审计学知识点整理

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《审计学》复习资料

《审计学》课程期末复习资料《审计学》课程讲稿章节目录：第一章绪论第一节审计的含义第二节审计的特征第三节审计的作用第四节审计的分类第五节审计组织与人员第二章执业准则和审计准则第一节执业准则和审计准则第三章职业道德和法律责任第一节职业道德的含义第二节我国职业道德基本原则与概念框架第三节法律责任概述第四节注册会计师法律责任的成因第五节防范法律责任的对策第四章审计目标与审计过程第一节审计目标概述第二节具体审计目标第三节审计业务约定书第四节审计过程第五章审计计划与分析程序第一节审计计划的涵义第二节审计计划的内容第三节分析程序概述第四节分析程序的运用第六章了解客户、进行风险评估和确定重要性水平第一节审计风险的含义和特征第二节审计风险模型的应用第三节了解客户的基本情况第四节风险评估第五节风险应对第六节审计重要性概述第七节审计重要性的应用第七章内部控制及其评估第一节内部控制概述第二节内部控制的构成要素第三节内部控制的了解、评估和测试第八章审计证据与审计工作底稿第一节审计证据的含义与分类第二节审计证据的特征第三节审计证据的收集、鉴定、整理第四节收集审计证据的程序和方法第五节审计工作底稿的含义、种类和作用第六节审计工作底稿的编制第九章审计抽样第一节审计抽样概述第二节统计抽样与非统计抽样第三节属性抽样第十章销售与收款循环审计第一节销售与收款循环及审计目标第二节销售与收款循环的控制评估及测试第三节销售与收款循环的实质性程序——主营业务收入第四节销售与收款循环的实质性程序——应收账款审计第十一章购货与付款循环审计第一节购货与付款循环及审计目标第二节购货与付款循环的控制评估及测试第三节购货与付款循环的实质性程序——应付账款审计第四节购货与付款循环的实质性程序——固定资产审计第十二章审计报告第一节审计报告的含义和作用第二节审计报告的要素第三节审计报告的意见类型一、客观部分：（单项选择、多项选择、不定项选择、判断）（一）选择部分★考核知识点: 注册会计师不同业务提供的保证程度附1.1.1（考核知识点解释）：提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论。

审计学[第三章我国审计的组织形式]山东大学期末考试知识点复习

第三章我国审计的组织形式一、政府审计机关(一)政府审计机关及其人员政府审计机关是代表政府依法行使审计监督权的行政机关，它具有宪法赋予的独立性和权威性。

政府审计机关实行统一领导分级负责的原则。

国务院设审计署，在总理的领导下负责组织领导全国的审计工作，对国务院负责并报告工作。

县级以上各级人民政府设立审计机关。

地方各级审计机关分别在省长、自治区主席、市长、州长、县长、区长和上一级审计机关的领导下，组织领导本行政区的审计工作，负责领导本级审计机关审计范围的审计事项，对上一级审计机关和本级人民政府负责并报告工作。

审计机关根据工作需要，可以在重点地区、部门设立派出机构，进行审计监督。

审计机关还可按工作内容和范围分设财政、金融、工业交通、商业粮食供销、外贸外资、农林水利、基本建设、科教卫生等职能审计部门，开展对行政机关、企业、事业、团体、军队等各种专业性审计工作。

审计署对地方各级审计机关实行业务上的领导。

(二)政府审计机关的职责权限政府审计机关是依照宪法和审计条例规定建立的，实行的是法定审计，承担着繁重的审计任务。

为此，在审计法中，明确规定了其职责和权限。

1．政府审计机关的主要职责。

政府审计机关应按有关法律、法规规定的审计客体的范围，对各单位的有关事项进行审计监督。

2．政府审计机关的权限。

政府审计机关在审计过程中，有规定的监督检查权；对违反财经法规的被审计单位，可按有关规定进行处理。

3．政府审计机关审计监督活动的原则。

政府审计机关进行审计监督活动的原则是：(1)合法性原则。

(2)独立性原则。

(3)强制性原则。

(三)政府审计是高层次的经济监督在经济监督体系中，与财政、税务、金融、工商行政管理等经济监督相比，政府审计是高层次的经济监督。

这是因为：1．政府审计的对象决定了它是高层次的经济监督。

2．政府审计的地位和性质也决定了它是高层次的经济监督。

3．政府审计实施了对国民经济的全面经济监督。

(四)最高审计机关国际组织目前，世界上已有210多个国家和地区设置了适应各自国情的政府审计机关。

国际审计师知识点总结

国际审计师知识点总结作为一名国际审计师，掌握专业知识是至关重要的。

审计师需要具备全面的审计理论知识，熟悉国际审计准则和相关法律法规，并具备良好的沟通能力和分析能力。

在审计实践中，审计师需要对客户的企业活动进行全面的审计，以便发现潜在的风险和问题，并向企业提供合规和良好的建议。

下面将从国际审计师的职责、知识点和技能要求等方面对国际审计师进行总结。

一、审计师的职责1.审计师需要进行企业财务报表审计。

这包括对企业的资产、负债、收入和费用等项目进行审计，以确保企业财务报表的真实性和合规性。

2.审计师需要进行内部控制审计。

内部控制审计是对企业内部控制制度的评估，以确保企业的资产得到有效的保护，并且企业的财务报表得到准确的呈现。

3.审计师需要进行遵守性审计。

遵守性审计是对企业遵守法律法规和相关准则的评估，包括企业在税务、环保、社会责任等方面的合规性。

4.审计师需要提供审计咨询服务。

审计师需要根据企业的实际情况，提供审计意见和建议，帮助企业提高内部控制、管理水平和风险控制能力。

5.审计师需要进行专项审计。

在特定情况下，审计师还需要进行特定的专项审计，如企业合并、收购、重组等特殊项目的审计。

二、国际审计准则国际审计准则是国际审计师实施审计工作的基本依据。

国际审计准则包括《国际审计准则》、《国际审计准则附录》、《国际审计准则解释通函》等。

国际审计准则规定了审计师在进行企业财务报表审计时所需遵守的一般准则、职业操守准则和审计程序准则等。

审计师需要严格遵守国际审计准则，确保审计工作的独立性、客观性和公正性。

三、国际会计准则国际会计准则是审计师进行企业财务报表审计的基础。

国际会计准则包括《国际财务报告准则》（IFRS）和《国际会计准则》（IAS）等。

国际会计准则规定了企业在编制财务报表时所需遵守的会计政策和会计核算原则等。

审计师需要深入理解国际会计准则，以便对企业财务报表进行审计，并及时发现潜在的问题和风险。

四、审计师的基本知识点1.审计学原理。

2022年成人高考审计学考试及答案(1-5)知识点复习考点

2022年成人高考审计学考试及答案(1-5)知识点复习考点01任务试卷总分：100测试总分：0一、案例分析题（共2道试题，共100分。

）1.ABC会计师事务所接受委托，对甲公司20某8年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。

在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。

A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司计算机信息系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。

在审计过程中，A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿复核人员栏签字。

在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。

考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。

【要求】指出ABC会计师事务所（包括审计项目组）在业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。

答案：（1）审计组负责人及组内成员均缺乏计算机系统方面的专业技能存在缺陷。

会计师事务所应当委托具有必要素质、专业胜任能力和时间的员工，按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行业务，以使会计师事务所和项目负责人能够根据具体情况出具恰当的报告。

会计师事务所委派的项目组负责人A及其项目组其他人员均不具有甲公司审计工作需要的计算机信息技术知识，应该选派有专业能力的人员来承担该项工作。

（2）聘请参与甲公司计算机信息系统涉及的人参与审计工作不恰当。

为鉴证客户提供属于鉴证业务对象的数据或其他记录会产生自我评价对独立性的威胁。

张先生是参与甲公司计算机信息系统设计工作的人员，如果参与审计工作对甲公司计算机信息系统进行评价，属于是自己评价自己的设计成果。

会产生自我评价对独立性的威胁。

（3）审计小组人员之间互相复核不恰当。

审计学完成审计工作与审计报告山东大学期末考试知识点复习

第十四章完成审计工作与审计报告复习提要一、期初余额审计（一)期初余额的含义理解期初余额的概念，需要把握以下特征:期初余额是所审计会计期间期初已存在的余额；期初余额反映了前期交易、事项及其会计处理的结果；期初余额与注册会计师首次接受委托相联系。

（二）期初余额的审计注册会计师对期初余额进行审计，应当获取充分、适当的审计证据,以证实：1．期初余额不存在对本期财务报表有重大影响的错报或漏报。

2．上期期末余额已正确结转至本期，或者已恰当地重新表述.二、复核期后事项与或有事项(一）复核期后事项1．截至审计报告日发生的事项.2．审计报告日后至财务报表报出日前发现的事实.3．财务报表报出后发现的事实。

(二）复核或有事项1．或有事项的种类。

或有事项包括直接或有事项和间接或有事项两类。

2．或有事项的复核程序。

或有事项复核的主要目标在于确定或有事项的存在，主要是寻找未记录的或有事项。

(三）被审计单位管理当局声明书与律师的询问函1．被审计单位管理当局声明书。

2．对律师的审计询问函。

三、评价审计结果注册会计师在评价审计结果阶段主要应完成以下各方面的工作：（一)评价审计证据是否足于支持审计结论注册会计师评价审计结果，对财务报表形成意见时，应综合考虑审计证据是否充分.（二）复核财务报表反映的公允性完成审计工作时，注册会计师应确定财务报表的反映是否合法、公允。

(三）撰写审计总结，形成审计意见审计总结包括以下内容：1．序言。

2．审计概况。

3．审计结论.(四)签发审计报告前对审计工作底稿的最终复核1．签发审计报告前对工作底稿复核的意义。

（1)实施对审计意见恰当性的质量控制。

(2)保证审计工作已达到会计师事务所的工作标准。

（3）抵制妨碍注册会计师判断的偏见。

2．复核审计工作底稿的内容。

（1）审计程序的恰当性。

(2)审计工作底稿的充分性。

（3)审计过程中是否存在重大遗漏。

(4）审计工作是否符合会计师事务所的质量要求.四、审计报告的意义、作用和种类（一）审计报告的意义审计报告是注册会计师向委托人提供的表明审计意见的书面报告，是审计工作的最终结果。

审计学6(含案例与例题,参考教材董小红版)

【考点二】审计程序的种类（一）总体审计程序（二）具体审计程序（三）总体审计程序与具体审计程序的关系
（一）总体审计程序按获取审计证据的目的，审计程序可以分为风险评估程序、控制测试（必要时或决定测试时）和实质性程序三种，这三种审计程序称之为总体审计程序。具体包括： 1.风险评估程序（教材P94，7.1）； 2.控制测试（必要时或决定测试时）（教材P107，7.4）； 3.实质性程序（教材P107，7.4）。风险评估程序，是指注册会计师为了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表重大错报风险而实施的审计程序。控制测试，是指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序。实质性程序，是指用于发现认定层次重大错报的审计程序。
经典考题回顾【例•单选题】（审计证据的可靠性）在确定审计证据的可靠性时，下列表述中错误的是（）。 A.以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠 B.从复印件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠 C.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠 D.直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠【答案】B 【解析】选项B错误，应该是从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠，而不是从复印件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠。
（二）具体审计程序 1.检查 2.观察 3.询问 4.函证 5.重新计算 6.重新执行 7.分析程序 1.检查（1）检查的定义检查是指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录和文件进行审查，或对资产进行实物审查。（2）检查程序具有方向性，即审计测试的“顺查”和“逆查”。
（三）充分性与适当性之间的关系 1.对审计证据的充分性与适当性的基本要求充分性和适当性是审计证据的两个重要特征，两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是有证明力的。 2.审计证据越适当，需要的审计证据数量越少注册会计师需要获取的审计证据的数量受审计证据质量的影响，审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少。 3.审计证据的质量存在缺陷无法通过数量弥补如果审计证据的质量存在缺陷，那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。

初级审计师必会的知识点

初级审计师必会的知识点一、知识概述《审计证据》①基本定义：审计证据就是审计人员在审计过程中获取的，能用来证明被审计事项真实情况的各种资料和事实。

简单说，就像侦探找线索一样，审计师得找各种证据来证明财务等情况是不是对的。

②重要程度：在初级审计师的工作里，这是非常关键的。

就像盖房子的砖头，没有足够和合适的审计证据，审计结论就不牢固，审计工作就不算成功。

③前置知识：得对基本会计原理有了解，例如会计分录是怎么回事、财务报表结构等。

好比你想研究一个国家的语言，你得先知道基本的文字怎么写、语法规则是啥吧。

④应用价值：实际应用场景很多。

比如企业要融资，银行想确认企业财务状况真实，审计师通过收集审计证据给出结论。

还有企业内部检查等，证明部门工作成果有没有水分。

二、知识体系①知识图谱：它在整个审计学科里是核心部分。

就像圆环的中心轴，贯穿很多其他审计环节。

②关联知识：与审计工作底稿关系密切，审计证据是填充工作底稿的内容。

还和审计风险有关系，证据不足风险就变大。

③重难点分析：难点是判断哪些证据是真实且有足够证明力的。

关键点在于证据的相关性和可靠性。

就像买水果，不能区分好坏就可能买到坏的，证据选不对就出问题。

④考点分析：在考试中很重要，经常会出选择题或者简答题问某种情况可作为什么样的审计证据等。

三、详细讲解【理论概念类】①概念辨析：审计证据包括好多类型，有书面证据像账本，还有实物证据比如库存商品。

区别就像一个是纸上的记录一个是实实在在能看到摸到的东西。

②特征分析：相关性、可靠性很重要。

相关性就是证据和被审计事项得有关系，可靠性比如经过第三方正规机构出具的就比较可靠。

就像证人的话，和案件相关且靠谱的才有用。

③分类说明：按来源分内部证据和外部证据。

内部证据是企业自己内部产生的，外部证据就是企业外部机构提供的，外部证据往往证明力更强一些，就像朋友说你有多少钱可能不如银行说你账户有多少钱可信。

④应用范围：适用在审计过程各个阶段，从开始计划到最后出具报告。

大一审计学知识点总结大全

大一审计学知识点总结大全审计学是一门综合性的学科，旨在培养学生对经济活动的准确理解能力和审计工作所需的技能。

大一阶段是学习审计学的基础阶段，主要涉及一些基础概念、方法和技能。

以下是对大一审计学知识点的总结。

一、审计学概述审计学是一门研究经济活动的过程和结果进行有目的、有纪律的验证的学科。

它主要涉及经济实体的财务报告，以及对财务报告的真实性和准确性进行评估的过程。

二、审计的基本要素1. 审计对象：审计对象是经济实体的财务报告，包括资产、负债、所有者权益、收入、成本、费用等。

2. 审计目标：审计目标是对财务报告的真实性和准确性进行评估，发表一个审计意见。

3. 审计程序：审计程序是按照一定的规定和步骤进行的，包括初步分析、风险评估、内部控制评价、程序设计、资料检查、测试工作、审计调整、审计证据等。

4. 审计方法：审计方法包括财务报表分析法、内部控制评价法、风险评估法、证据收集法、程序设计法等。

三、内部控制内部控制是指企业为实现经营目标，在其组织结构、各类政策与程序以及管理方法中采取的控制手段。

内部控制的目的是保证财务报告的真实性和准确性，确保经营活动的合法性和规范性。

四、审计程序审计程序是根据审计规范和满足审计目标的需要，按照既定的计划，对审计工作进行规范和分配。

主要包括初步分析、风险评估、内部控制评价、程序设计、资料检查、测试工作、审计调整、审计证据等。

五、审计证据审计证据是指审计员在审计过程中所获取的关于财务报告真实性和准确性的证明材料。

审计证据有四个特征：相关性、充分性、可信度和适用性。

六、审计风险审计风险是指在进行审计过程中，由于各种原因无法达到审计目标的概率。

审计风险主要分为控制风险、检查风险和风险水平。

七、审计报告审计报告是审计员对财务报告的真实性和准确性所做的评价，主要包括审计结论和审计意见两个部分。

审计报告是审计工作的结果之一，对外界提供了对财务报告的评估和信用担保。

八、互联网审计随着信息技术的快速发展，互联网审计成为了一种新的审计方式。

审计学摘录(主要审计目标章节)

应收账款函证是否能证明权利与义务的认定？计价是不是也不能证明？应收账款的函证能够比较好的证明应收账款的存在认定，其实函证的结果能够容易发现应收账款是否存在高估！！同时也可以证明权利和义务认定！！因为如果违背了存在认定，那么权利和义务认定也肯定违背！！

应收账款的计价认定：是要解决期末应收账款在存在的前提下，金额是否正确，是代表一个单位未来的经济利益的流入！！需要做账龄分析，看坏账准备的计提是否充分！！

我觉得能，但是不全面，权利和义务的认定，计价的认定还需要其他程序。权利和义务需要检查合同和记录，确定应收账款有没有被贴现，抵押，出售。计价需要检查期后收款情况和进行帐龄分析，确定计提的坏账准备是否恰当。

赊销一笔货物给某个客户，产生应收账款100万，如果记账105或98万，就是计价和分摊存在问题，如果没有赊销一笔货物给某个客户，而记账100万，就是存在有问题；如果赊销一笔货物给某个客户，产生应收账款100万，而没有记账，就是完整性有问题。函证也可以确认权利和计价和分摊

一：计价与分摊更看重可收回金额，比如报表上应收账款为10万元，注册会计师首先想到这10万元收回的可能性，这就是管理层的计价与分摊认定，审计师要通过分析账龄，对方信用状况，日后回款来证明二：存在性，相对更容易理解一些，比如说、在账面上有一个固定资产，注册会计师可以通过实地盘点去检查一下看看是不是真的有这个固定资产，其他的资产或者负债项目也是这样理解的。三：对于完整性的理解可以是这样，这比交易是真实发生的，但是并没有入账。四：函证是不能确定计价和分摊合理的，因为注册会计师通过函证可以获取应收账款是存在的证据，但是并不能确定这比应收账款就是能够收回的。五：函证可以确认权利和义务认定，比如对短期借款的函证，是可以确认这笔借款归属于被审计单位的。

认定最常用的实质性测试程序外购固定资产权利认定检查购货合同、购货发票、保险单、发运凭证、所有权证等

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审计方法演进：账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计审计要素：审计业务的三方关系、财务报表（鉴证对象）、财务报表编制基础（标准）、审计证据和审计报告财务报表审计的总体目标： 1.对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见 2.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通与各类交易和事项相关的审计目标： 1.发生：确认已记录的交易是真实的 2.完整性：确认已发生的交易确实已经记录 3.准确性：确认已记录的交易是按正确金额反映的 4.截止：确认接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间 5.分类：确认被审计单位记录的交易经过适当分类与期末账户余额相关的审计目标： 1.存在：确认记录的金额确实存在 2.权利和义务：确认资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务 3.完整性：确认已存在的金额均已记录 4.计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录与列报和披露相关的审计目标： 1.发生及权利和义务：将没有发生的交易、事项，或与被审计单位无关的交易和事项包括在财务报表中，则违反该目标 2 完整性：如果应当披露的事项没有包括在财务报表中，则违反该目标 3.分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚 4.准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当认定的含义：认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达。注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当管理层的认定：管理层在财务报表上的认定有些是明确表达的，有些则是隐含表达的。明确的认定： 1.记录的存货是存在的 2.存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。隐含的认定： 1.所有应当记录的存货均已记录 2.记录的存货都由被审计单位拥有与所审计期间各类交易和事项相关的认定：1.发生：记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关 2.完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录 3.准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录 4.截止：交易和事项已记录于正确的会计期间 5.分类：交易和事项已记录于恰当的账户与期末账户余额相关的认定：1.存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的 2.权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务 3.完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录 4.计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录与列报和披露相关的认定： 1.发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关 2.完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括 3.分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚 4.准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当审计风险：审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。审计风险取决于重大错报风险和检查风险重大错报风险：指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。重大错报风险与被审计单位的风险相关，且独立存在于财务报表的审计。 1.财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定。此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因索有关．如经济萧条。 2.各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险，考虑的结果直接有助于注册会计师确定认定层次上实施的进一步审计程序的性质、时间和范围。固有风险：指在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报的可能性叮叮小文库 2 检查风险：指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险控制风险：指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性审计业务约定书：指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议审计业务约定书的内容：1.财务报表审计的目标与范围 2•注册会计师的责任 3.管理层的责任 4•指出用于编制财务报表所适用的财务报吿编制基础 5.提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明重要性的含义：1•如果合理预期错报（包括漏报）单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依倨财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的 2•对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响 3•判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的重要性水平的确定：1•财务报表整体的重要性：通常先选定一基准，再乘以某一百分比作为财务报表整体的重要性。在选择适当的基准时，注册会计师应当考虑的因素包括： ①财务报表要素②是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目③被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境④被审计单位的所有权结构和融资方式⑤基准的相对波动性。2•特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平 3•实际执行的重要性：指注册会计师确定的低于财务报表整体的重要性的一个或多个金额，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平审计证据：指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息。包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息。 1•会计记录中含有的信息：原始凭证、记账凭证、总分类账和明细分类账、未在记账凭证中反映的对财务报表的其他调整，以及支持成本分配、计算、调节和披露的手工计算表和电子数据表 2.其他信息：①注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息②通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息③自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息审计证据的可靠性：审计证据的可靠性是指审计证据的可信程度判断证据可靠性时遵循的原则： 1•从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠 2.内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠3•直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠 4•以文件、记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠 5.从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠审计程序的种类：1.检查：指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录和文件进行审查，或对资产进行实物审查 2.观察：指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或执行的程序 3.询问：指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程 4.函证：指注册会计师直接从第三方（被询证者）获取书面答复以作为审计证据的过程，书面答复可以采用纸质、电子或其他介质等形式 5.重新计算：指注册会计师对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对。重新计算可通过手工方式或电子方式进行 6.重新执行：指注册会计师独立执行原本作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制 7.分析程序：指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价审计抽样：指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础审计抽样基本特叮叮小文库 3 征：1•对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序 2•所有抽样单元都有被选取的机会 3•可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论审计抽样的适用情形：1•风险评估程序通常不涉及使用审计抽样 2•控制测试：当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试。未留下运行轨迹的控制不宜使用审计抽样3•实质性程序：在实质性细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据，在实施实质性分析程序时，注册会计师不宜使用审计抽样抽样风险：指注册会计师根据样本得出的结论，可能不同于如果对整个总体实施与样本相同的审计程序得出的结论的风险。抽样风险分为两种类型： 1•影响审计效果的抽样风险，包括控制测试中的信赖过度风险和细节测试中的误受风险 2•影响审计效率的抽样风险，包括控制测试中的信赖不足风险和细节测试中的误拒风险控制测试中的抽样风险：1•信赖过度风险是指推断的控制有效性高于其实际有效性的风险，与审计的效果有关2.信赖不足风险是指推断的控制有效性低于其实际有效性的风险，与审计的效率有关细节测试中的抽样风险：1•误受风险是指注册会计师推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险，与信赖过度风险类似，误受风险影响审计效果，容易导致注册会计师发表不恰当的审计意见2.误拒风险是指注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险，与信赖不足风险类似，误拒风险影响审计效率审计抽样的基本原理和步骤： 1•样本设计阶段，旨在根据测试的目标和抽样总体，制定选取样本的计划2•选取样本阶段，旨在按照适当的方法从相应的抽样总体中选取所需的样本，并对其实施检查，以确定是否存在误差 3•评价样本结果阶段，旨在根据对误差的性质和原因的分析，将样本结果推断至总体，形成对总体的结论样本设计阶段：1•确定测试目标：①控制测试是为了获取关于某项控制的设计或运行是否有效的证据②细节测试的目的是确定某类交易或账户余额的金额是否正确，获取与存在的错报有关的证据2•定义总体与抽样单元：①定义总体 ②定义抽样单元③分层 3•定义误差构成条件：在控制测试中，误差是指控制偏差，注册会计师要仔细定义所要测试的控制及可能出现偏差的情况；在细节测试中，误差是指错报，注册会计师要确定哪些情况构成错报 4•确定审计程序：注册会计师必须确定能够最好地实现测试目标的审计程序组合选取样本阶段：1.确定样本规模：从总体中选取样本项目的数量 2•选取样本3.对样本实施审计程序样本规模的影响因素：1•可接受的抽样风险，可接受的抽样风险与样本规模成反比 2•可容忍误差，在其他因素既定的条件下，可容忍误差越大，所需的样本规模越小 3•预计总体误差，预计总体误差越大，可容忍误差也应当越大；但预计总体误差不应超过可容忍误差 4•总体变异性，总体项目的变异性越低，通常样本规模越小 5•总体规模，总体规模对样本规模的影响几乎为零选取样本的方法：随机数表，计算机辅助审计技术选样，系统选样，随意选样使用随机数表或计算机辅助审计技术选样： 1.对总体项目进行编号，建立总体中的项目与表中数字的一一对应关系。编号可利用总体项目中原有的某些编号，如凭证号、支票号、发票号等等。在没有事先编号的情况下，注册会计师需按一定的方法进行编号 2•确定连续选取随机数的方法。即从随机数表中选择一个随机起点和一个选号路线，随机起点和选号路线可以任意选择，但一经选定就不得改变系统抽样：指按照相同的间隔从审计对象总体中等距离地选取样本的一种选样方法。首先要计算选样间距，确定选样起点，然后再根据间距顺序地选取样本。选样间距计算公式：选样间距=总体规模十样本规模随意抽样：指注册会计师不带任何偏见地选取样本