初级会计经济法讲义第六章其他税收法律制度精品PPT课件

【知识点】关税 【考情分析】熟悉 【重要考点】
概念 关税是对进出国境或关境的货物、物品征收的一种税
1.贸易性商品的纳税人是经营进出口货物的收、发货人。 2.物品的纳税人包括：（1）入境旅客随身携带的行李、物品的持有人； 纳税人 （2）各种运输工具上服务人员入境时携带自用物品的持有人；（3）馈赠 物品以及其他方式入境个人物品的所有人；（4）个人邮递物品的收件人
协定税率
原产于与我国签订含有“关税优惠条款”的国家
特惠税率
原产于与我国签订含有“特殊关税优惠条款”的国家
关税配额税率
配额与税率结合，配额内税率较低，配额外税率较高（限制 进口）
暂定税率
在最惠国税率的基础上，对特殊货物可执行暂定税率
1.应计入完税价格的项目
（1）进口货物的买方为购买该项货物向卖方实际支付或应当支付
A因.社故会退团还体的境外B进.合口伙货企物业，可以免征出口关税，但已征收的进口关税不予 C退.事还业。单位 D.民办非企业单位 『正确3.答海案关』可B以酌情减免税：（1）在境外运输途中或者在起卸时，遭受到损坏 『答案或解者析损』失企的业；所（得2）税起的卸纳后税海人关包放括行各前类，企因业不、可事抗业力单遭位受、损社坏会或团者体损、失民的办；非 企业单（位3）和海从关事查经验营时活已动经的破其漏他、组损织坏。或个者人腐独烂资，企经业证、明合不伙是企保业管不不属慎于造企成业的所得 税纳税义务人，不缴纳企业所得税。
【考题•多选题】（2015年）根据关税的规定，下列各项中，应计入进口货物关 税完税价格的有（ ）。
A.货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费、保险费 B.货物运抵我国关境内输入地点起卸后的运费、保险费 C.支付给卖方的佣金 D.向境外采购代理人支付的买方佣金 『正确答案』AC 『答案解析』在货物成交过程中，进口人在成交价格外另支付给卖方的佣金，应 计入成交价格，而向境外采购代理人支付的买方佣金则不能列入，如已包括在成 交价格中应予以扣除；货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保 险费，计入进口货物关税完税价格；进口货物运抵境内输入地点起卸之“后”的 运输及其相关费用、保险费，不应计入进口货物关税完税价格。因此选项BD错
减时， “罚款”（补偿）则不能从成交价格中扣除。
出口完 税价格 出口货物完税价格＝离岸价格÷（1＋出口税率） （离岸价）
【考题•判断题】（2013年）根据企业所得税法律制度的规定，居民企业就其来 计源算于中从国价境、内从、量境、外复的合全和部滑所准得税缴“纳价企格业越所高得，税税，率非越居低民”企业仅就来源于中国境 内的所得缴纳企业所得税。（ ）
1.纳税期限：在海关签发税款缴款凭证次日起15日内缴纳税款。 （四）所得“来源”地（判断收入来源于境内还是境外的依据）
2.退税、补征和追缴：多征可以从缴纳税款之日起的1年内申请退税；少 征或漏征税款，海关有权在1年内予以补征；如因收发货人或其代理人违 反规定而造成少征或漏征税款的，海关在3年内可以追缴。 3.新增“自2016年6月1日起，旅客携运进出境的行李物品有下列情形之一 征管 的，海关暂不予放行：（一）旅客不能当场缴纳进境物品税款的；（二） 进出境的物品属于许可证件管理的范围，但旅客不能当场提交的；（三） 进出境的物品超出自用合理数量，按规定应当办理货物报关手续或其他海 关手续，其尚未办理的；（四）对进出境物品的属性、内容存疑，需要由 有关主管部门进行认定、鉴定、验核的；（五）按规定暂不予以放行的其 他行李物品。”
第六章 其他税收法律制度
【考情分析】:15分左右，题型主要为选择和判断题。 本章共14个税（费），整合为5个单元进行介绍，分别是： （1）海关负责征收的税种（关税、船舶吨税）； （2）车辆购置税和车船税； （3）与利用本地资源有关的税种（城市维护建设税与教育费附加、烟叶税、耕 地占用税、资源税）； （4）房产税和城镇土地使用税（房产处于静态时）； （5）房地产流转相关税（契税、土地增值税、印花税）。 房地产卖方缴税：增值税、城市维护建设税与教育费附加、所得税、土地增值税、 买方缴税：契税、印花税
『正确1.答分案为』法×定性减免税、政策性减免税和临时性减免税。
『答案2.解法析定』减非免居：民（企1）业一境票内货设物立税机额构在、人场民所币的5，0元应以当下就的所；设（机2构）、无场商所业取价得值的 来源于的境广内告的品所及得货，样及；发（生3）在国境际外组但织与、其外所国设政机府构无、偿场赠所送有的实物际资联；系（的4所）得进缴出纳 企业所境得运税输。工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品；（5）因故退还的中 【考题国•出单口选货题物】，（可20以14免年征）进下口列关不税应，缴但纳已企征业收所的得出税口的关是税（，不）予。退还；（6） 优惠
税 （到岸价）（1）向境外采购代理人支付的“买方”佣金；（2）厂房、机装配、维修和技术服务的费用；
（3）进口货物运抵境内输入地点起卸之“后”的运输及其相关费
用、保险费。
【注意】卖方付给进口人的“正常回扣”，应从成交价格中扣
除。卖方违反合同规定延期交货的罚款（补偿），卖方在货价中冲
1.进口税率分为普通、最惠国、协定、特惠、关税配额和暂定税率。 税率
2.税率的确定
（二）关税的税率种类
种类
特点
【考题•判断题】（（210）13原年产）于根未据与企我业国所共得同税适法用律或制订度立的最规惠定国，税居率民，企特业惠就税其率
普通税率
或协定税率的国家或地区
（2）原产地不明
最惠国税率
（1）原产于共同适用最惠国条款的世贸组织成员国 （2）原产于与我国签订最惠国待遇双边协定的国家 （3）原产于我国的 进口货物。
（一）的基价本格规；定（2）进口人在成交价格外另支付给“卖方”的佣金；
（3）货物运抵我国关境内输入地点起卸“前”的包装费、运费、
保险费和其他劳务费；（4）为了在境内生产、制造、使用或出版、
发行的目的而向境外支付的与该进口货物有关的专利、商标、著作
进口完 权，以及专有技术、计算机软件和资料等费用；
计 税价格 2.不应计入完税价格的项目（如已计入应予扣除）