现金流量表的编制思路[会计实务优质文档]
现金流量表的编制方法：口诀理解记忆【会计实务精选文档首发】
会计实务优秀获奖文档首发！现金流量表的编制方法：口诀理解记忆【会计实务精选文档首发】现金流量表是会计考试中十分令人头疼的内容，丢三落四是现金流量表编制中最容易出现的错误。
下面的口诀基本上概括了现金流量表的全部编制过程。
口诀的具体内容如何理解，我们在口诀后边详细阐述。
看到收入找应收，未收税金分开走。
看到成本找应付，存货变动莫疏忽。
有关费用先全调，差异留在后面找。
财务费用有例外，注意分出类别来。
所得税你直接转，营业外找固资产。
坏账工资折旧摊销，哪来哪去反向抵销。
为职工支付有多少，单独处理分类思考。
解释：第①句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以，我们看到营业收入，就要找应收项目（应收账款，应收票据等）。
未收的税金再单独作账（收到钱的增值税才作为现金流量）也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金，另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息（已计入财务费用）作反调。
例如：应收票据发生额10万元（假如3月发生）后5月份贴现，贴现息为1万元。
但是从期初，期末的报表看，应收票据未发生变动，但你不能不作现金流量的调整，因为实际现金现流量为9万元。
第②句看到成本找应付，存货变动莫疏忽告诉你在进行购买商品支付的现金的处理时，找应付科目，同时考虑存货的期初，期末变动值，看是否与此项目有关，有关的调整。
现金流量表编制
现金流量表编制 主题：现金流量表的编制 ascendacpa 主讲人：林秉风〔2020年9月〕 讲解内容 ascendacpa 1. 底稿模板编制思路解析 2. 主表项目解析 3. 补充资料项目解析 讲解思路 « 大 学 » 曾 子
知 其 先 后 ， 那么 近 道 矣 。
物 有 本 末 ， 事 有 始 终 。
ascendacpa 现金等价物 期限短 流淌性强
易于转换为金额现金
ascendacpa 2020年6月1日购入 2007年8月1日发行 的期限为3年的国债 是现金等价物吗?
现金等价物 价值变动风险专门小的投资 预备3个月之内卖 出的股权不属于现 金等价物! ❖现金等价物
摸索1:3个月以上的定期 存款是否属于现金？
ascendacpa
不能随时支取的定期存款不应 作为现金；提早通知金融机构 便可支取的定期存款那么应包括 在现金范畴内,不再区分3个月 以上或以下。 现金等价物 ❖摸索2: ❖应收票据属于现金吗？
ascendacpa 现金等价物 ❖参考解答
ascendacpa
❖依照证监会«上市公司执行新会计准那么
和谐小组工作小组会议纪要»〔2007年第 2期〕：关于公司在经济业务中收到或对外 作为货款支付的银行承兑汇票，公司不应 将其作为现金流量计入现金流量表。
❖理由:流淌性〔LIQUIDITY〕不强，在
市场资金紧张时容易产生流淌性折价。 现金等价物 ❖摸索3:
ascendacpa
❖银行承兑汇票〔或信用证等〕保
证金，账上表达为其他货币资金，是 否应做为流量表上的现金？
❖假设是，是作为经营活动依旧筹资
活动产生的现金流量？ ❖现金等价物
EASYGO业务讨论:
ascendacpa
❖秉英的发贴〝关于其他货币资金中的
❖各类保证金是否为现金和所有权受限资产
注释的披露〞〔最后更新2020-8-23〕。 现金等价物 ❖准那么讲解:
编制现金流量表的详细计算方法与公式[会计实务,会计实操]
![编制现金流量表的详细计算方法与公式[会计实务,会计实操]](https://img.taocdn.com/s3/m/7d32170a0b4e767f5acfce99.png)
财会类价值文档精品发布！编制现金流量表的详细计算方法与公式[会计实务，会计实操] 许多财务人员因此希望仅根据资产负债表和利润表两大主表来编制出现
金流量表，这是一种奢望，实际上仅根据资产负债表和利润表是无法编制出现金流量表的，还需要根据总账和明细账获取相关数据。
作者根据实际经验，提出快速编制现金流量表的方法，与读者探讨，这一编制方法的数据来源主要依据两大主表，只从相关账簿中获得必须的数据，以达到简单、快速编制现金流量表的目的。
本文提出的编制方法从重要性原则出发，牺牲精确性，以换取速度。
编制现金流量表按以下由易到难顺序快速完成编制：
一、填列补充资料中“现金及现金等价物净增加情况”各项目，并确定“现金及现金等价物的净增加额”。
第二填列主表中“筹资活动产生的现金流量”各项目，并确定“筹资活动产生的现金流量净额”。
第三填列主表中“投资活动产生的现金流量”各项目，并确定“投资活动产生的现金流量净额”。
第四计算确定经营活动产生的现金流量净额，计算公式是：经营活动产生的现金流量净额=现金及现金等价物的净增加额-筹资活动产生的现金流量净额-投资活动产生的现金流量净额。
编制现金流量表的难点在于确定经营活动产生的现金流量净额，由于筹资活动和投资活动在企业业务中相对较少，财务数据容易获取，因此这两项活动的现金流量项目容易填列，并容易确保这两项活动的现金流量净额结果正确，从而根据该公式计算得出的经营活动产生的现金流量净额也容易确保正确。
这一步计算的结果，可以验证主表和补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”各项目是。
现金流量表的编制和分析技巧
现金流量表的编制和分析技巧编制和分析现金流量表的技巧现金流量表是财务报表中的重要组成部分，能够反映出一个企业在一定时期内的现金收入和现金支出情况，对于企业财务状况的评估和决策具有重要意义。
本文将介绍现金流量表的编制和分析技巧，以帮助读者更好地理解和应用。
一、现金流量表的编制1.明确编制目的：在编制现金流量表之前，需要明确编制的目的和需要提供的信息，这有助于确定编制的依据和方法。
2.选择编制方法：根据企业的实际情况和财务报告要求的规定，选择适当的编制方法。
通常有直接法、间接法和毛利现金流量法三种方法可供选择。
- 直接法：按照现金的类别列示所有现金流入和流出的具体金额。
- 间接法：通过对净利润进行调整，计算出净利润中与现金流量有关的项目，然后将这些项目列示在现金流量表中。
- 毛利现金流量法：该方法主要应用于营业收入和营业成本的明确的、稳定的业务模式的企业。
其核心思想是将净利润调整为经营活动所产生的现金流量。
3.收集相关信息：收集企业一定时期内的财务和经营信息，包括资产负债表、利润表，以及其他与现金流量有关的信息。
4.确定编制格式：现金流量表的格式通常是经营活动、投资活动和筹资活动三个部分。
在编制时，需要确定所采用的格式，以确保信息的清晰和准确。
5.计算具体项目：根据收集到的信息，计算现金流量表中的具体项目。
如经营活动中的现金收入可以包括销售收入、经营性现金流入等，现金支出可以包括购货款、工资、税金等。
6.核对和整理：在完成计算后，需要核对现金流量表各项目的准确性和完整性，并进行整理，使其符合编制要求和规范。
7.编制报告：将编制好的现金流量表进行整理和报告，使其便于阅读和理解。
可采用表格、图形等方式，使报告内容更具可视性。
二、现金流量表的分析技巧1.对比分析：通过对比不同时间段的现金流量表，可以了解到企业现金流量的发展趋势，找出增长和下降的原因，为企业未来的决策提供参考依据。
2.比率分析：通过计算不同项目之间的比率，如经营活动产生的现金流量净额与净利润之比，可以了解企业现金流量的质量和稳定程度。
现金流量表的编制
现金流量表是一个用于记录和报告公司在特定时期内的现金流动情况的财务 报表。它对于分析和评估公司的经营状况和健康度非常重要。
现金流量表的定义
现金流量表是一种财务报表，记录了特定时间段内公司的现金流入和现金流 出的情况。它包括经营活动、投资活动和筹资活动等方面的现金流量。
现金流量表偿债 能力。
投资决策
借助现金流量表，分析公司 的现金流状况，为投资决策 提供依据。
现金管理
帮助公司管理现金流动，预 测和规划现金收支和资金需 求。
现金流量表的实例解读
以某公司为例，现金流量表显示经营活动现金流入400万，经营活动现金流出300万。投资活动现 金流入100万，投资活动现金流出200万。筹资活动现金流入50万，筹资活动现金流出150万。净现 金流量为150万。
1 决策依据
2 盈利能力评估
帮助管理层做出正确 的经营决策，如投资、 债务偿还和股东分红 等。
衡量公司经营活动是 否具备创造稳定盈利 的能力。
3 风险管理
揭示公司面临的风险 和挑战，帮助制定风 险控制和预防策略。
现金流量表的组成要素
经营活动现金流量
与公司核心业务活动相关 的现金流量，如销售商品、 支付工资和采购原材料等。
金流量表。
现金流量表编制的步骤
收集数据
收集公司的财务数据，包括利润表、资产 负债表和其他相关报表。
计算净现金流量
通过合并各活动现金流量，计算出净现金 流量。
分类现金流量
将现金流量按照经营活动、投资活动和筹 资活动进行分类。
编制现金流量表
将计算得到的净现金流量填入现金流量表 中的相应项目。
现金流量表的分析与应用
投资活动现金流量
Peter说审计（三）现金流量表的编制
Peter说审计（三）现金流量表的编制现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表。
审计过程中，大家往往比较头疼，一方面是因为部分客户工作中并不编制现金流量表，审计报告中的现金流量表需要审计师自己编制；另一方面，部分客户虽然编制了现金流量表但是编制方式不对或者勾稽关系不对，审计师不光要自行编制现金流量表还要找出与客户的差异并说服客户。
本文主要讨论现金流量表的编制思路。
一、主表的编制思路。
经营活动现金流的内容及编制1）、销售商品、提供劳务收到的现金：分析与收入相关的项目来统计，一般等于营业收入加：应收票据的减少、应收账款的减少、预收账款的增加、应交税金—销项税额，减：应收票据背书支付应付款项或预付款项、计提坏账准备与应收账款转销、应收票据贴息；特别提示，如果应收票据贴现终止确认了，相关现金流计入经营活动，如果应收票据贴现未终止确认，相关现金流计入筹资活动。
2）、收到的税费返还：主要为出口退税；3）、收到的其它与经营活动有关的现金：主要为政府补助，单位往来等；4）、购买商品、接受劳务支付的现金：一般等于营业成本加：存货的增加、应付票据的减少、应付账款的减少、预付帐款的增加、应交税金—进项税额，减：制造费用中的折旧、工资及福利、应收票据背书支付应付款项、预付账款中购买固定资产、在建工程的增加额、应付账款和其他应付款中购买固定资产、在建工程的增加额；5）、支付给职工以及为职工支付的现金：一般等于应付职工薪酬的借方，当然要扣除非货币性薪酬福利；同时将应付职工薪酬的贷方与相关资产和成本费用核对以检验数据的准确性，如果将工程人员的工资计入在建工程核算，那么就要在此项目中扣减下来，避免重复统计；6）、支付的各项税费：根据应交税费的借方发生额统计，加直接计入费用的税费，比如印花税如果没有通过应交税费核算而直接进入管理费用，那么就要在应交税费借方发生额的基础上加上管理费用中的印花费；特别提示，代扣代缴的个税不属于支付的各项税费，属于支付给职工以及为职工支付的现金。
图表详解如何编制现金流量表
图表详解如何编制现金流量表
现金流量表的编制方法有哪些？实际工作中，常用什么方法编制现金流量表？
现金流量表
现金流量表的编制方法
1.直接法
直接法：一般是以利润表中的营业收入为起点，调节与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。
2.间接法
间接法：将净利润调节为经营活动现金流量，实际上就是将按权责发生制原则确定的净利润调整为现金净流入，并剔除投资活动和筹资活动对现金流量的影响。
编制现金流量表的目的
是为财务报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便于财务报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量。
现金流量表概念架构
导致现金流量表发生变化的项目
三大活动对现金流量表产生的影响。
现金流量表的编制方法和示例
现金流量表的编制方法和示例一、现金流量表的概述1、现金流量表概念：现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
2、现金流量的概念：现金流量是指一定会计期间内企业现金和现金等价物的流入和流出。
①现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款和其他货币资金(如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等)等。
不能随时用于支付的存款不属于现金。
②现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。
现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。
权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。
企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。
企业从银行提取现金、用现金购买短期到期的国库券等现金和现金等价物之间的转换不属于现金流量。
企业产生的现金流量分为三类：(1)经营活动产生的现金流量：主要包括销售商品、提供劳务，购买商品、接受劳务、支付工资和交纳税金等流入和流出现金和现金等价物的活动和事项。
(2)投资活动产生的现金流量投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。
(3)筹资活动产生的现金流量筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。
主要包括吸收投资、发行股票、分配利润、发行债券、偿还债务等流入和流出现金和现金等价物的活动和事项。
注意：偿付应付账款、应付票据等商业应付款等属于经营活动，不属于筹资活动。
【例题7：07年多选】下列各项，属于现金流量表中现金及现金等价物的有（）A.库存现金B.其他货币资金C.3个月内到期的债券投资D.随时用于支付的银行存款答案：ABCD二、现金流量表的结构我国企业现金流量表采用报告式结构，分类反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量，最后汇总反映企业某一期间现金及现金等价物的净增加额。
会计实务：最新编制现金流量表方法
最新编制现金流量表方法最新编制现金流量表方法1.在现金流量表的关联、构成上关注会计业务处理的因果性。
如第三类筹资活动中因吸收投资取得借款产生现金流入时，必然产生现金流出时需分配的股利或偿付的利息。
2.在现金流量表的流向、内容列示上兼顾会计业务处理的对应性。
如第一类经营活动产生的现金流中，当现金流入则列示的有“销售商品、提供劳务收到的现金”，相应的则在现金流出列示“购买商品、接受劳务支付的现金”等。
如第二类投资活动产生的现金流量，当现金流入列示了“收回投资收到的现金”，相应的则列示了“投资、支付的现金”等。
3.在编制现金流量表时主要采用报告式结构，按其经济活动性质分别反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三类、以及汇率变动对现金及现金等价物的影响等，并在表末列示现金及现金等价物期初期末的变动额。
从正确账务处理入手在编报现金流量表时，通常情况下会借用相应的会计业务账务处理予以辅助。
为此，实操中要注意以下内容：1.留意会计业务处理的时点。
基于会计业务发生时点的不同，相应账务处理使用科目及方法也不同，此极易混淆金融资产生收益的归属处理。
如对交易性金融资产的账务处理：a.在取得时，按其取得时的公允价值增加成本，按其发生的交易费用冲减“投资收益”;b.在持有期间产生的利息收入则增加“投资收益”，在资产负债日，计量确认的公允价值与其账面价值差额则计入“公允价值变动损益”科目;c.在出售时对实收价与账面价之差及原产生的“公允价值变动损益”一并增加或减少“投资收益”。
2.正视会计业务处理拐点。
经济活动业务拐点表现会计处理上，一项会计业务发生预定处理方法，但因会计事项调整而改用另一种方法。
实操中，要求我们要具备较强会计职业素质及判断力，才可能选择正确的会计处理方法及结果。
3.关注会计政策变更的节点。
实操中常因对会计政策变更时点掌握不准而误操作，如对购入不需要安装的生产设备，如发生在2009年1月1日以前，则进行相应的增加固定资产，减少银行存款处理。
现金流量表全面总结(一)-[会计实务-会计实操]
现金流量表全面总结（一） [会计实务, 会计实操]一、现金流量表的概念现金流量表，是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
二、现金流量表的编制基础现金流量表以现金及现金等价物为基础编制，划分为经营活动、投资活动和筹资活动，按照收付实现制原则编制，将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息。
(一)现金现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。
不能随时用于支付的存款不属于现金。
现金主要包括：1.库存现金。
库存现金是指企业持有可随时用于支付的现金，与“库存现金”科目的核算内容一致。
2.银行存款。
银行存款是指企业存入金融机构、可以随时用于支取的存款，与“银行存款”科目核算内容基本一致，但不包括不能随时用于支付的存款。
例如，不能随时支取的定期存款等不应作为现金；提前通知金融机构便可支取的定期存款则应包括在现金范围内。
3.其他货币资金。
其他货币资金是指存放在金融机构的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等，与“其他货币资金”科目核算内容一致。
(二)现金等价物现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
其中，“期限短”一般是指从购买日起3个月内到期。
例如可在证券市场上流通的3个月内到期的短期债券等。
现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金的差别不大，可视为现金。
例如，企业为保证支付能力，手持必要的现金，为了不使现金闲置，可以购买短期债券，在需要现金时，随时可以变现。
权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。
三、现金流量的分类及列示根据企业业务活动的性质和现金流量的来源，现金流量表准则将企业一定期间产生的现金流量分为三类：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
1.经营活动。
经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
经营活动主要包括销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付税费等。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
财会类价值文档精品发布！
现金流量表的编制思路[会计实务优质文档]
现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表。审计过程中，大家往
往比较头疼，一方面是因为部分客户工作中并不编制现金流量表，审计报
告中的现金流量表需要审计师自己编制；另一方面，部分客户虽然编制了
现金流量表但是编制方式不对或者勾稽关系不对，审计师不光要自行编制
现金流量表还要找出与客户的差异并说服客户。本文主要讨论现金流量表
的编制思路。
一、主表的编制思路。
经营活动现金流的内容及编制
1）、销售商品、提供劳务收到的现金：分析与收入相关的项目来统计，一
般等于营业收入加：应收票据的减少、应收账款的减少、预收账款的增加、
应交税金—销项税额，减：应收票据背书支付应付款项或预付款项、计提
坏账准备与应收账款转销、应收票据贴息；特别提示，如果应收票据贴现
终止确认了，相关现金流计入经营活动，如果应收票据贴现未终止确认，
相关现金流计入筹资活动。
2）、收到的税费返还：主要为出口退税；
3）、收到的其它与经营活动有关的现金：主要为政府补助，单位往来等；
4）、购买商品、接受劳务支付的现金：一般等于营业成本加：存货的增加、
应付票据的减少、应付账款的减少、预付帐款的增加、应交税金—进项税
额，减：制造费用中的折旧、工资及福利、应收票据背书支付应付款项、
预付账款中购买固定资产、在建工程的增加额、应付账款和其他应付款中
购买固定资产、在建工程的增加额；
5）、支付给职工以及为职工支付的现金：一般等于应付职工薪酬的借方，