增值税
税收法律制定图示
法律
法律
企业所得税法 个人所得税法
实体法
税收征收管理法 程序法
法规 规章
授权立法
增、消、营暂行条例
部门 地方
财政部 国税总局
海关
【例题4·单选题】
下列税收法律中，属于税收程序法的是 （ ）。（2008年） A.中华人民共和国企业所得税法 B.中华人民共和国税收征收管理法 C.中华人民共和国增值税暂行条例实施 细则 D.中华人民共和国房产税暂行条例
（4）财政部：制定和执行国家税 收的方针、政策；负责组织制定税 法和税收条例、决定、规定及有关 实施细则，制定税种的增减和税目 税率的调整等法规性政策。
（5）国家税务总局：负责组织实施税 收征收管理体制改革；制定税收管理制 度；监督检查税收法律法规、方针政策 的贯彻执行。
（6）关税税则委员会：负责制 定或者修订《进出口关税条 例》、《海关进出口税则》的 方针、政策、原则等。
A.纳税人 B.税率 C.课税对象 D.纳税义务
【答案】C
【例题2·多选题】
下列各项中，可以成为税收法律关系主 体的有（ ）。（2008年）
A.税务部门 B.在我国境内有所得的外国企业 C.海关部门 D.在我国境内有所得的外籍个人 【答案项中，属于纳税主体权利的 有（ ）。
【答案】B
【例题5·单选题】
根据规定，有权制定税收行政法规的是 （ ）。 A.全国人民代表大会及其常委会 B.国务院 C.财政部 D.国家税务总局
【答案】B
第二节 税收制度
一、税种的分类
（一）按征税对象的性质不同分类
按征税对象的性质不同，可分为流转 税类、所得税类、资源税类、财产税类、 行为税类。 （1）流转税：增值税、消费税、 营业税、关税 （2）财产税：房产税、契税 （3）行为税：印花税、车船税、 车辆购置税
3.中央地方共享税。属于中央政府 和地方政府财政的共同收入，由中 央、地方政府按一定的比例分享税 收收入，目前由国家税务局负责征 收管理，如增值税。
【例题9·多选题】
某大型超市在2007年度缴纳的下列税
种中，属于地方税务局征收的有（ ）。
（2008年） A.增值税 C.印花税
B.房产税 D.车船税
1分
合计 6分
2007年 —— 4分 —— 4分
2006年 1分 2分 —— 3分
第一节 税收与税法概述
一、税法法律关系的三个构成要素 （一）税法的概念 （二）税收法律关系税收法律关系与其
他法律关系一样，也是由主体、客体和 内容三个要素构成。这三个要素之间互 相联系，形成同一的整体。
1.税收法律关系主体
税收法律关系主体是指税收法律关系中 享有权利和承担义务的当事人，即税收 法律关系的参加者。分为征税主体和纳 税主体。
（1）征税主体。征税主体是指税收法 律关系中享有征税权利的一方当事人， 即税务行政执法机关。包括各级税务机 关、海关等。
（2）纳税主体。纳税主体即税收法律 关系中负有纳税义务的一方当事人。包 括法人、自然人和其他组织。对这种权 利主体的确定，我国采取属地兼属人原 则，即在华的外国企业、组织、外籍人、 无国籍人等，凡在中国境内有所得来源 的，都是我国税收法律关系的纳税主体。
A.请求延期纳税 B.按期办理纳税 申报 C.委托税务代理 D.申请行政复议 前缴纳税款、滞纳金
【答案】AC
二、税收法律的制定
（1）全国人民代表大会：制定税收法律
（2）全国人民代表大会常务委员会：拥有税 收立法权，还可以授权国务院公布有关税收 条例
（3）国务院：税收立法权主要表现在三个方 面：一是根据全国人民代表大会及其常务委 员会制定的税收法律，制定实施条例及有关 行政法规；二是根据全国人民代表大会常务 委员会的授权，拟订有关税收条例；三是向 全国人民代表大会及其常务委员会提出税收 法律议案。
B.房产税
C.车船税
D.土地增
值税
【答案】BCD
（三）按计税依据不同分类
按计税依据的不同分类，可分为从价税和从 量税
1.从价税是以征税对象价格为计税依据，其 应纳税额随商品价格的变化而变化，能充分 体现合理负担的税收政策，因而大部分税种 均采用这一计税方法。 2.从量税是以征税对象的数量、重量、体积 等作为计税依据，其课税数额与征税对象数 量相关而与价格无关。
A.房产税 C.车船税
B.印花税 D.消费税
【答案】BC
（二）按管理和使用权限不同分类
按管理和使用权限的不同，可分为中央 税、地方税和中央地方共享税。
1.中央税。属于中央政府的财政收入， 由国家税务局负责征收管理，如关税和 消费税。 2.地方税。属于地方各级政府的财政 收入，由地方税务局负责征收管理，如 城镇土地使用税、契税、营业税等。
2.税收法律关系客体
税收法律关系的 客体是指税收法 律关系主体双方 的权利和义务所 共同指向、影响 和作用的客观对 象。
3.税收法律关系内容
税收法律关系的内 容是指税收法律关 系主体所享受的权 利和应承担的义务， 这是税收法律关系 中最实质的内容， 也是税法的灵魂。
【例题1·单选题】
下列各项中，属于税收法律关系客 体的是（ ）。
【例题6·多选题】
下列各项中，属于流转税的有 （ ）。（2004年） A.增值税 B.消费税 C.营业税 D.所得税
【答案】ABC
【例题7·单选题】
下列各项中，税种按课税对象的性 质分类有（ ）。
A.所得税类 C.地方税
B.直接税 D.从量税
【答案】A
【例题8·多选题】
在我国现行的下列税种中，属于行 为税类的是（ ）。