物流业“营改增”的政策效果分析
浅谈物流业营业税改增值税过程中的问题及对策
物流企业固定资产投 入 占资产 总投入 的 比例 普遍 偏高 。 作为第 三方物流企业或 是专 门提供 某种 物流服 务 的企 业 ， 不 论 是为了运输 购买的运输 车 、 船舶 、 飞机 、 或是为 了满足仓储 、 装卸 、 包装 、 物流信息服务 而购建的仓库 ， 包装流水 线设备 ， 叉 车， 吊车都需要投入大 量资金 。而在 “ 营改增 ” 政策 实行前 许 多物流企业 投资的 固定 资产 已经有 了一定 使用 年段 ， 如 果难
２ ０ １ ３年
第 １期
物流工程与管理
Ｌ ＯＧＩ ＳＴＩ ＣＳ ＥＮＧｆ ＮＥＥＲＩ ＮＧ ＡＮＤ ＭＡＮＡＧ Ｅ ＭＥ ＮＴ
第３ ５卷
总第 ２ ２ ３期
物流经济
ｄ ｏ ｉ ： １ ０ ． ３ ９ ６ ９ ￣． ｉ ｓ ｓ ｎ ． １ ６ ７ ４－ ４ ９ ９ ３ ． ２ ０ １ ３ ． ０ １ ． ０ １ ４
【 Ｋ ｅ ｙ ｗ ｏ ｒ ｄ ｓ 】ｌ ｏ ｇ ｉ ｓ ｔ ｉ ｃ ｓ ｉ ｎ ｄ ｕ ｓ ｔ ｙ； ｒ ｃ ｈ ｎｇ ａ ｉ ｎ ｇ ｂ ｕ ｓ ｉ ｎ ｅ ｓ ｓ ｔ ａ ｘ ｔ ｏ ｖ ａ ｌ ｕ ｅ ｄ—ａ ｄ ｄ ｅ ｄ ｔ ｘ； ａ ｔ ｈ ｅ ｒ ｅ ｔ ｕ ｒ ｎ ｆ ｏ ｒ ｅ Ｘ Ｃ ｅ Ｓ Ｓ ｂ ｕ ｒ ｄ ｅ ｎ ｏ ｆ
以取得 购建 时获得的增值税专 用发票 ， 就无法获得 抵扣优 惠。 另外从 事港 口服务的物流企业为了使港 口达 到可运行状 态投 入 大量资金建设 ， 构成 了自己的主要运 营成本 ， 却无法在 增值 税 进项 税中获取抵扣。
Ｂｕｓ ｉ ｎｅ ｓ ｓ Ｔａ ｘ ｔ ｏ Ｖａ ｌ ｕｅ— —ａ ｄ ｄｅ ｄ Ｔａ ｘ ｉ ｎ Ｌｏ ｇ ｉ ｓ ｔ ｉ ｃ ｓ Ｉ ｎ ｄｕｓ ｔ ｒ ｙ
物流业营改增情况调查
胡桐树与贯江山 查找调查物流业以前营业税税的情况与营改增后的
一、现代物流业营改增的背景。
二、现代物流业营改增的情况。 三、现代物流业营改增后的利与弊。
一、现代物流业营改增的背景
1、物流企业税负过重
我国现行的物流业的税收政策是：陆路运输、水路运输、航 空运输、管道运输和装卸搬运归入："运输业"税目，税率为3%； 仓储业归入"服务业"税目，税率为5%；兼营不同应税项目，应分 别核算，否则从高适用税率。这些税目看上去并不高，但是要把 他放在物流行业上看就会有不同的结果。 物流属于微利行业，毛利只有4%～5%，税后利润只有1%～ 2%，显然3%、5%的二档营业税率相对较高。仓储行业由于其利润 低、税率高而表现得尤为突出。
现代物流业营改增情况调查
调查对象：现代物流业营改增具体情况 调查小组：xxxx
• • •
调查对象：现代物流业营改增情况 调查方式：网上调查 调查目的：熟悉了解物流业营改增的情况，及营改增给该行业的影响。
•
调查组织实施计划 ：
xxxx-11-15——xxxx-11-17 马潇潇与王昔 情况。 xxxx-11-18 胡晓芳与陈彩霞 xxxx-11-19 开会讨论与总结 整理、综合资料与制作ppt 查找调查物流业营改增的利与弊。
3%，5% 3%
原营业税差额征税的制度得到最大程度的保留，小规模纳税人的税 负总体降低。
2、计税方式的变化 增值税的计税方法
（一）一般计税方法 1、定义：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续 抵扣。 2、适用范围：一般纳税人 （二）简易计税方法 1、定义：简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的 增值税额，不得抵扣进项税额。 应纳税额=不含税销售额×征收率 2、适用范围 （1）小规模纳税人 （2）一般纳税人提供的特定应税服务（公共交通运输服务）可以选择适用简 易计税方法计税，一经选择，36个月内不得变更。
2022年中国物流行业分析
2022年中国物流行业分析据宇博智业市场调研中心了解：2022年将是互联网经济下的中国经济全面革新的一年，在移动互联、4G信息通路的推动下，在电子商务高速进展的带动下，中国的传统产业将会产生革命性的颠覆，物流业也不会例外。
传统的中国物流在过去10年的进展已经间续消失破壳裂变的种种迹象，不管是国企还是民企，不管是仓储服务还是快递，不管是合同物流还是零担物流，都有不少具有创新思维的企业蓄势待发。
试着结合过去的2022年的行业新动向，了解一下2022年中国物流行业分析。
宇博智业认为2022年中国物流会存在如下十大进展趋势。
一、中小型物流企业面临越来越难生存营改增致命的一击：2022年8月营改增全面推动过后，各大物流企业面临进项增值税抵扣问题，导致物流企业税负整体不降反升，当然主要缘由是物流业作为服务性产业缺乏进项抵扣。
依据宇博智业了解，由于2022年8月之前，各企业会针对营改增有肯定的预备，所以营改增最终对中小物流企业的影响将从在8月后的半年时间，也就是2022年年度将表现很突出，最终导致的中小物流企业越来越难做，靠信息转包生存的物流企业将走向末路。
（央视的调查数据：我国现有物流企业700多万家，拥有车辆1600多万台，平均每家2台车;货车空驶率达50%，每票货转手五六次才到司机手上，这个数据可以看出很大的问题）更多物流行业分析可查阅《2022年中国仓储物流行业市场调查与投资战略分析报告》。
二、国企仍旧过着安逸日子，不思进取从今年的三中全会的信号来看，中央会连续扶持国有企业。
从最新的2022年中国物流企业50强看，国有占据了主导地位，而当前中国的国有物流企业大多是以传统的物流服务，占据了政策优势、资源优势、资本优势的国有在新的互联网经济的环境下很难变革与创新，因此不思进取将连续在2022年连续。
从2022年的行业进展状况来看，真正推动创新的是民营物流企业。
三、物流平台经济将消失，合同物流将命悬一线中国物流面对平台化整合是必定趋势，过去合同物流鼎盛时期，中国的物流多半是以单一的项目驱动为主，很难平台化。
全面“营改增”对服务业发展的影响分析
全面“营改增”对服务业发展的影响分析全面营改增的实施，对服务业发展的影响有以下几个方面：
1. 减轻税负：在过去的营业税制度下，服务业经营者需要缴纳的营业税率较高，导致行业整体税负偏重。
而营改增后，服务业的增值税税率大幅下降，可以在一定程度上减轻企业的负担，提高企业的经营效益。
2. 促进服务业发展：营改增可以使得服务业内部的纵向协作、横向合作更加紧密，服务业与其他产业的融合加速，服务业得以更好的发挥作用，提高其对经济体的支撑和带动作用。
3. 提升服务业的良性竞争水平：营改增改革实施后，服务业各个部门之间的竞争变得更加公平合理，消除了企业生产外移、制假售假、缴税漏洞等不正当竞争行为，提升了服务业发展的良性竞争水平。
4. 拓展中小企业市场空间：由于营改增的实施，中小企业所面临的税负压力得到一定程度的放缓，中小企业市场空间得以拓展，有利于中小企业的发展和成长。
综上所述，全面营改增的实施对服务业的发展具有促进作用，为服务业的升级转型注入了新的动力。
“营改增”试点的成效、问题及政策建议
“营改增”试点的成效、问题及政策建议作者：陈丽周昭雄来源：《金融经济·学术版》2013年第11期摘要：上海等地2012年开始“营改增”试点。
截止目前，企业整体税赋下降显著，但也出现了诸如地方政府税收减少，财政收入下降等问题。
如何协调中央和地方的关系问题，以便在全国范围内推进“营改增”，成了管理当局亟待解决的难题。
本文从“营改增”取得的成效、面临的问题等方面，运用定性和数据搜集的方式，呈现试点地区“营改增”的现状，针对中央和地方的财政协调等问题，提出相关政策建议。
关键词：“营改增”；中央和地方；“结构性减税”一、引言作为“结构性减税”政策的主要内容之一，营业税改征增值税（简称“营改增”）顺应了全球金融危机后，我国出口下降、经济增速放缓，急需转变经济增长方式、增加就业的趋势。
根据财政部科研究所所长贾康的观点，“营改增”能带动GDP增长约0.5%，带动出口增长0.7%，带来大约70万个新增就业岗位。
鉴于“营改增”仅对商品新增价值征收，可避免重复征税，且在筹集政府收入时不对经济主体区别对待，有利于“税收中性”的发挥等优势，国务院常务会议在部署2013年深化经济体制改革重点工作中，再次强调“扩大营改增试点范围”，力争在“十二五”期间在全国范围内完成“营改增”工作。
在我国，营业税是地方税，增值税是中央和地方共享的税种，“营改增”意味着原属于地方政府的税收，中央也来分一杯羹，地方收支矛盾突出。
以青海为例，近年来营业税比重一直占30%左右，一旦完成“营改增”试点，当前中央和地方分配比例不变情况下，地方财政缺口会加大，青海2012年公共财政预算收入比上年增长18.2%，公共财政预算支出比上年增长22.8%。
如何协调中央和地方的财政等问题成了亟待解决的难题。
已有研究大多是分析“营改增”对企业税负的影响。
本文意在从试点“营改增”探讨如何处理中央和地方的关系，提出相关政策建议。
二、文献综述（一）关于“营改增”对企业税负影响的研究夏杰长、管永昊（2012）认为“营改增”有助于消除服务业因征收营业税、不能抵扣进项税而导致的重复征税的问题，从制度上解决货物与劳务税制不统一的问题，减轻服务业整体税赋。
物流业降本增效专项行动实施方案
物流业降本增效专项行动实施方案为深入贯彻落实《国务院办公厅关于转发国家发展改革委物流业降本增效专项行动方案（X—X年）的通知》(国办发〔X〕69号)精神，切实解决物流领域长期存在的成本高、效率低等突出问题，进一步提升物流业发展水平，结合我省实际，制定本实施方案。
一、深化改革降成本行动（一）优化行业行政审批。
按照简政放权、放管结合、优化服务改革要求，在确保企业生产运营安全的基础上，清理、归并和精简具有相同或相似管理对象、管理事项的物流企业和物流从业人员的证照资质，加强事中事后监管。
深入推进物流领域商事制度改革，加快推行“五证合一、一照一码”、“先照后证”，在兰州市、兰州新区、张掖市、白银市和定西市开展企业投资物流项目承诺制试点并复制推广成功经验，进一步简化办理程序。
鼓励铁路运输企业与港口企业、物流园区等开展合资合作，支持铁路货运场站向综合物流基地转型升级。
（省交通运输厅、省工商局、省发展改革委、省质监局、兰州海关、兰州铁路局、省邮政管理局等部门按职责分工负责）（二）推动货物运输便利通行。
进一步优化货运车辆通行管控，对企业从事生活必需品、药品、鲜活农产品和冷藏保鲜产品配送，以及使用节能与新能源车辆从事配送的，优先给予通行便利。
合理确定配送车辆停靠卸货区域。
规范公路超限治理处罚标准，减少执法中的自由裁量权。
（省交通运输厅、省公安厅、省商务厅、省工信委、省邮政管理局等部门按职责分工负责）落实信息互换、监管互认、执法互助，推进“单一窗口”建设和“一站式作业”改革，提高通关效率。
（兰州海关、X出入境检验检疫局、省商务厅等部门按职责分工负责）（三）优化物流市场监督管理。
加强对物流市场的监督管理，推动物流行业与公安、工商、交通、保险等部门的信息共享，完善物流从业单位和从业人员信用信息档案，建立物流业信用体系，纳入国家统一的信用信息平台。
增强企业诚信意识和安全意识，建立跨地区、跨行业的联合惩戒机制，定期发布严重失信“黑名单”，并通过企业信用信息公示系统、“信用X”网站等及时向社会公开，完善物流企业及相关责任主体守信激励和失信惩戒机制。
交通运输业“营改增”问题的探析
摘
要： 营业税改征增值税是 推动经济结构调整 、 促进发展 转型的一项重大改革 。将 结合“ 营改增” 的政 策理 念以
及税 改前后 交通运 输业的税 负变化情 况， 针 对营改增 对交通运输业 带来的影响及企业的应对对策展 开讨论 。
关键 词 ： 交通运输业 ； “ 营改增” ； 增值税 ； 营业税 ； 税负 中图分类号 ： Ｆ ８ １ ０ ． ４ ２ 文献标 志码 ： Ａ 文章编号 ： １ ６ ７ ３ — ２ ９ １ Ｘ （ ２ ０ １ ４ ） ０ ７ — ０ １ ３ ７ — ０ ２
一
ｌ ３ ７ —
税 效用外 ， 企业 也面临着诸多 问题和挑 战。下面来 了解一下 “ 营改增 ” 后企业涉税 事项 的变化及 其前 后涉税业 务的变化。
（ 一） 企业“ 营改增 ” 主 要 的 涉税 事项
５ ０ ０万元的原公 路 、 内河货物运输业 的开票纳税人 ， 应当 申请
认定为一般纳税人 。 试点纳税人 中的一般纳税人提供的公共 交通运输服务 可以选择按照简易计税方法计 算缴纳增值税 。
链条管 理 ， 开展一票到底 业务 、 一站式 服务 、 一体化 式运作 ， 已很难 区分运输 服务 和运输辅助服务 ， 人 为划 分不仅不适应 现代物流一体化运作的需要 ， 也增加 了税收征管的难度。
税， 税 率上 升 ８ 个百分点 ， 增幅较大。 使得部分交通运输业纳
税 人 的税 负 不 减 反 增 。
（ 四） 企业增值税专业知识 缺乏 由于增值税对会 计核算要求较高 ， 但 交通 运输业长期 以 来征 收营业税 ， 使得企 业缺乏增 值税 的专 业知识 ， 无法 短时
间内根据 国家政 策规 划企业经营策略 ， 进 行纳税筹划达到节 税 目的。 一些企业存在财务会计 不符合规范 ， 账簿混乱 ， 无法 正确计算应 纳税 额 、 正确 区分可抵扣 的进 项发票等问题导致 其税负增加 。
陕西省人民政府办公厅关于进一步推进物流降本增效促进实体经济发展的实施意见
陕西省人民政府办公厅关于进一步推进物流降本增效促进实体经济发展的实施意见文章属性•【制定机关】陕西省人民政府办公厅•【公布日期】2018.01.20•【字号】陕政办发〔2018〕3号•【施行日期】2018.01.20•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】经济运行正文陕西省人民政府办公厅关于进一步推进物流降本增效促进实体经济发展的实施意见陕政办发〔2018〕3号各设区市人民政府，省人民政府各工作部门、各直属机构：根据《国务院办公厅关于进一步推进物流降本增效促进实体经济发展的意见》（国办发〔2017〕73号）精神，为进一步推进全省物流降本增效，促进实体经济健康发展，经省政府同意，制定以下实施意见。
一、切实推进降税清费工作（一）积极落实物流领域相关税收政策。
严格执行物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税减半征收优惠政策。
积极推动落实国家物流业增值税相关政策，加快推动交通运输业纳税人异地代开增值税发票操作系统的研发与配套制度出台。
积极争取中央车购税投入，带动更多社会资金投入货运枢纽建设。
（省财政厅、省交通运输厅、省国税局负责）（二）合理降低车辆通行费用。
积极开展我省高速公路分时段差异化收费试点工作，落实好鲜活农产品“绿色通道”政策。
落实好从2017年起实施载货类车辆省内高速公路通行费下调9%的优惠政策(期限三年)。
积极推行载货类车辆使用电子不停车收费系统（ETC），并给予适当通行费优惠。
（省交通运输厅、省财政厅、省发展改革委、省物价局负责）（三）做好收费公路通行费营改增相关工作。
2018年1月1日起正式开展我省高速公路通行费增值税电子发票开具工作，并逐步扩大到一级收费公路和二级经营性收费公路。
推进税务系统与公路收费系统对接，完善收费公路通行费营改增后的发票管理制度，确保收费公路通行费营改增各项工作顺利推进。
（省交通运输厅、省国税局、省财政厅负责）（四）加强物流领域收费清理。
积极开展物流领域收费专项检查，着力解决“乱收费、乱罚款”等问题。
湖北省人民政府办公厅关于进一步推进物流降本增效促进实体经济发展的实施意见-鄂政办发〔2018〕19号
湖北省人民政府办公厅关于进一步推进物流降本增效促进实体经济发展的实施意见正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------省人民政府办公厅关于进一步推进物流降本增效促进实体经济发展的实施意见鄂政办发〔2018〕19号各市、州、县人民政府，省政府各部门：为深入贯彻落实《国务院办公厅关于进一步推进物流降本增效促进实体经济发展的意见》（国办发〔2017〕73号）精神，深化供给侧结构性改革，进一步推进物流降本增效，着力营造物流业良好发展环境，提升物流业发展水平，促进实体经济健康发展，经省人民政府同意，提出如下实施意见。
一、深化“放管服”改革，激发物流运营主体活力（一）提高跨省大件运输通行效率。
切实做好跨省大件运输并联许可全国联网相关工作，实现“起运地受理、途经省联批，起运省发证、途经省互认”工作目标，确保一地办证、全线通行。
（省交通运输厅负责）（二）优化城市道路通行秩序。
通过实施依法治理提升、交通组织提升、交通建设优化、交通结构优化和交通文明提升等五大工程，进一步优化城市道路通行秩序。
对运输鲜活水产品、农产品车辆的轻微交通违法行为，未影响道路通行的，给予警告放行。
开展放宽皮卡车进城限制促进皮卡车消费试点。
完善城市配送车辆通行管理政策，鼓励商贸、物流企业协同开展共同配送、夜间配送。
（省公安厅、省住建厅、省交通运输厅、省商务厅负责）（三）规范公路货运执法行为。
优化国省干线公路超限站点布局，完善农村公路限宽限高保护设施。
实行交通部门公路管理机构负责监督消除超限超载违法行为、公安交管部门单独实施处罚记分的治超联合执法制度。
落实重点货运源头监管、“一超四罚”依法追责、高速公路入口称重劝返等措施。
营改增对我国航运企业的影响及应对措施
原增值税纳税人向试点纳税人购买服务取 得的增
的基础上 ， 分析营改增对航运企业税 负、 损益和竞争力 值 税 发 票 。 可 以抵 扣进 项税 。 交通 运 输 和物 流 企业 购 置 的影响 ，并提 出航运企业应对税收新政策影响的相关 除房产以外的固定资产 和存货等， 从试点地 区购买交通
．
放、 低污染” 为主要 目标 的前提 下 ， 不仅 要 求建 材企 ［ ５ ］冯巧根 ． 基 于环境经营的物料流量成本会计及应 用
本也相 应 降低 ，以实现 经 济效益 与环 境效 益 的最 优 ［ ６ ］汤亮， 戴胜利 ， 杨 明忠． 生命周期评价在建筑 陶瓷节
（ ４ ） ： １ ４ ９ ～１ ５ ２ ．
【 参考文献 】
［ ７ ］甄 国红． 材料 流动 成本核 算的基本原理 ［ １ ］ ． 税 务与
［ １ ］赵 丽萍 ， 刘媛媛． 物料流量成本会计及核 算模 型研 经济 ， ２ ０ ０ ７ （ ４ ） ： ６ １ ～ ６ ４ ． 究［ Ｊ ］ ． 会计之友， ２ ０ １ １ （ １ ） ： ３ ４ － ３ ５ ． ［ ８ ］邓明君．物质流成本会计运行机理及应 用研究［ Ｉ ］ ． ［ ２ ］孙美， 永田胜也． 物料流量成本会计的发展及向 中国 中南大学学报 ， ２ ０ ０ ９ ， １ ５ （ ４ ） ： ５ ２ ３ — ５ ３ ２ ．
是航运企 业影响深远。文章在学 习税改政策及 实施 细则的基础上 ， 分析 营改增 对航 运企业税 负、 损益和竞 争力等方面的影
响， 并提 出航 运企 业应 对税 收新政 策的相关措施 。
【 关键词】营业税改征增值税； 航运企业； 应对措施 为了建立健全有 利于科 学发展 的税 收制度 ，促进 经济 结构调整 ， 支持现代服务业 发展 ， 经 国务 院批准 ，
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
物流业“营改增”的政策效果分析
“营改增”指的是中国政府于2012年开始实施的增值税改革政策，旨在推动经济结构调整、减轻企业税负、促进市场活力和消费升级。
对于物流业来说，营改增政策的实施对
其产生了积极的影响，主要体现在以下几个方面。
营改增政策降低了物流企业的税负。
在过去的营业税制度中，物流企业是纳税人，需
要缴纳营业税。
而营改增后，物流企业只需纳税人身份改为一般纳税人，按照增值税的形
式纳税。
增值税的税率相对较低，对于物流企业来说，可以减轻税负压力，提升利润水平。
物流企业还可通过增值税抵扣机制来减少实际应纳税额，进一步降低税负。
营改增政策推动物流业的市场活力。
物流企业在过去的营业税制度下，对外提供的服
务均需要缴纳相应的营业税，包括运输、仓储、包装等。
但在营改增后，物流企业只需纳
税人身份改为一般纳税人，按照增值税的形式纳税，对外提供的服务不再征收营业税。
这
一改革措施降低了物流业的市场准入门槛，促进了新的物流企业的入驻和发展。
也降低了
物流企业的运营成本，提升了市场竞争力。
营改增政策促进了物流业的转型升级。
物流业在营改增政策的影响下，不再仅仅是提
供简单的运输和仓储服务，而是在其中加入了更多的附加值服务，例如物流信息化、供应
链管理等。
这样一来，物流企业更加关注服务质量和客户需求，通过提供高附加值的服务
来提高利润水平。
也促使物流企业进行技术创新和管理创新，提升企业整体竞争力。
营改增政策促进了物流业与其他产业的融合。
在过去，物流服务可以通过转包来避免
缴纳营业税，造成了物流服务的低附加值和低效率。
而在营改增政策的推动下，物流企业
与其他产业之间的合作关系更加合理化和规范化，增值税的纳税方式可以使得合作双方共
同承担税务责任，减少了逃税的可能性，提高了效益和可持续发展。
营改增政策给物流业带来了积极的影响。
减轻了税负、推动了市场活力、促进了转型
升级和融合发展，对于物流企业来说，提供了更多的发展机遇和空间，也为行业发展带来
了更加良好的环境。