消费税的纳税筹划
消费税纳税筹划的基本思路是什么
消费税纳税筹划的基本思路是什么税收筹划又称为税务筹划、纳税筹划，是指纳税人在遵守税法的前提下，运用税法赋予的权利，进行旨在减轻税负(少缴税、不缴税或缓缴税)的谋划。
税收筹划包括节税和避税，它们的特点是形式上都不违抗税法，前者是充分利用税法中固有的有助于减轻税负的制度规定，规避税收负担，它符合政府的政策导向，甚至值得提倡;后者是利用现有税法中的缺陷与疏漏，通过对筹资活动、投资活动、经营活动的巧妙安排，达到规避税负的目的。
避税虽然不直接触犯税法，但它往往不符合政府的政策意图。
从税制建设的意义上说，避税必然要受到反避税的制约，它的存在可以从反面推动税收立法水平和征管水平的提高。
从远期看，节税优于避税，不会因为反避税条款的建立而失去用武之地。
需要说明的是：偷税、骗税、抗税均属违反税法的行为，与节税、避税有本质区别，不能列入税收筹划的范围。
消费税是我国现行流转税中的一个重要税种，它与相互配合，在增值税普遍调节的基础上，发挥特殊调节的功能。
为了达到必要的调控力度，消费税的税负水平较高，最高的税率达到50%，其税收负担不仅足以左右普通百姓的消费行为，而且关系到企业的经营状况和利润水平，对消费税进行税收筹划是当前企业财务工作中值得关注的一个重要问题。
一、征税范围的税收筹划从国际上看，消费税的征收范围有两种选择，一种是广泛课征于消费领域，既包括对生活消费资料的课征，也包括对生产消费资料的课征;既有少数限制消费的产品，也有人民生活的必需品。
另一种是选择部分消费品进行课征，通常是少数限制消费的生活消费品。
不同国家对征收范围的选择取决于国家赋予消费税的职能及本国的税制结构。
我国现行消费税是与增值税配合而来的，在增值税普遍调节的基础上，发挥重点调节的功能。
因此，消费税的征收范围比较窄，仅仅局限在11类商品中。
这1l类应税消费品分别是：烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮及焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车。
消费税的税收筹划案例
消费税的税收筹划案例巧用包装物节税案例：恒生轮胎厂经营各种型号的汽车轮胎，随着轮胎生产厂家的日益增多，轮胎市场的竞争日趋激烈。
该厂在提高自身产品品质，开拓新的消费市场的同时，力求尽可能降低成本，以增加产品的竞争力。
1999年4月，企业销售1000个汽车轮胎，每个价值2000元，其中包含包装物价值200元，该月销售额为2000×1000＝2000000元，汽车轮胎的消费税税率为10％，因此该月应纳消费税税额为200万×10％＝20万元。
该厂领导专经过分析，认为税收成本过高，因此要求财务人员采取措施，减少企业的应纳税额。
解析：根据恒生轮胎厂的情况，财务人员可以在包装物上寻求节税的途径。
其关键是包装物不作价随同产品出售，而是采取收取押金的方式。
这样做，可以给企业带来三个好处：第一：可以促使购货方及早退回包装物以便周转使用，从而一定程度上节约了生产包装物的人力、物力，降低了产品成本。
第二：在产品的售价中可以扣除原来包装物的价值，从而降低了产品的售价，有利于增强产品的竞争力。
第三：可以节税。
对于包装物，企业可以采取三种处理方法：一是连同应税消费品出售；二是收取租金；三是收取押金。
这三种处理方法的征税情况有所不同。
小税种案例（资源税）案例：以销售的精选矿为计税数量少纳资源税的案例分析内蒙某矿山开采铁矿石，并精选部分原矿，该铁矿每吨应纳资源税15元。
2003年7月，税务专管员对该矿上半年的纳税情况进行检查。
将“产品销售收入—原矿销售收入”明细账上的销售数量，与该矿缴纳资源的纳税申报表上的销售数量相核对，发现数量不符。
而将原矿销售数量加上精矿销售数量，正好与纳税申报表上的数量相等。
说明该矿在计算缴纳资源税时，没有将精矿折算为原矿，而是直接按销售的精矿数量计算纳税（销售精矿250吨，经核定的选矿比为1:1.4）。
经查属新进会计人员不熟悉业务造成的。
解析：根据资源税实施细则规定，企业将开采的原矿连续加工，应按移送使用的数量纳税，不能准确提供移送使用数量的，以主管税务机关确定的折算比换成的数量为课税数量。
第4章消费税纳税筹划
• 通过比较可以发现，企业降低销售价格后， 销售收入减少了14000元，但应纳税款也减少 了35040元，销售利润增加了21040元。其原 因是销售税率的大幅度降低导致的消费税负 担的大幅度减轻。
补充：消费税纳税人的纳税筹划
• 【税法规定】 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进 口应税消费品的单位和个人是消费税的纳税人 生产应税消费品销售的，于销售时缴纳消费 税；金银首饰、钻石级钻石饰品的消费税改在 零售环节征收。
合并后： 应纳消费税=25000×20%+5000×2×0.5 =10000万 可节税：19000-10000=9000万元
4.3
企业销售过程中的纳税筹划
4.3.1 利用关联企业转让定价进行纳税筹划
【名词解释】
关联企业：指与其他企业之间存在直接或间接 控制关系或重大影响关系的企业。 转让定价：是指关联企业之间在产品交换或买 卖过程中，不依照市场买卖规则和市场价格进行 交易（高于或低于市场价格），以实现共同利益 最大化。
比如北京首饰厂外购翡翠戒面一批加工成翡翠戒子外购的翡翠戒面支付了消费税北京首饰厂加18k金托生产成戒子后卖给北京百货此时不交消费税也不能抵扣翡翠戒面的消费税因为纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰钻石首饰在计税时一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款
第四章
消费税筹划实务
案例导入
• 注意事项
• • •
1、符合可抵扣的范围 2、取得可抵扣的合法凭证 增值税专用发票&海关开具的专用缴款书
3、准予扣除外购应税消费品已纳消费税税额的 计算方法 当期准予扣除外购应税消费品买价 当期准予扣除外购应税消费品数量 其中，买价指购进货物增值税专用发票注明 的销售额（不含增值税）；数量为增值税专 用发票上注明的销售数量
《税收筹划》课件 项目三 消费税的税收筹划
（3）如果采取的是方案1的话，由于相当于甲企业把 乙企业生产药酒的流水线并入其旗下，那么整个生 产流程就变为甲企业将其生产的价值3000万元的粮 食白酒直接用于连续生产药酒。这样的话，就相当 于甲企业将价值3000万元的粮食白酒连续生产应税 消费品（药酒），那么这批粮食白酒在移送阶段就 无需缴纳消费税，直接只需就最终生产出来的药酒 出厂销售时缴纳消费税。值得注意的是，药酒适用 的消费税税率为10%，而粮食白酒适用的是20%的 比例税率和元/斤的定额税率，因此采用方案1的话 甲企业将来的消费税税负会较低。
• 方案1：直接销售给消费者。
• 方案2：先将白酒以每吨万元的价格出售 给独立核算的销售公司，然后销售公司再以 每吨5万元的价格销售给销售者。
三、分设独立核算的销售公司
• 筹划思路：
•
纳税人往往采取通过成立独立核算的经
营部或者销售公司，生产企业以较低但不违
反公平交易的销售价格将应税消费品销售给
经营部或者销售公司，然后销售公司再对外
为原料进行酿造，适用20%的消费税税率。乙企业以甲生产
的粮食类白酒为原料，生产系列药酒，适用10%的消费税税
率。甲企业每年要向乙企业提供价值3000万元的粮食白酒。
2014年6月，乙企业由于缺少资金和人才，无法经营下去，
准备破产。乙企业资产账面价值5200万元，资产评估价值6
000万元，其中房屋建筑物等不动产账面价值2600万元，评
一、消费税纳税人身份 与非消费税纳税人身份的选择
【 做 中 学 3-1-1】 某 公 司 现 有 1000 万 元 的 空闲资金，经过市场调研，拟投产粮食白酒或 者果汁饮料，两种产品的总投资额1000万元， 年销售额200万元，增值税税负约6%；从节 税的角度出发，该公司应当投产哪种产品？ （假设该公司为增值税一般纳税人，以上销售 额不含增值税销售额，不考虑白酒的从量消费 税）
浅析企业消费税的税收筹划
例： ） （ 某卷 烟 厂每 标准 条 卷烟 对 外调 １ 拨 价 为６ 元 ， 销售 一 标 准 箱 ， ８ 现 其成 本 为 ８ ０ 元 。 业 所 得 税 税 率 为２ ＇ 建 税 ５０ 企 ５０ ０城 ／
益 ， 进 企 业 健 康 发 展 的 必 由之 路 。 促
减轻税 收负担。 ， 业在 生产 经营的过 计 税 。 因此 企 因此 ， 产 应 税 消 费品 的企 业 如果 ６ ｘ ５ ｘ ６ 生 ８ ２ ０ ３ ％＝６ ７ （ ） ２ ０元
企 业 税 后 利 润 ：６ × ０ ５ ０ （ ８ ２５ —８ ０ —
方案 的实 施 所 带来 其 他 费用的增 加或 收 益的减少， 使纳 税人的绝 对收 益减少 。
１ ． 企 业 整 体 收 益 最 大 化 的原 则 利用
下 面 用此 方 法 以卷烟 的消 费 税 临界
除此 之 外， 料 袋、 次性 餐 盒 、 塑 一 电池及 点 举一 例： 观要 求。 因为随着经 济的不断发 展 ， 竞 税。 则 此 时 企 业 应 缴 纳 的消 费 税 ：５ ＋ １０
格 将 应 税 消费 品销售 给 独立 核 算 部 门则 ６ ７ ） （ ５ ＝ｔ７ ． 元 ） ２ ０ｘ１ ％） ６ ２５ －２ （ 可以降低 销售 额， 以较 低的计 税 依 据 计算 出来的应 纳消费 税 税额 也 较 低； 而独立 核 准条 卷烟 价格 提 高至７ 元。 他均 不变。 ６ 其 消 费 税 只 交 增 值 税 。 样 可 以起 到 节 税 ７ ｘ ５ ｘ ６ 这 ６ ２ ０ ５ ％＝１７ ０元 ） ０ ９（ 企 业 税 后 利 润 ：７ × ５ —８ ０ — （６ ２ ０ ５ ０ 按 照 中华 人 民共 和 国税 收 征 管 法
消费税税收筹划和计算
消费税=（）÷（1－20%）×20%+100×2×0.5=3625（元）
（4）计算酒厂本月应纳增值税：销项税额 =1000×17%+30000×17%+[（12500＋5000）÷ （1+17%）×17%]+[6600×（1+10%）（元）
进项税额 =17000+6000×7%+30000×13%+7200×13%+（10000 －2000）×7%+17000=39816（元）应纳税额－（元）
②酒厂给予购买方的价格折扣，是因为对及早偿还货款
而给予的折扣优待，发生在销货之后，是一种融资性质的理 财费用，其折扣额不得从销售额中减除。
③酒厂向农业生产者收购两批粮食，第一批可以按照买 价和13%的扣除率计算进项税额。第二批粮食用于职工食堂， 其进项税额不得作为当期进项税额予以抵扣。
④酒厂向小规模纳税人购买大豆准予按照买价和13%的 扣除率，计算进项税额；所支付的运费可以依7%的扣除率计 算进项税额扣除，但随同运费支付的保险费和装卸费等其他 杂费不得计算扣除。
⑦委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售 价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税 价格计算纳税。从2009年1月1日起，实行复合计税办法计算 纳税的组成计税价格计算公式：
组成计税价格＝（材料成本＋加工费＋委托加工数量× 定额税率）÷（1－比例税率）
委托加工的应税消费品，加工企业已代收代缴消费税， 收回以后直接销售的，不再缴纳消费税。
（4）销售给某超市果酒500瓶（500毫升/瓶），
开具普通发票，收取含税销售额12500元。酒厂负责 送货上门，向超市收取运费5000元。
简述消费税税率的筹划原理及方法
简述消费税税率的筹划原理及方法消费税税率是指个人和家庭支出时所要缴纳的税费，其控制的领域主要涉及到消费者的收入、经济环境、消费行业的繁荣等，因此它是影响经济发展的重要因素之一。
因此，通过科学的筹划消费税税率，对于维护国家经济社会发展具有重要意义。
实施消费税税率筹划的原则一是根据经济运行的实际情况来安排消费税税率。
消费税税率的实施是基于国家政府对经济运行情况的判断，根据经济运行状况，确定消费税税率的实施是否必要、消费税税率的水平高低等。
二是针对各行业实施消费税税率。
根据消费行业的发展情况，对不同的行业适当的实行消费税税率，以促进经济社会发展、发挥消费税税率的综合效应。
三是实行消费税税率的渐进调整机制。
消费税税率的调整要根据实际情况慢慢调整，避免在调整过程中由于指标调整太快而造成的经济混乱。
四是根据当前经济发展状况调整消费税税率。
具体来讲，可以根据收入总量、消费支出、就业率等指标，从而动态调整消费税税率，确保消费税税率的适当水平。
筹划消费税税率的方法一是合理安排消费税税率的计税对象和计税基数。
消费税税率的筹划应根据不同的消费行业，合理安排计税对象和计税基数，以保证消费税税率的调整有助于推动经济社会发展。
二是把握消费税税率调整的比例。
在安排消费税税率调整的时候，要根据国家经济社会发展的实际情况，合理把握消费税税率的调整比例，以保证消费税税率的调整有助于经济社会发展。
三是设置消费税税率的临时调整规定。
随着经济形势的变化，可以适时设置消费税税率的临时调整规定，以提高消费税税率的适时性、灵活性。
四是促进消费税税率筹划的公众参与活动。
应鼓励有关行业和社会团体参与相关消费税税率筹划活动，将消费税税率筹划活动作为全民参与的政策执行，充分发挥消费税税率筹划的社会效应。
总结消费税税率是影响经济发展的重要因素，因此，要通过科学的筹划消费税税率，对于维护国家经济社会发展具有重要意义。
筹划消费税税率要根据经济运行的实际情况来安排，针对不同行业实施消费税税率，实行消费税税率的渐进调整机制，根据当前经济发展状况调整消费税税率，合理安排计税对象和计税基数，把握消费税税率调整的比例，设置消费税税率的临时调整规定，并促进消费税税率筹划的公众参与活动。
化妆品企业消费税纳税筹划研究
化妆品企业消费税纳税筹划研究摘要：消费税是国家税收来源的重大税种之一，化妆品公司是消费税征收范围的一大类。
本文以化妆品企业为例，主要从计税依据筹划展开，针对消费税纳税筹划提出可行方案，帮助企业合理节税，提高经营效益。
关键词：消费税;纳税筹划;化妆品企业一、引言对于化妆品企业来说，日常税负包括增值税、消费税和企业所得税以及各种附加税等，相较于其他制造业来说，化妆品企业额外承担了消费税这一大税负。
本文主要从减少消费税税负这一方面对化妆品企业进行税收筹划，帮助企业提升税后利润，完成经营目标。
二、课税现状目前征收消费税的有15个税目，征税环节具有单一性，一般在生产环节、进口环节或者委托加工环节征收。
化妆品消费税一般是对高档美容、高档护肤类化妆品在生产环节进行征收。
对于化妆品消费税额的计算，是从价计征的方式，利用销售额或者组成计税价格乘以比例税率。
三、纳税筹划的方式纳税筹划实际上就是企业通过采取一系列的合法手段和措施，帮助企业尽可能的降低税负。
税收筹划的方式主要有四种：节税筹划、避税筹划、转嫁筹划和实现涉税零风险。
节税筹划是指纳税人利用当前的各种优惠减税政策，在合理范围内达到减少企业税负的目的；避税筹划是纳税人利用税法制度的漏洞来进行减税；转嫁筹划这种方式，是指纳税人通过调整价格的方法，将本该自身承担的税负转嫁到消费者或者下级对象身上；涉税零风险是在纳税人全额纳税，不被罚款的情况下，几乎没有风险，但这种方式会给企业带来较大的税收成本，所以一般不会采取这种筹划方式。
一般情况下，节税和避税是企业主要采取的筹划方式。
本文主要从节税筹划的角度来分析化妆品企业如何合理进行纳税筹划。
四、化妆品企业纳税筹划案具体分析（一）选择合理的加工方式进行筹划化妆品企业有自行加工和委托加工以及外购已税化妆品继续生产三种方式。
自行加工下计税依据是产品的销售价格，委托加工方式下，计税依据就变成了组成计税价格或者同类产品销售价格，而外购已税化妆品则需要考虑是否准予抵扣的情况，当用来连续生产应税消费品进行销售时，可按当期生产领用数量计算扣除外购环节已纳消费税税款。
学习情境3 消费税纳税筹划
如果市场对成套消费品的 需求量较大，销售可获得较 大的收益，你会如何选择呢？
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二、成套销售消费品的纳税筹划（2）
（二）改变包装地点、包装环节的纳税筹划
➢改变包装地点，将包装地点改在批发与零售 环节，同时向相关企业提供相应的礼盒包装 物，由企业根据需要来使用包装物。这样做 既降低消费税负担，又增加了消费者的消费 选择，可谓一举两得。
结论:在各相关因素相同的情况下，自行加工方式的税后利润小 于完全式委托加工方式的税后利润，其税负较重。
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子情境2 消费税税率的纳税筹划
消费税税率的筹划空间
消费税税率分为比例税率和定额税率。 不同产品规定不同的税率；同一种产品 由于其产品性能、价格、原材料构成等 不同，也规定了高低不同的税率。如酒 类产品，分为粮食白酒、薯类白酒、酒 精、啤酒、黄酒和其他酒等，分别适用 不同的税率。
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皮肌炎图片——皮肌炎的症状表现
皮肌炎是一种引起皮肤、肌肉、 心、肺、肾等多脏器严重损害的， 全身性疾病，而且不少患者同时 伴有恶性肿瘤。它的1症状表现如 下：
1、早期皮肌炎患者，还往往伴 有全身不适症状，如-全身肌肉酸 痛，软弱无力，上楼梯时感觉两 腿费力；举手梳理头发时，举高 手臂很吃力；抬头转头缓慢而费 力。
计税依据的法律界定
我国现行的消费税的计税依据分为销售额和销售数量 两种类型。
计税依据纳税筹划的内容
销售收入与销售数量的纳税筹划 包装物的纳税筹划 避免采用最高销售价格的纳税筹划 加工方式的纳税筹划
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一、销售收入与销售数量的纳税筹划 （一）销售收入与销售数量确定的纳税筹划
销售收入与销售量数额的大小决定着消费税税 额的多少，通过筹划，降低计税销售收入或 减少计税销售数量，进而减轻企业税收负担。 销售额与销售数量的确定 销售额：纳税人销售应税消费品向购买方收取
消费税的五大筹划方法
金蝶财务做账软件财税实操消费税的五大筹划方法一、消费税征税环节和范围（一）消费税的征税环节《中华人民共和国消费税暂行条例》第一条规定：在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费税的单位和个人，以及国务院确定的销售本条例规定的消费税的其他单位和个人，为消费税的纳税人。
所以消费税一般在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳（金银首饰、卷烟例外）（二）消费税征税范围现行消费税的征收范围主要包括：烟，酒，鞭炮，焰火，化妆品，成品油，贵重首饰及珠宝玉石，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，摩托车，小汽车，电池，涂料等税目，有的税目还进一步划分若干子目。
二、消费税税务筹划方法（一）销售环节税务筹划法（1）税务筹划逻辑消费税暂行条例规定消费税一般在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳（金银首饰、卷烟例外），在以后的批发、零售等环节，因为价款中已包含消费税（属于价内税），因此不用再缴纳消费税，税款最终由消费者承担。
消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人。
由于消费税大多在生产环节纳税，销售环节大多不纳税，因此，若能减少生产环节销售价值增加销售环节的销售价值，只要定价合理，就可以起到节税效果。
具体筹划思路：注册独立核算的销售公司，将公司的产品先销售给销售公司，销售公司再卖给经销商或者客户。
由于这些应税产品消费税在生产环节纳税，销售环节不纳税，因此，销售公司在销售环节就不用缴纳消费税，只要卖给销售公司的定价合理，就可以少交部分消费税。
（2）税务筹划注意事项在实际运营中，营销部门作为企业经营价值链的一个不可或缺的环节，企业将一部分利润留在销售公司符合企业实际。
企业在税务筹划中，要合理划分生产环节的利润和销售环节的利润。
根据市场规律，一般制造环节的利润是很低的，所以估计一个相对合理的比例。
（二）包装物出售变为收取押金方式的税务筹划方法包装物随货物出售是否收取押金因为不同的会计处理方法，导致计算消费税的结果不同，若企业采取包装物不作价出售产品时，押金不作为应税消费品的计税金额就可以降低消费税。
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消费税的纳税筹划
随着我国消费税的不断扩大，企业所需缴纳的消费税也越来越多。
因此进行好消费税
的纳税筹划对企业的财务管理至关重要。
本文将从以下几个方面分析消费税的纳税筹划。
一、合理选择适用税率
我国消费税的税率分为17%、13%、11%、6%、3%五档。
企业应该根据自身的行业特点
和产品属性，合理选择适用的税率。
例如，生产啤酒的企业应该选择13%税率，而生产果
汁类饮料的企业则应该选择17%税率。
同时，企业应该关注政策变化，因为税率的调整会
对企业的生产成本和利润率产生影响。
二、合理利用税收优惠政策
我国消费税对某些产品和行业实行税收优惠政策，例如对某些高科技产品、环保类产
品及新能源汽车实行减免税等。
企业应该根据自身的产品和行业特点，积极寻找并申请享
受税收优惠政策，降低企业的税收负担。
三、合理使用进项税额抵扣
企业在购买原材料、设备和服务等方面产生的增值税可以作为进项税额，在纳税时可
以抵扣相应的消费税。
因此，企业应该合理利用进项税额抵扣的政策，降低自己的税收负担。
但要注意，进项税额抵扣不能超过销售额的17%。
四、合理管控减免税和免税
对于享受消费税减免税和免税政策的企业，应该加强对减免税和免税商品的管理控制，保证符合政策规定，并及时审查减免税和免税商品的许可证、资质等相关证明材料。
五、合理跨地区税务筹划
由于我国各地消费税的税率和税收优惠政策不同，企业可以通过跨地区税务筹划来减
少税收负担。
例如，在税率较高的地区生产产品，在税率较低的地区销售产品，可以通过
跨地区流转，降低税收负担。
六、加强税务合规管理
企业应当建立完善的财务制度和税务管理制度，加强税务合规管理。
需要及时做好纳
税申报、缴纳和发票管理等工作，避免因税务问题而带来的企业信用风险。
综上所述，消费税的纳税筹划对于企业的财务管理具有重要的作用，企业应该积极采
取相应的措施，根据实际情况，合理选择适用税率、利用税收优惠政策、抵扣进项税额、
管控减免税和免税、跨地区税务筹划、加强税务合规管理等，降低税收负担，提高企业的竞争力和盈利能力。