高级经济师财税课件
-高级财务会计章所得税课件 (一)
-高级财务会计章所得税课件 (一)《高级财务会计章所得税课件》是一份突出所得税这一重要财务课题的课件，涵盖了所得税的定义、计算方法、纳税义务等方面。
在现代会计领域中，所得税的地位越来越重要，对于企业的盈亏、企业的经营发展都有重要的影响。
学习本课件可以让学生更加全面地掌握所得税相关知识，以提高企业税务管理素质，促进企业财务稳定发展。
本课件主要分为以下内容：一、所得税的基本概念和制度本部分着重介绍了所得税的概念、分类、资金用途和所得税的制度以及相关政策制度等，有助于学生了解所得税的基本情况和意义。
二、所得税法律责任和纳税义务在这一部分，主要介绍了企业的纳税义务和所得税法律责任，包括涉及纳税人、税务机关和监督管理等方面的内容。
此外，涉及到的税种和税收征收程序也是必须了解的内容。
三、个人所得税和企业所得税个人所得税和企业所得税是所得税计算中非常重要的部分。
本部分详细阐述了这些税种的概念、计算、纳税义务以及税法相关规定。
四、所得税税务管理和税务筹划所得税的税务管理和税务筹划是企业财务管理的重要部分。
本部分主要讲解如何合理安排会计核算方案和合理调整会计基础，以达到减少企业所得税负担的目的。
五、实务操作技巧本部分主要针对实际工作中的所得税问题，具体讲解了如何避免纳税争议、如何尽可能减少企业所得税的缴纳等实用技巧。
综上所述，《高级财务会计章所得税课件》是一份较为系统的所得税培训材料，内容全面、条理清晰、操作性强。
只有通过深入学习，运用所学知识去发现和理解实际问题，才能帮助企业实现合理减税、避免税务争议等目标。
所以，掌握本课件的知识以及培养相关技能是非常重要的，也是企业财务管理人员必须要掌握的核心内容。
2024高级经济师财税-预习班讲义--07.财政政策
【知识点】财政政策一、财政政策含义财政政策是指国家为了实现一定的宏观经济目标，而调整财政收支规模与财政收支平衡的基本原则及措施的总称。
（背）二、财政政策特点财政政策对国民经济运行的调节具有两个明显的特点：直接性和强制性；（背）三、财政政策构成财政政策是由税收政策、支出政策、预算平衡政策、国债政策等构成；（背）四、财政政策的功能财政政策有导向功能、协调功能、控制功能、稳定功能。
（背）财政政策稳定功能的主要特征反周期性和补偿性。
五、财政政策的主体财政政策的主体只能是各级政府，主要是中央政府。
六、财政政策与货币政策目标（1）财政政策目标经济适度增长、物价基本稳定、收入公平分配、充分就业、国际收支平衡。
（2）货币政策的目标物价稳定、充分就业、经济增长和国际收支平衡（和财政政策相比无收入公平分配）。
我国货币政策的基本目标是保持货币币值的稳定，以促进经济增长。
七、财政政策工具财政政策工具有政府预算、税收、公债、政府投资、公共支出、财政补贴。
（背）八、财政政策的传导机制财政政策发挥作用的最重要传导媒介体是收入分配、货币供应与价格。
（背）①财政政策工具变量的调整对收入分配的影响，主要体现为改变货币收入者实得货币收入或使货币收入者的实际购买力发生变化。
财政政策工具通过对纳税人征税，使其税后收入减少；或通过某种形式的补贴使纳税人的实得收入增加，从而调整企业的税后利润和居民个人收入，进而影响企业的生产经营行为和居民个人的消费、储蓄和投资等行为。
②财政政策工具的使用必然影响财政收支的增减变化，进而形成财政盈余或财政赤字。
无论是财政盈余还是财政赤字，都会不可避免地影响货币的供应量，尤其是我国的财政赤字具有明显的货币扩张效应。
而货币供应量的变化必然导致市场利率的上升或下降，从而对市场的总供给与总需求产生影响。
③许多财政政策工具是通过价格作用体现出来的，或者是与价格相互配合共同发挥调节作用。
财政政策工具（如税收、财政补贴等）的运用，必然引起相关产业终端产品和要素价格的变化，而价格的变化会影响下游产业的生产成本和消费者的选择，最终会影响市场资源配置，从而最终实现财政政策宏观调控的目标。
讲义高级经济师财政税收习题精讲第五章 货物和劳务税制
【案例分析题】甲公司为一般纳税人，2020年11月供应装卸搬运和仓储服务取得不含税收入80万元。
销售一台用法过的未抵扣过进项的装卸机器一台，含税售价为3.09万元。
当月购入新款装卸机器一台，取得增值税专用发票注明价款30万元，另支付员工出差火车票款3488元，无其他购进业务。
该公司当月适用进项税额加计抵减政策，上期加计抵减额无余额。
要求：依据上述资料回答下列问题：（1）计算当月销项税额和进项税额。
（2）计算当月应计提的加计抵减额。
（3）计算公司当月应纳税额。
『答案解析』（1）当月销项税额＝800000×6%＝48000（元）。
当月进项税额＝300000×13%＋3488÷（1＋9%）×9%＝39288（元）。
（2）自2019年4月1日至2021年12月31日，允许邮政服务、电信服务、现代服务、生活性服务业，且相应的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人，依据当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。
2019年10月1日至2021年12月31日，生活服务（文化体育、训练医疗、旅游消遣、餐饮住宿、居民日常和其他）且生活服务销售额占全部销售额的比例超过50%，加计抵减15%。
当月计提加计抵减额＝39288×10%＝3928.8（元）。
一般计税应纳税额＝48000－39288＝8712（元）。
当月计提加计抵减额3928.8小于8712，全额抵减。
（3）简易计税应纳税额＝30900÷（1＋3%）×2%＝600（元）。
应纳税额＝8712－3928.8＋600＝5383.2（元）。
【案例分析题】某旅游公司为增值税一般纳税人，2020年7月发生以下业务：（1）取得旅游费收入共计680万元，其中向境外旅游公司支付境外旅游费63.6万元，向境内其他单位支付旅游交通费60万元，住宿费24万元，门票费21万元，签证费1.8万元。
支付本单位导游餐饮住宿费共计2.2万元，旅游公司选择依据扣除支付给其他单位相关费用后的余额为计税销售额，并开具一般发票（以上金额均含税）。
高级经济师注册会计师张海涛注册税务师PPT课件
一、高新技术企业新政
直接投入费用： ——直接消耗的材料、燃料和动力费用 ——用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发 及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段 购置费，试制产品的检验费 ——用于研开活动的仪器、设备的运行维护、调整、 检验、检测、维修等费用（区分外购和自行实施），以及 通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费
重点变化： □ 取消复审 □ 条件增加（产业结构调整，转型升级） □ 后续管理系统化、从严要求
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一、高新技术企业新政
（一）认定条件： 1、申请认定时工商注册满1年 注意：核定征收企业（基本信息表可选）；满1年界定 （注册成立365个日历天数以上）
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一、高新技术企业新政
2、企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获 得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知 识产权的所有权
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一、高新技术企业新政
4、企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占 企业当年职工总数的比例不低于10%
当年、最近一年、近一年：指申报前1个会计年度 科技人员=直接从事研发和相关技术创新活动人员+ 专门从事上述活动的管理+专门提供直接技术服务人员 =在职+兼职+临时聘用 科技人员：当年累计实际工作时间在183天以上（申 报上年工作不足半年的不能计算） 注：2015年7月1日后新注册的企业不能申请高新
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一、高新技术企业新政
折旧费用与长期待摊费用 折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用 建筑物的折旧费。 长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修 理过程中发生的长期待摊费用
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一、高新技术企业新政
无形资产摊销费用 无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知 识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方 法等）的摊销费用（含外购、自产、投资者投入）。
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第一章 财务报表调整
第一节 会计政策、会计估计变更和差错更正
一、会计政策变更 (一)会计政策的概念
❖ 1. 会计政策涉及会计原则、会计基础和会计处理方法 ❖ 2. 企业应在会计准则及应用指南规定的会计政策范围内选
择适用的会计政策 ❖ 3. 企业所采用的会计政策是企业进行会计核算的基础 ❖ 4. 会计政策应当保持前后各期的一致性 ❖ 5. 具体准则及其应用指南未作规定的，应依据基本准则确
(一)会计估计的概念
企业为了定期、及时地提供有用的会计信息，将延续不断的经营 活动划分为一定的会计期间，如年度、季度、月度，并在权责发 生制的基础上对企业的财务状况和经营成果进行定期确认、计量 和报告。为此，企业需要对其结果不确定的交易或事项，以最近 可利用的信息为基础所做出判断，这种行为称为会计估计。会计 估计具有以下特点。 1. 会计估计的存在是由于经济活动中内在的不确定性因素的影响 2. 会计估计应当以最近可利用的信息或资料为基础 3. 进行合理的会计估计并不会削弱会计核算的可靠性
❖ 学习目标
通过对本章的学习，了解财务报表附注的作用；掌握财务报表附 注中或有事项、关联方披露和分部报告等包含的内容；在此基础 上了解相关准则在实务中的具体应用。
第二章 财务报表附注
第一节 或有事项披露
一、与或有事项相关的概念
我国《企业会计准则第13号——或有事项》规定：或有事项，是 指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生 或不发生才能决定的不确定事项。
(二)资产负债表日后非调整事项的会计处理
第一章 财务报表调整
四、资产负债表日后事项的披露
企业应当在报表附注中披露下列与资产负债表日后事项有关的 信息。 (1) 财务报告的批准报出者和财务报告批准报出日。按照有关 法律、行政法规等规定，企业所有者或其他方面有权对报出的 财务报告进行修改的，应当披露这一情况。 (2) 每项重要的资产负债表日后非调整事项的性质、内容，其 对财务状况和经营成果的影响做出估计的，应当说明原因。 (3) 企业在资产负债表日后取得了影响资产负债表日存在情况 的新的或进一步的证据，应当调整与之相关的披露信息。
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练习题及参考答案第一章绪论无第二章外币交易及报表折算一、单选题1．甲公司外币业务采用业务发生时的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。
5月20日对外销售产品发生应收账款500万欧元，当日的市场汇率为l欧元=10.30人民币元。
5月31日的市场汇率为1欧元=10．28人民币元；6月1日的市场汇率为1欧元= 10.32人民币元；6月30日的市场汇率为1欧元=10.35人民币元。
7月10日收到该应收账款，当日市场汇率为l欧元=10.34人民币元。
该应收账款6月份应当确认的汇兑收益为（）。
A．-l0万元B．15万元C．25万元D．35万元【答案解析】D 。
该应收账款6月份应当确认的汇兑收益=500×（10.35-10.28）=35万元。
2．某中外合资经营企业注册资本为400万美元，合同约定分两次投入，合同约定折算汇率为1：8.0。
中、外投资者分别于2008年1月1日和3月1日投入300万美元和100万美元。
2008年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元对人民币的汇率分别为1：8.20、1：8.25、l：8.24和1：8.30。
假定该企业采用人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生日的汇率折算。
该企业2008年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为人民币（）万元。
A．3280B．3296C．3285D．3320【答案解析】C。
“实收资本”项目的金额=300×8.2＋100×8.25=3285万元。
3．甲公司以人民币为记账本位币。
2007年11月20日以每台2000美元的价格从美国某供货商手中购入国际最新型号H商品10台，并于当日支付了相应货款（假定甲公司有美元存款）。
2007年12月31日，已售出H商品2台，国内市场仍无H商品供应，但H商品在国际市场价格已降至每台1950美元。
11月20日的即期汇率是1美元=7.8元人民币，12月31日的汇率是1美元=7.9元人民币。
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一、税收体系概述
1.1 税收的定义和作用
税收是国家向公民和企业征收的一种强制性财政收入，用于满足公共支出和社会经济管理的需要，调节资源配置和收入分配的不平衡。
1.2 税种分类
介绍不同的税种，如个人所得税、企业所得税、增值税等，说明每一种税收的征收对象、税率和征收依据。
二、个人所得税
2.1 税收主体
解释个人所得税的纳税人范围和纳税义务，包括工薪收入者、个体经营者、自由职业者等个人纳税人的征税情况。
2.2 税收计算方法
详细介绍个人所得税计算方法，包括税率的确定、累进税率表的使用、税前扣除项目和税后减免项目的计算等。
2.3 税收申报和缴纳
说明个人所得税的申报和缴纳程序，包括申报表的填写、申报期限和缴税方式等。
三、企业所得税
3.1 税收主体和税率
介绍企业所得税的纳税人范围，包括内资企业、外资企业和个体工
商户等，以及不同类型企业的税率适用情况。
3.2 税收核算和税前扣除
说明企业所得税的核算方法，包括核算范围和核算要点，同时介绍
税前扣除项目的认定和计算方法。
3.3 税务筹划和避税
简要介绍企业可合法进行的税务筹划方法，以降低企业所得税负担，并提醒风险以及避免涉及违法行为，避免触碰税法底线。
四、增值税
4.1 税制背景和税率
解释增值税的产生背景和征税目的，并介绍不同行业的增值税税率
适用情况。
4.2 纳税人资格和计税方法
详细介绍哪些企业应纳增值税，以及计税方法，如一般计税方法、
简易计税方法和差额计税方法等。
4.3 税务抵扣和退税
说明企业在销售产品或提供服务的过程中，可以享受的增值税抵扣
项目和退税条件，以及申请退税的程序和要求。
五、其他关键税种介绍
5.1 资源税
解释资源税的征收对象、税率和计税依据，以及在不同资源开采方面的应纳税负。
5.2 土地增值税
详细介绍土地增值税的纳税主体、计税规则和征税程序，以及如何进行合法的土地增值税优化筹划。
六、税务风险管理与合规性
6.1 税务风险防控
提醒企业在纳税过程中应注意的税务风险，如避免偷税漏税、虚开发票和税务违规等，及时采取风险防控措施。
6.2 税务合规性管理
介绍企业建立完善的税务合规管理体系的重要性，如健全税务管理制度、加强内部税务审计和配合税务稽查等。
七、税收优惠政策
7.1 国家税收优惠政策
介绍国家对于特定行业、地区或领域实施的税收优惠政策，以及享受政策的条件和具体优惠内容。
7.2 地方税收优惠政策
简述地方政府对本地企业提供的税收优惠政策，包括税收减免、税收返还和税收补贴等。
八、税收征管改革
8.1 知识产权税收政策改革
介绍我国对知识产权的税收政策调整背景、目的及实施效果，以及知识产权保护方面的税收优惠措施。
8.2 税务数字化改革
阐述税务机关在数字化改革方面的目标和进展，包括电子税务局的建设、在线申报缴税和电子发票等。
结语
总结全文内容，强调财税知识对高级经济师的重要性，鼓励学员在日后的工作实践中善用财税知识，更好地为企业和个人提供专业的财税服务。
（注：以上文章仅为示例，具体内容可以根据实际需要进行修改和扩展）。