康美药业内部制度 - 360文档中心

内部控制视角下康美药业财务舞弊防范策略探析周正超

内部控制视角下康美药业财务舞弊防范策略探析周正超发布时间：2021-11-05T02:38:24.977Z 来源：《中国经济评论》2021年第9期作者：周正超[导读] 内部控制，是指一个企业为了实现其经营目标，为了保护资产的安全性、流动性和完整性，保证会计信息资料的正确性和可靠性，以及确保公司的经营方针能得到正确的贯彻实施，保证企业经营活动的有效开展，而在企业内部采取的一种自我约束、自我规划、自我控制、自我评价的一种措施。

铜陵学院会计学院 244000摘要：随着市场经济的发展和全球一体化进程的推进，风险已经成为影响公司和机构业务目标实现的重要因素，因此，在全球一体化进程和公司治理中，风险管理已显得十分重要，提高企业风险管理水平，不仅能够保证企业合法、合规运营，还能促进资本市场平稳发展，营造良好的投资环境。

关键词：内部控制；康美药业；财务舞弊一、内部控制的相关理论（一）内部控制的目标内部控制，是指一个企业为了实现其经营目标，为了保护资产的安全性、流动性和完整性，保证会计信息资料的正确性和可靠性，以及确保公司的经营方针能得到正确的贯彻实施，保证企业经营活动的有效开展，而在企业内部采取的一种自我约束、自我规划、自我控制、自我评价的一种措施。

其目标为：保证企业运行合法合规；保证企业资产安全；保证企业财务报告及相关信息真实完整；提高经营效率和效果和促进企业实现发展战略。

要重点关注重大经济活动的经营风险。

根据所处行业的环境和自身经营判断采取有效措施来规避这些风险（二）内部控制的评价开展内部控制评价的主体主要是针对董事会这一级别的权利机构，原因在于董事会是设计和开展内部控制的责任主体。

董事会可指定审计委员会来承担对内部控制评价的组织、领导、监督职责，并通过授权内部审计部门或独立的内部控制评价机构执行内部控制评价的具体工作，但董事会仍对内部控制评价承担最终的责任，对内部控制评价报告的真实性负责。

二、康美药业财务舞弊事件介绍2019年4月29日，康美药业在其官方网站发布更正公告，根据2017年年报数据，公司库存减少195亿元，现金增加299亿元。

康美药业直销奖金制度

康美药业直销奖金制度康美药业是中国第一个以上市公司的身份涉水直销行业的企业。

因以整个身家性命涉水，所以就别具一格。

请看以下对康美药业直销奖金制度两大亮点的解读分析：公司与会员的互助，公司会把会员收入的10%作为公司的发展基金，而且每次累积达到2000元就会以产品的形式返还给会员。

一、心怀苍生，平民消费，锁定普通消费群。

凡是加盟康美直销的会员，无论他是否发展市场，拉不拉人头，他的投入都会通过康美直销的奖金机制逐渐得到回笼，问题的关键不是回笼速度的快慢，而是彻底风清中国近20年直销难民产生的溯源，规避市场精英伤害人脉。

参加工作到现在已有五年，由于年轻经验不足，一切只能摸着石头过河，但是我经常向老教师请教。

这五年年来，不断加强对学生的思想政治工作，培养学生良好的道德品质;加强班级管理，培养优秀的学风、班风，深入全面地了解学生，积极抓好后进生的转化工作。

本人政治立场坚定、坚持四项基本原则、拥护中国共产党领导，热心于宏伟的教育事业。

群众基础好，兢兢业业，一丝不苟，成绩突出，参加工作以来多次被评为优秀工作者。

安利事业的特性，就是这个道理，当你试用安利的某种产品，「亲身体验」侦感觉如果证实果真很好，你会产生「自动自发」、「忍不住」要去告诉别人。

它与「推销」截然不同。

这个奖励制度是最大优越是，直销精英做好两个销售部门可获得财务自由，做好一个部门也可以获得源源不断的收入;不做市场的普通消费者也有资金的回笼，这不但有利于市场的拓展，同时还有利于锁定市场，锁定消费群，避免直销难民的产生，是一套适合普通人成功的直销制度。

凡非因工作原因(下同)，超过规定上班时间10分钟签到后没有按规定到达指定工作岗位者，即视为迟到;提前10分钟以上签退下班，视为早退。

二、用爱经营健康，用善铸造辉煌，大爱无疆!根据康美促销的3年规划，从今年七月开始，钻卡级e会员可以申办社区级，县市级，地区级的康美大药房连带康美服务中心，不但可以销售国家准入的五类直销产品：如保健品、日用品，日化用品等5大类，而且还有权销售康美药业自己生产的所有国准药字号中草药、医药原料、医疗器械等系列产品，此后分步实施全国医保联网刷卡，刷卡的数额自动进入中国人保健康有限公司的投保数额，同步享受人保健康的一切待遇!即60%的利润返还，其中25%以现金形式返还，35%以产品形式返还，您相当于4折拿货。

康美药业股份有限公司控股子公司管理制度

康美药业股份有限公司控股子公司管理制度（2017年4月修订）第一章总则第一条为加强对康美药业股份有限公司（以下简称“公司”）控股子公司的管理、控制，规范公司内部运作机制，维护公司和投资者合法权益，促进公司规范运作和健康发展。

根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、《上海证券交易所股票上市规则》、《上海证券交易所上市公司内部控制指引》等法律、法规、规范性文件及《康美药业股份有限公司章程》（下称“《公司章程》”）的有关规定，结合公司的实际情况，制定本制度。

第二条本制度所称控股子公司指公司持有其50%以上股份，或者持有其股份在50％以下但能够实际控制的公司；参股公司指公司持有其股份在50％以下且不具备实际控制的公司。

第三条加强对控股子公司的管理，旨在建立有效的控制机制，对公司的组织、资源、资产、投资和公司的运作进行风险控制，提高公司整体运作效率和抗风险能力。

第四条公司依据对控股子公司资产控制和规范运作要求，行使对控股子公司重大事项管理，同时负有对控股子公司指导、监督和相关服务的义务。

第五条控股子公司实施总经理负责制，在公司总体方针目标框架下，独立经营、自主管理，合法有效地运作企业法人资产，同时应当执行公司对控股子公司的各项制度规定。

第六条公司的控股子公司同时控股其他公司的，该控股子公司应参照本制度，建立对其下属控股子公司的管理控制制度。

第七条对公司及其控股子公司下属分公司、办事处等分支机构的管理控制，应比照执行本制度规定。

第二章董事、监事、高级管理人员的委派和职责第八条控股子公司的董事、监事、重要高级管理人员及股权代表实行公司委派制，其任职程序按各控股子公司章程的规定执行。

第九条控股子公司的董事长或总经理、财务负责人或副总经理等重要高级管理人员应当由公司委派出任；参股公司的董事、监事或高级管理人员及股权代表根据情况由公司委派。

第十条派往控股子公司担任董事、监事、高级管理人员的人选必须符合《公司法》和各控股子公司章程关于董事、监事及高级管理人员任职条件的规定。

医药公司内部管理制度范文

医药公司内部管理制度范文一、管理目标和原则1.目标：确保医药公司内部各项工作的顺利进行，提升企业的效益和竞争力。

2.原则：公正、公平、公开、透明、规范、高效。

二、组织机构和职责1.组织机构：医药公司设立总经理办公室、市场部、生产部、质量管理部、人力资源部、财务部、采购部等部门，各部门相互配合、协同工作。

2.职责：-总经理办公室：负责公司总体规划、决策和管理工作，并协调各部门之间的工作关系。

-市场部：负责开拓市场、销售产品、制定市场策略等工作。

-生产部：负责生产计划、生产管理、产品质量控制等工作。

-质量管理部：负责质量控制、质量监督、质量标准制定等工作。

-人力资源部：负责员工招聘、培训、绩效评估、薪酬管理等工作。

-财务部：负责财务预算、会计核算、资金管理等工作。

-采购部：负责公司各类物资的采购工作。

三、工作流程和规范1.工作流程：医药公司内部建立规范的工作流程，明确各项工作的责任人、时间节点和工作内容，确保工作的有序进行。

2.工作规范：-文件管理：各部门制定文件管理细则，规范文件的起草、审批、分发、归档等流程。

-例会制度：各部门按照既定的时间和频次召开例会，汇报工作进展、解决问题，并及时跟进落实。

-工作纪律：要求员工按照工作职责和规定的流程完成工作，不得擅自行事或越权操作。

-考勤管理：建立员工考勤制度，规定上下班时间和考勤记录方式，确保员工按时到岗并准确统计工时。

-安全管理：建立安全生产制度，制定安全操作规程，加强对员工安全知识的培训和管理，确保员工的人身安全和财产安全。

四、员工培训和激励制度1.培训计划：医药公司建立员工培训计划，定期组织员工参加各种培训课程，提升员工的专业能力和管理水平。

2.激励制度：-绩效考核：定期进行员工绩效考核，评估员工的工作表现，根据考核结果给予奖励或处罚。

-薪酬福利：根据员工的工作表现和贡献程度，合理调整薪资待遇，并提供健康保险、带薪休假、年终奖等福利。

-职业发展：建立完善的职业晋升机制，为有潜力和能力的员工提供晋升和发展的机会。

医药公司内部管理制度(五篇)

医药公司内部管理制度一、(总体)员工岗位责任制度1、工作人员要严格遵守公司的规章制度，爱岗敬业、团结互助，认真办理客户开户、服务工作，对违纪者依据公司制度予以处罚。

2、工作人员上岗要做到热情接待、礼貌待人、态度和蔼、服务周到、语言文明、杜绝与顾客争吵、不得恶语伤人、仪表整洁、庄重大方、树立良好的企业形象。

3、服从领导，对安排的工作不推诿扯皮，不拖延，事事有着落，件件有回音。

4、保持良好的工作环境，不得大声喧哗，不得嬉戏打闹，不得乱吐乱丢。

5、按流程工作，做到认真严谨。

6、要加强学习，提高思想和业务水平。

二、办公室纪律1、工作期间严格遵守办公室有关规章制度，不允许做与工作无关的事情。

比如吃零食、拨打私人电话、浏览视频、聊私人及与工作无关的网页等，员工违者一次____元，连带所处部门经理罚款____元；2、严格遵照公司的安排工作，任何部门员工无条件的服从各个部门经理安排，并认真完成所分配的工作；尊重各部门领导，工作中禁止顶撞领导；违者罚款____元。

3、因值班人员疏忽或擅自离岗出现工作失误的，由此员工所在部门责任人承担全部后果，值班人员给予劝退处理，免发员工当月的工资。

4、工作人员要认真保管财物。

下班前要清理好物品和数据资料，必要时将重要文件保存于保险箱中，因个人保管不善将公司____文件泄露出去，违者予以罚款____元，特别严重者，公司追究其法律责任，并予以辞退。

5、节假日或公司____休息时，各部门将分管区域卫生打扫干净，将垃圾清理出去，关好门窗，关好电脑和电源；各部门经理安排下去责任到人，出现问题，违者罚款____元，连带部门经理罚款____元。

6、公司员工进入办公区域，一切以公司为重，团结互助，爱岗敬业，与所有同事搞好合作关系，不允许出现内部争斗、不团结情况，搞内部分歧者，一经查实，直接劝退处理，免发当月所有工资；员工之间因发生个人冲突而损坏公物者，按物品购买原值赔偿，并处____元罚款。

7、员工的素质涵养彰显企业文化，进入公司，所有员工见面须问好示意，以示尊重；员工走出公司，心里理应时刻装着企业，外人问到我公司情况，不论什么场合，要时刻维护公司形象，如有通过电话、企业客服等反映员工怠慢咨询者，一经证实，公司严厉处罚，违者罚款____元，以示警告。

600518康美药业董事会薪酬与考核委员会实施细则

康美药业股份有限公司董事会薪酬与考核委员会实施细则第一章总则第一条为进一步健全康美药业股份有限公司（以下简称“公司”）公司董事（不包括独立董事）及高级管理人员（以下简称经理人员）的薪酬与考核制度，形成风险与收益相对应的机制，从而进一步完善公司的法人治理结构。

根据《中华人民共和国公司法》、《上市公司治理准则》、《公司章程》及其他法律法规的有关规定，公司特设立董事会薪酬与考核委员会，并制定本实施细则。

第二条董事会薪酬与考核委员会是董事会按照股东大会决议设立的专门工作机构，主要负责制定、审核公司董事及经理人员的薪酬方案和考核标准。

委员会直接对公司董事会负责。

第三条本细则所称董事是指在本公司领取报酬的董事长、董事（不包括独立董事）；经理人员是指董事会聘任的总经理、副总经理、董事会秘书、财务负责人及由总经理提请董事会认定的其他高级管理人员。

第二章委员会人员组成第四条薪酬与考核委员会成员由三名董事组成，且委员至少有一名独立董事。

在独立董事人数尚未达到公司董事会董事人数的三分之一时，独立董事可兼任董事会各专门委员会的有关工作。

第五条薪酬与考核委员会委员由董事长、二分之一以上独立董事或者全体董事的三分之一提名，并由董事会选举产生。

第六条薪酬与考核委员会设主任委员（召集人）一名，负责主持委员会工作；主任委员在委员内选举，并报请董事会批准产生。

第七条薪酬与考核委员会委员的任职期限与同届董事会成员的任期一致。

主任委员任届期满，连选可以连任。

期间如有委员不再担任公司董事职务，自动失去委员资格，并由委员会根据上述第四至第六条规定补足委员人数。

第八条薪酬与考核委员会下可以公司人力资源部作为日常办事机构，负责日常工作联络和会议组织等工作。

第三章职责权限第九条薪酬与考核委员会的主要职责权限：（一）根据董事及经理人员岗位的主要范围、职责、重要性制订薪酬计划或方案，对内部董事和高级管理人员的薪酬向董事会提出建议；（二）薪酬计划或方案主要包括但不限于绩效评价标准、程序及主要评价体系，奖励和处罚的主要方案和制度等；（三）审查公司董事及经理人员的履行职责情况并对其进行年度绩效考评，对董事和高级管理人员违规和不尽职行为提出引咎辞职和提请罢免等建议。

基于康美药业内控失败的案例分析

基于康美药业内控失败的案例分析
康美药业是中国颇具知名度的医药企业，它也因为内控失败而成为了许多企业学习的反面案例。

以下是对康美药业内控失败的案例分析：
康美药业内控失败的一个重要原因是高管人员的贪腐行为。

康美药业前董事长陆维江等高管人员被指控涉嫌贪污、挪用资金等违法犯罪行为。

他们通过虚构交易、夸大资产规模等手段欺骗投资者和监管部门，违背了公司内控制度和商业道德。

康美药业缺乏有效的内部管控制度和监督机制。

康美药业的内部管理缺乏透明度和规范性，高管人员过度集中权力，管理层没有独立的监督机构。

这为高管人员的贪腐行为提供了可乘之机。

康美药业内部的信息沟通不畅也是导致内控失败的一个因素。

在案发之前，康美药业的高管人员对外宣称公司正常经营，但内部却存在诸多问题。

这种信息不对称使得公司内部各部门之间缺乏有效沟通和协作，导致内部管理失灵。

康美药业的审计实效也存在问题。

虽然康美药业有外部审计机构对其财务报表进行审计，但审计的深度和广度不足，没有发现公司内部管理的问题。

审计的不彻底也给了高管人员可乘之机，进一步加大了内控失败的风险。

康美药业内控失败是由多个因素共同作用导致的。

高管人员的贪腐行为、缺乏有效的管控制度和监督机制、信息沟通不畅和审计实效不彻底都是导致内控失败的重要原因。

这个案例的教训是企业应建立健全的内部控制体系，加强对高管人员的监督与制约，提高信息沟通和审计的质量，从而有效避免类似的问题发生。

医药公司内部管理制度（3篇）