审计学阶段性作业2

中国地质大学(武汉)远程与继续教育学院

审计学课程作业2（共 4 次作业）

学习层次：专科涉及章节：第5章——第8章

一、选择题

1．注册会计师Y在审计甲公司2004年度会计报表时，决定对全年材料采购业务的金额进行抽样测试，但在进行预审时发现甲公司材料采购业务的相关资料残缺不全，有些采购业务

甚至缺乏基本的账面记录。此时Y最有可能进行的变量抽样方法应当是（C）。

A、固定样本量抽样

B、差额估计

C、单位平均估计

D、比率估计

2．注册会计师采用系统选样法从连续编号的发票中抽取5％进行审查，在抽取样本时，每

个样本之间的间隔为（B）。

A、10

B、20

C、50

D、100

3．注册会计师决定抽查3、8、13、18、23……号凭证进行审查，这种选样方法称为（C）。

A、分层选样

B、随机选样

C、系统选样

D、属性抽样

4．北京L会计师事务所的注册会计师郑某在审计长沙D钢铁公司2004年度会计报表时，

获取了如下审计证据，其中属于实物证据的是（A）。

A、D公司的库存现金盘点表

B、D公司的库存现金

C、D公司的固定资产购货发票复印件

D、D公司的固定资产

5．注册会计师在对会计报表进行审计时，检查了被审计单位销售发票副本上有关人员的签

字，这一程序所属的测试类型为（A）。

A、控制测试

B、实质性测试

C、了解内部控制

D、双重目的测试

6．北京L会计师事务所正在对湖南H工业总公司进行2004年度审计，现派项目经理关某与两名助理人员进入现场审计。则在审计下列事项时，难以通过观察的方法来获取审计证据

的是（C）。

A、H公司实物资产的存在

B、H公司内部控制的执行情况

C、H公司存货的所有权

D、H公司经营场所

7．A注册会计师是J公司2004年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对助理人员提出的相关审计证据可靠性的问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核，请代为做出正确的专业判断。注册会计师获取的下列书面证据中，证明力最强的是

（A）。

A、银行存款函证的回函

B、购货发票

C、销货发票

D、应收账款明细账

二、多项选择题

1．虽然抽样技术大大促进了审计的发展，但审计抽样通常在（BCD）程序中不采用。

A、应收账款函证

B、询问被审计单位管理当局

C、实地观察

D、分析性复核2．下列各项中，与注册会计师设计样本时所确定的样本量存在着反向变动关系的有（AC）。

A、抽样风险

B、可信赖程度

C、可容忍误差

D、预期总体误差

3．在样本的设计过程中，同样本量成正向关系的因素有（ABD）。

A、审计对象总体

B、可信赖程度

C、可容忍误差

D、预期总体误差

4．以下各项中，将引起非抽样风险的是（ABD）。

A、未能找出样本文件上的错误

B、在推断总体时出现了数字运算上的错误

C、总体实际比率远低于样本比率

D、错误地解释样本结果

5．在进行实质性测试时，注册会计师如认为抽样结果不能支持账面价值时，可以（ABC）。

A、增加样本量

B、实施替代审计程序

C、提请客户调查，并作适当的调整

D、实施追加审计程序

6．注册会计师在确定内部控制的可信赖程度时，应充分关注（AC）等固有限制。

A、内部控制一般仅针对常规业务活动而设计

B、即使完全遵循独立审计准则，也不能发现所有的问题

C、内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效

D、审计人员可能过低地估计控制风险的水平

7．在下列情况下，注册会计师可要求查阅审计档案的情况有（ABC）。

A、D公司更换了会计师事务所，后任会计师经D公司同意调阅前任注册会计师的审计档案

B、W与L事务所进行联合审计，W的注册会计师经委托人同意查阅L事务所的相关档案

C、L事务所对Q公司进行审计，在审计其合并报表时，经Q公司同意调阅子公司A、B、C公司的主审J会计师事务所的相关审计档案

D、A公司所聘的J注册会计师调阅A公司的母公司所聘注册会计师的审计档案8．以下哪些属于综合类工作底稿（ABC）。

A、审计业务约定书

B、审计调整分录汇总表

C、审计报告未定稿

D、预备调查形成的工作底稿

三、简答题

1．注册会计师在审查销货发票副本，以确认是否存在未批准的赊销时：（1）如果在既定的可赖程度95％和可容忍误差2％下，利用发现抽样抽取149个样本进行审查时，发现企业销货副本中存在未批准的赊销情况，注册会计师应当如何处理？（2）如果注册会计师确定可容忍误差为2％，推断总体误差为1.5％，但对选取的200张样本进行检查后，发现总体实际误差为8％，则是否存在抽样风险？存在哪种抽样风险？为什么？

答：（1）注册会计师应当放弃抽样程序，对销货发票副本总体实施详细审查。

（2）存在抽样风险，存在信赖过度风险。因为总体实际误差为8％大于推断总体误差为1.5％，也大于可容忍误差为2％，这显示注册会计师对内部控制的信赖超过了其实际上可信赖程度。

2．为了保证审计的质量，我国的会计师事务所实行三级复核制度，简述三级复核制度的内容。

答：项目经理（或项目负责人）——一级复核，称为详细复核。

部门经理（或签字CPA）——二级复核，称为一般复核。在对审计工作底稿中重要账项的审计、重要审计程序的执行及审计调整事项等进行复核。

主任会计师（或合伙人）——最后一级复核，称重点复核。它是对审计过程中的重大会计审计问题、重大审计调整事项及重要的审计工作底稿所进行的复核。

3．ABC会计师事务所注册会计师A和B接受事务所的委派对XYZ股份有限公司（以下简称XYZ公司）2003年度会计报表进行审计。在预备调查阶段，通过调查问卷等形式了解到XYZ公司销售与收款循环的内部控制，描述如下：

(1)销售部门收到顾客的订单后，由经理甲对品种、规格、数量、价格、付款条件、结算方式等详细审核后签章，交仓库办理发货手续。

(2)仓库在发运商品出库时，均必须有管理员乙根据经批准的订单，填制一式四联的销售单。在各联上签章后，第一联作为发货单，由工作人员配货并随货交顾客；第二联交会计部；第三联送应收账款专管员丙；第四联则由乙按编号顺序连同订单一并归档保存，作为盘存的依据。

(3)会计部收到销货单后，根据单中所列资料，开具统一的销售发票，将顾客联寄送顾客，将销售发票交应收账款专管员丙，作为记账和收款的凭证。

(4)应收账款专管员丙收到发票后，将发票与销货单核对，如无错误，据以登记应收账款明细账，并将发票和销货单按顾客顺序归档保存。

要求：

（1）指出XYZ公司在销售与收款循环内部控制中存在的缺陷

（2）针对存在的缺陷，提出改善措施。

（3）注册会计师对于销售收款循环内部控制中存在的缺陷，能否把XYZ公司的控制风险评价为高水平，为什么？

答：（1）XYZ公司销售收款循环的内部控制存在以下缺陷：第一，没有根据批准的订单编制销售通知单；第二，销售单不应由仓库部门编制，也不能代替装运凭证；第三，货物的发货与装运的职责不应由同一部门承担；第四，会计部门开具销售发票时没有核对装运凭证、销售单和商品价目表；第五，负责销售账和收款两项不相容职务不应由一人办理；第六，没有对销售收款循环进行独立稽核。

（2）针对上述在的问题应提出的改善措施如下：第一，销售部门必须根据批准的订单编制一式多联连续编号的销售通知单，分别用于批准赊销、审核发货与装运货物、记录发货数量及向顾客开具账单；第二，运输部门必须根据已批准的销售单编制一式多联、连续编号