浅谈企业内部控制制度
公司内部控制制度（3篇）
公司内部控制制度是指企业为确保业务活动的合法性、规范性、有效性和安全性，制定的各项制度、政策、流程和措施的总称。
它主要包括以下几个方面：1. 组织架构和职责分工：公司应该合理划分部门、岗位以及职责，并明确各级管理人员的权责。
通过明确责任，确保管理层各个职能部门之间的协调与协作。
2. 信息与沟通：公司应建立有效的信息沟通和传递机制，确保信息传递及时、准确、完整，以便管理层能够及时了解企业情况，做出准确决策。
同时，公司应建立沟通渠道，鼓励员工提供有关公司经营活动的建议和问题反馈。
3. 内部控制制度：公司应制定内部控制制度，明确各个职能部门的操作规程，确保各项业务活动的合规性和准确性。
制度应包括风险评估与管理、审批流程、财务管理、资产管理等方面。
4. 人力资源管理：公司应建立完善的人力资源管理制度，包括人员招聘、培训、考核和激励等，确保合格的人员进入公司，提高员工的专业素质和综合素质，提升公司的竞争力。
5. 财务管理：公司应建立健全的财务管理制度，包括财务报告的编制、审计、核实和披露等方面，确保财务信息的真实、准确和完整。
6. 内部审计：公司应建立内部审计制度，对公司各项业务活动进行监督和检查，及时发现存在的问题和风险，并提出改进措施。
以上是公司内部控制制度的一些基本要点，不同公司根据自身特点和业务需求可能会有所不同。
企业应根据自身情况，结合相关法律法规，制定适合自己的内部控制制度，不断完善和调整，以确保公司的正常运营和可持续发展。
公司内部控制制度（二）第一章总则第一条为了加强公司的内部管控，保障公司的财务安全和经营的合法合规，制定本公司内部控制制度。
第二条公司内部控制的目的是确保公司各项业务的有效运作和发展，防止各类风险的发生，保障公司的财务报告的准确性和透明度。
第三条本公司内部控制制度适用于公司的所有成员，包括公司的董事、高级管理人员、以及其他员工。
第四条公司的董事会负责监督内部控制制度的实施，并定期对其进行评估和改进。
浅谈如何完善我国的企业内部控制制度
浅谈如何完善我国的企业内部控制制度谭建平福建晋江华侨职业中专学校【摘要】在知识经济到来的今天，影响企业经营的环境不仅日益复杂，而且越来越不稳定，市场竞争更是日趋激烈，如何增强企业的竞争实力，提高企业的经济效益，成为企业最关注的问题，内部控制制度则为企业提供了一个强有力的保证。
【关键词】完善企业内控制度一、内部控制的目的所谓内部控制，是指由企业董事会、管理者和其他员工实施的，为保证财务报告的可靠性、经营的效率效果以及现行法规的遵循等目的而提供合理保证的过程。
内部控制涉及企业生产经营的控制环境、风险评估、监督决策、信息与传递以及自我检测等方面，从总体上透视了企业生产的各个环节。
其有效实施无疑会促使企业生产管理登上一个新台阶，促进企业经营流程的合理化和正规化。
内部控制的目的是指内部控制想要达到的目标，大致包括：１．保护企业资产的安全、完整及对其的有效使用。
２．保证会计信息及其他各种管理信息的存在、可靠和及时提供。
３．保证企业制定的各项管理方针、制度和措施的贯彻执行。
４．尽量压缩、控制成本、费用，减少不必要的成本、费用，以求企业达到更大的盈利目标。
５．预防和控制且尽早尽快查明各种错误和弊端，以及及时、准确地制定和采取纠正措施。
６．保证企业各项生产和经营活动有秩序有效地进行。
为了达到内部控制的目的，应预先确立衡量实际绩效的标准；正确记录经济业务执行情况，并将工作实绩与标准目标进行比较，借以发现差异并分析造成差异的原因以及各种因素对差异的影响程度；针对偏离目标和标准的现象，提出纠正的措施予以补救。
还应注意一些特定控制程序的执行，如核对会计记录数字的准确性，保持调节表、日常编报资料和试算表，核准与控制各种凭证，同外部资料比较，将现金、有价证券和记录核对预算与执行结果比较等。
二、我国企业内部控制制度存在的问题１．观念落后。
我国企业的内部控制制度是在计划经济体制下建立和发展起来的，许多企业对内部控制的认识还停留在内部牵制阶段，还有许多人认为内部控制就是内部监督，就是一堆堆的手册、文件和制度，企业大多把内部成本控制、内部资产安全控制等视为内部控制，有的企业甚至对内部控制的认识还停留在感性阶段。
论述企业内部控制制度的优缺点
论述企业内部控制制度的优缺点
企业内部控制制度是指企业为了保障自身利益和规范经营行为而制定的一套管理制度。
这种制度的实施可以帮助企业有效地控制风险，提高经营效率，但同时也存在一些缺点。
优点：
1.规范经营行为。
企业内部控制制度可以规范企业内部各项经营行为，避免员工违规操作，减少企业经营风险。
2.提高经营效率。
企业内部控制制度可以规范企业内部各项经营流程，提高经营效率，减少资源浪费。
3.保障企业利益。
企业内部控制制度可以帮助企业保障自身利益，防止员工、合作伙伴等对企业进行欺诈行为。
4.提高企业形象。
企业内部控制制度的实施可以提高企业形象，增强投资者和消费者的信心，从而促进企业的发展。
缺点：
1.制度过于繁琐。
企业内部控制制度的制定过于繁琐，可能会导致员工对制度的理解和执行存在困难，影响企业的经营效率。
2.制度执行不到位。
企业内部控制制度的执行需要员工的配合，如果员工对制度的执行不到位，就会影响企业的经营效果。
3.制度过于僵化。
企业内部控制制度的制定可能过于僵化，无法适应市场变化和企业发展的需要，从而影响企业的竞争力。
4.制度成本过高。
企业内部控制制度的制定和执行需要一定的成本，如果成本过高，就会影响企业的经营效益。
企业内部控制制度的实施可以帮助企业规范经营行为，提高经营效率，保障企业利益，提高企业形象，但同时也存在制度过于繁琐、执行不到位、过于僵化和成本过高等缺点。
企业在制定和执行内部控制制度时，需要根据自身情况和市场变化进行适当调整，以达到最佳效果。
浅谈加强企业内部控制制度建设对提升企业管理水平的作用 (2)
浅谈加强企业内部控制制度建设对提升企业管理水平的作用摘要：企业管理是企业发展亘古不变的主体，而内部控制作为市场经济发展过程中的产物，已成为现代企业管理的重要手段。
本文就企业内部控制与企业管理之间的关系进行阐述，提出了企业内部控制制度建设的策略，进而表达加强企业内部控制制度建设对提升企业管理水平的作用。
关键字：内部控制；企业管理；作用企业内部控制是为了确保企业经营成效、会计信息可靠性及严格遵循国家相关法律法规而对企业采用的一种控制手段。
反之，内部控制的缺失，会造成经营失败、会计信息失真及各种经济犯罪现象的发生。
因此，加强企业内部控制制度的建设，提升企业管理水平对企业的发展来说至关重要。
一、内部控制为企业管理的重要组成部分企业管理的目标是让企业的运营一直在正确的轨道上运行，保证企业工作人员恪尽职守，防止企业高层滥用职权，损害各股东和各阶级员工的利益，从而促进企业和谐发展。
而保证企业会计信息的可靠性、保证企业经营的稳定性、保证企业各项决策的合法性是企业内部控制的主要目的。
因此，完善的企业内部控制是企业管理水平提高的催化剂，是企业管理的重要组成部分。
良好的内部控制能有效保证企业会计信息的真实度和完整度，维护企业财产和资源的安全，深化企业对高层管理者的考核和选择，确保企业发展的合法性，是企业内部管理的重要保障。
若企业内部控制出现缺失，企业管理将出现漏洞，违法违纪，徇私舞弊的现象将日益严重。
所以，强化企业内部控制制度对提升企业管理水平来说至关重要。
企业管理是企业内部控制制度有效执行的制度环境，只有在良好的企业管理环境中，内部控制才能得到有效地发挥其作用。
二、加强企业内部控制制度各要素建设的具体举措2.1健全公司治理结构,为公司内部控制环境奠定坚实基础科学的内部控制制度是企业建立现代化管理制度、提升竞争力的客观要求，是调节经营者和所有者之间利益矛盾，建立互相信任的桥梁。
要建立健全的企业治理结构，首先要从完善企业的法人治理结构入手。
浅谈民营企业如何完善内部控制制度
目前 。我国的民营企业在 内部控制制度管理工作 中主要存在 以下
几个方面的问题。
（ 一） 民营 企 业 缺 乏 对 内却控 制 制 度 的正 确 认 识
由于我 国的市场经济体制起步较晚 ，尤其是民营企业的发展起步 较 晚 。使得我国 目前有很大一部 分的民营企业还没有充分认识到内部 控制管理在企业生产经营管理中的影响和作用 ，尤其是财务工作的 内 部控制管理的重要性和作用 ，忽视了对企业 内部资金 的管理和控制工
身的局部利 益， 而忽视 了企业整体 的 、 长远的经济利益 。 拿促收入 、 保效 益等借 Ｉ Ｚ ｌ 搪塞、 推诿财务 内部控制管理人员 。 严重阻碍 了企业 内部控制 人员对企业成本 节约 、 提高资金利用率等方面工作 的开展 。同时 。 职工 的个人收入没有 与工作强度 、 服务 质量 、 效益等级等挂 钩 。 造成员工 积
投资理财
浅谈 民营企业如何 完善 内部控制制度
上 海旭坤 科技 有 限公 司 岑 乾林
摘要： 随 着世 界 经 济 的 不 断 发 展 ， 我 国企业尤其 是 民营企 业在 国 内、 国 际 市场 竞 争 中的 压 力 和 挑 战 也 越 来 越 大 ， 其 内 部 控 制 管 理 制 度
（ 二） 氏 营企 业 缺 乏 完善 的 内部 控 制 管 理 制度 体 系
企业的连续的 、 长期 的内部控制管理规划 。 良营企业唼建 立内部控制管
理的责任指标体 系，以企业的生产经营发展作为 内控 目标 的根本依据
浅谈国企内部控制制度的有效实施
■■竺兰!竺竺竺三竺竺竺竺竺竺兰竺竺■冒冒圈嗣冒匝凌骥国垒国警警圈圈窟酋窗敷察闺出资人寄予厚望的财政部《内部会计控制规范—基本规范(试行)》于2001年6月22日发布施行，它被赋予规范单位会计行为，提高会计信息质量，保护单位资产安全、完整，确保国家有关法雒法规和内部规章制度贯彻执行的重任。
但现实却出乎人们的美好预期，一些国有及国有控股企业会计信息严重失真，企业高管和财务人员频频涉嫌经济犯罪，这些现象严重阻碍着企业的健康发展。
面对弱不禁风的企业内部会计控制制度，参与企业的各方颇感困惑。
如何消除现实与预期的严重背离，笔者认为增强企业内部会计控制制度的刚性，激活促其实施的有效机制，是促进国有及国有控股企业可持续发展的重要保证。
一、建立健全科学的现代企业治理机构，为有效施行内部会计控制制度提供坚强的组织保障现代企业制度的实质是企业所有权和经营管理权相分离，经营管理权和监督权相制衡为主的各种权利相互制约、相互依存的企业管理制度的安排。
国有及国有控股企业要想在剧烈的市场竞争中实现价值最大化，就必须按照现代企业制度的要求，建立健全股东大会、董事会、监事会以及经理层和财务、内部审计等机构，并合理分配上述机构的职责权限，辅以强有力的组织保障机制，使之相互制衡、相互制约，共同控制企业的经营方向，达到有效防范经营风险的目的。
但是现实中大多数国有及国有控股企业的治理结构“先天不足，后天失调”。
许多改制后的国有及国有控股企业并没有按照现代企业制度的要求建立法人治理机构，董事长(法人代表)兼任总经理的现象相当普遍，且法人代表仍旧由政府主管部门根据公司规模大小按行政级别予以委任，不符合企业作为市场主体的产生模式。
这样，手持政府“委任状”的“法人代表”们容易产生错位，常以企业老板自居，。
我是法人代口吴祖泽表，企业由我全权负责”成为“老板”们抵制不同意见的常用语，他们在企业经营过程中独断专行，事实上统管着所在企业内部的机构设置、人员配备及薪酬待遇。
浅谈企业内部控制审计与管理制度的优化措施
企业内部控制审计与管理制度的优化措施企业内部控制审计与管理制度是企业管理中至关重要的一环，它关系到企业的长远发展和稳定经营。
而在现今市场竞争激烈的商业环境下，企业面临着各种风险与挑战，因此不断强化内部控制审计与管理制度，保持企业的健康可持续发展十分必要。
而要做好企业内部控制审计与管理制度，需要识别存在的问题，并采取相应的优化措施。
本文将从以下几个方面展开分析。
一、理念转变企业的管理理念要适应市场的变化，从单纯的传统观念向现代理念转变，即创新思维。
这种创新思维的核心为追求超越传统的管理模式和方法，尤其是通过引进国外先进的企业管理模式和方法，不断完善和更新企业内部控制审计与管理制度。
目的是提高企业的核心竞争力和创新能力，增进企业的市场竞争优势。
二、完善企业文化企业文化是一个公司内部的价值观，它植根于企业对价值、信仰和战略优化的识别。
企业要树立一种良好的文化，营造正气开明、求真务实的企业环境，让员工学会独立思考，同时也会依照企业规章制度参照管理制度去行事。
建立完整的企业文化管理制度，让所有员工的行为、思维、作风等方面都与企业文化相适应。
随着员工对企业文化的认同和执行，增加了内部控制审计的信誉性和可靠性。
三、制定明确的规章制度建立规章制度，是现代企业管理的重要组成部分。
制订规章制度是指制订集团的组织、劳动、纪律、财务、信息流动等方面的政策，确立管理规范、作为员工的行为准则，使员工在工作时可以更加统一，更加规范。
有效的规章制度制定标准化的管理才能达到最佳状态。
企业只有确立好规章制度，在治理过程中能够使员工易于观察、易于执行。
四、加强内部监管企业内部监管是企业内部控制的一个关键部分。
企业必须采取一系列行之有效的监管管理，对企业生产、经营和管理各环节都进行监管和控制。
这一环节必须加强企业内部监管，严格核查规章制度执行情况，掌握企业内部运转情况，以便及时发现问题，有针对性地调整治理方案。
五、优化审计体系企业内部控制审计是指对公司内部管理规章制度、财务情况、IT环境等各个方面进行全面、客观、独立的审计，从而确保公司内部流程的正常运作。
浅谈企业内部控制存在的问题及措施
浅谈企业内部控制存在的问题及措施【摘要】企业内部控制是企业管理的重要组成部分，对确保企业的正常运转和风险管理至关重要。
在实践中，企业内部控制存在着诸多问题，包括不完善的内部控制政策、人为失误和欺诈行为、缺乏有效监督等。
为解决这些问题，企业需要建立健全的内部控制制度，加强内部控制意识，持续改进内部控制措施，确保内部控制有效运行。
只有通过不断的努力和监督，企业才能有效应对各种潜在风险，保障企业的长期发展和稳定性。
企业应该重视内部控制，通过制定相关政策和加强内部管理，确保企业内部控制体系的健康和有效性。
【关键词】企业内部控制、问题、措施、内部控制意识、监督、政策、人为失误、欺诈行为、监督、健全制度、有效运行、改进、持续、确保。
1. 引言1.1 介绍企业内部控制概念企业内部控制是组织管理活动的一种管理方法，旨在确保企业组织目标的实现。
其实质是指企业组织内部建立的一系列运作准则、机制和制度，以明确分工、履行职责、保护资产、预防风险、确保财务报告的准确性和可靠性，提高企业经营管理效率和经济效益。
企业内部控制涵盖了组织结构、职责分工、制度机制和工作流程等各方面，以有效监督和管理企业内部各项活动。
企业内部控制是企业管理的基础，其建立和运行直接关系到企业的生存和发展。
通过建立健全的内部控制制度，可以有效规范企业内部行为，提高经营管理的效率和效益，确保企业经营活动的合法性、合规性和稳定性。
企业内部控制还可以有效预防和减少内部失误、错误和欺诈行为，防范和化解内部风险，保障企业及其利益相关者的权益。
企业内部控制是企业管理的基础和保障，是企业实现长期发展和可持续经营的重要手段和保障措施。
只有建立健全、有效运行的内部控制制度，企业才能更好地应对内外部的变化和风险，提升自身竞争力和持续发展能力。
1.2 重要性企业内部控制的重要性体现在许多方面。
良好的内部控制可以帮助企业有效地实现经营目标，保护企业的资产和财务利益。
通过建立健全的内部控制制度，企业可以规范各项业务活动，减少风险和错误发生的可能性，确保企业的运营稳健和可持续发展。
浅析我国企业内部控制制度
现代商业MOD RN BUS IN S SSwe eping over the M ana gement管理纵横一、我国内部控制的发展现状目前，我国将内部控制度作为会计监督的一个组成部分。
中注协1997年实施的《独立审计具体准则第七号——内部控制和审计风险》中称内部控制为“被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而实施的政策和程序，包括控制环境、会计制度和控制程序。
”1、我国内部控制理论和实务应用的局限性。
目前国际上运用最广泛的内部控制理论是由美国“反对虚假财务报告委员会”所属的内部控制专门研究委员会发起机构委员会在其发布的《内部控制——整体框架》报告中提出的。
该报告将内部控制定义为由企业的董事会、管理层和其他人员全面参与的、旨在保证实现企业合理目标的管理体系，提出内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控五部分内容。
与CO SO 报告相比，我国内部控制理论和实务更多地局限于会计控制，即主要针对企业具体的资金、实物资产以及其他会计核算对象的增加、减少，设计合理、有效的会计内控制度进行控制。
而从COSO 报告的定义看，控制环境中的大部分内容显然都远远超出了会计控制的范畴。
在我国，企业的发展的背景尤为特殊，控制环境包含的内容更加丰富，需要解决和完善的问题也更多。
因此，仅靠会计控制难以实现内部控制的目标。
2.经济的飞速发展与不完善的内部控制之间的矛盾。
随着我国经济体制改革的不断深入和社会主义市场经济的日益发展，内部控制在宏观调控和微观管理上越来越显示出其突出而重要的作用。
但是，另一方面，由于我国正处在新旧体制交替和社会转型期，市场发育不完善，法制体系不健全，宏观经济监督和企业自我约束机制尚未完全建立，一些企业经营者法制观念淡薄、会计人员综合素质不高等原因，导致内部控制失效，以致会计信息质量得不到保证。
二、我国内部控制存在的问题与前些年相比，我国企业内控制度建设取得了长足的进步，但仍有许多不足之处，需要正确对待：1、对内控认识不足。
浅谈企业内部控制
浅谈企业内部控制摘要：内部控制建设是建立现代企业制度的重要保证，对于提高企业管理水平、有效应对风险、实现战略目标有重要意义。
文章就企业内部控制的定义、目标进行了阐述，对存在的问题进行了分析，提出了相应的建议。
关键词：内部控制定义目标存在问题建议中图分类号：f270.7 文献标识码：a文章编号：1004-4914（2012）11-250-01一、企业内部控制的定义《企业内部控制基本规范》（财会[2008]7号）第三条指出：“本规范所称内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。
”内部控制强调的是一个过程，而这个过程由企业治理层、管理层及员工共同实施。
内部控制不仅仅局限于财务报告的内部控制，而是覆盖企业生产经营活动的全过程的控制，真正的内控就是以全面风险为导向的内部控制，只有实施这样的内部控制才能促进企业经济快速发展，实现战略目标。
二、实施内部控制的目标《企业内部控制基本规范》（财会[2008]7号）第三条指出：“内部控制是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。
”内部控制是企业发展的重要保证，因此，企业领导要提高认识、强化领导、建立团队、科学规划、稳步实施，建立和实施适合企业发展的内部控制制度。
企业实施内部控制才能够应对国内外新形势，参与国际竞争，促进企业提升核心竞争力和可持续发展能力，实现企业的健康发展。
三、当前企业内部控制存在的问题1.缺乏完善的法人治理结构。
非上市公司董事会形同虚设，董事长行使所有权利，执行权未得到充分发挥，严重打击经理层工作的积极性，监督机构不独立，严重影响企业创新发展。
还有多数小企业是家族式发展起来的民营企业，属于创业型组织结构，所有者直接控制企业的所有活动，缺乏监督体系，很容易出现管理上的漏洞。
2.内部控制制度不健全。
有的企业把建立内部控制制度作为形式，认为建立制度就是出台红头文件，就是实施了内部控制，没有将制度渗透到各个部门，贯穿到生产经营的各个环节特别是内控的关键点；有的企业生般硬套其他企业的内部控制制度，没有结合本企业业务特征，使得内控很难发挥作用。
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11 浅谈企业内部控制制度 文章来源： 文章作者： 发布时间：2004-10-06 字体： [大 中 小]
在知识经济到来的今天,影响企业经营的环境不仅日益复杂,而且越来越不稳定,市场竞争更是日趋激烈,如何增强企业的竞争实力,提高企业的经济效益,成为企业最关注的问题,内部控制制度则为企业提供了一个强有力的保证。
所谓内部控制,是指由企业董事会、管理者和其他员工实施的,为保证财务报告的可靠性、经营的效率效果以及现行法规的遵循等目的而提供合理保证的过程。内部控制涉及企业生产经营的控制环境、风险评估、监督决策、信息与传递以及自我检测等方面,从总体上透视了企业生产的各个环节。其有效实施无疑会促使企业生产管理登上一个新台阶,促进企业经营流程的合理化和正规化。
1 内部控制的目的 内部控制的目的是指内部控制想要达到的目标,大致包括:①保护企业资产的安全、完整及对其的有效使用。②保证会计信息及其他各种管理信息的存在、可靠和及时提供。③保证企业制定的各项管理方针、制度和措施的贯彻执行。④尽量压缩、控制成本、费用,减少不必要的成本、费用,以求企业达到更大的盈利目标。⑤预防和控制且尽早尽快查明各种错误和弊端,以及及时、准确地制定和采取纠正措施。⑥保证企业各项生产和经营活动有秩序有效地进行。
为了达到内部控制的目的,应预先确立衡量实际绩效的标准;正确记录经济业务执行情况,并将工作实绩与标准目标进行比较,借以发现差异并分析造成差异的原因以及各种因素对差异的影响程度;针对偏离目标和标准的现象,提出纠正的措施予以补救。还应注意一些特定控制程序的执行,如核对会计记录数字的准确性,保持调节表、日常编报资料和试算表,核准与控制各种凭证,同外部资料比较,将现金、有价证券和记录核对预算与执行结果比较等。
2 当前内部控制存在的主要问题 国内大型国有企事业单位一般都在一定程度、一定范围建立了内部控制制度,基本业务内部管理可以说是有章可循。但还有相当一部分企业未意识到内部控制的重要性,对内部控制存在许多误解,甚至概念模糊,治理结构先天不足,再加上内部控制固有的局限性,使企业内部控制薄弱,经济业务随意性大,缺乏有效的监督机制。主要表现在:业务决策人员与经办人员没有很好的分离制约,存在业务授权(管理职能)、业务执行(保管职能)、业务记录(会计职能)、业绩检查(监督职能)兼容现象;重大事项的决策和执行没有很好的分离制约,存在无标准操作现象;财产清查没有制度,“家底”不明确;内部审计没有制度,该设的内审机构不设,该配的内审人员不配等,使得管理力度层层递减,管理效应层层弱化,从而造成企业竞争力降低,经济效益下滑。
3 强化企业内部控制的几点建议 11
3.1 建立良好的控制环境 任何企业的控制活动都存在于一定的控制环境之中,控制环境的好坏,直接影响到企业内部控制的遵循和执行,以及企业经营目标、整体战略目标的实现。加强和完善企业内部控制,应注意企业内部控制环境的建设,包括经营管理的理念、方式和风格,组织机构,授权和分配责任的方法,管理控制方法,人力资源管理政策和实务,外部环境的影响等。只有建立良好的内部控制环境,才能保证制度的真正落实,才能真正达到内部控制的目的。
3.2 加强企业各方面的内部牵制制度 内部牵制是指对具体业务进行分工时,不能由一个部门或一个人完成一项业务的全过程,而必须由其他部门或人员参与,并且与之衔接的部门能自动地对前面已完成工作进行正确性检查。它由适当授权、不相容工作的责任分工、凭证和记录、接近控制、独立检查等环节组成。这种制约包括上、下级之间的互相制约、相关部门之间的相互制约。如会计信息收集、归类过程中,除了制单外,必须有复核并由财会主管审批;又如现金流转业务中,现金收支的审批、收入和支出、印鉴的保管、记帐等业务应分工管理,互相牵制。
在内部牵制中,必须采取工作轮换制,这样才能更好地达到牵制的效果。工作轮换制是指根据不同岗位在管理系统中的重要程度,明确规定并严格控制每一员工在某一岗位的履职时间。对关键岗位应频繁轮换,次要的岗位可少一些。从轮换中暴露出存在的问题,揭示出制度的缺陷、管理的缺陷。
3.3 加强企业财务内部控制 通常认为企业内部控制仅仅是审计部门关注的问题。其实,从企业的角度或从企业财务管理的角度来说,更应关注企业财务内部控制,因为它对企业财务管理目标的实现和企业财产的安全有重要的直接的影响。建立科学、严密的企业财务内部控制制度是安全、有效的财务管理的基础。企业财务内部控制主要包括以下几点:①抓好关键人,如分支结构负责人和财会部门负责人;②把握关键部位,如审批程序、资金调度、交接手续、电脑操作密码等;③管好关键物件,如重要的发票、银行票据、印鉴等;④控制关键工作岗位如现金、银行出纳、收支事项及凭证的核准、实物负责人等。
3.4 加强企业内部稽核制度和内部审计制度 切实加强企业对内控的认识。企业的一些高级管理人员认为,稽核部门不能创造效益,还要占用人员编制,增加经营成本,因此对其并不十分重视,这一观念应立即更新,并切实加强考核、监督、制约机制,发挥企业内部审计的作用,将内部审计人员从会计、财务人员中分离出来,直接对董事会负责,这样才能真正发挥内审人员的作用,监督和保护企业的资产、财产安全,监督企业朝着合理、合法的良性方面发展。
3.5 关注新形势,不断创新内部控制制度 新经济条件下,企业内部控制将发生明显变化,内部控制需要不断进行创新,内部控制既有国际化问题,也有国家问题,内部控制应当结合国情和企业实际等,需要认真研究。企业特 11
别是大企业内部控制应当关注并实施企业资源计划(ＥＲＰ),应当关注并适应电子商务发展的需要,应当关注观念的变革与创新,在新经济条件下,主导企业发展和社会进步的力量已经不取决于有形资源,而更取决于企业能否拥有和控制无形资源。我国企业不仅要主动向新经济学习,还应当向世界上先进的网络公司学习,向其他类型的高科技企业学习,甚至向这些企业投资,通过投资买创新、买经验、买管理办法。内部控制更应当有全球经济意识,要能敏感地认识到各类新生事物的价值,如品牌的价值、域名的价值、互联网的价值、生物工程的价值、纳米技术的价值等。可以建立新型的资金供给制度,最大限度地满足企业科技创新、管理创新、经营创新对资金的需求,要对有市场价值的一切创新活动给予资金方面的支持。但是创新活动具有很大风险,因此,企业资金供应渠道将更加多元化,需要大量风险投资基金的支持。可以建立新型的成本、费用控制制度。面向未来,要做到产学研政良性互动。可以建立新型的投资控制制度。关注投资风险问题,关注投资的最终价值的实现。投资控制应当更加民主化、法制化、科学化,更充分地发挥专家集体的智慧。可以建立新型的分配控制制度,大胆改革创新。对员工的分配,对创新的分配,对无形资产的分配,对资本的分配,对管理人员及技术人员的分配,都应当更加科学化、民主化、制度化,这样才能更加有利于新经济的运行,更加有利于全部资源的优化配置。
摘 要：文章认为，企事业单位会计电算化实施后，带来了会计业务处理的内容和方式，会计信息载体等方面的变化，大大增加了会计内部控制的难度和复杂性。应从组织机构设置、会计电算化岗位责任制度、会计电算化系统操作制度、会计电算化系统软硬件管理制度及会计资料管理制度等方面入手，建立和完善电算化会计内部控制制度。
关键词：会计电算化；内部控制；会计业务；会计信息；硬件；软件 企事业单位会计电算化的实施，就是建立会计电算化的整个过程，是一项复杂的系统工程。在整个系统的实施过程中，包括会计电算化工作的规划，会计信息的建立与管理，人员的分工与培训，各种制度的建立与实施等诸多内容，都必须采用系统工程的方法与原理进行安排组织，这样才能使会计电算化工作顺利正确的进行。下面仅就会计电算化工作涉及的内部控制进行探讨。 11
控制是指按照一定的条件和预定的目标，对一个过程或一系列事件施加影响，使其达到预定目标的一种有组织的行为。内部控制是指企业内部的管理控制系统，即为保证经济活动正常进行所采取的一系列必要的管理措施，不仅包括企业高层用来授权与指挥经济活动的各种方式方法，还包括对企业经济活动进行综合计划、控制和评价而制定的各项规章制度。控制的目标是保证企业财产、检查有关数据的正确性和可靠性、提高经营效率、贯彻既定的管理方针。新《会计法》第27条明确规定，各单位必须建立本单位的内部监督制度。内部控制关系到企业财产物资的安全完整、关系到会计核算系统对企业经济活动反映的正确性和可靠性。所以，企业为实现其既定的经营管理目标，提高其经济效益，必需加强管理，建立一整套内部控制制度，以保证企业稳定、健康有序地发展。企业在建立了电算化会计系统后，企业会计核算和会计管理的环境发生了很大的变化。
一、会计电算化带来的一些变化 1.会计业务处理的内容和方式的变化 企业使用会计电算化软件处理财会数据后，企业的会计核算工作的环境和传统的工作方式相比有许多不同，财会部门人员的构成从原来的财会专业人员，转变为由财会专业人员和会计电算化系统管理员、维护员等构成。财会部门能够高效地完成传统会计核算工作要求的核算内容，还可以应用计算机完成各种企业经营管理方面的其他工作，如财务预测、成本控制、销售预测、企业资源规划等。随着电子信息通讯技术的发展，传统会计工作中需要花费很长时间的会计信息的处理，可以在终端机上瞬间完成，由会计人员处理的有关财会业务，可由其他有关人员在终端机上完成；由几个部门按原规定的步骤才能完成的业务事项，现在可以由一个部门甚至一个人完成。因此，需要建立一套新的控制范围与控制程序符合新形势的内部控制制度，以保证企业财产物资的安全完整、保证会计系统对企业经济活动反映的正确和可靠、达到企业管理的目标。
2.会计信息载体的变化 企业应用会计电算化系统进行会计核算后，财会业务处理的方法和程序发生了很大的变化，各类会计凭证及报表的生成方式、财会信息的储存方式及载体也与传统的方式不同。手工处理时期的反映财会业务处理过程的各种原始凭证、记帐凭证、汇总表、分配表、工作底稿等作为基本会计资料的书面形式的资料有所减少。由于电子信息技术的广泛应用，某些经济业务交易发生时，有关信息由经办人员通过计算机直接操作、计算机自动记录，手工操作财会业务时期使用的每项经济业务必须具备的各种凭证、单据有些被部分取消，在核算过程中进行的各种必要的核对、审核等一些工作变为由计算机自动完成。原来书面形式的各类会计凭证改为以磁、光介质为媒体进行存储，因此，电算化会计系统的内部控制与手工会计系统的内部控制制度相比，控制的重点应有所不同，控制的重点由对人的控制为主转变为对人、机的控制为主，控制的程序也应当与计算机处理程序相一致。