银行理财产品会计核算规则及会计科目表

（按预计收益率作为公允价值 估值基础）
如果不分拆，则整体指定为以
公允计价计量且其变动计入当
期损益的金融资产
如果收益与利率、汇率等基础金 融变量不挂钩
Hale Waihona Puke Baidu
可供出售金融资产
选择分拆，将保本部分分类为
保本但收益浮动
贷款和应收款，分拆的衍生金
如果浮动收益与市场利率、汇率 等基础金融变量挂钩
融工具分类为交易性金融资产 如果不分拆，则整体指定为以 公允价值计量且其变动计入当
银行理财产品会计核算科目表
类型 保本保收
说明 如果存在活跃市场报价，且管 理层有持有至到期的意图
如果不存在活跃市场报价
科目 持有至到期投资
其他应收款
如果收益与利率、汇率等基础金 融变量不挂钩
可供出售金融资产
非保本非保收
选择分拆，将主合同分类为可
供出售金融资产，嵌入衍生金
融工具分类为交易性金融资产
如果收益与利率、汇率等基础金 融变量挂钩
期损益的金融资产，可采用预
期收益率作为公允价值估值基
础。
目表
列报
如果1年内到期的，作为其他流动资 产列报
其他流动资产
贷款和应收款项
如果1年内到期的，在报表中作为“其 他流动资产”列报。
如果1年内到期的，在报表中作为“其 他流动资产”列报。