华天股份有限公司会计制度设计

华天股份有限公司会计制度设计 I

华天股份有限公司会计制度设计 II

摘要 在我国企业制度建设方面，很多学者都对企业会计制度的设计进行了相关的研究，但是他们的研究主要是针对企业会计制度改革进行分析，并没有具体的针对某一企业的会计制度设计进行研究分析，也没有提出相应的制度设计策略。所以，研究企业会计制度设计的相关问题非常有必要。本文以华天股份有限公司为例，分析了华天股份有限公司财务现状和存在的问题，并从内部控制制度设计、会计人员岗位职责划分设计、会计核算制度设计、会计监督制度设计以及财务收支的审批制度设计五方面进行详细的阐述分析，希望能够对我国企业的会计制度设计起到帮助。 关键词：华天股份有限公司；会计制度；设计 目 录 摘要 ................................................................... II 前言 .................................................................... 1 一、华天股份有限公司的概况 .............................................. 1 二、华天股份有限公司财务现状及问题分析 ................................... 1 （一）企业主体受到束缚 ............................................ 1 （二）会计账簿设计存在问题 ........................................ 1 （三）会计科目设计不科学 .......................................... 2 （四）内部控制制度混乱 ............................................ 2 （五）会计人员职责划分和职业素养存在问题 .......................... 2 三、华天股份有限公司会计制度设计 ........................................ 3 （一）内部控制制度设计 ............................................ 3 （二）会计人员岗位职责划分设计 .................................... 3 （三）会计核算制度设计 ............................................ 3 1.主要会计科目的设置 ....................................... 3 2.凭证、账簿的设计 ......................................... 4 3.会计报表的选择 ........................................... 4 4.会计核算形式的选择 ....................................... 4 （四）会计监督制度设计 ............................................ 4 1.不相容职务的分离和牵制 ................................... 4 2.重要事项的监督和制约 ..................................... 4 3.财产清查制度 ............................................. 5 4.内部审计制度 ............................................. 5 （五）财务收支的审批制度设计 ...................................... 5 四、总结 ................................................................ 6 致谢 .................................................................... 7 参考文献 ................................................................ 8 1

前言： 在任何企业中，会计制度设计都是一项比较具有实际性和方法性的事务。在设计企业会计制度时企业应该对企业生产力、企业与社会的关系以及自身经营水平，合理制定会计制度。企业会计制度属于企业管理制度，能够充分体现企业管理者的管理水平和管理要求。所以，会计制度设计应该与企业的经济运行情况相关联1。我国实行的是社会主体市场经济体制，因此企业的会计制度设计应该符合社会对于生产和经济的双重要求，保持国有财产的完整和安全。并且通过设计企业会计制度，充分调动企业各部分的积极性，调整社会再生产过程，以帮助企业获得更好的经济效益。

一、华天股份有限公司的概况

华天股份有限公司主营酒店服务，包括景区、旅游地产以及装饰物业等综合性酒店行业，是湖南省的龙头企业。华天股份有限公司属于独资企业，直接由湖南国资委管理，是湖南省最早的上市旅游公司。华天股份有限公司有子公司三十余家，员工一万五千多人，资产总额高达八十多亿元，托管资产总额上百亿。以华天酒店集团股份有限公司为主，为大众提供旅游服务。 华天股份有限公司建立于1988年。最初是一家部队招待所，历经二十多年的发展，华天股份有限公司发展成为我国中西部比较著名的旅游品牌。华天股份有限公司曾连续九年位居“中国饭店业集团20强”，一直跻身于全球饭店业300强。华天股份有限公司旗下的酒店已经覆盖了湖南省14个地区，在全国范围内也都有华天股份有限公司的连锁酒店分布2。

二、华天股份有限公司财务现状及问题分析

（一）企业主体受到束缚 虽然华天股份有限公司已经具备了法人资格，但是企业的主体受到了一定的束缚，在对外贸易往来中需要承担更多的法律责任3。在遭遇某些经济纠纷时，华天股份有限公司的经营者可能会做出与企业经营不符的某些错误的决策，导致企业经营产生混乱，企业的会计核算会产生错乱，不利于企业划分责任。在出现问题之后，不利于及时解决。

（二）会计账簿设计存在问题 华天股份有限公司在账簿的设计中也存在一些问题。例如，对于某些支出不设账，

1 赵树勇.企业内部财务会计制度设计的探究[J].商.2012(19)：15-16

2 郝德勋.现代企业会计制度设计问题探讨[J].China’s Foreign Trade.2011(24)：55-56

3 李刚.企业内部会计制度设计之我见[J].财会月刊.2014(03)：89-90 2

没有计算在公司支出中，或者以票代帐。这些账簿设计的非常不合理，不设帐会导致企业的收支不均衡，资金与账目对不上，以票代帐会导致企业忽略某些账目的计算，导致企业的会计核算出现错误。在华天股份有限公司中的某些部门也存在两套账的现象，一些会计信息不具备真实性。另外，在华天股份有限公司的会计核算中，一些会计人员的专业知识不强，使用老套的记账方式，账簿设计不能跟上企业的发展速度。认为操纵利润现象严重，待摊费用没有按照规定进行摊提，扰乱了企业的会计核算制度。

（三）会计科目设计不科学 华天股份有限公司对于会计科目的设计不重视，且公司的会计科目设计也不科学、不合理。这导致华天股份有限公司的会计工作难以统一。可以看出，华天股份有限公司的会计报表制作的非常粗糙，会计科目种类不全面，这就会导致公司的会计信息失真，不能准确的体现出华天股份有限公司的真实运营情况。这就会对企业管理者提供错误的决策依据，影响到公司的正常运行。

（四）内部控制制度混乱 内部控制制度混乱也会制约华天股份有限公司的发展。首先是现金管理不严，华天股份有限公司对于现金的管理存在一定的缺陷，是公司的资金经常会出现闲置或是不足。华天股份有限公司的经营者人会公司的流动资金或是现金越多越好4。这种想法会造成公司的外部周转资金越来越多，导致公司现金出现闲置，无法为公司的发展做出贡献。另外，华天股份有限公司在使用资金时很少会做出系统的规划，致使公司资金严重紧张；其次，华天股份有限公司的应收账款周转缓慢。华天股份有限公司在应对产品的赊销时没有制定出相关的政策措施来进行账款的收回，导致公司不能及时收回账款；最后，存货控制力薄弱。公司存货和预期的销售情况完全不吻合，较多的存货压制了公司大量的资金，造成公司周转资金受到一定的阻碍。

（五）会计人员职责划分和职业素养存在问题 华天股份有限公司的会计从业人员的职业素养也存在一定问题。在华天股份有限公司的会计人员中，有很多一部分的员工并不具备从业资格，专业技能和素养也比较缺乏。在日常会计工作中，华天股份有限公司的一部分会计工作人员仍然不能处理一般的会计事务，这对公司的内部会计控制非常不利5。另外，华天股份有限公司对于会计人员的职责划分非常不明确，一个会计人员会负责好几个项目，一旦出现问题，得不到及时的解决。虽然华天股份有限公司的会计人员整体素质水平不低，但是部分会计人员在物欲横流中迷失了自己的职业发展方向，违背会计职业道德，片面追求物质利益，伪造、变造、隐匿、毁损会计资料，对公司的影响非常不利。

4 张惠娟.浅析会计制度设计[J].中国乡镇企业会计.2013(06)：45-46

5 石虹.试论企业内部会计制度的设计[J].山西经济管理干部学院学报.20515(01)：23-24