初级会计资格-负债模拟题

负债 一、单项选择题(总题数：13，分数：13.00) 1.甲公司2010年1月1日发行5年期一次还本的公司债券。该债券的实际发行价格为2 000万元（不考虑发行费用），债券面值总额为2 000万元，票面利率为6％。该债券到期一次还本付息。2010年12月31日“应付债券”科目的余额为（ ）万元。 （分数：1.00） A.2 265 B.2 060 C.2 000 D.2 120 √ 解析：该债券属于一次还本付息，计提未到付息期利息时要通过“应付债券——应计利息”科目核算，增加应付债券的科目余额，所以2010年12月31日“应付债券”科目的余额＝2 000＋2 000×6％＝2 120（万元）。 2.乙企业为增值税一般纳税人，2009年实际应交纳税金情况如下：增值税800万元，营业税700万元，契税80万元，资源税1万元，印花税1.5万元，所得税200万元。上述各项税金应记入“应交税费”科目借方的金额是（ ）万元。 （分数：1.00） A.1 701 √ B.1 700 C.1 500 D.1 782.5 解析：印花税、契税不通过应交税费核算，除此以外的项目都应该计算进来，所以计算如下：800＋700＋1＋200＝1 701（万元）。 3.某企业对外转让一栋厂房，根据税法规定计算的应交土地增值税，应借记的会计科目是（ ）。 （分数：1.00） A.销售费用 B.管理费用 C.制造费用 D.固定资产清理 √ 解析：企业计算出应交土地增值税，借记“固定资产清理”、“在建工程”等科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目。 4.委托加工的应税消费品收回后用于继续生产非应税消费品的，由受托方代收代交的消费税，委托方应借记的会计科目是（ ）。 （分数：1.00） A.在途材料 B.委托加工物资 √ C.应交税费——应交消费税 D.营业税金及附加 解析：委托加工的应税消费品收回后用于继续生产非应税消费品的，由受托方代收代交的消费税不能抵扣，要计入委托加工物资成本中。 5.企业当月交纳上月欠交的增值税，应该通过（ ）科目核算。 （分数：1.00） A.应交税费——应交增值税（已交税金） B.应交税费——未交增值税 √ C.应交税费——应交增值税（销项税额） D.应交税费——应交增值税（进项税额） 解析：企业当月交纳当月的增值税，应该通过“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目核算。当月交纳以前各期未交的增值税，应该通过“应交税费——未交增值税”科目核算。 6.预收货款业务不多的企业，可以不设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可以通过（ ）核算。 （分数：1.00） A.“应收账款”科目借方 B.“应付账款”科目借方 C.“应收账款”科目贷方 √ D.“应付账款”科目贷方 解析：预收账款不多的企业，若不设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款应通过“应收账款”科目贷方核算。 7.下列各项中，不属于职工薪酬核算内容的是（ ）。 （分数：1.00） A.职工教育经费 B.辞退福利 C.采购人员发生的差旅费 √ D.失业保险 解析：企业采购人员发生的差旅费应直接计入当期损益（管理费用），不属于企业为职工支付的薪酬。 8.带息应付票据按其面值和票面利率计提利息时，应做的分录是（ ）。 （分数：1.00） A.借记“管理费用”科目，贷记“应付利息”科目 B.借记“财务费用”科目，贷记“应付票据”科目 √ C.借记“管理费用”科目，贷记“应付票据”科目 D.借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目 解析：应付票据的利息支出属于财务费用，而计提的应计未付的票据利息直接通过“应付票据”科目核算。 9.小规模纳税企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明货款40 000元，增值税6 800元，在购入材料的过程中销售方代垫运杂费600元，发生采购人员差旅费500元。则该企业原材料的入账价值为（ ）元。 （分数：1.00） A.40 000 B.47 900 C.40 600 D.47 400 √ 解析：小规模纳税企业购入原材料支付的增值税不允许抵扣，应该计入到原材料的入账价值中，采购人员的差旅费应该计入到管理费用中，因此该企业购入原材料的入账价值＝40 000＋6 800＋600＝47 400（元）。 10.企业交纳当月的增值税时，应借记的科目是（ ）。 （分数：1.00） A.银行存款 B.营业税金及附加 C.应交税费——应交增值税（已交税金） √ D.管理费用 解析： 11.企业从职工工资中代扣的职工房租，应贷记的会计科目是（ ）。 （分数：1.00） A.其他应付款 √ B.银行存款 C.其他应收款 D.应付职工薪酬 解析：从职工工资中代扣职工房租，应当做的分录是： 借：应付职工薪酬 贷：其他应付款（金额为应付给房东的租金） 12.企业对应付的商业承兑汇票，如果到期不能足额付款，在会计处理上应该将其转作（ ）。 （分数：1.00） A.其他应付款 B.短期借款 C.应收账款 D.应付账款 √ 解析： 13.企业计提长期借款利息时，借方不可能涉及到的科目是（ ）。 （分数：1.00） A.管理费用 B.销售费用 √ C.财务费用 D.在建工程 解析：一般情况下长期借款的利息应该记入“财务费用”科目；筹建期间发生的长期借款的利息费用记入“管理费用”科目（不符合资本化条件的）；为在建工程购入的长期借款利息符合资本化条件的应该记入“在建工程”科目。 二、多项选择题(总题数：12，分数：12.00)

14.“应付债券”账户的借方反映的内容有（ ）。 （分数：1.00） A.期末计提一次还本付息应付债券利息 B.债券溢价的摊销 √ C.债券发行时产生的债券溢价 D.债券发行时产生的债券折价 √ 解析：A、C都是在应付债券贷方反映。 15.下列对长期借款利息费用的会计处理中，正确的有（ ）。 （分数：1.00） A.筹建期间不符合资本化条件的借款利息计入管理费用 √ B.筹建期间不符合资本化条件的借款利息计入长期待摊费用 C.日常生产经营活动不符合资本化条件的借款利息计入财务费用 √ D.符合资本化条件的借款利息计入相关资产成本 √ 解析： 16.企业不记入“管理费用”的税金有（ ）。 （分数：1.00） A.土地增值税 √ B.印花税 C.房产税 D.耕地占用税 √ 解析：管理费用中核算的税费主要有土地使用税、印花税、房产税、车船税和矿产资源补偿费。 17.下列各项中，应该通过“其他应付款”科目核算的有（ ）。 （分数：1.00） A.应付、暂收所属单位、个人的款项 √ B.购买原材料尚未支付的货款 C.应付租入包装物租金 √ D.收取的包装物押金 √ 解析：其他应付款核算的范围包括：①经营租入固定资产和包装物的租金；②存入保证金；③应付、暂收所属单位、个人的款项；④其他应付、暂收款项。 18.企业交纳的下列税费中，应通过“应交税费”科目核算的有（ ）。 （分数：1.00） A.矿产资源补偿费 √ B.车船税 √ C.耕地占用税 D.印花税 解析：耕地占用税应该记入固定资产成本，印花税应该通过管理费用科目核算，不需要计提，因此不通过应交税费科目核算。 19.企业自产自用的应税矿产品应交资源税，应计入 （ ）。 （分数：1.00） A.主营业务成本 B.生产成本 √ C.营业税金及附加 D.制造费用 √ 解析：企业对外销售的产品的应交资源税计入“营业税金及附加”，自产自用的计入“生产成本”或“制造费用”。 20.下列各项中，不需要按照增值税、营业税、消费税税额的一定比例计算的税金有（ ）。 （分数：1.00） A.教育费附加 B.资源税 √ C.城市维护建设税 D.土地增值税 √ 解析：城市维护建设税是以增值税、消费税、营业税为计税依据征收的一种税。其应纳税额＝（应交增值税＋应交营业税＋应交消费税）×适用税税率。教育费附加的计算依据和城市维护建设税一致。 21.企业在生产经营期间按面值发行一次还本付息的债券，按期计提利息时，可能涉及的会计科目有（ ）。 （分数：1.00） A.财务费用 √ B.在建工程 √ C.应付债券 √ D.长期待摊费用 解析：企业按面值发行债券，则每期计提利息时借记“在建工程”、“财务费用”等科目，贷记“应付债券”科目。所以本题答案应该选ABC。 22.企业按规定交纳营业税的项目有（ ）。 （分数：1.00） A.出租无形资产取得收入 √ B.销售不动产取得收入 √ C.销售商品取得收入 D.提供运输劳务收入 √ 解析：营业税的征税范围包括提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产。因此A、B、D都应该交纳营业税。增值税的征税范围包括销售或进口货物，以及提供的加工、修理修配劳务。因此销售商品取得收入应交纳增值税。 23.下列税金中，应计入存货成本的有（ ）。 （分数：1.00） A.由受托方代收代交的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税 √ B.由受托方代收代交的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税 C.进口原材料交纳的进口关税 √ D.小规模纳税人购买原材料交纳的增值税 √ 解析：由受托方代收代交的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税计入委托加工物资的成本；由受托方代收代交的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税应计入“应交税费——应交消费税”科目的借方；进口原材料交纳的进口关税应计入原材料成本；小规模纳税人购买原材料交纳的增值税不能抵扣，应该计入原材料成本。