国有企业审计若干问题研究
浅析国有企业内部审计存在的问题及对策建议
浅析国有企业内部审计存在的问题及对策建议国有企业是国家所有制经济的重要组成部分，承担着国家的重要经济任务。
国有企业内部审计是国有企业内部控制和风险管理的重要组成部分，对于保障国有企业的经济效益、规范运营行为、防范风险、提高经营管理水平起着重要作用。
在实际操作中，国有企业内部审计存在着一系列问题，严重影响了审计的效果和作用。
本文将浅析国有企业内部审计存在的问题，并提出对策建议。
1.审计流程不规范国有企业内部审计流程中存在审计范围不清晰、审计程序不严谨、审计人员不专业等问题，审计工作不规范，导致审计结论的准确性和可靠性大大降低。
2.审计文件不完备国有企业内部审计文件不够完整、不易查找、不易理解，审计数据获取困难，审计结论不具备说服力。
3.审计调查不全面国有企业内部审计调查工作不够全面，审计范围狭窄、审计内容不够细致，导致审计结论不准确，未能全面反映企业内部风险和问题。
4.审计报告未得到重视国有企业内部审计报告未能得到充分重视，审计结论未能得到有效整改，导致审计工作无实际效果。
5.审计制度落后国有企业内部审计制度滞后，未能及时更新，未能适应经济发展和市场变化，导致审计工作不适用于实际情况。
二、对策建议1.加强内部审计流程管理国有企业应建立和完善内部审计流程管理制度，明确审计范围和审计程序，规范审计工作流程。
加强对审计人员的培训和管理，提高审计工作的专业性和准确性。
国有企业应建立完善的审计文件管理制度，确保审计文件完备、易于查找和理解。
建立电子审计文件库，便于审计数据的获取和整理，提高审计工作的效率和效果。
国有企业应完善内部审计制度，及时更新审计规章制度，保持内部审计工作的适用性和针对性。
建立内部审计制度的监督和评估机制，确保内部审计制度的有效运行。
通过对国有企业内部审计存在的问题进行分析，可以发现国有企业内部审计问题的根源主要集中在审计流程不规范、审计文件不完备、审计调查不全面、审计报告未得到重视和审计制度落后等方面。
浅谈国有企业工程审计发现的问题和建议
浅谈国有企业工程审计发现的问题和建议摘要：近年来,由于国有企业深入推进改革,产业升级和经济结构调整脚步加大,对基础建设投资强度逐年增大,工程项目数量也显著增加。
然而,由于工程的建设周期较长,花费人员、物资和钱财较多，而且专业性要求极高，工作比较复杂,这给了施工单位可乘之机,导致了投资浪费严重、工程质量低劣甚至权钱交换的腐朽现象。
出于有效控制建设资金投入的使用,减少浪费和腐败现象,许多国有企业都开始重视基础设施建设项目的审计工作,以提升工程建设的效率和质量。
关键词：国有企业；审计；问题和建议近年来,国有企业的效益并未获得有效地提高,这主要是由于缺乏科学合理的管理与监督体系。
作为国家经济的拥有者,政府在监督管理过程中肯定会派出工作人员帮助监管,但是,这种工作人员并不算企业的真正拥有者,因此,企业管理的质量取决于干部的个人能力和道德水平。
由于多种因素的影响,监督者和管理者的综合能力存在严重缺陷,无论是管理水平还是业务能力都需要提高。
此外,还有许多问题,都对国有企业的审计工作造成了影响和阻碍。
1.工程审计概述工程审计是一项重要的监督活动,旨在确保基本建设项目的有效实施,并为提高工程造价指标提供有力支持[1]。
建立完善的工程项目审计监督体系,不但能够保障项目的顺利实施,还能够有效地控制项目的成本和质量。
为了确保工程审计工作的有效实施,必须建立完善的制衡体系,以确保工程建设管理活动的规范性。
此外,还应当不断完善有关的准则和规章制度,并采取有效的制度和法律措施来约束各方的活动,以确保工程审计工作的有效实施。
对于任何大中型建设项目,事前审计都是必不可少的,它不但能够有效地推进工程投资管理的科学性,而且还能够帮助达到投入产出比的最大化,同时,在审计过程中,也要充分考虑到各种可能影响项目进展的因素。
1.国有企业工程审计发现的问题（1）项目工程管理比较薄弱带有一定的审计风险，目前阶段，大部分国有企业的工程建设项目缺乏足够数量的工程管理人员，工作效率较低，无法对工程建设项目进行全方位的控制、管理、监管，国有企业建设项目的建设周期长、复杂度高、专业性要求高，暴露出工程项目管理相对薄弱的环节。
国有企业会计报表审计面临的问题及对策
国有企业年度会计报表审计面临的问题及其对策一、面临的问题（一）企业领导人对会计师事务所出具的审计报告重视不够。
长期以来，国有企业一直实行财政决算审批制度，现在改由会计师事务所审计并出具审计报告，有些国有企业不理解，不习惯注册会计师审计；有些国有企业仅仅为了应付上报会计报表及营业执照年审需要，在报表已经报出后，再请注册会计师审计。
加之一些企业负责人将注册会计师报表审计与政府审计混为一体，所以也不愿委托会计师事务所出具审计报告。
（二）审计时间与上报汇总报表时间相冲突，加之一些国有企业行业的特殊性，加大了审计的难度。
国有大中型企业分支机构较多，组织结构复杂，会计报表层层汇总，而给注册会计师审计的时间极为有限。
1999年财政部规定，国务院各部委等部门1999年度汇总会计报表应于2000年4月20日前上报，同时规定凡各级财政部门规定需要由中介机构审计的国有企业（单位），上报报表时应附中介机构审计报告。
事实上，按照这样的要求，时间非常紧张。
如国务院某部规定所属的工程总公司等施工单位应于3月20日前将注册会计师审计报告随汇总会计报表一并上报部财务司；而工程总公司又规定下属各工程局应于3月2日前将注册会计师审计报告随汇总会计报表一并上报工程总公司财务部；而工程局又要求所属的各工程处在2月10日前将本单位1999年汇总会计报表上报工程局财务处，这样层层时间提前，加之施工点分散，交通不便，按照现行审计程序的规定，一般抽查面又要达到总资产50％、收入的60％以上，时间紧张程度可想而知。
鉴于这种情况，规模大的会计师事务所一般不愿意接受委托，如果勉强接受委托，也只能出具保留意见、否定意见或拒绝发表意见的审计报告。
为此，有些大型国有企业不得不转向规模小、制度不健全、没有取得大型国有企业审计资格的小所审计，而它们又无法保证审计报表的质量。
（三）会计师事务所缺乏风险意识和责任意识，缺乏必要的监督和制约机制，也导致审计执业质量不高。
浅析国有企业内部审计存在的问题及对策建议
浅析国有企业内部审计存在的问题及对策建议国有企业作为国家重要的经济支柱，其内部审计工作对于企业的健康发展和国家的经济稳定具有至关重要的作用。
随着市场经济的不断深化和企业改革的不断推进，国有企业内部审计也面临着诸多问题和挑战。
本文将就国有企业内部审计存在的问题进行浅析，并提出相应的对策建议。
1.审计资源不足国有企业内部审计部门的人力资源和财务资源通常较为紧缺，导致审计能力不足，很难做到全面、深入的审计工作。
在面对庞大的企业体系和复杂的业务运作时，审计人员显然力不从心，很难对企业的各个方面进行有效的监督和审计。
2.审计独立性不足国有企业内部审计往往受到企业管理层的直接领导和控制，审计部门的独立性和客观性受到严重挑战。
审计人员很难在审计过程中真正做到公正、客观，往往更多地站在企业管理层的立场上，因而无法真正发挥审计的监督作用。
3.审计标准不统一国有企业内部审计的标准和方法往往缺乏统一，各个企业甚至不同部门之间的审计标准和流程存在较大差异。
这导致了审计结果的可比性不足，给企业的整体管理和风险控制带来了较大的隐患。
4.审计风险管控不足国有企业内部审计在处理风险管控方面存在较大的问题。
审计人员对企业的潜在风险和问题缺乏全面的了解和把握，往往只是对部分流程和环节进行简单的检查，而忽略了对企业的全面风险把控。
5.审计技术水平不高国有企业内部审计人员的专业水平和技术能力存在较大的差距，很难适应企业信息化和大数据时代的审计需求。
缺乏科技手段的支持，导致审计效率低下，审计质量无法得到保障。
二、对策建议1.加大审计资源投入国有企业应该在内部审计方面加大资源投入，增加审计部门的人力和财务资源，提高审计能力和效率。
可以通过重新规划预算，提高内部审计的地位，招聘高素质的审计人员等方式来解决审计资源不足的问题。
2.提高审计独立性国有企业应该加强内部审计部门的独立性建设，设立独立的审计委员会，确保审计人员在审计工作中能够独立行使职责，不受企业管理层的影响。
我国企业内部审计的问题及对策——以双汇集团为例
2016年20期总第827期求，许多资源变成资源共享型。
因此，在跨级信息系统领域也不例外。
在这其中，重要的信息交流和沟通不仅仅包括，财务，自己的职责以及信息报告，还包括上级下级之间的贯彻执行的信息沟通是极为重要的。
较为顺畅的有效沟通，不仅仅可以降低资源运营成本，还可以大大提高效率。
因此，会计从业者应当重视信息交流与沟通，这也是内部控制不可或缺的重要内荣。
监督不是随机性的抽查，而是应当第七评估。
监督是会计信息系统的一项重要内容。
其中，监督可以分为很多种，可以通过日常来实现。
应当定期积极开展会计信息系统的事前审计，以及事后审计，和对会计信息系统内部控制进行定期的审计。
只有这样，才能维持会计信息系统合理有效的、健康的发展。
纵观全局，网络信息化的今天，为会计信息系统带来的风险是存在的，但也为风险提供了解决的方式和方法。
网络的到来，使得内部控制效率增加，层级减少，上级下级以及同级同部门之间的交流更为顺畅。
因此，要一分为二的看问题，坚持两点论与重点论的统一。
在信息时代，没有任何人可以置身事外，因此加强对事物的认识，去除偏见，才能更好的发展。
四、结语在未来的社会中，科技会催生新事物，新的食物出现必然会导致新的利益格局，新的生产和生活方式，以及新的管理模式。
因此，会计的信息系统内部控制也会随之改变，在解决当下问题，着眼于未来时，应当做好风险的把控，最大的提高经济效益。
尽管互联网会带来弊端重重，但是其优势也不难发现，因此发现问题找出对应措施。
参考文献：[1]戴蕾.论基于INTERNET 环境下会计信息系统的内部控制[J].江西金融职工大学学报，2007（8）：88-90.[2]姚晓菊.电算化对内部控制影响和解决措施.石家庄工程大学学报，2005，3：78-79.[3]杨录强.会计信息系统内部控制创新研究--在互联网环境下[J].中国管理信息化，2008（6）：13-15.[4]姚晓菊.实行电算化对内部控制的影响及解决措施[J].石家庄铁路工程职业技术学院学报，2002，（03）：47.[5]唐予华.会计监督向会计控制转化的启示.中国会计教授会年会论文集[M].西南财经大学出版社，2002（7）.作者简介：谭广平（1970-），江西新建县人，本科，助教，南昌大学科学技术学院，研究方向：会计学我国企业内部审计的问题及对策———以双汇集团为例■罗沈娴河南大学商学院摘要：企业内部审计对公司有着至关重要的作用，本文以双汇集团为例，提出双汇在瘦肉精事件中公司存在的问题，及对问题的解决措施，深入的了解内部的审计的作用及对公司的发展。
浅议新形势下国有企业内部审计现状、问题与对策
浅议新形势下国有企业内部审计现状、问题与对策摘要：在新的历史条件下，我国国有企业的内部审计越来越受到重视。
这对我国国有企业的稳定、持续和有序发展具有重大意义。
文章简要介绍了目前我国国有企业所面临的新情况，以及进行内部审计工作的重要意义，并对其现状、存在的问题、产生的原因进行了分析，最后就如何加强我国国有企业的内部审计工作提出了一些建议。
关键词：新形势；国有企业；内部审计当前，我国国有企业改革面临着一个新的课题：目前的国有企业经济责任审计模式，尽管已取得了一些成效，但是还不能很好地适应我国新的发展趋势。
本文以国有企业内部经济责任审计和新一轮国有企业改革为基础，对国有企业经济责任审计中存在的困难进行了简单的分析，并提出了相应的对策和措施。
一、新形势下国有企业内部审计现状在新时代背景下，我国在内部审计理论的研究与实践上，都有了很大的突破。
随着国有大中型企业的改革发展，现代企业制度逐渐构建起来，管理水平也在不断提升，内部审计的功能与作用也越来越明显。
内部审计部门的主要任务是对企业的管理制度和措施展开监督和评估，以便能够反映出客观的经济利益，保护国家、企业和债权人的合法权益，从而为企业加强自我约束机制，承担风险提供了保证。
当前，我国很多企业对内部审计工作的重要性有了一定的认识，但是，在对其功能的认识上，还存在着一些主观性问题[1]。
二、新形势下国有企业内部审计存在的问题国有企业的内部经济责任审计能够有效对经营模式的整合与优化，找出经营模式中的缺陷与风险，并根据这些存在的问题提出相应的对策与建议，以此来规避由于经营模式不合理而带来的经营风险。
在对国有企业内部经济责任进行审计的时候，能够识别出国有资产的评估估价，验证国有资产的真实、完整，并给出审计建议，能够有效地预防国有资产的流失。
作为国有企业的内部审计人员，要深入到国有企业进行混合所有制改革的进程中，对可能出现的风险进行识别和分析，以便可以及时采取有效的对策，对这种风险进行防范和控制，以实现内部经济责任审计的目标。
国有企业集团内部审计存在的问题及对策
国有企业集团内部审计存在的问题及对策随着国有企业集团规模不断扩大和内部管理的加强，内部审计在企业中的作用也变得越来越重要。
然而，在实践中，国有企业集团内部审计仍然存在一系列问题，如审计质量参差不齐、审计效果不明显、审计风险掌控不到位等。
本文将对这些问题进行分析，并提出相应对策。
一、审计质量参差不齐的问题审计质量是影响内部审计效果的一个重要因素。
但是，由于各种原因，国有企业集团内部审计质量参差不齐的问题仍然存在。
这主要表现在以下几个方面：1.审计人员专业素质参差不齐。
由于内部审计人员本身专业素质的不同，导致审计工作的质量参差不齐。
一些审计人员常常只做表面工作，而缺乏深入的思考和分析，导致审计结果平庸。
2.审计标准不够严格。
有些企业组织的内部审计没有严格遵守国家、地方或公司制定的审计规定和标准，审计报告的质量不高。
3.审计文化不够浓厚。
有些企业对内部审计工作的重要性不够重视，以至于对内部审计工作的要求也不高。
这种审计文化的淡薄，导致内部审计质量不够理想。
针对以上问题，应加强审计人员的培训和管理，在内部审计工作中，特别是在工作前、中、后都应有明确的质量控制和管理要求，严格按照国家制定的审计规定和标准执行，并注重营造浓厚的审计文化氛围。
二、审计效果不明显的问题国有企业集团内部审计的目的是发现问题，监督管理，帮助企业完善内部控制制度，提高企业经营效益。
但是，在实际工作中，总有一些审计项目的效果不够显著，甚至是“花钱办事”的结果。
这主要表现在以下几个方面：1.审计工作不能贴近企业实际，忽略企业本身的特点和实际情况。
2.审计报告的问题描述不够清晰，难以引起企业的重视。
3.审计结果不能被有效地传达和应用到企业实际经营中去。
针对以上问题，管理者应预先与企业进行沟通，了解和掌握企业的内部管理情况，以增加审计工作的针对性和实际效果。
此外，还需要审计人员在审计报告中更好地描述问题，提供更加具体实用的建议，以使审计报告得到更好的推广应用。
国有企业审计工作存在的问题及优化措施
国有企业审计工作存在的问题及优化措施随着改革开放的不断深入，在我国国有企业改革的过程中，审计工作起着至关重要的作用。
国有企业作为经济命脉，其审计工作不仅关系到国家财政的安全稳定，也关系到国有资产的保值增值，国有企业审计工作的质量和效率对于国家和企业都至关重要。
国有企业审计工作中存在的一些问题也不容忽视，需要采取一定的优化措施才能够更好地推动国有企业审计工作的规范和健康发展。
一、存在的问题1.审计监管不严在国有企业审计工作中，一些国有企业可能存在审计监管不严的情况。
一方面，审计机构对国有企业的审计工作并不是全面、细致、深入，国有企业内部也可能存在着对审计工作的规避、避重就轻的情况。
这种情况下，就容易出现审计问题得不到有效监管和解决的情况，从而影响国有企业的正常运转和发展。
2.审计工作效率低由于国有企业的规模庞大、业务复杂，审计工作的效率常常较低。
审计人员需要对海量的数据进行收集、整理和分析，因此审计周期较长，审计报告的出具也相对滞后，这就给国有企业的管理和决策带来了一定的困扰，也降低了审计的实效性和准确性。
3.审计质量参差不齐在一些国有企业中，审计人员的素质和水平并不齐全，因此审计质量参差不齐成为了一个影响国有企业审计工作的重要因素。
一些审计人员可能在审计中出现失误，无法全面、准确地反映国有企业的真实情况，导致审计报告的质量较低，这样一来就难以对国有企业的问题进行规范有效的监督和管理。
4.审计手段滞后随着科技的发展，审计手段也在不断更新，但是在一些国有企业中，审计手段的滞后依然是一个存在的问题。
审计人员对于先进的审计软件、技术的应用程度不高，导致审计工作效率低下，也无法充分发挥科技的优势，从而影响了审计工作的质量和效率。
二、优化措施1.加强审计监管为了避免国有企业审计中出现监管不严的情况，需要加强审计监管，在国家层面建立更加全面、细致的监督机制，强调审计工作的全面性、深入性，同时也需要国有企业内部建立起严格的审计管理制度，增强对审计工作的重视和监督，从而可以更好地防范和解决审计问题。
国有企业外部审计问题及措施研究
国有企业是国家经济的命脉，其财务状况好坏直接关系着经济运行情况。
加强国有企业外部审计工作可以进一步提升国有企业经济效益，发现国有企业存在的问题，促进国有企业保值增值。
从国有企业的经营和发展角度上来说，审计工作也是影响企业运行发展的一个重要因素。
一、国有企业外部审计的内容及必要性（一）国有企业外部审计的内容国有企业承担着国有资产的运营与管理，因此对于国有企业的财务审计工作就肩负着重要的责任与使命，必须实现科学性与独立性的有机统一，外部审计机构在对国有企业开展审计工作时必须对国有企业资产状况、经营成果以及经营管理等方面进行严格的审计程序。
当前，外部审计机构对国有企业进行的审计工作，主要集中在财务报表审计这一领域，涉及年报审计及半年报审计，除此之外，还有对国有企业的净资产清查、经济责任审计以及内部控制审计等其他频率发生较低的审计工作。
（二）国有企业外部审计的必要性国有企业的内部审计开展的频率并不固定，所进行的审计工作大多集中在内部控制层面地穿行测试与控制测试，目的多为检查国有企业内部控制的有效性以及执行情况，较少的涉及对国有企业的经营成果开展审计，并且内审部门工作人员的专业性与独立性也良莠不齐。
而相较于内审部门的监督，外部审计机构具有不同类型审计工作的执业经验，由注册会计师对审计结果签字负责，具备执行各类审计工作的高度专业性，同时由于外部审计人员来自国有企业外部，其独立性也有较高保证。
因此，聘请外部审计机构对国有企业开展审计工作从专业性与独立性的角度来说都是十分必要的。
二、国有企业外部审计中存在的问题（一）国有企业外部审计风险意识有所缺乏现代中介机构在开展审计工作时，风险导向是其重要特征，根据被审计对象风险等级的不同，中介审计机构所制定风险应对措施以及风险把控力度均不相同。
为了最大限度的确保国有资产运营管理的效益，国有企业制定了基本完善的内部控制制度，其运行与管理均按照内控制度的规定来开展。
正是基于此种原因，外部审计机构在对国有企业开展审计工作时往往将国有企业审计地风险等级判定为较低等级，这样一来，在进行财务审计的工作中，外部审计机构所抽取的测试样本、执行的审计程序都会有所放松。
国有企业内部审计存在的问题及对策
国有企业内部审计存在的问题及对策国有企业是指由国家所有、由国家投资、由国家管理的企业。
国有企业内部审计是指在国有企业内部进行的检查、监督和评价，以确保国有资产的安全和增值。
国有企业内部审计存在一些问题，对策措施有以下几点：问题一：审计职能的单一性国有企业内部审计往往局限于对财务报表的检查，忽视了对企业内部风险和运营效率的评估。
这样容易导致审计工作的单一性，无法发挥更大的价值。
针对这个问题，国有企业应该通过增设审计监督委员会，加强对内部审计的组织、协调和监督，确保审计工作的全面性和综合性。
问题二：审计的主观性和不公正性国有企业内部审计往往容易受到企业领导的干预和压力，导致审计的主观性和不公正性。
为了解决这个问题，国有企业应该建立独立的审计机构，确保审计工作的独立性和客观性。
加强对审计工作人员的培训和监督，提高他们的专业水平和职业道德。
问题三：审计结果的利益冲突国有企业内部审计的结果往往涉及到企业内部的利益分配和决策，容易引发利益冲突。
为了解决这个问题，国有企业应该建立健全的内部控制制度，明确审计结果的权威性和依据性，确保审计结果的公正和客观。
加强对审计结果的跟踪和监督，限制利益冲突的发生。
问题四：审计报告的操作性和透明度国有企业内部审计报告往往存在操作性和透明度不足的问题，导致审计结果难以落地和监督。
为了解决这个问题，国有企业应该加强对审计报告的编制和发布，提高报告的操作性和透明度。
加强对审计结果的跟踪和监督，确保审计报告能够真正发挥作用。
问题五：人员岗位分工模糊国有企业内部审计存在一些问题，但是只要国有企业采取相应的对策措施，就能够解决这些问题。
通过增设审计监督委员会，建立独立的审计机构，加强内部控制制度，提高审计报告的操作性和透明度，以及明确人员岗位分工，国有企业可以推动内部审计工作的改进和发展，确保国有资产的安全和增值。
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国有企业审计若干问题研究 王玲琳 （杭州市萧山区国有资产经营总公司，浙江杭州３１１２０２）
摘要：国有企业的重组、改制以及建设现代企业制度等 都对企业审计问题提出了更高的要求和挑战。传统的财务收 支审计已不适应现代企业发展的需求 本文从探讨政府审 计、独立审计以及内部审计的关系出发．分析当前国有企业 内部审计过程中存在的问题，并提出完善国有企业审计监督 体系的对策和建议。 关键词：国有企业：政府审计：内部审计 近年来，随着公司治理地位的逐渐突显，再加上国有企 业权责利不明晰的问题，审计监督作为企业内部控制机制的 一个重要内容。已成为加强国有企业公司治理的一个不可或 缺的环节。企业审计监督体系中的政府审计、独立审计以及 内部审计三者是相互独立，服务于不同的审计目标，不存在 主导和从属关系，国有企业只有合理有效地发挥三者作用， 均衡三者关系，关注企业内部控制、公司治理以及风险管理， 优化公司治理结构，才能平衡公司治理结构中各利益相关者 的制衡关系，提高国有企业审计效益，保障企业的稳定健康 发展。 一、政府审计、独立审计和内部审计的联系和区别 政府审计、独立审计和内部审计构成了我国审计监督体 系，三者之间相辅相成，具有一定的区别和联系。政府审计的 主体为国家政府机构（国家的各级审计部门）．对国家的财政 考虑综合业务股风险控制环境，以减少可能产生的审计风险。 （三）科学设计，形成一套支行综合柜员制的风险评估体系 没有健全的风险评估体系，不利于风险评估程序的进 行。“实务公告２１２ｏ．Ａ１—２：应用控制自我评估对控制过程的 健全性进行评价”。内审部门通过科学设计形成一套支行综 合柜员制的风险评估体系，发挥内审部门在综合柜员制风险 控制建设中的推动和协调作用，健全综合柜员制风险控制长 效机制，都具有很高的参考价值。内审部门可根据自身积累 和研究，对支行综合柜员制业务进行梳理，确定审计业务清 单，运用风险评估方法对可审计业务清单进行风险排序，并 开发适合支行综合柜员制风险控制的风险评估方法体系。以 此制定审计计划、确定审计频率，科学引导审计资源配置。 （四）充分应用计算机技术，提高综合桓员制风向导向审 计工作水平 目国 收支的真实性、合法性、效益性进行监督评价，其目的在于发 挥宏观监督、惩治腐败、保护国有资产的安全性和完整性．我 国政府将其定义于国家经济运行的“免疫系统”。独立审计又 称ＣＰＡ审计，是指由会计师事务所按照《中国注册会计师审 计准则》规定执行的独立审计，独立审计的目标是对审计对 象的财务信息的合法性、公允性、一贯性提供合理的保证，审 计内容主要集中在企业的财务信息及与财务信启、相关的内 部控制方面。内部审计是指由企业内部审计机构和审计人员 对本企业的财务收支和经营管理状况进行审核并评价，为管 理层提供咨询建议。审计内容涉及风险管理、控制和治理等， 确保其合规合法性，同时评价企业内部控制、公司治理和风 险管理的效果并提出改进建议。上述三者之间在各自的领域 各司其职，但又相互联系：一是三者之间的资源可相互借鉴 和利用，减少重复审计，节约审计成本：二是独立审计可借助 国家审计权威提高自身工作质量，减少审计风险；三是企业 内部审计工作是政府审计和独立审计工作的基础，健全的内 部审计制度可以将不合法、不合规以及不合理行为消灭在萌 芽状态。确保企业财务信息的真实有效性，提高企业经营管 理水平．为政府审计和独立审计提供良好基础条件，同时可 以弥补政府审计和独立审计对企业情况不了解的缺陷，可简 化审计流程，提高审计效率。例如，某地审计局要对某国有企 业的项目进行审计，由于任务重时间紧，其主要借助于会计
应通过运用计算机软件进行分析测试、统计抽样和审计 风险评估等，以提高审计工作效率和水平，以运用计算机建 立广泛的数据资料库，为风险评估提供信息基础。要在开展 综合柜员制风险评估实践的基础上，借助计算机系统，建立 支行综合柜员制风险评估数据库，积累风险评估数据，以利 于进行各种横向对比分析和纵向趋势分析，促进风险评估工 作持续、动态开展。 参考文献： ［１】杨立杰．人民银行内审工作转型的任务．《中国金融））２０１２ 年０８期 【２１中国人民银行分支机构内部控制指５１ 『３１２０１１年黄冈中支关于对黄梅支行综合柜员制风险导向审 计情况的审计报告
２１３ ＦＩＮＡＮＣＥ ＥＣＯＮＯＭＹ 金融经济 师事务所的审计报告以及该企业的内部审计报告来快速熟 悉情况，充分掌握资料，从而短时间内完成审计任务，而会计 师事务所也借助政府审计的结论提高了自身审计的质量、权 威性和可信度。 二、国有企业审计存在的问题分析 １。企业内部审计问题 （１）内部审计缺乏独立性 一是大多数国有企业审计部门仍由经营管理层领导，缺 乏相对的独立性，导致对经营管理层的监督、检查和评价存 在一定的制约和影响，审计深度和广度不够，难以做到独立 性和客观性，形成的审计报告不能客观反映企业的经营管理 状况；二是审计部门与被审计部门之间依存度较高，经费上 受财务部门约束，人事、业绩考核又受人力资源部门左右，执 行审计任务时还需从其他部门借调人手，导致审计缺乏独立 性和权威性，审计结论的真实性得不到保障。例如，某国有企 业分管工程的副总经理张某通过签订虚假供货合同等方式 套取工程款长达几年之久，涉及多个工程项目．虽然其每年 都会接受审计部门的审计监督，但由于企业内部审计工作缺 乏独立性，对领导干部监督乏力，监督不到位，最终产生该长 久贪污问题。 （２）内部审计范围过于狭窄 目前国有企业大多数审计工作仍围绕财务审计来展开， 虽然在管理审计和内部评审等方面也有所涉及，但并不够深 入，审计的内容和范围真正涉及企业收支和经营管理方面的 审核与评价并不多，无法满足当前企业高速发展的需求。这 种情况在大型国有企业尤为突出，大型国有企业为防止贪污 和浪费等问题的发展，其内部审计功能主要定位在对财务， 特别是资金方面的审查和监督，这势必导致企业审计人员的 战略定位不高，无法从更高角度探寻企业存在的问题。就上 述案例，虽然该国有企业内部审计部门每年都会对张某进行 监督和检查，但由于审计的内容和范围过于狭窄，仅对其资 金操作的合规性进行审查，未能结合其营运绩效问题。最终 导致张某长达多年的舞弊行为未能及时被发现。 （３）内部审计方法单一落后 一方面，就账查账情况比较普遍，大量审计工作主要在 于会计报表、账簿、凭证的审核，审核层次和质量还不能很好 地适应企业发展的需要，审计的局限性比较明显．多数项目 还是事后审计．虽然也开展了一些跟踪审计，但还是集中于 对资金是否到位等财务问题的监督方面，作用有限：另一方 面，审计计划管理和质量控制手段还不够完善，审计形式单 一，审计质量环节难以保证 ２．政府审计问题 一方面，虽然长期以来国有企业都有接受如财政税务部 门、国资监管部门、审计部门等的监督检查和审计，但这种审 查往往存在地区保护、行业干预以及领导说情等问题，多数 企业只是被动接受审计．缺乏主动性，同时有关部门执行的 审查制度也存在一些问题，如抽查比例过低难以发现企业深 层次问题：另一方面．政府审计与其他监督机构职能重叠．各 ２１４ 监管部门职能重复不仅造成国家资源浪费问题，也使得被监 管者疲于应付，且由于各监管部门之间分工不明确，存在“监 管盲区”。同时，政府审计与其他审计之间审计目标的不一致 性，判断标准上存在差异，最终形成的审计结论的侧重点也 不尽相同。 ３．独立审计问题 一是会计师事务所质量参差不齐，有些注册会计师业务 能力有限。再加上对企业会计准则和注册会计师审计准则的 把控不准确，对审计程序、审计方法等运用不到位，审计工作 质量不高：二是注册会计师审计不尽其责，不能发现企业存 在的舞弊和欺诈行为，或是发现了也不予以纠正、披露，更有 甚者与企业串通一气，出具失实的审计报告；三是对于一些 老国有企业，由于其历史遗留问题情况复杂。不良资产长期 挂账，常含有隐性损失，审计过程中遇到难度大、时间紧时， 审计工作难以高质量完成：四是由于各监管部门加大对国有 企业的监管力度后，导致独立审计业务量骤增，而且要求ｍ 具审计报告的时间相对集中，但会计师事务所人手配置相对 缺乏，也导致审计报告的质量不高。 三、完善国有企业审计监督体系的对策和建议 １．完善企业内部审计体系 一是增强内审部门的独立性。内审部门应隶于董事会管 理，明确其职责范围，从形式上和实质上将内审部门与管理 层和其他职能部门区隔开来。切实增强内部审计的独立性和 权威性：同时由于内部审计不是重复地做财务系统的审查， 而是要关注企业的业务系统．因此必须要建设高素质的内部 审计队伍，既要从企业内部选调一些政治素质高、业务能力 全面的人员充实到审计队伍中，优化审计队伍结构，义要通 过多方位培训提高内部审计人员的综合素质和业务技能。 二是拓展内部审计的领域。内部审计工作不能仅停留在 传统的财务审计上，而应向企业经营管理的各个领域扩展。 开展企业内部控制审计，从内部控制监管角度出发，把日常 性内部审计制度化、规范化，实现全过程、全方位的监督和检 查，严格内部控制措施，降低经营风险；开展预算管理审计， 增强预算刚性，如加强预算编制以及预算执行情况的审计， 通过定期和不定期的审计监督及时发现预算执行巾存在的 问题，维护预算的严肃性；开展一些专项审计，如物资采购审 计，规范企业物资采购行为，净化物资采购环境。 三是创新内部审计的手段。现代企业内部审计已从传统 的手工查账为主．转变为信息化环境下的计算机审计为主， 国有企业内部审计工作应在有效执行财务审计的基础上，逐 步将内部控制评价和风险管理作为审计的重点内容，同时加 强对企业各部门、各级管理人员的内部审计，实现审计意义 上的问责制：在审计技术上，国有企业应进一步应用现代信 息技术．积极搭建审计信息化系统和操作平台，构建数字化 审计．通过计算机的查询、筛选和汇总分析等功能，有效监控 企业内部财务信息及企业现金流状况，加强企业风险评估， 实现事前、事中和事后的全方位审计。 ２．健全政府审计功能