国际税收协定PPT课件

《国际税收》课件

跨国公司的税收筹划
跨国公司通常会利用各国税制的差异进行税收筹划，以降低整体税负。这种行为可能导致税收不公和财政收入损失，引发各国税务当局的关注。
为了应对跨国公司的税收筹划行为，各国税务当局需要加强信息共享和协作，制定更加严格的反避税规则，并加强对外国公司分支机构的监管。
国际税收的公平与效率问题
其他税收
总结词
除了以上几种税收外，还有许多其他类型的税收。
详细描述
其他税收包括财产税、遗产税、赠与税、资源税等。这些税收在不同国家有不同的征收方式和标准，但都是国家财政收入的重要来源之一。
03
国际税收的征收管理
国际税收的征收方式
源泉征收
由收入来源国对纳税人的跨国所得进行征收，是国际税收的基本方式。
跨国公司的税收管理
01
02
03
统一税收政策
跨国公司需要遵循各东道国的税收政策，确保按时缴纳税款，避免因违反税收法规而遭受处罚。
合理税务筹划
跨国公司可以通过合理的税务筹划，降低整体税负，提高企业的经济效益。
防范税收风险
跨国公司需关注各东道国的税收法规变化，及时调整自身的税收策略，以防范税收风险。
国际税收的争议与解决
国际税收争议
由于各国税收法规和税收征管存在差异，跨国纳税人和跨国企业之间容易产生国际税收争议。
协商解决机制
国际社会正在推动建立更加有效的协商解决机制，以解决国际税收争议，促进国际税收合作与协调。
国际仲裁机制
一些国家之间已经建立了国际仲裁机制，为解决国际税收争议提供了一种有效的途径。
02
国际税收的种类与特点
所得税
总结词

第8章国际税收协定

一、国际税收协定的含义
• 国际税收协定，也称国际税收条约，是指两个或两个以上的主权国家，为了协调相互间的税收分配关系和处理跨国纳税人征税事务等方面的问题，本着平等的原则，通过协商、谈判等一定程序签订的有法律效力的条约。 – 狭义的国际税收协定，一般特指国与国之间签订的避免对所得和资本双重征税和防止偷逃税的协定。 – 广义的国际税收协定，涵盖主权国之间签订的各种税收协定。
有财产税以外，其他的一般都没有涵盖财产税。
二、国际税收协定的有关定义
1．居民 – “按照该国法律，由于住所、居所、管理场所或其他类似性质的标准，负有纳税义务的
人。” – 请注意：并非在一国负有纳税义务的人都成为该国的居民！
• 对同时为双方自然人居民，可供选择的解决方式：
– 一种是按照联合国范本和经合组织范本的规定，在协定中列出判断规则，来确定其居民身份。判断顺序依次排列为： (1)是否具有永久性住所； (2)哪一国与其个人的经济关系更密切——即看其重要利益中心在哪国； (3)是否有习惯性居所； (4)是哪个国家的国民。如按上述顺序还不能确定该纳税人的居民身份时，则由缔约国双方主管当局协商解决。
二、课程内容
• 8.1 国际税收协定的原理 • 8.2 国际税收协定的内容 • 8.3 国际税收协定的发展 • 8.4 滥用国际税收协定和国际避税
8.1 国际税收协定的原理
8.1.1 国际税收协定的含义和性质 8.1.2 国际税收协定的类别 8.1.3 国际税收协定的发展
8.1.1 国际税收协定的含义和性质
• 《经合组织范本》虽然在某些特殊方面承认收入来源国的优先征税权，但主导思想所强调的是居民管辖权原则，主要是为促进经合组织成员国之间签订双边税收协定的工作。
• 《联合国范本》较为注重扩大收入来源国的税收管辖权，主要目的在于促进发达国家和发展中国家之间签订双边税收协定，同时也促进发展中国家相互间签订双边税收协定。

国际税收关系.pptx

2、国际间人员的流动导致的税收问题 3、迅速发展的跨国电子商务的影响 4、反避税税收合作的需要
三、我国对国际税收竞争的立场
顺应税收国际化趋势站在国际税收竞争角度重新审视税收主权
与协调从中性与非中性结合的角度规范税收优惠借鉴国际经验，不断完善涉外税法和国际
税法
第六节国际税收协定
• 9、春去春又回，新桃换旧符。在那桃花盛开的地方，在这醉人芬芳的季节，愿你生活像春天一样阳光，心情像桃花一样美丽，日子像桃子一样甜蜜。20. 7.2720.7.27Monday, July 27, 2020
• 10、人的志向通常和他们的能力成正比例。16:12:4716:12:4716:127/27/2020 4:12:47 PM
• 11、夫学须志也，才须学也，非学无以广才，非志无以成学。20.7.2716:12:4716:12Jul-2027-Jul-20
• 12、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。16:12:4716:12:4716:12Monday, July 27, 2020
• 13、志不立，天下无可成之事。20.7.2720.7.2716:12:4716:12:47July 27, 2020
税收管辖权类型：收入来源地管辖权、居民管辖权、公民或国籍管辖权
各国实行的税收管辖权：除极少数国家与地区放弃对所得税的税收管辖权以外，大多数国家与地区都同时采用居民管辖权和收入来源管辖权，既对来源于本国境内的所得拥有征税权，又对本国居民的世界所得拥有征税权
第四节国际双重征税的避免
一、防止国际双重征税内涵扩大的约束性规范
第五节国际税收竞争
一、辩证看待国际税收竞争：判定国际间有害税收竞争或者失度税收竞争具体来说有以下标准：

第35讲_国际税收协定

第三节国际税收协定一、国际税收协定国际税收协定，是指两个或两个以上的主权国家或地区，为了协调相互之间的税收分配关系，本着对等的原则，在有关税收事务方面通过谈判签订的一种书面协议。

截至2016年11月，我国已对外正式签署102个避免双重征税协定。

二、国际税收协定范本1．《OECD税收协定范本》和《UN税收协定范本》的产生，标志着国际税收关系的协调活动进入了规范化阶段。

2．《OECD税收协定范本》（1）积极所得：营业利润，海运、内河运输和空运，独立个人劳务，受雇所得，董事费。

（2）消极所得：不动产所得、股息、利息、特许权使用费、财产收益。

3．《UN税收协定范本》：强调收入来源管辖权原则，通常赋予发展中国家就外国投资享有更多的征税权，更有利于发展中国家；《OECD税收协定范本》：更强调居住管辖权原则，将更多的征税权留给投资者或交易商所在国，比较符合发达国家利益。

三、我国对外签署税收协定典型条款介绍基于我国与新加坡签订的《中新协定》及议定书条文解释，对国际税收协定的典型条款进行简要介绍：（一）税收居民1．“缔约国一方居民”一语是指按照该缔约国法律，由于住所、居所、总机构所在地，或者其它类似的标准，在该缔约国负有纳税义务的人，也包括“该缔约国、地方当局或法定机构”。

2．居民应是在一国负有全面纳税义务的人，这是判定居民身份的必要条件。

这里所指的“纳税义务”并不等同于事实上的征税。

3．双重居民身份下最终居民身份的判定：（1）永久性住所。

（2）重要利益中心。

（3）习惯性居处。

（4）国籍。

（按顺序依次确定）4．除个人以外（即公司和其他团体），同时为缔约国双方居民的人，应认定其是“实际管理机构”所在国的居民。

如果缔约国双方因判定实际管理机构的标准不同而不能达成一致意见的，应由缔约国双方主管当局按照协定规定的程序，通过相互协商解决。

（二）投资所得1．股息（1）缔约国一方居民公司支付给缔约国另一方居民的股息，可以在该缔约国另一方征税，即股息可以在取得者所在一方（即居民国）征税，但这种征税权并不是独占的。

第二十三章国际税收协定[27页]

管辖范围不同。ＧＡＴＴ／ＷＴＯ管辖的范围几乎涉及所有影响贸易自由化的措施，包括关税、与关税同等作用的许可证制度、配额制度、补贴制度、技术标准限制、卫生安全限制、当地产品含量要求、出口业绩要求、国内税费制度和所得税政策等。而国际税收协定则仅仅规范从跨国投资经营取得的所得和财产征收的所得税。
争端解决机制不同。ＷＴＯ“乌拉圭回合”谈判达成的《关于争端解决规则与程序的谅解》建立了四个层次的争端解决机制；国际税收协定的争端解决机制只有双方主管当局的磋商，完全是外交式的，争端解决与否取决于缔约双方主管当局对具体问题的理解和解决问题的诚意
第二节国际税收协定的机构与内容
一、国际税收协定的结构第一，范围条款。包括人的范围，税种范围，生效和
（三）税收管辖权划分
营业所得：缔约国一方企业的营业所得，适用居住国独占原则；境外常设机构营业所得，适用收入来源国优先原则；关联企业营业所得，适用独立竞争原则，由缔约国双方协商
投资所得：包括股息、利息、特许权使用费等，适用来源国与居住国分享原则，承认来源国有优先权，同时实行限制，一般通过对来源国的预提所得税实行限制税率实现这种
第二十三章国际税收协定
国际税收协定是国际税法中的重要内容，其核心内容在于确立税权和税收利益在国家之间分配的规范，对于促进国际经贸发展，推
本章主要介绍国际税收协定的概念、产生原因与发展现状、国际税收协定的结构和内容、中国的对外税收协定等基本内容
重点问题
中国税收协定订立的基本原则及其主要内容
税收协定和ＧＡＴＴ／ＷＴＯ的根本目的都是为了消除影响资本、货物、
人员和技术跨国自由流动的障碍，但两者的具体目标、管辖范围、运作和争端解决机制都有明显不同。

国际税收11演示课件.ppt

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湖南省地方税务局教育处
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（二）税收对国际经济活动的影响--2
2、所得课税对国际投资的影响
国际直接投资
东道国：企业所得税，预提所得税
居住国：企业（个人）所得税（抵免）
国际间接投资
东道国：企业所得税，预提所得税小股权比重股票投资
居住国：企业所得税，个人所得税
债券投资
东道国：利息预提税居住国：企业所得税，个人所得
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湖南省地方税务局教育处
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帕瓦罗蒂涉税案分析
权对来源于本国境内的一切所得征税。
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湖南省地方税务局教育处
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税收管辖权的种类
（1）、居民税收管辖权：即一国要对本国税法中规定的居民（包括自然人和法人）取得的所得行使征税权；
（2）、公民税收管辖权：即一国要对拥有本国国籍的公民所取得的所得行使征税权。
（3）、收入（所得）来源税收管辖权：即一国要对来源于本国境内的所得行使征税权；
国内商品税—— 多方位的深层次影响
涉及
进入本国的外国商品：税收管辖权——消费地原则
出口的本国商品：税收管辖权——原产地原则
避免商品国际重复征税的方法是：各国实行统一的商品课税原则，在世界范围内推行消费地原则。
原因1：统一消费地原则，对于同一产品各国规定的税率差异大，可使各国发挥比较优势；
原因2：根据国家间税收公平的原则，一国只应对本国的消费者课税。
自然人居民：①住所标准；②居所标准（利益中心）；③时间标准；④意愿标准；⑤国籍标准。
法人居民：①注册地标准；②管理控制中心标准； ③总机构标准；④选举权标准。

判断居民与非居民的目的是确定纳税人在该国

第六章国际税收协定

国税法为基础
6.1.3 国际税收协定的作用
• （1）避免国际重复征税 • （2）防止国际避税、逃税 • （3）避免国税收歧视 • （4）贯彻有关国家的税收优惠政策
6.1.4国际税收协定的缔结与执行须 6.1.4国际税收协定的缔结与执行须以缔约国税法为基础
• （1）在空间上，解释国际税收协定的国内
6.2.3相互协商程序 6.2.3相互协商程序
• （1）内容
① 对纳税人提出的不符合协定的征税问题进行协商。 ② 对执行协定所发生的困难或疑义进行协商。
• （2）步骤
① 跨国纳税人提出异议，其居住国当局受理。 ② 其居住国无法单方面解决问题时，应设法同缔约国另一
方主管当局相互协商解决。
6.2国际税收协定的内容 6.2国际税收协定的内容
法不限于税法。 • （2）在时间上，解释国际税收协定的为实际适用的法律。 • （3）国际税收协定的执行遵循孰优原则。
6.2国际税收协定的内容 6.2国际税收协定的内容
• 6.2.1地理概念的解释 6.2.1地理概念的解释 • 6.2.2无差别待遇 6.2.2无差别待遇
• • • •
（1）国籍无差别（2）常设机构无差别（3）支付无差别（4）资本无差别
• 6.2.4情报交换 6.2.4情报交换 • （1）范围
• 与税收协定有关税种的国内法律情报 • 有关跨国纳税人的一般情报 • 有关跨国纳税人的特别情报
• （2）方式
• • • •
根据要求交换自动交换主动交换同时检查
6.2.4情报交换 6.2.4情报交换
• （3）情报交换的限制条件
• 对所收到情报采取保密ห้องสมุดไป่ตู้施 • 情报交换不能违反提供国的法律、行政惯例和行政秘密等

《国际税收讲义》课件

国际税收改革应注重公平性和透明度，确保各国能够公平地分享税收利益。
打击避税和税收流失
国际税收改革应加强打击避税和税收流失的力度，维护税收秩序。
促进国际合作与协调
国际税收改革应促进国际合作与协调，共同应对全球税收挑战。
THANKS
感谢观看
电子商务的全球性
电子商务的全球性使得跨国交易更加便捷，但同时也增加了税收
监管的难度。
税收管辖权的挑战
电子商务使得交易难以确定具体的税收管辖权，导致税收流失和
监管困难。
税务技术发展
随着税务技术的不断发展，未来可能会有更加智能化的税收监管手段，以应对电子商务带来的挑
战。
跨国公司对国际税收的影响
国际税收的背景和重要性
随着全球化进程加速，跨国经济活动日益频繁，国际税收问题逐渐凸显。
国际税收是国家财政收入的重要来源之一，也是维护国家主权和经济利益的重要手段。
国际税收问题关系到各国经济发展和国际经济秩序的稳定，因此需要各国加强合作与协调。
国际税收的演变历程
从19世纪末到20世纪初，国际税收主要关注跨国公司税收权益
避税和税收筹划
01
跨国公司利用复杂的组织结构和交易安排进行避税和税收筹划
，对国际税收造成影响。
税收竞争与合作
02
跨国公司对税收竞争与合作的影响使得国际税收关系更加复杂
。
国际税收规则的制定与改革
03
跨国公司对国际税收规则的制定与改革产生影响，推动国际税
收体系的完善和发展。
国际税收改革的方向和趋势
公平性和透明度
地域税收管辖权
国家对其领土内的收入和资本利得进行征税的权利。
优先税收管辖权