第7章 政府财务会计报表

清查财产物资。年终前，行政事业单位应对各项财产物资进行清查盘点。发生 盘盈、盘亏时，应及时查明原因，按规定做出处理，做到账账相符、账实相符。
二、行政事业单位结账
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年终结账
将收入费用类科目余额结转到本期盈余科目 将本期盈余科目余额转入本年盈余分配 将“本年盈余分配”科目的余额转入“累计盈余”，期末将本年盈余分配贷方
一、行政事业单位年终清理结算
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清理结算各种往来款项。对应收、应付、预收、预付的各种款项，年终前要尽 量清理完毕，人欠收回，欠人付清。按有关规定应转作各项收入或费用的往来 款项要及时结转，编入本年决算。
清查货币资金。年终，行政事业单位应及时同开户银行对账，银行存款账面余 额应同银行对账单余额核对相符；现金账面余额应同库存现金核对相符；有价 证券账面数字应同实存的有价证券核对相符。
政府财务会计报表主要包括资产负债表、收入费用表、净资产变动表、现金 流量表及附注等。其中，资产负债表、收入费用表、净资产变动表是政府财务会 计的主要报表。
一、政府财务会计报表的概念及分类
编报时间
月报 年报
编报层次
本级报表 汇总报表
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报送对象 外部会计报表 内部会计报表
一、政府财务会计报表的概念及分类
比较分析法
平衡分析法
相关分析法
因素分析法
结构分析法
二、财务分析内容
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1 对事业计划完成情况的分析 2 对预算收支执行情况的分析
3 对行政事业单位资产使用情况和财务状况的分析
三、评价分析指标
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（一）经费自给率
该指标是衡量行政事业单位组织收入的能力和满足基本费 用的程度的指标，它是综合反映行政事业单位财务状况的重 要分析评价指标之一。其计算公式为：
四、净资产变动表
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净资产变动表是反映行政事业单位在某一会 计年度内净资产项目的变动情况的报表。
通过净资产变动表，财政部门、上级单位和 其他单位可以了解行政事业单位的净资产变动以 及结余分配的情况，并预测事业发展趋势。
净资产变动表由上年年末余额、以前年度盈 余调整、本年年初余额、本年变动金额和本年年 末余额等五部分内容组成，其关系式为“上年年 末余额+/－以前年度盈余调整+/－本年变动金额= 本年年末余额”。
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CONTENTS
第一节 年终清理结算和结账 第二节 政府财务会计会计报表 第三节 财务分析
一、政府财务会计报表的概念及分类
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政府财务会计报表是反映行政事业单位财务状况和收入费用情况的书面文件， 是财政部门和上级单位了解情况、掌握政策、指导单位预算执行工作的重要资料， 也是编制下年度单位财务收支计划的基础。各单位财务部门必须认真做好会计报 表的编审工作。
一、行政事业单位年终清理结算
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清理、核对各项收支
凡属本年的各项wenku.baidu.com入都应及时入账。本年的各项 应缴国库款和应缴财政专户的预算外资金收入，应在 年终前全部上缴。属于本年的各项费用，应按规定用 途如实列报。
年度单位费用决算，一律以基层用款单位截至12 月31日的本年实际费用数为准，不得将年终前预拨下 年的预算拨款列入本年的费用，也不得以上级单位的 拨款数代替基层会计单位的实际费用数。
第7章
政府财务会计报表
《新编政府会计（微课版）》
出版社
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CONTENTS
第一节 年终清理结算和结账 第二节 政府财务会计会计报表 第三节 财务分析
一、行政事业单位年终清理结算
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清理、核对年度预算收支数字和各项缴拨款项、上缴下拨款项数字
年终前，对财政部门、上级单位和所属单位之间的全年预算数（包括追 加、追减和上、下划数字）以及应上缴、拨补的款项等，都应按规定逐笔进 行清理结算，保证上、下级之间的年度预算数、领拨经费数和上缴、下拨数 一致。
二、资产负债表 编制方法
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资产负债表“年初余额”栏内各项数字， 应当根据上年年末资产负债表“期末余额”栏 内数字填列。如果本年度资产负债表规定的各 个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对 上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照 本年度的规定进行调整，填入本表“年初余额” 栏内。
三、收入费用表
二、行政事业单位结账
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结清旧账
行政事业单位将转账后无余额的账户结出全年总累计数，然后在下面划双 红线，表示本账户全部结清。对年终有余额的账户，在“全年累计数”下行的 “摘要”栏内注明“结转下年”字样，再在下面划双红线，表示年终余额转入 新账，旧账结束。
二、行政事业单位结账
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记入新账
行政事业单位应根据本年度各账户余 额，编制年终决算的资产负债表和有关明 细表。然后，将表列各账户的年终余额数 （不编制记账凭单）直接记入新年度相应 的各有关账户，并在“摘要”栏注明“上 年结转”字样，以区别新年度发生数。
三、评价分析指标
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（三）资产负债率
该指标是衡量行政事业单位利用债权人提供的资金开展业 务活动的能力，以及反映债权人提供资金的安全保障程度的 指标。其计算公式为：
资产负债率=负债总额／资产总额×100% 公式中有关数据来源于资产负债表
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经费自给率=（事业收入+经营收入+附属单位缴款收入+其 他收入）／（业务活动费用+经营费用）×100%
三、评价分析指标
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（二）人员费用、公用费用占业务活动费用的比率
该指标是反映行政事业单位业务活动费用结构的指标，是 分析行政事业单位费用结构是否合理的重要指标。其计算公 式为：
人员费用比率=人员费用／业务活动费用×100% 公用费用比率=公用费用／业务活动费用×100%
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收入费用表是反映行政事业单位在一定期 间的收支结余及其分配情况的报表。
通过收入费用表，财政部门、上级单位和 其他单位可以了解行政事业单位的收入来源、 费用用途以及结余分配的情况，判断其经营成 果，评价其经营业绩，预测事业发展趋势。
收入费用表由收入、费用和结余三部分内 容组成，其关系式为“收入－费用=结余”。收 入费用表的项目应当按收支的构成和结余分配 情况分别列示。
四、净资产变动表 编制方法
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本表“本年数”栏反映本年度各项目的实际变 动数。“上年数”栏反映上年度各项目的实际变动 数，应当根据上年度净资产变动表中“本年数”栏 内所列数字填列。如果上年度净资产变动表规定的 项目的名称和内容与本年度不一致，应对上年度净 资产变动表项目的名称和数字按照本年度的规定进 行调整，将调整后金额填入本年度净资产变动表 “上年数”栏内。
余额进行结转 如果涉及到“无偿调拨净资产”科目的，期末将无偿调拨净资产贷方余额进行
结转
二、行政事业单位结账
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如果涉及到“权益法调整”科目的，期 末将权益法调整贷方余额进行结转
如果涉及到“以前年度损溢调整”科目 的，期末将以前年度损溢调整贷方余额 进行结转
如果涉及到“专用基金”科目的，期末 将专用基金贷方余额进行结转
五、现金流量表
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现金流量表是反映行政事业单位在某一会计年度内现金流入流出变动情况的 报表。
通过现金流量表，财政部门、上级单位和其他单位可以了解行政事业单位的 现金流入流出变动情况，并预测事业发展趋势。
现金流量表由日常活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活 动产生的现金流量等三部分内容组成。
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CONTENTS
第一节 年终清理结算和结账 第二节 政府财务会计会计报表 第三节 财务分析
一、财务分析的概念及分析方法
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财务分析主要指会计报表的分析，即运用事业计划、财务报表、统计数据和 其他有关资料，对一定时期内的单位财务活动过程进行比较、分析和研究，并进 行总结，做出正确评价的一种方法。
三、收入费用表 编制方法
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收入费用表表“本月数”栏反映各项目的本月 实际发生数。在编制年度收入费用表时，应当将本 栏改为“上年数”栏，反映上年度各项目的实际发 生数；如果本年度收入费用表规定的各个项目的名 称和内容同上年度不一致，应对上年度收入费用表 各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整， 填入本年度收入费用表的“上年数”栏。 本表“本 年累计数”栏反映各项目自年初起至报告期末止的 累 计实际发生数。编制年度收入费用表时，应当将 本栏改为“本年数”。
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数字真实
内容完整
报送及时
二、资产负债表
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资产负债表是反映行政事业单位在某一特定日期财务状况的报表。 资产负债表是行政事业单位会计报表体系中的主要报表，它能反映行政事业 单位在某一时点占有或使用的经济资源和负担的债务情况，以及行政事业单位的 偿债能力和财务前景。 资产负债表按照“资产+费用=负债+净资产+收入”的平衡公式设置，分为左 右两方。左方为资产部类，包括资产和费用两类；右方为负债部类，包括负债、 净资产和收入三大类，左右两方总计数相等。