资源—经济一体化核算——联合国93’SNA与SEEA

提 要 本着构建资源经济一体化核算体系的目的，对联合国“新国民经济核算体系 (93'SNA)”中有关资源环境核算及其“环境与经济综合核算体系 (SEEA)”进行了全方位的评述，其中包括 93'SNA 中心框架和附属框架体系结构评介，SEEA 核算目标、基本核算框架、核算方法以及同 SNA 中心框架有关核算处理的异同分析等。关键词 国民经济核算 环境与经济综合核算体系分 类 中图法 F062.1 国民经济核算 (SNA) 为描述经济活动情况、运行结果及其发展趋势提供了最为广泛的依据。然而，目前核算中存在的两大突出的缺陷却使人们对其有关核算数据的有效性产生了怀疑：其一，忽略了自然资源方面出现的稀缺，而这已经危及到经济可持续发展所需维持的生产力水平；其二，没有明确考虑主要由污染而导致的环境质量下降，以及随之而来的对人类健康和财富的影响，甚至把一些用来维持环境质量的费用也当作国民收入和生产的增加来加以核算，而这些费用实际上只应当作社会的维持成本，并不能当作社会财富的增加。正基于此，修正传统国民经济核算体系，对资源/环境进行全面核算，以适应可持续发展战略的需要，已成为当今世界各国的一大潮流。在这样一个背景之下，联合国“环境与经济综合核算体系 (SEEA)”的提出及新国民经济核算体系 (93'SNA) 的颁布，可以说正是为适应这一潮流而跨出的最为引人注目的一步。本文将对联合国 93'SNA 中有关环境核算及 SEEA 做一全面评述。1 中心框架与附属卫星框架 国民经济核算体系 (SNA) 由一套逻辑严密、协调一致而且完整的宏观经济帐户、资产负债表和其它表式组成，其基础是一套符合国际惯例的概念、定义、分类和核算规则。SNA 提供了一个广泛的核算框架，在此框架中，经济数据可以按照经济分析、决策和政策指定的要求，以一定的程式编制和表述。在联合国 93’SNA 中，整个核算体系又被划分为中心框架和附属框架两大部分。 中心框架描述了经济生活中最基本的现象，如生产、收入、消费、积累和财富，并对这一系列现象及其相互关系作出了易于理解、简明而又完整的解释。同时，中心框架又具有良好的统一性和一致性。首先，中心框架是一个统一的有机整体，所有的帐户和子帐户都采用同样的概念、定义和分类。其次，中心框架具有一致性，即每一笔经济流量或存量对所涉及的各方来讲，都是按同一标准计算的，而这种一致性则是通过在整个体系中采用同样的概念和定义，以及对所有的登录都使用同一套核算规则取得的。统一性和一致性作为基本要求，是由经济生活的基本特征和核算的逻辑性所决定的。这些特点使中心框架具有一个完整的核算结构，同时，也使其成为协调经济统计和部分社会统计的一个基础。然而，不足的是这也使得可直接容纳在中心框架的内容受到一定的限制。尽管在 SNA 中，为了或多或少地强调经济生活中的某一特定方面（如公共部门、住户或严重的通货膨胀等），也允许中心框架的使用在不存在相互矛盾做法的前提下可有一些灵活性，但这种灵活性却是极其有限的。[!--empirenews.page--] 为了使人们能够看清楚隐藏在中心框架帐户中及其表露出的局限性，并能更加深入地加以描述，联合国 93’SNA 提出了针对某些重要领域建立与中心模式框架不完全统一的特殊框架（结构）——附属框架方法的建议。这里，建立附属框架体系的目的，是在不过分加重中心体系负担或打乱该体系的前提下，对所选择的社会关心领域，以充分灵活的方式扩大国民经济核算的分析容量。它通常考虑以下几个方面：①就社会关心领域的功能种类或部门种类提供特别附加信息；②当需要扩大国民经济核算帐户概念框架范围时，使用补充的或替代性的概念，包括使用补充或替代性的分类和核算框架；③界定扩展的人类活动成本和收益的范围；④利用相关指标和总量数据进行进一步的分析；⑤实现实物量数据来源和分析与货币价格量核算体系的连接。这些特点显示出了附属框架的重要性。一方面附属帐户与国民经济核算帐户的中心框架发生联系，并通过它们与综合经济统计资料的主体发生联系；另一方面，由于附属帐户是特定领域或特定专题所专有的，因而它们也专门与该领域或专题的信息系统相联系，它们也要求货币价值量数据与实物量数据能更好地结合。由于附属帐户保持与中心帐户的密切联系，所以，它们在宏观经济帐户和分析的范围内加强了对专有领域的分析。此外，不同领域的附属帐户还有助于将其中某些领域的分析联系起来。因此，附属帐户一般具有双重作用：既作为分析工具，又作为统计协调的工具。 就附属框架同中心框架的关系而言，附属框架并非以覆盖整个经济生活为目标，它只是一个局部的自相统一的框架。同时，由于摆脱了中心框架的某些约束（主要是机构种类的约束），应当说附属框架有着更强的独立功能。它适用于许多中心框架没有涉及到的领域，如文化、教育、保健、社会保障、旅游、资源环境保护、研究与开发、发展援助、运输、数据处理、住宅、通讯等。也许这个用于特殊功能分析的框架不适用于人们希望与国民经济核算联系起来进行研究的所有议题。然而，这种方法可对其他类型框架提供有价值的参考。例如，附属供给和使用表在术语方面进行调整以后，就适合于关键活动和产品，甚至在中心框架本身范围内，也是适合的[1]。2 环境与经济综合核算体系 (SEEA) 如上所述，资源环境分析属于能够使用功能性附属帐户解决的问题之一。就目前研究状况而言，可以说联合国《环境与经济综合核算》手册 (1992) 的环境和经济综合核算体系 (SEEA) ①代表了这一技术的最高水平。2.1 核算目标 SEEA 强调了扩展国民核算的分析能力，但同时又不影响原有的 SNA 的“核心”体系的主题目标。就目前情况来看，SEEA（目标）主要着重于以下问题的研究： (1) 分离并详细阐述传统 (SNA) 帐户中所有和环境有关的流量和存量资产 狭义上，附属环境（卫星）帐户是对社会关注的主要环境领域进行详细的核算，这方面的工作首先是由法国在 80 年代中期开始进行的。而现在，人们对分离国民帐户中各种流量和存量资产越来越感兴趣，并重视对保护和改善环境的总支出进行估计。[!--empirenews.page--] (2) 实物形式核算与货币形式核算的连接 实物核算的目标是涵盖所有自然资源与环境存量及其变化情况，而 SEEA 则提供了自然资源与环境实物核算与经济（货币形式）核算连接的桥梁。 (3) 环境成本和收益的估算 同过去狭义上的自然资源（实物）核算帐户相比，现在的 SEEA 则增加了对“外部”环境成本和收益的核算，它在以下两方面扩展并完善了 SNA 体系：①产品生产和最终需求对自然资源的使用；②由于污染等因素对环境质量的影响。 (4) 有形财富的核算 目前关于可持续发展问题的讨论中，强调了对人工资本和自然资本都应加以利用的观点。为此，SEEA 扩展了资本的概念，即不仅包括人工资本，也包括自然资本。相应地，SEEA 中也包括了由于自然资源减少和恶化所产生的有关成本。 (5) 经环境调整的收入及相关指标度量 考虑到自然资源的减少和环境的改变，SEEA 总量核算中引入了经过环境调整的净国内生产总值，即 EDP[2、4、5]。2.2 核算方法 就资源环境核算方法本身而言，目前，可以归纳为三大类。第一：自然资源实物核算；第二：货币量附属核算，即与国民核算帐户相联系以货币为单位进行核算；第三：福利核算，着重考虑造成环境影响的生产者以外的个人和生产者所承受的环境影响。2.2.1 实物量形式自然资源核算 自然资源核算注重材料、能源和自然资源的实物资产平衡，即期初期末存量和中间的变化。在一些情况下，它还包括用环境（质量）指数表示的自然资产的环境质量变化。现在已有一些由个别国家开发或由国际组织主持的核算实例，例如，联合国开发的多用途的“环境统计数据研究框架”。2.2.2 货币量形式环境核算 狭义的货币量环境核算仅在国民经济核算帐户中分别列出了用于环境保护的实际支出。广义的研究则包含了一些注重资源问题的发展中国家在实施项目中所发展起来的环境调整。尽管这些研究均建立在详细的实物分析基础之上，区分了各类树木、鱼，并依据地理位置和农业用途区分了不同类型的土壤，但其最终的焦点都还是集中在国内生产总值的调整上——对国内生产总值依据所选择的环境费用（这些费用包括石油耗减、森林砍伐、鱼类资源耗减和水土流失的费用）进行全面调整。2.2.3 福利方法及其他类似的方法 福利方法一般不去处理由生产活动所引起的费用及这些费用给生产资本带来的影响，而是把注意力集中在这些费用的环境影响上，从广义上讲就是集中在福利上。这种方法考虑了自然界向生产者和消费者免费提供的环境服务，以及随后自然界遭受的损害，将这些服务和损害分别视为由自然界提供的转移和返回自然界的转移，它们会增大或减小环境调整的国民净收入。另一种类似的方法则依据的是环境可持续性标准这一概念和为满足这些标准所需的防止和恢复费用。这种方法不处理当前核算期内生产对环境的即时影响，而是处理未特别指定的时间范围内发生的影响。这种方法提出：防止和恢复费用应加在那些产品价格可以吸收该费用的产业上，尽管它们不一定是最先引起降级的产业。[!--empirenews.page--] 对已有的不同核算方法，SEEA 则尽可能地综合使用，并力图将它们统一成一种全面的方法。如上述三类方法就分别体现在 SEEA 的不同形式中：资源实物量核算主要注重记录非生产性自然资产平衡信息，而没有明确涉及到相应的费用计算；货币量核算方法注重环境调整的国内生产净值的计算，主要考虑耗减问题；福利方法则关注环境调整的国民收入，而该收入反映了所得到的免费环境服务的实物转移和遭受的损害（已支付的转移）[1、2、3]。2.3 基本框架 SEEA 的分析方法和核算特征与 SNA 基本一致，而其中用于环境分析的信息则是单独提供的。传统（未经调整）的 SNA 数据可以利用 SEEA 这一连接桥梁和经过环境调整的指标直接进行比较。 SEEA 的总体结构包括了三个基本组成部分：第一部分和第二部分是有关货物、服务的提供和使用的，第三部分是有关期初、期末资产帐户及其连接项目的，其中第一部分和第二部分通过资本积累帐户来加以连接。2.3.1 货物和服务的提供 与 SNA 一样，由总产出（国内）和出口两个部分构成。不同的是，它将国内生产活动进行了分离，将环保活动从其他工业活动中分离了出来，这种分离使得对环境活动重要性（如对总产出、就业情况、资本消耗等方面的影响）的估计变得较为容易。这里，产品（货物和服务）的供给被分为自然生长的产品、外部环保活动（服务）和其他产品三类。2.3.2 使用和价值的增加 (1) 货物和服务的使用 这一部分反映了由于经济活动的中间消耗和最终需求而对产品（货物和服务）的使用情况，这和 SNA 中传统的使用相对应。总价值的增加量即传统意义上的 GDP，也在这部分中作了明确的说明，此项扣除固定资产损耗后得到 NDP。 (2) 自然资源的使用 由于人类的经济活动，自然资源会产生量上的减少，生态环境则会产生质上的恶化/退化，环境─经济核算在这部分中对由此而发生的成本进行了考察。其中，自然资源减少量由工业生产造成的自然财富的减少及居民户造成的自然财富的减少两部分组成。而环境状况质的退化方面，对于土地的退化，主要是由于不合适的农业活动及过度使用等造成的，而空气的污染和水质的恶化则主要是由于它们成了各种废料的排放地而造成的。不过，值得特别注意的是：SEEA 仅考虑了对环境的直接影响，如生产活动、居民户、人工资产、进口的废料等各项对环境恶化的直接影响，而对由于传播等原因造成的间接影响则没有记录。 (3) 价值增加的环境调整 在 SEEA 中，净增加值扣除由于使用自然资产而发生的成本（环境成本）后，得到一个新的增加值概念，一般将其称为“环境调整后的净增加值”。这一概念表达了一种“强的”持续概念，它表明无论是在质上还是在量上，我们的后代应该拥有至少和我们现在一样好的自然环境。核算中，对于环境成本，无论我们如何处理，作为自然资产折旧也好，作为中间消耗也好，它们从总产出中的扣除都将影响到净增加值的计算。在 SEEA 中，制造业的总增加值没有变化，环境调整对净增加值的影响是由于计入了国内生产活动、居民户消费行为、人工资产的使用等环境成本。这些调整被称为“环境边际 (eco-margin)”，用来确定相应于传统 SNA 下的各种增加值，如 SEEA 中由 GDP 导出 EDP 的过程为：[!--empirenews.page--]GDP－固定资产损耗 =NDP－环境成本 =EDP (4) 最终需求 与 SNA 一样，SEEA 中的最终需求同样由最终消耗、净资本积累和净出口三部分组成。不同之处是 SEEA 中对这三个部分作了相应的环境调整。其中进口和出口部分作了微小的环境调整，而最终消费和净资本积累却作了很大的改动，例如，政府最终消费一项的环境调整值是用以避免由于其他经济单位的活动造成环境质量恶化的环保支出。另外，有形财富的净积累部分和传统 SNA“使用表”中的资本构成也有显著不同。SEEA 最终需求中的该部分被划分成三种资产：可由自然界生成的资产、不能由自然界生成的资产及其他方式形成的资产。同时，SEEA 对资本积累作了进一步的分类，并对各类资产的余额作了详细的说明。例如，土地的净资本积累和土地的经济使用相关。在传统的 SNA 中，开发土地的成本被看成一项资本构成，现在