现金流量表主附表编制原理

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现金流量表附表的编制方法和计算公式

现金流量表附表的编制方法和计算公式

现金流量表附表的编制方法和计算公式现金流量表是企业财务状况的重要组成部分,可以衡量企业财务状况的变动情况,深入反映出企业现金流量的实质状况。

为了更准确的反映出企业的现金流量变动,现金流量表附表被编制出来,它在现金流量表中可以显示更详细的财务信息,更好的展示企业现金流量情况,加强国家财务监管,也可以有效防止企业出现偷税漏税等违法行为。

一、现金流量表附表的编制原则(一)根据国家财务报表准则,编制现金流量表及其附表中的内容;(二)根据企业不同性质和经营业务的特点,编制可以更具体的现金流量表附表;(三)编制现金流量表附表时,要把握其细化程度,既不能分级过多,也不能分级过少,重要的是要将企业所有的收入与支出计入现金流量表中;(四)当编制现金流量表附表时,要特别注意财务报表准则已经列明的条件是否都得到满足;(五)要保持相应账户之间的联系,使附表能够准确的反映出企业的现金流量,以此判断企业的财务状况。

二、现金流量表附表的计算公式1.金流量表中涉及的各项现金流量的计算公式如下:(1)经营活动现金流量:经营活动现金流量=经营活动产生的现金流量-经营活动支付的现金流量(2)筹资活动现金流量:筹资活动现金流量=筹资活动产生的现金流量-筹资活动支付的现金流量(3)投资活动现金流量:投资活动现金流量=投资活动产生的现金流量-投资活动支付的现金流量(4)现金净增加额:现金净增加额=经营活动现金流量+筹资活动现金流量+投资活动现金流量2.金流量表附表中涉及的各项现金流量的计算公式如下:(1)收入现金流量:收入现金流量=收入产生的现金流量-支付的现金流量(2)支出现金流量:支出现金流量 =出产生的现金流量-收入产生的现金流量(3)存货及其他流动资产现金流量:存货及其他流动资产现金流量=存货和其他流动资产的增加-存货和其他流动资产的减少(4)固定资产投资现金流量:固定资产投资现金流量=固定资产的增加-固定资产的减少(5)短期借款现金流量:短期借款现金流量=短期借款增加-短期借款减少(6)其他现金流量:其他现金流量=其他收入净额-其他支出净额三、现金流量表附表的编制过程1.集相关财务信息:首先,要收集企业最近一个会计期间的全部财务信息,包括资产负债表、利润表、经营现金流量表以及其他有关财务信息,使编制者更加了解企业的财务状况,并结合企业的实际情况,确定帐面数据的合理性,以编制出更准确的现金流量表附表。

现金流量表编制原理与指引

现金流量表编制原理与指引

现金流量表编制原理与指引第一部分:基本知识(一)现金的界定现金流量表的编制基础是现金及现金等价物,包括:(1)库存现金;(2)银行存款,应剔除不能随时支付的定期存款,定期存款作为投资活动产生的现金流量反映;(3)其他货币资金,踢出不能随时用于支付的其他货币资金;(4)现金等价物,指期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的短期投资,主要指购买日至到期日小于3个月的短期债券投资。

现金等价物不包括准备3个月内出售的短期股票投资。

根据定义,准备3个月内出售的短期股票投资虽然符合“期限短、流动性高”的特点,但由于其市价变动风险大,难以转换成已知现金,所以不作为现金等价物看待。

期限超过3个月的短期债券投资,在现金流量表中作为投资活动产生的现金流量反映。

其他货币资金中的票据保证金,一般情况下,具有真实交易背景的银行承兑汇票,其开立时应当可以辨明是用于支付材料款还是固定资产购买价款等,应根据所对应的票据的支付用途列入“购买商品、接受劳务支付的现金”、“购建固定资产和其他长期资产支付的现金”等项目中。

完全基于融资目的开立的无真实交易背景的银行承兑汇票,其保证金的支付作为筹资活动。

(二)影响现金流量的变动因素1.现金各项目之间的增减变动,不影响现金流量净额的变动。

现金流量表不需要反映该内容。

2.非现金各项目之间的增减变动,不影响现金流量净额的变动。

现金流量表部分反映该内容,比如重要的投资和筹资活动在补充资料中说明。

3.金各项目与非现金各项目之间的增减变动,会影响现金流量净额的变动。

现金流量表主要反映该内容。

(三)现金流量的分类1.经营活动:指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。

2.投资活动:指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。

投资活动中的“投资”是广义的投资,既包括了对外投资(狭义的投资),又包括了对内投资(长期资产的购建)。

3.筹资活动:导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。

现金流量表编制原理

现金流量表编制原理

现金流量表编制原理现金流量表是财务会计报表的重要组成部分,它展示了一个企业特定时期内的现金流入和流出情况。

编制现金流量表的原理主要包括以下几个方面:1. 直接法和间接法:现金流量表可以采用直接法或间接法进行编制。

直接法是基于现金的实际流动进行编制,将现金流入和流出的具体项目列示出来;间接法是基于利润表进行调整,计算出来的净利润再作为调整依据。

两者主要区别在于现金流量来源的展示方式。

2. 按照经营、投资和筹资活动分类:为了更好地了解企业现金的来源和去向,现金流量表会将现金流入和流出的项目分为经营活动、投资活动和筹资活动三个主要类别。

经营活动包括销售产品、收取款项等与主要业务相关的现金流动;投资活动涉及购置或出售固定资产、股权投资等现金流动;筹资活动包括借款、偿还贷款、支付股利等与外部融资相关的现金流动。

3. 净现金流量与现金等价物:除了展示现金流入和流出的详细项目外,现金流量表还会计算出净现金流量,即现金流入减去现金流出的差额。

净现金流量体现了企业在特定时期内的现金盈余或负债情况。

此外,在现金流量表中还会提供一项现金等价物,即企业拥有的可以即时兑换的高流动性金融资产,如货币市场基金等。

4. 提供重要的决策依据:现金流量表为企业的管理者、股东和潜在投资者提供了重要的决策依据。

通过分析现金流入和流出的情况,可以评估企业经营状况的良好与否,预测企业的偿债能力和现金流量的稳定性,以及判断企业在投资和融资上的需求和能力。

综上所述,现金流量表的编制原理包括直接法和间接法的选择,按照经营、投资和筹资活动的分类,计算净现金流量和提供现金等价物等。

通过分析现金流量表,可以为企业决策提供重要的参考。

现金流量表附表的编制原理

现金流量表附表的编制原理

作者: 赵磊
作者机构: 金地集团华南区域财务管理部,深圳518048
出版物刊名: 财会月刊(上)
页码: 103-104页
年卷期: 2013年 第4期
主题词: 现金流量表附表 编制原理 经营性活动 经营性现金流 财务报表 净利润 勾稽关系数学推导
摘要:现金流量表的附表编制较能体现三张财务报表间的勾稽关系。

但许多介绍现金流量表附表的文章往往停留在论述如何编制上,而未能从三张报表之间的相互联系来深刻论述其编制的根本原理:现金流量表附表是以净利润为起调点;加上减少净利润但是不产生现金流的事项,减去增加净利润但是不产生现金流的事项;加上由经营性活动引起的现金增加但是不影响净利润的事项,减去由经营陛活动引起的现金减少但是不影响净利润的事项;实现净利润和经营性现金流的完全同步。

实际上现金流量表附表的公式就是在该原理上经数学推导归纳而得出的一种便于编制的表现形式。

编制现金流量表附表原理及注意问题

编制现金流量表附表原理及注意问题
( 作 者 福 建 三钢 ( 团) 司 财 务 处科 长 高级会 计 师) 集 公


维普资讯
M e a l r ia n n i l Ac o n i t lu e c l Fi a c a c u t n
由 于现金流量表附表的编制是以 本期净利润为起 算点, 通过调整不涉及现金的收人、 费用、 营业外收支、 非经营活动 收支及经营性应收、 应付等项目 的增减变动, 据此计算并列 示经营活动产生的现金流量净额。因此, 要使主附表中经营 活动产生的现金流量净额达到一致 , 须明确以下几点: 1 . 在编制主附表时, 反映经济活动的会计科 目的归属一 定要一致, 包括明细科目。也就是说如果某个会计科 目 所反 映的 经济活动被归人了主表中 的投资活动, 那么该会计科目 在附表中也应相应的被归人投资活动。 2 由于附 . 表仅要求编制经营 活动产生的 现金流量净额, 因 而只 要是非经营 性的经济活动均要剔除, 视同该业务没有 发生。 也就是说, 非经营活动产生的收入要减 , 非经营活动产 生的成本要加。 3 于收 。 由 付实现制跟权责发生制的 根本区别, 在于收入 及支出的确 认是否以现金为标志。 换句话说, 以权责发生制 确认的收入及支出即使不体现现金,但也肯定体现资产、 负 债及所有者权益的变动上。因而为达到主附表的一致性, 只
置呆滞、 报废的物资, 盘活资产提高资金利用率。 对于年限较 长的应收款应区别不同情况, 采取让利 、 债务重组 、 物资抵债
二、 编制时应重点注意的几个问题
1 计折旧 . 累 对编制 现金流量 表的 影响。 通常情况下, 由于 会计人员每月会按时计提固定资产折旧费, 因而期末累计折 旧余额都会呈增加的趋势, 而计提的这部分折旧费属于不涉 及现金支出的费用, 故在间接法编制现金流量附表时, 应当 加 回到净利润中去 , 并填列在附表“ 固定资产折旧” 这一项 中。 但加回 去的 数额一般习 惯于用“ 末余额一期 期 初余额” 来 计算。 一般情况下 , 上述处理方法是没有问题的, 但企业一旦 有处置固定资产的业务, 根据《 企业会计制度》 的规定, 企业 处置固定资产时, 首先要通过“ 固定资产清理” 科目转销累计 折旧, 借: 即 固定资产清理, 累计折旧; 固定资产。 贷: 企业如 果再按照“ 期末余额一期初余额” 的方法来调整现金流量表 附表中“ 固定资产折旧” 项目, 则该数额与当期企业计提的固 定资产折旧数有着较大的差别。因此, 在采用间接法编制现 金流量表对净利润进行调整时, 建议对“ 固定资产折旧” 项进 行填列时, 要只为了 不 方便而 采用“ 期末余额一期初余额” 的 方法, 而应通过查看累计折旧账簿, 用本期计提的 折旧 数来

现金流量表附表的原理

现金流量表附表的原理

现金流量表附表的原理
现金流量表附表是财务报表中的一项重要附表,用于详细展示企业在特定期间内的现金流入和流出情况。

它是在现金流量表的基础上进一步细化各项现金流量类别的来源和用途。

现金流量表附表的编制原理是遵循“直接法”或“间接法”。

直接
法是通过将现金流入和现金流出项目进行分开详细列示,例如:现金流入项目包括销售商品、提供劳务收到的现金等;现金流出项目包括购买商品、支付职工薪酬等;然后按照相应的项目进行求和,得出期间内的总现金流入和总现金流出金额。

间接法则是通过对企业净利润进行调整来计算现金流量。

根据净利润调整项目的不同,分为两个步骤:首先,从净利润中加回不产生现金流入但计入净利润的项目,如折旧、摊销等;其次,从净利润中扣除不产生现金流出但计入净利润的项目,如坏账准备、长期资产损失等。

最终得到的金额即为企业期间内的净现金流量。

现金流量表附表的编制过程中,需要保证准确、可靠、完整、符合会计准则的原则。

同时,还要注意遵循财务报表编制的一贯性和连续性原则,确保附表与其他财务报表的数据相互衔接。

通过编制现金流量表附表,企业能够更全面地了解和掌握现金流量的变动情况,帮助管理者进行决策和规划,优化资金运营,确保企业的健康发展。

现金流附表的编制原理及难点剖析

现金流附表的编制原理及难点剖析

现金流附表的编制原理及难点剖析一、附表的原理附表由净利润开始,推算至经营活动现金流量净额。

很多人不明白,为什么能这么算,且能那么精准,没有其他做倒轧。

两种理解方法:(1)资产负债表观。

资产负债表左右两边期初期末变动相等;①将货币资金进一步分为经营性、投资性、筹资性以及汇率变动性的货币资金;②将其他资产分为经营性资产和投资性资产;③将负债分为经营性负债和筹资性负债;④净资产中股本及其溢价对应筹资性货币资金;留存收益分为经营性产生、投资性产生、筹资性产生;于是对应关系就产生了:①经营性货币资金的变动对应经营性资产、经营性负债的变动和经营性留存收益的变动;②投资性货币资金的变动对应投资性资产的变动和投资性留存收益的变动;③筹资性货币资金的变动对应筹资性负债的变动和股本及其溢价的变动。

进而,前述三种对应关系中的关系①即为附表的原理,将净利润通过剔除筹资、投资性质的损益还原为经营性留存收益变动,然后加上经营性资产、经营性负债的变动,得出经营性货币资金的变动,即为经营活动产生的现金流净额。

(2)现金流正表观。

现金流中经营活动现金净额也是通过资产负债表和利润表各项目的加加减减公式编制而成,因此利润表的项目共同构成了附表的净利润,资产负债表涉及的项目共同构成来了附表中存货变动、递延所得税资产负债变动、经营性应收应付的变动,因此与其说是附表,倒不如说是正表计算过程的重新整合。

这是大概的一个思路,让你初步理解附表。

二、附表编制常见疑难点1、影响净利润,但不影响经营活动现金流的要剔除。

如资产减值损失、投资损益、资产处置损益、公允价值变动损益、财务费用-利息支出和汇兑损益、折旧摊销费用,前述科目都会导致资产或负债的变动以及净资产中未分配利润的变动,但并不影响经营活动货币资金变动,因此要剔除。

2、折旧摊销影响。

举例说明,期初100万存货,期末150万存货,都是折旧,本期固定资产计提折旧260万,计提的260万折旧中,200万进存货,60万进管理费用,本期存货结转成本150万。

现金流量表附表编制原理详解

现金流量表附表编制原理详解

现金流量表附表(1)将净利润调节为经营活动现金流量正如前述,企业应在现金流量表补充资料中,通过债权债务变动、存货变动、应计及递延项目、投资和筹资现金流量相关的收益或费用项目,将净利润调节为经营活动现金流量。

现金流量表附表调节项目包括四类:实际没有支付现金的费用、实际没有收到现金的收益、不属于经营活动的损益、经营性应收应付项目的增减变动。

调节公式是:经营活动产生的现金流量净额=净利润+计提的资产减值准备+当期计提的固定资产折旧+无形资产摊销+长期待摊费用摊销+待摊费用减少(减:增加)+预提费用增加(减:减少)+处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减:收益)+固定资产报废损失+财务费用+投资损失(减:收益)+递延税款贷项(减:借项)+存货的减少(减:增加)+经营性应收项目的减少(减:增加)+经营性应付项目的增加(减:减少)+其他在合并现金流量表下,还应该加少数股东收益(2)不涉及现金收支的投资和筹资活动反映企业一定期间内影响资产或负债但不形成该期现金收支的所有投资和筹资活动的信息。

这些投资和筹资活动虽然不涉及现金收支,但对以后各期的现金流量有重大影响。

如融资租赁设备,记入“长期应付款”账户,当期并不支付设备款及租金,但以后各期必须为此支付现金,从而在一定期间内形成了一项固定的现金支出。

不涉及现金收支的投资和筹资活动主要有:债务转为资本、一年内到期的可转换公司债券、融资租入固定资产。

(3)附表主要项目填列1、计提的资产减值准备。

包含“八大减值准备”,分别涉及管理费用、投资收益和营业外收支,无论何种情况,均属于已影响净利润但是没有涉及现金这一情况,因此都必须在净利润基础上加以调增。

本项目可以根据管理费用、投资收益、营业外支出等科目的记录分析填列。

2、固定资产折旧。

对净利润的影响涉及以下三种情况:①借:管理费用贷:累计折旧②借:制造费用贷:累计折旧③借:在建工程贷:累计折旧显而易见,三种情况中,③是一种投资活动产生的累计折旧,与经营活动和净利润均无关,毫无疑问,必须从累计折旧总额中剔除。

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支付给职工以+管理费用(工资、福利费、社保、公积金、工会经费、职工教育经费)+生产成本(工资、福利费、社保、公积金、)+制造费用(工资、福利费、社保、公积金)+销售费用(工资、福利费、社保、公积金)-在建工程(工资、福利、社保、公积金)+本期购买的非货币性福利-
非购买的非货币性福利+
应付职工薪酬(工资、福利费、社保、公积金、工会经费、职工教育经费)(期初-期末)支付其他与
+制造费用(不含人工、折旧)+
管理费用(离退休人员工资、经营租赁支出、业务招待费、差旅费等)(不含人工、折旧、税金)+
营业费用(不含人工、折旧)+
财务费用(支付手续费)+
其他应收款(预借差旅费、备用金、审计费用)(期末-期初)+
其他应付款(房屋租金)(期初-期末)+
管理费用(无形资产开发费用费用化部分)+营业外支出(罚款支出、公益性货币捐赠支出、合同违约金)
1.收回投资收到的出售、转让或到期收回除现金等价物以外的交易性金融资产
出售、转让或到期收回可供出售金融资产
出售、转让长期股权投资(除处置子公司及其他营业单位)
收回持有至到期投资本金而收到的现金。

包括转让收益。

(不包括收到的现金股利和利息。


2.取得投资收益收现金股利(应收股利)不含股票股利
利息收入(财务费用、投资收益)
处置资产收到的现金-处置费用(包括保险赔偿)(如收回的现金为负数,反映支付其他与投资有关的现金)(固定资产清理)处置收到的现金-子公司持有现金及等价物-处置费用(如收回的现金为负数,反映支付其他与投资有关的现金
5.收到其他与投资活动有关的现金收到的属于购买时买价中所包含的现金股利(应收股利贷方)
收到的属于购买时买价中所包含的已到付息期的利息(应收利息贷方)
3.处置
固定资
4.处置
子公司
及其他
购买、建造(工程物资、在建工程)固定资产,购买无形资产和其他长期资产所支付的现金支付费用资本化部分。

分期付款购建固定资产第一期支付的款项2.投资支付的现金交易性金融资产(借方发生额)(股票、债券、基金等)可供出售金融资产(借方发生额)(股票、债券、基金等)
长期股权投资(借方发生额)(合营企业、联营企业)持有至到期投资(借方发生额)
不包括购买取得子公司、以及支付时包含的已宣告发放但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息3.取得子公司及其长期股权投资(借方发生额)(子公司)4.支付的其他与投购买股票和债券时,支付的买价中所包含的已宣告发放但尚未领取的现金股利(应收股利)借方购买股票和债券时,支付的买价中所包含的已到付息期但尚未领取的利息(应收利息)借方
处置固定资产、子公司收到的现金为负数⑴吸收投资收到的
发行股票收到的股款净额(发行收入-券商直接从发行收入中扣除的发行费用发行债券收到的现金(发行收入-银行等直接从发行收入中扣除的发行费用
⑵取得借款收到的短期借款(贷方发生额)、
长期借款(贷方发生额)
⑶收到的其他与筹现金捐赠(资本公积)
1.偿还债务支付的短期借款(借方发生额)、长期借款(借方发生额)和应付债券(借方发生额)的本金
实际支付的现金股利(应付股利)、利润和支付的借款利息、债券利息(应付利息)(建造期间借款利息资本化部分计入筹资活动中的利息支付项)
3.支付的其他与筹资活动有关的现金
融资租入固定资产所支付的租赁费计入筹资活动
分期付款购建固定资产除第一期外其他各期支付的款项计入筹资活动
企业发行股票时由企业直接支付的评估费、审计费、咨询费
4.汇率变动对现金及现金等价物的影响外币户余额*资产负债表日即期汇率-(出口收汇*发生日汇率-进口结汇*发生日汇率)
1.购置
固定资
产、无2.分配
股利、编制原理:
经营活动产生的现金流量净额=净利润+不影响经营活动现金流量但减少净利润的项目-不影响经营活动现金流量但增加
活动现金流量的项目。

9.递延所得税资产减少(期初-期末),所得税费用增加,净利润减少,不影响经营活动现金流应加回。

可供出售金融资产
10.递延所得税负债增加(期末-期初),所得税费用增加,净利润减少,不影响经营活动现金流应加回。

可供出售金融资
11.存货的减少(期初-期末) 存货本身不影响利润表,但是减少的存货是主营业务成本,经营活动加回来,这部分存货
1.使净利润减少的利润表科目调增,使净利润增加利润表科目调减。

经营活动产生的现金流量净额=净利润+不影响经营活动现金流量但减少净利润的项目-不影响经营活动现金流量但增加
活动现金流量的项目。

编制方法:
调整事项
2.资产负债表借方记录,调减,贷方记录,调增。

3.固定资产折旧、无形资产摊销的折旧计入资产类科目不加(例如:计入在建工程、研发支出),不影响净利润。

4.固定资产折旧、无形资产摊销计入制造费用科目部分需要加(原因:制造费用形成存货,存货可能留存,也可能出售已
转成本部分影响净利润,本期加回抵消,存货留存不影响净利润,但是折旧扣除,存货项加回,平衡。

)4.财务费用部分不加(例如:票据贴现息、现金折旧等经营性,日常经营性手续费)
5.财务费用只加,涉及筹资,投资等非经营性项目。

6.处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失属于投资性质,本初营业外收支扣除。

经营性应收项目的减少=应收账款(期初-期末)(含销项税)+应收票据(期初-期末)+其他应收款(经营性部分)(期初
经营性应收项目增加,说明收入增加,净利润增加;经营性应收项目减少,说明现金增加。

所以在调节净利润时,应加上经营性应收项目的经营性应付项目的增加=应付账款(期末-期初)(含进项税)+应付票据(期末-期初)+应付职工薪酬(期末-期初)+应交
末-期初)
经营性应付项目增加,说明存货增加,最终导致销售成本增加,净利润减少。

经营性应付项目减少,说明现金减少。

所以在调节净利润时,减少数。

注意:若经营性应付项目的增减变动 不属于经营活动,则不能对其进行调整,如债务重组业务中以固定资产抵债减少的应付账款等业经营活动产生的现金流量净额=净利润+不影响经营活动现金流量但减少净利润的项目-不影响经营活动
现金流量但增加净利润的项目+与净利润无关但增加经营活动现金流量的项目-与净利润无关但减少经营
活动现金流量的项目。

7.公允价值变动损益属于投资类性质。

不影响经营活动。

扣除。

8.投资收益与投资有关,不影响经营活动。

扣除。

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