自考审计学第十一章
审计学原理自考复习
目录目录 (1)第一章审计概论 (1)第二章审计准则总论 (2)第三章审计目标与审计计划 (2)第四章审计证据与审计工作底稿 (3)第五章审计方法 (4)第六章内部控制与审计鉴证 (5)第七章销售与收款循环审计 (6)第八章购货与付款循环审计 (6)第九章生产循环审计 (7)第十章筹款与投资循环审计 (7)第十一章货币资金循环审计 (7)第十二章特殊项目审计 (7)第十三章审计报告 (8)第一章审计概论1。
中国——上计制度,起源16世纪意大利合伙企业制度，形成于18世纪英国股份制2。
第一位审计人：查尔斯，1721南海公司3.第一个执业团体：1853苏格兰的爱丁堡会计师协会4。
审计的产生：所以权与经营权分离5.审计关系：三方关系第一关系人：审计主体（注册会计师)第二关系人：审计客体（被审计人)财产经营者第三关系人：审计授权人/委托人，财产所有者6审计特点：1审计监督经济管理，但不直接参与具体经济业务管理2审计是经济监督,区别于行政或法律监督3审计是具有独立性、广泛性和权威性的经济监督7。
审计分类主体：政府审计（国家审计)、内部审计、注册会计师审计(独立审计、民间审计）关系：内部审计、外部审计目的:财务收支审计、财经法纪审计、经济效益审计范围：全部审计、局部审计、专题审计施行时间：事前审计、事中审计、事后审计执行地点：就地审计、报送审计方式：委托审计、联合审计8.政府审计与注会审计区别：—1独立性，政府单向独立，无偿审计；注会双向独立，有偿2对象，各级政府及部门财政收支、公共资金收支运用;注会一切盈利及非盈利单位3监督，政依结果发表意见，如不采纳，依法强制执行注依结果发表独立客观公正意见,合理保证报告使用人确定对已审单位会计报表的可靠程度4方式，政强制审计；注受托审计5准则,政中华人民共和国审计法；注中华人民共和国注册会计师法和审计准则9.审计模式三阶段：账项基础审计查错防弊详查法制度基础审计审查内控薄弱风险导向审计审计风险，控制风险及产生控风的各环节经营失败:巨额亏损，资不抵债等原因无法持续经营审计失败:注会未按审计规范的要求执行审计业务而签发了不适当的审计意见10。
自考本科《审计学》重点复习资料全
《审计学》复习资料第一章审计概论本章重要考点串讲考点一审计的定义和特征一、审计的定义由国家授权或承受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准那么和会计理论，远用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进展审查和监视，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监视活动。
二、审计的特征审计的特征集中表达在独立性和权威性方面。
考点二审计的分类和方法一、审计的分类〔一〕按审计的主体分类审计主体，即审计的执行者，按审计主体分类，可以将审计分为政府审计、部审计和注册会计师审计三类。
〔二〕按审计目的和容分类按审计的目的和容分类，可以将审计分为财务报表审计、经营审计、合规性审计三类。
〔三〕按审计实施的时间分类按审计与被审计经济业务发生的时间之间的关系，可以将审计分为事前审计、事中审计和事后审计三类。
〔四〕按审计执行的地点分类按执行的地点分类，可以将审计分为报送审计和就地审计两类。
〔五〕按照审计所依据的根底和使用的技术分类按照审计所依据的根底和使用的技术分类，审计可分为账项根底审计、制度根底审计、风险导向审计三类。
二、审计的方法我国的审计方法体系由两大局部组成，即审查书面资料的方法和证实客观事物的方法。
〔一〕审查书面资料的方法1、按审查书面资料的顺序划分，可分为顺查法和逆查法。
2、按审查书面资料的数量和围划分，可分为抽查法和抽查法。
3、按审查书面资料的技术容划分，可分为审阅法、核对法、分析法、复算法等。
〔二〕证实客观事物的方法证实客观事物的方法是主要用于证实客观事物形态、性能、数量和价值的方法。
目前，审计中常用的有盘点法、调节法、观察法、查询法和鉴定法。
考点三审计的职能和作用一、审计的职能〔1〕经济监视职能〔2〕经济评价职能〔3〕经济鉴证职能二、审计的作用〔1〕制约作用〔2〕促进作用〔3〕证明作用本章典型试题串讲[单项选择]审计最本质的特性是独立性。
《审计学》朱荣恩第三版第十一章筹资和投资循环审计
账户与记录
会计分录
筹资作业
贷款合同 债券发行合同 股票招股书
《审计学》朱荣恩第三版第十一章筹资 和投资循环审计
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筹资循环业务环节、凭证、记录
业务内容 原始凭证
收取款项 银行存款进账单
筹资记录
账户与记录
银行存款日记账 股本明细账 借款明细账 债券明细账
记账凭证 银行借款明细账 应付债券明细账 应付股利明细账
贷：银行存款
《审计学》朱荣恩第三版第十一章筹资 和投资循环审计
La
投资循环业务环节、凭证、记录
业务内容 原始凭证 账户与记录
会计分录
投资收益
被投资单位利 润分配方案 记账凭证
发行债券单位 银行存款明细账 还本付息公告
长（短）期投资明细 银行存款进账 账 单
借：应收股利 应收利息
贷：投资收益
借：银行存款 贷：应收股利
《审计学》朱荣恩第三版第十一章筹资 和投资循环审计
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知识链接：筹资与投资循环涉及的交易事项
• 负债交易：借款的取得与偿还、债券的发行 与收回、利息的计提与支付等；
• 所有者权益交易：资本金的取得和减少、盈利 分配和亏损的弥补等；
• 对外投资交易：有价证券和其他股权投资取得 与转让有关的活动；
• 对内投资交易：固定资产、无形资产取得及转 让有关的活动等。
会计分录
借：银行存款 贷：长（短）期借款
应付债券 股本 资本公积
《审计学》朱荣恩第三版第十一章筹资 和投资循环审计
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筹资循环业务环节、凭证、记录
业务内容 原始凭证
账户与记录
会计分录
还本付息 支付股利
银行存款对账单 还本付息、支付 股利收据 利润分配方案 贷款合同 债券发行合同
《审计实务》第十一章 舞弊审计
中外上市公司中，涉及存货舞弊的案例为 数众多，其中比较著名的有麦克森＆罗宾 斯公司、斯温道色拉油公司、权益基金、 ZZZZ百斯特公司，法尔莫公司以及中国的 红光实业公司、天津广夏（集团）有限公 司等。这些公司所策划的舞弊方案给注册 会计师带来了很大的审计风险。
【同步案例】
背景与情境：有关专家通过对近年来国内外典型案件的分 析发现，最大的审计风险来源于被审计单位的经营失败。 而经营失败往往导致管理层舞弊，由此导致审计失败。
• 3. 舞弊者在被审计单位的职位级别。舞弊者的职位级 别越高，注册会计师识别舞弊导致的重大错报所受到 的阻力就越大，也就越难以 发现舞弊导致的重大错报。
• 4. 舞弊者操纵会计记录的频率和范围。虽然操纵会计记录的频率 和范围的确会影响到注册会计师对舞弊导致的重大错报的识别， 但其影响可能不像前几项因素那么直接。例如，舞弊者频繁地操 纵会计记录，一种可能是被注册会计师发现的概率增大，但也有 可能是舞弊者通过频繁实施舞弊，使其效果更具常态，也就更具 隐蔽性和迷惑性。再如，被操纵的会计记录涉及的范围越广（或 程度越大），一种可能是被注册会计师发现的概率增大，但也有 可能是舞弊者通过对多项会计记录的共同操纵和相互“印证”， 使注册会计师反而更难以察觉异常情况。又如，对涉及判断（如 会计估计）的项目，即使注册会计师可能发现存在着实施舞弊的 机会，也往往难以确定有关错报是出于故意还是无意（即无法判 定财务信息被操纵的程度）。
2.舞弊和错误的区别
舞弊与错误是两个相对应的概念，错误是 指导致财务报表错报的非故意的行为。这 两个概念针对的都是被审计单位相关方面 （如管理层、员工）的行为，这些行为最 终都可能导致财务报表出现错报。换言之， 舞弊、错误等是原因，错报是结果。区分 舞弊和错误的标准是：导致错报的行为是 否出于故意。
《审计》第十一章
第十一章信息技术对审计的影响第一节信息技术对审计过程的影响一、信息技术的概念从广义上讲，凡是能扩展人类信息功能的技术，都是信息技术。
具体而言，信息技术是指利用电子计算机和现代通信手段实现获取信息、传递信息、存储信息、处理信息、显示信息、分配信息等的相关技术。
现代信息技术是指20世纪70年代以来，随着微电子技术、计算机技术和通信技术的发展，围绕信息的产生、收集、存储、处理、检索和传递，形成的一个全新的、用以开发和利用信息资源的高技术群，包括微电子技术、新型元器件技术、通信技术、计算机技术、各类软件及系统集成技术、光盘技术、传感技术、机器人技术、高清晰度电视技术等，其中微电子技术、计算机技术、软件技术、通信技术是现代信息技术的核心。
二、信息技术审计的演变在计算机产生以前，企业内部的信息处理最初是以手工处理的方式进行的。
一个企业的会计部门，通过不同岗位之间的分工协作，将日常经营活动中产生的财务资料进行加工处理，形成企业内部和外部需要的各种纸质会计信息。
这种情况下的审计方式毫无疑问是手工的形式。
随着计算机的普及尤其是微型计算机的大众化，一些企业开始用计算机来处理部分会计资料。
例如，企业内部自行开发的工资管理程序、存货管理程序等，逐步用机器替代了部分人工劳动。
但由于计算机处理的范围还比较小，注册会计师可以忽略计算机的存在，直接对打印出来的纸质文档进行审计。
由于会计信息技术化的大规模普及，大部分企业的会计处理已经实现信息化。
注册会计师开始意识到信息技术审计的重要性，但这时人们对信息技术审计的认识还停留在对财务数据的采集和分析阶段，注册会计师仍然可以绕过信息系统，对财务数据和报表进行核实，以获取审计证据。
伴随着会计信息技术化的成熟，以ERP为代表的企业信息系统的高度集成逐渐开始兴起。
这时的企业信息系统已不仅仅是一个孤立的系统，而是集财务、人事、供销、生产为一体的综合性系统，财务信息只是这个系统所处理信息的一部分，因此，注册会计师必须在规划和执行审计工作时对企业信息技术进行全面考虑。
第11章审计电子教案
课程教案
课时安排 4
授课 题目
第十一章 货币资金审计 知识与能力： 1、理解货币资金的内部控制 2、掌握库存现金的盘点
教学 目的 要求
3、掌握银行存款余额调节表的检查 能力目标 1、掌握银行存款函证实质性程序 2、掌握其他货币资金的实质性程序
教学 重点 难点
教学重点：货币资金的含义、内容、涉及的主要凭证和记录、相关内部控制 教学难点：货币资金的控制测试和实质性审计程序
（2）银行账户是否存在与本单位经营无关的款项收支情况。 （3）是否存在出租、出借银行账户的情况。 （4）出纳与会计的职责是否严格分离。 （5）是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表等。 2.抽取并检查银行存款收款凭证。 （1）核对银行存款收款凭证与存人银行账户的日期和金额是否相符。 （2）核对银行存款日记账的收人金额是否正确。 （3）核对银行存款收款凭证与银行对账单是否相符。 （4）核对银行存款收款凭证与应收账款明细账的有关记录是否相符。 （5）核对实收金额与销货发票是否一致等。 （6）核实收款凭证账务处理是否正确。 3.抽取并检查银行存款付款凭证。 （1）检查付款的授权批准手续是否符合规定。 （2）核对银行存款日记账的支付金额是否正确。 （3）核对银行存款付款凭证与银行对账单是否相符。 （4）核对银行存款付款凭证与应付账款明细账的记录是否一致。 （5）核对实付金额与购货发票是否相符等。 （6）核实付款凭证账务处理是否正确。 4.抽取一定期间的银行存款日记账与总账核对。 5.抽取一定期间银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核。 6.检查外币资金的折算方法是否符合有关规定 7.评价银行存款的内部控制。 第三节 货币资金的实质性测试 一、库存现金实质性审计程序 1.核对库存现金日记账与总账的金额是否相符，检查非记账本位币库存现金的折算汇 率及折算金额是否正确。 2.监盘库存现金。 （1）制定监盘计划，确定监盘时间。 （2）将盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应要求被审计单位查明原
《审计学》朱荣恩第三版第十一章筹资和投资循环审计
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二、筹资循环审计目标
管理层认定
筹资循环的具体审计目标
发生以及权 利和义务
与列报相关 的认定
完整性
分类和可理 解性
准确性和计 价
报表列报的信息依据实际已发生的借款、债券 发行相关业务；贷款、债券发行确为公司所承 担的相应债务 报表及其附注充分披露的贷款、债券发行相关 信息
借款、债券发行相关信息表达清楚、便于理解
筹资循环内部控制内容
3. 筹资收款人的控制 4. 付出款项的控制 3. 实物保管控制
筹资金额过大时，最好委托独立的代理机 构代为发行。
还本付息、支付利息金额是正确； 是否依据真实有效的凭证支付。
债券、股票应设立相应的明细账，详细 登记相关事项；
建立定期盘点制度； 对于已回收的债券应及时注销，防止多 次使用。
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投资循环业务环节、凭证、记录
业务内容 原始凭证
账户与记录
会计分录
投资计划
投资计划书 投资可行性研究
投资作业 支付款项
投资任务书 投资合同 其他法律文件
银行存款对账单 实款交割单
银行存款日记账 投资资产交割清单
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投资循环业务环节、凭证、记录
业务内容
原始凭证 账户与记录
会计分录
投资记录
记账凭证
借：财务费用 利润分配
贷：应付股利 应付债券 长期借款
借：长期借款 应付票据 应付债券 财务费用 应付股利
贷：银行存款
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一、筹资与投资循环与账户
（二） 投资循环内容
投资计划
投资作业
收取款项
投资记录
投资收益 投资处理
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主要凭证与会计记录
• 股票或债券 • 股票或债券登记簿 • 经经人通知单 • 债券契约 • 被投资企业的章程及有关投资协议 • 与投资相关的记账凭证、明细账、总账
审计学自考重点复习资料
《审计学》复习资料第一章审计概论本章重要考点串讲考点一审计的定义和特征一、审计的定义审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，远用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。
二、审计的特征审计的特征征集中体现在独立性和权威性方面。
考点二审计的分类和方法一、审计的分类（一）按审计的主体分类审计主体，即审计的执行者，按审计主体分类，可以将审计分为政府审计、内部审计和注册会计师审计三类。
（二）按审计目的和内容分类按审计的目的和内容分类，可以将审计分为财务报表审计、经营审计、合规性审计三类。
（三）按审计实施的时间分类按审计与被审计经济业务发生的时间之间的关系，可以将审计分为事前审计、事中审计和事后审计三类。
（四）按审计执行的地点分类按执行的地点分类，可以将审计分为报送审计和就地审计两类。
（五）按照审计所依据的基础和使用的技术分类按照审计所依据的基础和使用的技术分类，审计可分为账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计三类。
二、审计的方法我国的审计方法体系由两大部分组成，即审查书面资料的方法和证实客观事物的方法。
（一）审查书面资料的方法1、按审查书面资料的顺序划分，可分为顺查法和逆查法。
2、按审查书面资料的数量和范围划分，可分为抽查法和抽查法。
3、按审查书面资料的技术内容划分，可分为审阅法、核对法、分析法、复算法等。
（二）证实客观事物的方法证实客观事物的方法是主要用于证实客观事物形态、性能、数量和价值的方法。
目前，审计中常用的有盘点法、调节法、观察法、查询法和鉴定法。
考点三审计的职能和作用一、审计的职能（1）经济监督职能（2）经济评价职能（3）经济鉴证职能二、审计的作用（1）制约作用（2）促进作用（3）证明作用本章典型试题串讲[单选]审计最本质的特性是独立性。
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第十一章货币资金审计一、单项选择题1.N公司某银行账户的银行对账单余额为585 000元，在审查N公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100 000元；N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50 000元；银行已收、N公司尚未入账的某公司退回的押金35 000元；银行已代扣、N公司尚未入账的水电费25 000元。
假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是（）。
A. 625 000元B. 635 000元C. 575 000元D. 595 000元2.N公司某银行账户的银行存款对账单余额与银行存款日记账余额不符，A注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（）。
A.重新测试相关的内部控制B.审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况C.审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况D.审查该账户的银行存款余额调节表3.下列工作中，出纳还可以从事的工作是（）。
A.会计档案保管B.记录收入、支出、费用的明细账C.记录银行存款、现金日记账D.编制银行存款余额调节表4.N公司采购了一项大型设备（金额重大），采购已批准，验收后需要付款，下面有关支付的内部控制最适当的是（）。
A.由采购员确定是否支付B.由出纳根据银行存款存量确定何时支付C.由采购部经理确定审批D.由经理会议审批5.下列不符合现金管理暂行条例的是（）。
A.单位应当加强现金库存的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行B.单位现金收入应当及时存入银行，如果存在紧急使用资金的情况可以从收入的现金中直接支付C.单位应当定期检查，清理银行账户的开立及使用情况，发现问题，及时处理D.单位应当定期和不定期地进行库存现金盘点6.下列审计程序中属于银行存款控制测试的是（）。
A.核对银行存款日记账与总账的余额是否相符B.检查是否存在未入账的利息收入和利息支出C.抽取一定期间银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核D.对未质押的定期存款，检查开户证实书原件7.下列不属于银行存款函证涉及到的内容的是（）。
A.客户的银行贷款余额B.本期银行存款增减净额C.银行存款余额为零的账户D.被审计单位为其他单位提供的、以贵行为担保受益人的担保8.下列货币资金内部控制中，存在重大缺陷的是（）。
A.财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管B.对重要货币资金支付业务，实行集体决策C.现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金D.指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符9.监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（）。
A.会计主管人员和内部审计人员B.出纳员和会计主管人员C.现金出纳员和财务经理D.出纳员和财务总监10.下列对函证银行存款的处理正确的是（）。
A.注册会计师委托出纳将函证信送交银行B.对存款余额为零的开户银行也要进行函证C.对存款余额较小的开户行采用的是消极式函证D.函证银行存款的同时，不需要对银行借款和借款抵押的情况进行了函证二、多项选择题1.下列各项审计程序中属于控制测试程序的有（）。
A.函证所有银行存款账户余额B.盘点库存现金，并倒挤出期末截止日库存现金的真正余额C.抽取大额现金支票存根，检查是否都经签字批准D.检查银行存款收支是否按规定的程序和权限办理E.对银行存款实施分析程序2.下列描述的情形中，属于银行存款函证内容的有（）。
A.银行贷款余额B.各银行存款账户余额C.银行贷款担保或抵押情况D.各银行存款户性质E.银行贷款的利率3.注册会计师实施的下列各项审计程序中，能够证实银行存款是否存在的有（）。
A.检查银行存款余额调节表B.计算银行存款累计余额应收利息收入C.函证银行存款余额D.计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例E.从银行存款的账簿记录追查至相关的原始凭证4.下列说法中正确的有（）。
A. 出纳人员不得兼任稽核、会计档案的保管，但可以登记收入、支出的账簿B. 检查付款的授权批准手续是否符合规定属于库存现金控制测试的内容C. 对于库存现金的盘点应当事先告知被审计单位，以使其协助注册会计师的审计工作D. 注册会计师应向被审计单位在本年存过款的所有银行发函，包括企业存款账户已结清的银行，但如果注册会计师已直接从某一银行取得了银行对账单和所有已付支票则无需再向这一银行发出询证函E. 盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情况而定，但必须有被审计单位会计主管人员和出纳参加5. 在监盘现金时，下列处理不恰当的有（）。
A.监盘应采用预告方式进行B.监盘时应有出纳人员在场C.监盘表只能由出纳人员签字，以明确责任D.注册会计师亲自盘点E.对库存现金进行盘点，应实施突击性的检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行6.银行存款的实质性程序一般包括（）。
A.核对银行存款日记账与总账的余额B.实施分析性程序C.取得并检查银行存款余额调节表D.函证银行存款余额E.检查银行存款收支的正确截止7.其他货币资金的审计目标主要包括（）。
A.确定被审计单位资产负债表中的其他货币资金在会计报表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有B.确定被审计单位在特定期间内发生的其他货币资金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏C.确定其他货币资金的余额是否正确D.确定其他货币资金在会计报表上的披露是否正确E.确定其他货币资金在会计报表上的分类是否恰当三、名词解释。
1.货币资金的审计范围。
2.函证银行存款余额。
四、简答题1.如何进行库存现金的盘点？2.简述银行存款审计的目标。
五、分析题1.2009年5月11日下午5点30分，注册会计师参加对华光工厂库存现金的清查盘点工作。
清查结果如下：（1）实点库存现金（人民币）结存数：100元币120张，50元币80张，10元币220张，5元币84张， 1元币570张，5角币50张，2角币20张，1角币51张，5分币32枚，2分币14枚，1分币8枚。
（2）查明现金日记账截止2009年5月10日的账面余额为21 679.24元。
（3）查出已经办理收款手续尚未入账的收款凭证（191号至202号）金额合计为4 372.31元。
（4）查出已经办理付款手续尚未入账的付款凭证（203号至211号）金额合计为4 126.14元。
（5）发现现金日记账中夹有下列借据，共计2 560元：许林华借药费1 250元，万广华借药费1 310元。
以上借据均经领导批准。
（6）发现保险柜中有5月1日收到销售产品的转账支票一张，金额7 500元。
（7）银行核定库存现金限额10 000元。
要求：（1）根据清查结果，编制库存现金监盘表。
（2）指出该企业现金管理中存在的主要问题，并提出审计意见。
库存现金监盘表年月日时分盘点出纳员：会计主管人员：监盘人：2.审计人员对A公司2008年12月31日的银行存款进行审查，查得银行存款日记账余额为174 800元，银行对账单余额为97 500元，并发现以下情况：（1）12月31日银行从A公司银行存款中扣除借款利息1 200元，公司未入账；（2）A公司12月28日开出转账支票一张25 500元，银行未入账；（3）银行12月29日收到B公司汇来的货款35 000元，A公司未入账；（4）A公司12月29日存入转账支票一张64 000元，银行未入账；（5）银行对账单上发现12月20日和23日收入和付出支票各一张，金额均为50 000元，A公司银行存款日记账上无此记录；（6）存入现金5 000元，出纳未提供进账单。
A公司出纳员编制的银行存款余额调节表如下：银行存款余额调节表2008要求：（1）指出公司编制的银行存款余额调节表存在的问题。
（2）分析公司在银行存款方面可能存在的问题。
（3）针对上述问题，为证实资产负债表所列银行存款是否存在，注册会计师应实施何种审计程序？答案部分一、单项选择题1.【正确答案】 B【答案解析】因为未达账项本身是一个正常的情况，但是如果其超过了重要性水平，那么应建议被审计单位进行调整，之后按照调整后的金额填列；如果没有超过重要性水平，即金额比较小，则不用进行调整。
在本题条件中说明不考虑重要性水平，那么只要有不一致的都应该进行调整，即注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额＝585 000＋100 000－50 000＝635 000(元)。
2.【正确答案】 D【答案解析】银行对账单余额与银行存款日记账余额不符最有可能是由于未达账项引起的，所以审查该账户的银行存款余额调节表是最有效的审计程序。
【正确答案】 C【答案解析】出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。
4.【正确答案】 D【答案解析】审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。
对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批。
5.【正确答案】 B【答案解析】单位现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出。
6.【正确答案】 C【答案解析】选项ABD均属于实质性程序。
7.【正确答案】 B8.【正确答案】 C【答案解析】当日收入现金应及时存入银行，特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额，而不是经主管领导审查批准。
9.【正确答案】 B【答案解析】盘点人员应包括出纳、会计主管人员和注册会计师。
被审计单位与库存现金直接相关的人员是出纳员和会计主管人员。
因此，被审计单位必须参加盘点的人员是出纳员和会计主管人员。
10.【正确答案】 B【答案解析】注册会计师应控制询证函的发送与回收，对银行函证一律采用积极式函证。
函证银行存款的同时，也对银行借款和借款抵押的情况进行了函证。
二、多项选择题1.【正确答案】CD【答案解析】选项ABE属于实质性程序的内容。
2.【正确答案】ABCDE【答案解析】参考教材P261中的相关介绍。
3.【正确答案】ACE【答案解析】选项B是银行存款审计中的分析程序，主要用于评估利息收入的合理性；选项D主要是用来分析这些资金的安全性，对证实银行存款是否存在作用不大。
4.【正确答案】BE【答案解析】选项A，出纳人员不得兼任稽核、会计档案的保管以及收入、支出的账簿登记；选项C，库存现金的盘点应当执行突击性盘点，不能预先告知被审计单位；选项D, 如果注册会计师已直接从某一银行取得了银行对账单和所有已付支票仍应向该银行发出询证函，函证银行存款是必须实施的一项审计程序。