所得税核算方法变更的账务调整
调账的5个基本方法
调账的5个基本方法，必收！调账在经济生活中，一般指的是会计处理的一个内容，即调整账务以达到预期的或规定的结果。
今天给小伙伴们带来的是会计调账的5个基本方法，一起学起来吧！1. 追溯调整法追溯调整法是指对某项交易或事项变更会计政策时，如同该交易或事项初次发生时就开始采用新的会计政策，并以此对相关项目进行调整。
即，应当计算会计政策变更的累积影响数，并相应调整变更年度的期初留存收益以及会计报表的相关项目。
追溯调整法的运用∙首先，累计影响数；∙第二，进行相关的账务处理（调账），对留存收益（包括法定盈余公积，法定公益金，任意盈余公积及未分配利润，外商投资企业还包括储备基金、企业发展基金）进行调账；∙第三，调整相关的会计报表，在提供比较会计报表时，要对受影响的各该期间会计报表的相关项目进行调整；∙第四，在表外进行披露，即在财务报告附注中进行说明。
其中，累计影响数根据企业会计制度的规定，从三种不同角度给出了三种定义：（1）变更后的会计政策对以前各项追溯计算的变更年度期初留存收益应有的金额与现有的金额之间的差额；（2）指它是假设与会计政策相关的交易或事项在初次发生时即采用新的会计政策，而得出的变更年度期初收益应有的金额与现有额之间的差额；（3）指它是变更会计政策所导致的对净损益的累积影响，以及由此导致的对利润分配及未分配利润的累积影响金额，不包括分配的利润或股利。
2. 未来适用法未来适用法指对某项交易或事项变更会计政策时，新的会计政策适用于变更当期及未来期间发生的交易或事项。
即，不计算会计政策变更的累积影响数，也不必调整变更当年年初的留存收益，只在变更当年采用新的会计政策。
根据披露要求，企业应计算确定会计政策变更对当期净利润的影响数。
3. 红字更正法红字更正法又叫赤字冲账法。
它是指记账凭证的会计分录或金额发生错误，且已入账。
更正时，用红字填制内容相同的记账凭证，冲销原有错误记录，并用蓝字填制正确的记账凭证，据以入账的一种更正错账的方法。
递延所得税核算详解
递延所得税核算方法一、递延所得税资产和递延所得税负债不是通过以前损益调整科目核算的。
企业会计准则要求对企业所得税采用资产负债表债务法进行核算。
其实，资产负债表债务法也是纳税影响会计法的一个分支，他是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差额分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一期间利润表中的所得税费用。
资产的计税基础：比如为一项应受账款20000，提了2000的坏帐准备，则其帐面价值是20000－2000＝18000。
但税法规定，不符合税前扣除标准的准备金项目，不允许税前扣除，当期只能扣除20000＊0.5％＝100，则多提的1900准备金，当期不得扣除。
那么这项应收帐款的计税基础＝帐面价值＋会计处理大于税法边准的金额＝18000＋1900＝20000－20000＊0.5％＝19900 负债的计税基础比如，期末应付职工薪酬贷方余额为10000，在以后实际支出时，可以税前全额扣除。
但税法对于负债的扣除依据，与会计处理中的权责发生制不同，而是采用收付实现制。
所以，当期没实际发生的职工薪酬支出不能税前扣除，则计税基础为0。
两者的计算公式你已经说了，简单来说就是下面两条: 负债的计税基础=负债账面价值-未来可抵扣金额资产的计税基础=未来可抵扣的金额其实不管是从资产和负债的定义来看，还是从计算公式来看，两者的性质就是不同的，要追究其根本意义就比较困难，算是学术范围了。
而我们只要学会记忆计算方法和大致理解差别就行，如果实在不能理解就强制记忆我个人的理解是，负债的计税基础即税务局认为负债发生的过程中需要交税的部分，负债一般会转化为企业支出，有的支出税务不认可。
就像有的费用能税前扣除，有的不能税前扣除的那种感觉。
比如有某些不能税前扣除的应付工资100，在未来能抵扣的金额为0，那么这笔应付工资的计税基础就是100-0=100，就是说这笔工资支出100都需要交企业所得税(这个倒是不产生暂时性差异) 反过来理解资产的计税基础，即税务局认为资产在损耗过程中不用交税的部分，就像有的收入是应税的，有的收入是免税的感觉。
以前年度损益调整及相应所得税的核算解析
以前年度损益调整及相应所得税的核算对于“以前年度损益调整”科目的核算，《企业会计制度》和行业会计制度的处理是不同的。
《企业会计制度》规定：企业本年度发生的调整以前年度损益的事项，应当调整本年度会计报表相关项目的年初数或上年实际数；企业在年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的调整报告年度损益的事项，应当调整报告年度会计报表相关项目的数字。
这样，如果出现会计政策的变更和重大会计差错的更正，就需采用追溯调整法进行会计处理，同时，“以前年度损益调整”也没有必要列入本年利润表，当然本年度会计报表相关项目的期初数也要作相应调整。
在提供比较会计报表时，还应调整各该期间的净损益和其他相关科目。
而行业会计制度中，“以前年度损益调整”在损益表下是单列项目反映的，其借方余额，反映企业以前年度多计收益或少计费用而调整本年度损益的数额；贷方余额，反映企业以前年度少计收益或多计费用而调整本年度损益的数额。
由于目前尚有大部分企业未实施《企业会计制度》，因此，有必要就未实施《企业会计制度》的企业“以前年度损益调整”和补计以前年度企业所得税的问题进行探讨。
企业调整以前年度损益，一般也涉及到应交企业所得税的调整。
这里有两个问题需要明确：一是以前年度损益是并入企业本年度损益一起计算应纳税所得额、按本年税率计算企业所得税，还是将调整的以前年度损益并入所属的以前会计年度一起计算应纳税所得额、按以前年度税率计算调整应补缴的企业所得税；二是根据调整数额计算的企业所得税是在“以前年度损益调整”科目作为抵减项目反映，还是在“所得税”科目反映。
这是理论界和实务界都需要明确的两个问题。
依笔者意见，既然是调整以前年度损益，其相应的所得税也应按以前年度企业的盈亏状况和税率来计算调整应纳税所得额，如果企业上年度享受减免所得税的优惠政策，调整的损益仍应享受税收优惠政策；如果企业上年度亏损，调整的损益和上年的损益合并在一起后无应纳税所得额的，就不应计缴企业所得税，如果调整的损益和去年的损益合并后有应纳税所得额的，就应计算补缴企业所得税；如果企业上年度有盈利，调整的损益为借方余额，则应调减上年度企业所得税，反之，则应补缴企业所得税。
企业所得税会计核算方法2
企业所得税会计核算方法(2) 企业所得税会计核算方法企业所得税纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，主要包括以下六类企业：(1)国有企业;(2)集体企业;(3)私营企业;(4)联营企业;(5)股份制企业;(6)有生产经营所得和其他所得的其他组织。
2.企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。
包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。
二、关于企业所得税核算的一些观点我国所得税会计采用了资产负债表债务法，要求企业从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计准则确定的账面价值与按照税法确定的计税基础之间的差异，分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税资产、递延所得税负债，并在此基础上确定每一会计期间中的所得税费用。
而利润表中的所得税费用又包括当期所得税和递延所得税两部分。
按照现行有关规定，采用“所得税费用”科目，核算所得税。
但是问题也就在这里，明明企业所得税是一种重要税种，为什么要按照所得税费用这一科目名称来核算呢?而且还又细分为按“当期所得税费用”、“递延所得税费用”进行明细核算呢?笔者认为，所得税的核算毕竟不能等同于自然科学，和卫星上天不可同日而语，说白了，就是按照税法规定进行纳税调整，按时足额缴纳税款!没有必要这么复杂、精细。
这纯系在搞繁琐哲学，有故弄玄虚之感。
应该取消资产负债表债务法，径直采用应付税款法为好。
1.采用应付税款法简单易行。
在该方法下，只要把企业当期会计利润加减本会计年度或财政年度纳税调整额计算出当期应纳税所得额，再乘以税率，即可得出应纳所得税额。
而纳税调整工作在实际中，是五个月的调整时间，绰绰有余，决定两个中国、两种前途与命运的战略决战—辽沈、淮海、平津南北三大会战不也就打了四个月多一点的时间?而且纳税调整表设计得比较规范，方方面面的调整因素几乎都考虑到了，几无疏漏之处，再加上广大纳税人与税务机关的鼎力合作，辅之于现代化的征管手段、发达的信息网络系统，纳税调整工作自会进行的比较顺利，相应的汇算清缴工作则是水到渠成、瓜熟蒂落，这也为多年来征管实践所证实。
新准则下企业所得税会计处理的几点变化
产、 负 债的计税基 础概念 ， 并在此基础上 引入 了暂时性差异 的 进行价值复核 。如果 企业未来期间不可能获得足 够的应税利润 概念， 根据暂时性 差异来计税。计税基础源 于资产负债表项 目， 可供抵扣 ， 应 当减记递延所得税 资产的账面价值 ， 计 提 减 值 准 体现 了准 则制定 时以资产 负债表为 出发 点， 把资产 、 负债 的确 备， 而原有的利润表债 务法无此规定 。
税所得 。会计 收益 是依据会计准 则的规定核算得 出的， 而应税 润 ， 净利润 的计算只包括 了己实现的利润 ， 是利润表观的体现 。
收 益 是根 据 国 家税 法 及 其 实施 细 则 的规 定 计 算 确 定 的 ， 由于 会 而 在 资 产 负 债 表 债 务 法 下 ， 所 得 税 费用 ＝当期 所 得 税 ＋ 递 延 所
由利润表理念转换为资产 负债表理念， 这一转 变更符合我国的国情和 实际情况。 【 关键词】 所得税会计； 计税基础 ； 资产 负债表观
在 我 国 正式 颁 布 ３ ８项 具 体 准 则 中 ，第 ｌ ８号准 则— — 《 所 代表 一项 资产 ， 体现了利润表观的基本理念 。在资产负 债表 债 得 会 计 准 则 尤 为 引 人注 目。其 中一 个 关 键 的原 因就 是 由 于 务法 下 ，按 照 根 据 税 法 调 整 后 的 会 计 利润 计 算 应 交 所 得 税 ： 然
来计税， 在确定计税基础源 于利润表项 目体现 了损益表观 。而 公允地反映企业 资产 和负债未来 能为企业带来的 实际的现金 资产负债表债务法是 以资产 负债表为重心 ， 计税差异源于会计 流量 。（ ５ ） 在计提减值准备及信息披露方面。新所 得税准则规
准 则 和 税 法 确 认 的 资 产 或 负 债 的 余 额 不一 致 ， 新 准 则 引入 了 资 定 ， 对于确认 的递延所得 税资产， 要 求在每一个 资产负债表 日
所得税汇算清缴的会计账务处理分录
企业所得税汇算清缴结束后：补缴税额要通过“以前年度损益调整"科目核算。
1、通过汇算清缴，用全年应交所得税减去已预交税额，得到的数额如果是正数，代表企业应补缴税额，分录如下：借：以前年度损益调整贷：应交税费一应交所得税2、缴纳此汇算清缴税款时：借：应交税费一应交所得税贷：银行存款3、调整未分配利润借：利润分配-未分配利润贷：以前年度损益调整4、如果是负数，代表企业多缴税额借：应交税费一应交所得税贷：以前年度损益调整经税务局审核批准退还多缴纳的税款借：银行存款贷：应交税费-应交企业所得税调整未分配利润借：以前年度损益调整贷：利润分配一未分配利润所得税汇算清缴的正确步骤首先，将企业填写的年度企业所得税纳税申报表及附表，与企业的利润表、总账、明细账进行核对，审核账账、账表；其次，针对企业纳税申报表主表中〃纳税调整事项明细表〃进行重点审核，审核是以其所涉及的会计科目逐项进行;最后，将审核结果与企业交换意见，根据交换意见的结果决定出具何种报告，是年度企业所得税汇算清缴鉴证报告还是咨询报告，若是鉴证报告，其报告意见类型可分为：无保留意见鉴证报告、保留意见鉴证报告、否定意见鉴证报告、无法表明意见鉴证报告20XX年企业所得税汇算清缴注意事项汇算清缴，企业所得税是按年计征，按季预缴，年度汇算清缴。
汇算清缴的期限是年后5个月内，这是给企业一个全面自蛰自核的机会，也最后一次的调整机会，该提的提足，不该进成本费用的全部剔除，确保不缴冤枉税（多缴）,减少少缴税的风险（偷税）。
做汇算清缴要从几个方面考虑：1、收入：核查企业收入是否全部入账，特别是往来款项是否还存在该确认为收入而没有入账；2、成本：核蛰企业成本结转与收入是否匹配，是否真实反映企业成本水平；3、费用：核查企业费用支出是否符合相关税法规定，计提费用项目和税前列支项目是否超过税法规定标准；4、税收：核查企业各项税款是否争取提取并缴纳；5、补亏：用企业当年实现的利润对以前年度发生亏损的合法弥补（5年内）；6、调整:对以上项目按税法规定分别进行调增和调减后，依法计算本企业年度应纳税所得额，从而计算并缴纳本年度实际应当缴纳的所得税税额特别注意：(1)在纳税问题上，会计服从税法。
浅谈企业所得税会计核算注意事项
浅谈企业所得税会计核算注意事项企业所得税会计是企业会计的重要组成部分，内容多、范围广、工作层次相对复杂。
鉴于新的税法、新的商业模式和税务专业人士得到的收入之间仍然存在许多差异。
基于新税制背景下更完善更成功的商业模式，要严格遵守税法规定和企业会计准则，开展企业所得税会计核算业务。
一、所得税会计制度国内发展历程随着我国不断地发展，中国政府高度重视建立企业所得税制度。
1958年实行营业税制改革时，所得税与营业税分开，定名为工商所得税。
企业税是分别进行了综合统一的，内外企业税法并存。
改革开放后，我国国家所得税制度建设进入了新的发展时期。
总的来说，它主要经历了四个非常重要的时期。
第一阶段：1978年至1982年企业所得税制度，主要由中国投资者的收入以及外国合资企业和外国公司的增加。
第二阶段：1983年至1990年的企业所得税制度，主要对国有企业、集团和私营企业征收所得税。
第三阶段：1991年至2007年企业所得税制度，主要是对境内外企业所得税进行整合统一，内外企业所得税两法并存。
第四阶段：2007年至今，企业税制与内外企业所得税法合并实施。
二、新准则下企业所得税会计(一)新准则下企业所得税的相关规定1.企业所得税的确认和计量公司收入的确认和计量，包括当期税金和收入所得。
当前税收必须等于当前收入和适用的税率，递延所得税等于负债本期增加(-减少)的递延所得税-税率递延所得税资产本期增加(+减少)的比率收入。
2.企业所得税计算新标准新的企业所得税制度来自需要在资产负债表上清偿债务的公司。
在资产负债表日，资产或负债的账面价值与计税标准之间的差异在每个项目中进行确认，并对此类差额的后续税务影响进行分类可以扣除的税收税或临时差异。
递延所得税资产和递延所得税负债在预计根据税法的规定，预计将收回资产或清偿负债。
如果适用税率发生变化，则重新计算已确认的递延所得税资产和递延所得税负债。
然而，由直接计入所有者自有资金的交易或事件产生的递延所得税和递延所得税负债除外；对递延所得税资产和递延所得税资产的所得税负债进行重估，其影响是当期所得税费用。
所得税会计核算思路图解分析
所得税会计核算思路图解分析作者：刘苇陈胜利来源：《财会通讯》2008年第10期为了规范企业的所得税会计核算，财政部于2006年2月15日对原《企业会计制度》做了进一步修订，发布了《企业会计准则第18号——所得税》。
新准则改变了所得税的会计核算方法，对所得税会计做了较大调整，笔者在和一些财务工作者进行交流时发现部分会计人员对这一准则的实务处理还不是很清晰，笔者认为所得税会计核算关键是要理解其核算思路，现将这一问题图解进行分析说明。
新准则从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差额区分应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一期间利润表中的所得税费用。
企业核算所得税，主要是为确定当期应交所得税以及利润表中应确认的所得税费用。
按照资产负债表债务法核算所得税的情况下，利润表中的所得税费用由两个部分组成：当期所得税和递延所得税，这也是所得税会计核算的程序和思路，如图1所示。
一、当期所得税的确认与计量新所得税准则关于当期所得税的确认和以前的应付税款法相同，即对当期发生的交易或事项，会计处理和税收处理不同的，在会计利润的基础上，按照适用税收法规的规定进行调整，计算出当期应纳税所得额，按照应纳税所得额与适用所得税税率计算确定当期应交所得税。
一般情况下，应纳税所得额可在会计利润的基础上，考虑会计与税收之间的差异，按照公式计算确定：应纳税所得额=会计利润+按照会计准则规定计入利润表但计税时不允许税前扣除的费用+(／-)计入利润表的费用与按照税法规定可予税前抵扣的费用金额之间的差额+(／-)计入利润表的收入与按照税法规定应计入应纳税所得额的收入之间的差额-税法规定的不征税收入+(／-)其他需要调整的因素当期所得税：当期应交所得税=应纳税所得额×适用的所得税税率二、递延所得税的确认与计量第一步，区分应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异。
税务稽查账务调整的基本方法
税务稽查账务调整的基本方法
在一个会计年度结账前，税务机关查出纳税人的错账或漏账，可以在当期的有关账户直接进行调整，其方法如下：
1．红字冲销法
先用红字冲销原错误的会计分录，再用蓝字重新编制正确的会计分录，重新登记账簿。
它适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误的情况。
一般情况下，在及时发现错误，没有影响后续核算的情况下多使用红字冲销法。
例：审查某工业企业的纳税情况发现，该企业将自制产品用于建造固定资产，所用产品的成本为30 000元，不含税销售价为40 000元，增值税税率为17％，企业账务处理为：
借：在建工程 46 800 贷：库存商品 40 000 应交税金——应交增值税(销项税额) 6 800
企业将自产的应纳增值税的货物用于非应税项目，视同销售货物计算应交增值税。
此笔账的错误在于会计科目的运用虽正确，但多记金额。
作账务调整分录为：
借：在建工程 10 000 （红字） 贷：库存商品 10 000 （红字）
2．补充登记法。
所得税会计核算方法探析
生产经营所得和其他所得为征税对象。现行企业所得税 的特征 为： 所得税税额 的多少和纳税 人的所得 的多少相适应 ， 所得 多
多征 ， 所得 少 少征 ， 无所 得 的 不征 ， 较 好 地 体 现 合 理 负 担 的 原 能
国的税收 制度体系中 ， 都占有十分重要的地位 。 １ 所得税的概念及特点。 企业会计准则第 １ 、 《 ８号一所得税》 称所得税包括 企业 以应纳税所得 额为基础 的各种境 内和境外
税额 。所得 税 以纳 税 人在 一个 纳 税 年度 内来 源 于 境 内 和境 外 的
１ 应付税款法。应付 税款 法 ， 、 是将本 期税 前会计利润与纳 税所得之 间的差异所造成 的影响纳税 的金额直接计 人 当期损
了中国所得税会计的发展趋势 。 现行 的《 企业会计制度》 １７ 第 ０ 条规定 ： 企业应 当根据具体 情况 ， 选择采用应付税 款法或者纳税影响会计法进行所得税的 核算 。《 企业会计准则第 １ 号一所得税 》 ８ 规定 ： 采用资产负债表 债务法核算所得税 。现就这两个制度对所得税不同的核算方法 进行比较分析 。
计 利润 与纳税所得之 间的差异 ， 是通过税法的规定对税前会计
利润进行调整解决 的， 企业要按税法规定的纳税所得为依据计 算 应缴纳 的所得税 ， 列作所得 税费用处理。这样确认的所得 并 税 费用 ， 不符合权责发生 制和收入与费 用相 配比 的原 则 ， 无法 与 国际准则保持一致 。可是因其操作的简单性 ， 目前我国大 多 数企业在所得税 的会计处理 中仍然采用此方法 。 ２ 纳税影响会计法。纳税 影响会计法 ， 指企业确认时 间 、 是 性差异对所得税 的影 响金额 ， 按照 当期应交所得税和时 间性差 异对所得税 的影响金额 的合计 ，确认 为当期所得税 费用的方 法 。采 用纳税影 响会计法核算时 ， 一般情况下本期所得税费用
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所得税核算方法变更的账务调整
【摘要】 所得税核算方法由应付税款法变更为资产负债表债务法,必然使所
得税费用发生变化。这一变化应如何进行账务调整,又如何调整其会计报表,是众
多会计人员所关心的热门话题。文章围绕这一问题结合实例进行了阐述。
【关键词】 应付税款法;资产负债表债务法;政策变更;账务调整
应付税款法与资产负债表债务法是核算所得税的两种不同的方法。两种方法
的主要差异在于应付税款法不确认暂时性差异对所得税费用的影响,而资产负债
表债务法要确认暂时性差异对所得税费用的影响。尽管两种方法下计算的应交所
得税相等,但由于两种方法下的所得税费用不相同,从而导致净利润产生差异。在
会计实务中,所得税核算方法的变更属于会计政策的变更,此会计政策变更不仅要
计算会计政策的累积影响数,而且还要对其账务与会计报表进行调整。
例:甲公司于2009年初执行新企业会计准则。2009年1月1日对有关会计政
策和会计估计作了如下变更。
1.该公司将一项管理用固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减
法,该项固定资产于2007年12月31日取得,账面价值为200万元,预计使用年限
为10年,预计净残值为0,已于2008年末计提减值准备20万元。按照税法规定,
该项固定资产采用直线法计提折旧,折旧年限,预计净残值与会计规定一致。
2.该公司将所得税的会计处理方法由应付税款法改为资产负债表债务法。甲
公司适用的所得税率为25%,预计在未来期间不会发生变化。
3.该公司2008年销售产品一批,价值800万元,款项尚未收到,成本为500万元,
适用的增值税率为17%。
4.甲公司上述属于会计政策变更的均采用追溯调整法。甲公司预计未来期间
有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。该公司按净利润的10%提取
盈余公积。
要求:根据上述资料编制甲公司在2009年1月1日的相关会计分录(以万元
为单位)。
具体分析如下:
2008年采用应付税款法的会计处理及会计报表信息。
1.借:应收账款936
贷:主营业务收入 800
应交税费——应交增值税——销项税额 136
2.借:主营业务成本 500
贷:库存商品 500
3.借:管理费用20
贷:累计折旧 20
4.借:资产减值损失20
贷:固定资产减值准备20
5.利润总额=800-500-20-20=260
6.应纳税所得额=260+20=280
7.应交所得税=280×25%=70
8.所得税费用=70
9.借:所得税费用 70
贷:应交税费——应交所得税 70
10.净利润=260-70=190
11.盈余公积=190×10%=19
12.未分配利润=190-19=171
13.资产负债表(2009年1月1日)(见表1)
14.利润表(2009年度)(见表2)
2008年采用资产负债表债务法的会计处理及会计报表信息。
1.借:应收账款936
贷:主营业务收入800
应交税费——应交增值税——销项税额136
2.借:主营业务成本500
贷:库存商品500
3.借:管理费用 20
贷:累计折旧 20
4.借:资产减值损失 20
贷:固定资产减值准备 20
5.利润总额=800-500-20-20=260
6.可抵扣暂时性差异=20(发生)
7.应纳税所得额=260+20=280
8.应交所得税=280×25%=70
9.递延所得税资产借方发生额=20×25%=5
10.所得税费用=70-5=65
11.借:所得税费用 65
递延所得税资产5
贷:应交税费——应交所得税 70
12.净利润=260-65=195
13.盈余公积=195×10%=19.5
14.未分配利润=195-19.5=175.5
15.资产负债表(2009年1月1日)(见表3)
经过上述比较可以看出不同的所得税核算方法下,会计报表项目的差异是应
付税款法下比资产负债表债务法递延所得税资产少5,盈余公积少数0.5,未分配利
润少4.5,所得税费用多5 ,为此2009年1 月1日所得税核算方法变更后,应作如下
账务与会计报表的调整:
1.借:递延所得税资产 5
贷:利润分配——未分配利润 5
2.借:利润分配——未分配利润0.5
贷:盈余公积0.5
会计报表调整(见附表5)。●
【参考文献】
[1] 财政部.中级会计实务[M].经济科学出版社,2010.
[2] 财政部.企业会计准则讲解[M].人民出版社,2006.