托收承付结算方式分录
托收承付结算方式分录
托收承付结算方式分录即为将托收和承付的款项分别记录在财务账簿中的账目，具体如下：
1. 托收款项分录
借：银行存款账户（资产初始账户）/ 应收账款账户（资产增加）
贷：托收款项账户（负债增加）/ 应付账款账户（负债增加）
2. 承付款项分录
借：承付款项账户（负债减少）/ 应付账款账户（负债减少）
贷：银行存款账户（资产增加）/ 应收账款账户（资产减少）
其中，托收款项分录记录了企业委托银行代收的款项，而承付款项分录记录了银行根据企业委托的要求承担支付责任的款项。两种分录相互对应，形成了完整的托收承付结算过程。
税务会计
1天华厂购入甲材料4000千克，6元/千克,供贷方代垫运杂费2800元（其中运费发票上列明的运费为2000元），增值税进项税额为4080元（4000*6*17%），已开出银行承兑汇票，材料验收入库。运费允许抵扣的税额为140元（2000*7%）。作会计分录如下： 借：原材料——甲材料26660 应交税费——应交增值税（进项税）4220 贷：应付票据——银行承兑汇票30880 2天华厂向本市某工厂购进乙材料3000千克，5元/千克,增值税进项税额2550元(3000*5*17%),材料入库，发票收到并开出转账支票支付。作会计分录如下： 借：原材料——乙材料15000 应交税费——应交增值税（进项税）2550 贷：银行存款17550 3某食品加工企业，十月份收购粮食，价款150000元。无其他税费。支付收购货款时： 借：材料采购150000 贷：库存现金150000 农产品验收入库时：可抵扣进项税额=150000*13%=19500元 借：库存商品130500 应交税费——应交增值税（进项税）19500 贷：材料采购150000 4天华厂8月26日收到光明厂转来的托收承付结算凭证（验单付款）及发票，所列甲材料价款5000元，税额850元，委托银行付款。作会计分录如下： 借：在途物资——甲材料5000 应交税费——应交增值税（进项税）850 贷：银行存款5850 5某联营工业企业接受参加联营的某企业用原材料做投资，开来一份增值税专用发票，直接将货物送到仓库验收入库。增值税专用发票上注明：货价256410元，税额43590元，价税合计300000元。作会计分录如下： 借：原材料256410 应交税费——应交增值税（进项税）43590 贷：实收资本——**企业300000 6天华厂接受长虹厂捐赠的丙材料，增值说专用发票上列明：价款40000元，税额为6800元，材料已验收入库，自付装卸搬运费1000元。所得税税率为25%，作会计分录如下： 借：原材料41000 应交税费——应交增值税（进项税）6800 贷：递延所得税负债10000 营业外收入——捐赠利得36800 银行存款1000 7天华厂委托东方厂加工产品包装用木箱，发出材料16000元，支付加工费3600元和增值税税额612元。支付往返运杂费380元，其中运费300元，应计运费进项税额21元（300*7%），作会计分录如下：发出材料时： 借：委托加工物资16000 贷：原材料16000 支付加工费和增值税税额时： 借：委托加工物资3600 应交税费——应交增值税（进项税）672
会计中级分录
中级分录 1. A公司购入甲材料一批，货款200 000元，增值税34 000元，发票账单已收到，计划成本为220 000元，材料已验收入库，款项已用银行存款支付。A公司应编制的会计分录: 2. 公司购入甲材料一批，货款10 000元增值税为1 700元，发票账单已收到，计划成本为12 000元，款项已用银行存款支付。 3 .A公司开出商业承兑汇票购入乙材料一批，货款50 000元，增值税8 500元，发票账单已收到，计划成本40 000元。材料已验收入库。 4. 2011年11月A公司购入丙材料一批，材料已验收入库，发票账单未到，月末按照计划成本500 000元估价入账。 5 .承上题2010年12月15日A公司上月购入的丙材料收到发票账单，货款520 000元，增值税88 400元，计划成本500 000，款项已用银行存款支付。 6 .甲企业从乙企业购入A材料一批，专用发票（值增值税专用发票，下同）上记载的货款为60 000，增值税为10 200，乙企业替甲企业代垫运费200元（假定运费不考虑增值税抵扣问题，下同），全部欠款已用转账支票付讫，材料已验收入库。 7 .某企业采用汇兑结算方式向兵工厂购入B材料一批，发票及账单已收到，货款50 000元，增值税8 500运费500，全部款项已支付，材料未到达。 8 .承上题，材企业购入的B材料已收到，并已验收入库。 9 .某企业采用托收承付计算方式从丁公司购入C材料一批，货款460
000元，增值税782 000，对方代垫运费1 800元，银行转来的结算凭证已到，款项尚未支付，材料已验收入库。 10．根据购销合同，某企业为购买E材料向乙公司预付500 000元货款的80%，共计400 000元。 11．承上一题，该企业收到乙公司发运来的E材料，已验收入库。有关发票账单记载，该批货物的货款400 000元，增值税68 000元，对方代垫运费2 200元，剩余款项已银行存款支付。 12．某企业采用年限平均法提取固定资产折旧。2009年8月份“固定资产折旧计算表”中确定的应提折旧额为:车间20 000元，行政管理部门6 000元，销售部门4 000元。 13．乙企业本月应付工资总额为462 000元，工资费用分配汇总表中列示的产品生产人员工资为320 000元车间管理人员工资为70 000元，企业行政人员工资为60 400元，销售人员工资为11 600元。14．A企业根据“工资结算汇总表”结算本月应付职工工资总额为462 000元，代扣职工房租40 000元，企业代垫职工家属医药费2 000元，实发工资420 000元。 15．2010年9月，甲企业以现金支付职工张某生活困难补助800元。16．A企业购入原材料一批，增值税专用发票上注明贷款为60 000元，增值税额为10 200元，货物尚未到达，货款和进项税款已用银行存款支付。该企业采用计划成本对原材料进行核算。 17．K企业销售产品一批，价款500 000元，按规定应收取增值税额85 000元，提货单和增值税专用发票已交给买方，款项尚未到达。
托收承付结算的知识
托收承付结算的知识 托收承付，是根据购销合同由收款人发货后，委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社，以及经营管理较好、并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品款项，不得办理托收承付结算。使用托收承付结算，必须签有符合《经济合同法》的购销合同，并在合同上订明使用托收承付结算方式。 收付双方办理托收承付结算必须重合同、守信用。收款人对同一付款人发货托收累计3次收不回货款的，收款人开户银行应暂停收款人向该付款人办理托收；付款人累计3次提出无理拒付的，付款人开户银行应暂停其向外办理托收。托收承付结算每笔的金额起点为10000元，新华书店系统每笔的金额起点为1000元。 托收承付结算款项的划回方法，分邮寄和电报两种，由收款人选用。 1.托收。收款人签发托收承付凭证必须记载下列事项： （1）表明“托收承付”的字样。（2）确定的金额。（3）付款人名称及账号。（4）收款人名称及账号。（5）付款人开户银行名称。（6）收款人开户银行名称。（7）托收附寄单证张数或册数。（8）合同名称、号码。（9）委托日期。（10）收款人签章。
托收承付凭证上欠缺记载上列事项之一的，银行不予以受理。 收款人按照签订的购销合同发货后，委托银行办理托收。收款人办理托收，必须具有商品确已发运的证件（包括铁路、航运、公路等运输部门签发运单、运单副本和邮局包裹回执），并应将托收凭证、商品发运证件及其他符合托收承付结算的有关证明和交易单证送交银行。收款人如需取回发运证件，银行应在托收凭证上加盖“已验发运证件”戳记。收款人开户银行接到托收凭证及其附件后，应当按照托收的范围、条件和托收凭证记载的要求认真进行审查，必要时，还应查验收付款人签订的购销合同。凡不符合要求或违反购销合同发货的，不能办理。 2.承付。付款人开户银行收到托收凭证及其附件后，应当及时通知付款人。通知的方法，可以根据具体情况与付款人签订协议，选择付款人来行自取、派人送达、邮寄等方式。付款人应在承付期内审查核对，安排资金承付货款分为验单付款和验货付款两种，由收付双方商量选用，并在合同中明确规定。验单付款是购货企业根据购销合同对银行转来的托收凭证及其附件进行审核，审核无误后即承认付款。验单付款的承付期为3天，从付款人开户银行发出承付通知的次日算起（承付期内遇法定休假日顺延）。付款人在承付期内，未向银行表示拒绝付款，银行即视作承付并在承付期满的次日（法定休假日顺延）上午银行开始营业时，将款项主动从付款人的账户内付出，按照收款人指定的划款方式，划给收款人。 验货付款，是购货企业收到银行转来的有关托收结算的各种凭证
金融企业会计 国内支付结算业务核算
第五章国内支付结算业务核算 支付结算是商业银行代客户清偿债权债务，收付款项的一种传统中间业务，是由商业银行的存款业务衍生出来的。 第一节国内支付结算业务概述 一、支付结算的意义 支付结算，是指单位和个人在社会经济活动中使用票据、信用卡、汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。 二、国内支付结算的管理体制 国内支付结算业务实行集中统一和分级管理相结合的管理体制。 三、支付结算原则和支付结算纪律 1.支付结算原则 （1）恪守信用，履约付款。本原则是指支付结算业务的当事人必须依法行使支付结身利并本担支付结算义务，按交易双方合同约定的付款金额和付款日期支付结算款。 （2）谁的钱进谁的胀，由谁支配。 （3）银行不垫款。“先付后收，收妥抵用” “先付后收、收妥抵用”是指收、付款人之间受理支票，在提交开户银行以后要等银行通过内部帐务处理(或票据清算)将款项从付款单位帐户付出，并收入收款单位帐户后，才能支用。 2.支付结算纪律 四、支付结算业务的核算特点 1.支付结算的的核算程序必须以相关法律为依据 2.支付结算业务的处理程序与支付结算业务的会计处理步骤完全一致 3.支付结算业务的凭证格式由银行统一制定 五、支付结算的方式 1997 年，“银行结算”一词被改为“支付结算”，确定和规范了“三票、一卡、四方式”的支付结算工具。目前，我国的支付结算工具主要包括汇票(银行汇票、商业汇票)、银行本票、支票、信用卡、汇兑、托收承付、委托收款和信用证等。 由于支付结算业务的当事人可在不同地点、不同银行开户，银行间资金的划转和清算需要根据不同情况参与不同的支付清算系统(包括中国人民银行大额实时支付系统、小额批量支付系统、同业往来、同城票据清算等)。“跨行清算资金往来”科目可以用于中国人民银行大额实时支付系统、小额批量支付系统和同城票据清算业务，其二级科目包括“大额支付”、“小额支付”和“同城票据清算”。 行内转账是：同一种银行转账，和区域无关。例如：工商银行向工商银行转账就是工商银行行内转账。跨行转账：不同银行的转账业务。如：工商银行向农业银行转账；建设银行向交通银行转账等。 银行同业往来是国家各专业银行之间为办理结算等业务而相互代收代付款项所发生的资金往来。 第二节票据结算业务的核算（付款） 一、票据的基本知识 1.票据的概念
银行结算方式及汇票的账务处理
银行结算方式及汇票的账务处理 银行结算业务是以信用收付代替现金收付的业务。是指通过银行帐户的资金转移所实现收付的行为，即银行接受客户委托代收代付，从付款单位存款帐户划出款项，转入收款单位存款帐户，以此完成经济之间债权债务的清算或资金的调拨。会计与出纳人员在日常工作中应该要熟知9种银行结算方式。 一、银行汇票 单位或个人，同城或异地，一个月，按实际金额付款，可背书，可转账也可支现，取消500元起点限制。 1、银行汇票是汇款人将款项交存当地银行，由出票银行签发，又其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的款项的票据。 2、适用：先收款后发货或钱货两清的商品交易，单位和个人均可以适用。 3、实务操作：某公司为取得银行汇票将20000元款项交与银行，并于数日后使用汇票购买商品取得发票
价税共计金额11300元，之后将余额退还开户银行，则所做会计分录如下： (1) 取得银行汇票时： 借：其他货币资金—银行汇票20000 贷：银行存款20000 (2) 购买商品并取得发票时： 借：物资采购10000 应交税金—应交增值税（进项税额）1300 贷：其他货币资金—银行汇票11300 (3) 将余额退还开户银行时： 借：银行存款8300 贷：其他货币资金—银行汇票8300 处理银行汇票的步骤如下： 第一步：当收到银行汇票时，首先要进行汇票相关信息的检查，比如汇票的真伪、付款人是否有效以及票面是否存在异常现象，以保障收票的安全。 第二步：查验付款人及收款人的账号及开户人名称及金额是否正确，以及票据的金额是否要作余额处理，以确保票据的准确性。 第三步：根据汇票上的付款行名称作出认定，如果是跨行付款，就要进行转账清算，以保证款项的及时清算。
会计经验：托收承付结算拒付的情形及会计分录
托收承付结算拒付的情形及会计分录 托收承付结算拒付的情形及会计分录 付款单位在承付期内，经过验单或验货后，发现如下情况的，可向银行提出全部或部分拒绝付款： ①托收的款项，不是双方签定的经济合同所规定的款项； ②未经双方事先达成协议，收款人逾期交货，付款人不再需要该项货物的托收款项； ③未经双方事先达成协议，收款人提前交货的托收款项； ④未按合同规定的到货地址发货的托收款项； ⑤验单发现所列货物的品种、质量、规格、数量、价格与合同规定不符； ⑥虽是验单付款，但在承付期内货物已到，经查验货物与合同规格或发货清单不符； ⑦验货付款，经查验货物与合同规定或与发货清单不符； ⑧款项已经支付，或价款计算有误。 外贸部门托收进口商品的款项，在承付期内，订货部门除商品的质量问题不能提出拒付应当另行向外贸部门提出索赔外，属于上述情况的，可以向银行提出全部或部分拒绝付款。
付款单位提出全部或部分拒付的，出纳员必须在承付期内，填写四联托收承付结算全部或部分拒绝承付理由书，在其中详细逐项填写收款单位的名称、帐号和开户银行，付款单位的名称、帐号和开户银行，原托收金额，附寄单证的张数，拒付金额（全部拒付时即为托收金额），部分承付金额（托收金额减去部分拒付金额之差），在拒付理由栏中注明拒付的理由。填完后，在付款单位盖章处加盖本单位公章，送开户银行，同时向银行提供有关证明材料。如属商品质量问题应提供商品检验证明单，如属商品数量问题，应提供数量记录证明等，同时引证合同上的有关条款，以作依据。此外，全部拒付的，还应将原承托承付凭证第五联以及有关交易单证送交开户银行；部分拒付的，应出具拒付商品清单。 开户银行接到付款单位的拒绝承付理由书后应对拒付理由进行认真审查，经审查认为拒付理由成立，同意拒付的，在拒绝承付理由书上签注意见，在第一联拒绝承付理由书加盖业务用公章作为回单（完全拒付）或支款通知（部分拒付）退给付款单位。同时将拒绝承付理由书连同有关证明材料、托收凭证、交易单证（全部拒付）及拒付商品清单（部分拒付）等寄收款单位开户银行通知收款单位。 按照规定，付款单位不得无理由拒付。付款单位开户银行如发现付款单位拒付理由不能成立，将不予办理拒付，仍按托收承付规定将款项划给收款单位。付款单位自提自运商品的，不得拒付，因为收款单位在自提自运商品时对商品的品种、规格、质量、数量等已经当面验收。
材料采购按实际成本法核算账务处理
材料采购业务实际成本的账务处理 一、材料的采购成本 采购成本是指企业物资从采购到入库前所发生的全部支出，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于采购成本的费用 【注意1】入库后的仓储费不算采购成本。 【注意2】对于进项税额，如果是一般纳税人，则可以抵扣，即直接计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目；如果是小规模纳税人，则不可以抵扣，即直接将进项税额计入其采购成本中。 二、实际成本法核算的账务处理（均以一般纳税人为例） 材料按实际成本计价核算时，材料的收发及结存，无论总分类核算还是明细分类核算，均按照实际成本计价。使用的会计科目有： “原材料”科目。 “在途物资”科目。 “应付账款”科目。 “预付账款”科目。 1.购入材料时 （1）货款已经支付或开出商业汇票，材料已验收入库。 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付票据 【例题】甲公司购入A材料一批，增值税专用发票上记载的货款为250 000 元，增值税额42 500元，另对方代垫包装费500元，全部款项已用转账支
票付讫，材料已验收入库。 【正确答案】编制会计分录如下： 借：原材料——A材料 250 500 应交税费——应交增值税（进项税额）42 500 贷：银行存款 293 000 【注意】 支票、汇兑通过“银行存款”核算； 银行汇票、银行本票通过“其他货币资金”核算； 商业汇票（即银行承兑汇票、商业承兑汇票）通过“应付票据”或“应收票据”核算。 【例题】甲公司持银行汇票937 000元购入B材料一批，增值税专用发票上记载的货款为800 000元，增值税额136 000元，对方代垫包装费1 000 元，材料已验收入库。 【正确答案】编制会计分录如下： 借：原材料——B材料 801 000 应交税费——应交增值税（进项税额）136 000 贷：其他货币资金 937 000 【例题】甲公司采用托收承付结算方式购入E材料一批，货款20 000元，增值税3 400元，对方代垫包装费2 500元，款项在承付期内以银行存款支付，材料已验收入库。 【正确答案】编制会计分录如下： 借：原材料——E材料 22 500 应交税费——应交增值税（进项税额）3 400 贷：银行存款 25 900
支付结算业务会计分录
一、支票 （1）持票人与出票人在同一行处开户，银行受理持票人或出票人，均有：借：××存款－出票人户 贷：××存款－持票人户 （2）持票人与出票人不在同一行处开户的处理 ①持票人开户行受理支票 持票人开户行借：存放中央银行款项（或有关科目） 贷：××存款－持票人户 出票人开户行借：××存款－出票人户 贷：存放中央银行款项（或有关科目） 发生退票借：××存款－出票人户 贷：营业外收入－结算罚款收入户 ②出票人开户行受理支票 会计处理同上。 二、银行汇票 （1）出票行签发银行汇票的处理 借：××存款－申请人户 贷：汇出汇款 若用现金交付，则有： 借：现金 贷：应解汇款 借：应解汇款 贷：汇出汇款 （2）代理付款行支付汇票款的处理 ①持票人在银行开立账户 借：资金清算往来（或有关科目） 贷：××存款－持票人户 ②持票人未在银行开立账户 借：资金清算往来（或有关科目） 贷：应解汇款－持票人户 借：应解汇款－持票人户OR借：应解汇款－持票人户贷：现金贷：××科目 （支取现金）（一次或分次转账） （3）出票行结算银行汇票的处理 ①汇票全额付款 借：汇出汇款 贷：资金清算往来（或有关科目） ②汇款有多余款的，且申请人在本行开户的 借：汇出汇款 贷：资金清算往来（或有关科目） ××存款—申请人 ③特殊情况之一——申请人要求退款 借：汇出汇款
贷：××存款—汇票申请人户或现金 ④特殊情况之二——持票人超过付款期限但在票据时效权利内，仍或付款。则出票行： 借：汇出汇款借：汇出汇款 贷：应解汇款—持票人户OR贷：应解汇款—持票人户 借：应解汇款—持票人户××科目—申请人户贷：资金清算往来（或有关科目）借：应解汇款—持票人户 贷：资金清算往来（或有关科目）（汇票全额付款）（汇票有多余款） 三、商业承兑汇票 （1）付款人开户行收到汇票的处理 借：××存款－付款人户 贷：资金清算往来（或有关科目） 若付款人存款账户资金不足支付的，将委托收款凭证及商业承兑汇票退回持票人开户行， 付款行： 借：××存款－付款人户 贷：营业外收入－结算罚款收入户 （2）持票人开户行收到划回款项或退回凭证的核算 借：资金清算往来（或有关科目） 贷：××存款－收款人户 四、银行承兑汇票 （1）承兑银行办理汇票汇兑的处理 借：××存款－出票人户 贷：保证金－出票人专户 借：××存款－出票人户 贷：手续费收入 同时，填制表外科目收入传票收入：银行承兑汇票 （2）汇票到期承兑银行的处理 账户金额足以支付借：××存款－出票人户 保证金－出票人户 贷：应解汇款－出票人户 账户金额不足支付借：××存款－出票人户 ××贷款－出票人逾期贷款户 贷：应解汇款－出票人户 （3）承兑银行支付汇票款项的处理 借：应解汇款－出票人户 贷：资金清算往来（或有关科目） 另填制银行承兑汇票表外科目付出传票付出：银行承兑汇票 （4）持票人开户行收到汇票款的处理为： 借：资金清算往来（或有关科目） 贷：××存款－持票人户
财务会计分录题及答案
精心整理（1）出售产品5件,价款600元,增值税102元,收到现金702元. 借:库存现金702 贷:主营业务收入600 应交税费-----应交增值税（销项税额）102 （2）厂办主任王平因公外出,预借差旅费1500元,以现金支付. 借:其它应收款------备用金（王平）1500 贷: （3 借: 贷: 4,赔款 借: 贷: 借: 贷: 5 明原因, 借: 贷: 借: 贷:其它应付款-----其它应付暂收款(A公司)200 营业外收入70 6大明公司收回A公司以转账支票偿还前欠货款1.8万元 借:银行存款18000 贷:应收账款-----A公司18000 7大明公司前欠天一公司货款15万元,现以信汇方式付款 借:应付账款-----天一公司150000
贷:银行存款150000 8甲企业为增值税一般纳税人,向银行申请办理银行汇票用以购买原材料,将款项250000元交存银行转作银行汇票存款.根据银行盖章退回申请书存根联: 借:其它货币资金——银行汇票存款250000 贷:银行存款250000 9甲企业购入原材料一批,取得增值税专用发票上原材料价款为200000元,增值税税额为34000元,已用银行汇票办理结算. 借: 贷: 10 借: 贷 114月 借: 贷: 126月6万元,借: 13 购货方 借: 贷:主营业务收入13500 应交税费——应交增值税（销项税额）2295 14甲公司采用托收承付结算方式向乙公司销售商品一批,货款300000元,增值税额51000元,以银行存款代垫运杂费6000元,已办理托收手续.甲公司应编制如下会计分录: 借:应收账款357000(351000+6000) 贷:主营业务收入300000
代销商品委托方+受托方分别作账务处理
代销商品：委托方+受托方分别作账务处理 代销商品是销售商品的一种方式，牵涉到委托方和受托方两个主体，处在委托立场的商品称委托代销商品，处在受托立场上的商品称受托代销商品。 代销商品销售后有两种不同的账务处理：一种是委托方和受托方本别做销售的账务处理；另一种是委托方做销售业务处理，但需根据协议或合同按销售额支 付受托方代销手续费。 代销商品销售的核算 代销商品是销售商品的一种方式，牵涉到委托方和受托方两个方面，处在委托方立场上的商品称为委托代销商品，处在受托方立场上的商品称为受托代销商 品。 代销商品销售后有两种不同的处理方法。一种是受托方和委托方分别作商品购销处理；另一种是受托方根据销售额向委托方结算代销手续费，委托方作商品 销售处理。 （一）作商品购销业务的核算 1．委托方的核算批发企业对于新产试销商品、季节性商品、呆滞积压商品等，为了加速商品流转、推销新产品和呆滞积压商品、合理地使用仓位和节约仓储费用，可以将商品先发往购货单位，委托其代销，等商品销售后，再定期结算 货款。 采取委托代销方式销售商品，一般先由业务部门确定委托代销商品的品种、规格、数量和金额，经领导批准后，由业务部门与各购货单位订立“商品委托代销购销合同”。合同上注明结算方式、货款清偿时间、商品保管的要求及双方承 担的责任等。 委托代销商品的业务程序一般是：由业务部门根据“商品委托代销购销合同”，填制“委托代销商品发货单”；然后由储运部门将商品发运给受托单位，不转移商品所有权，根据合同规定，定期进行结算；到结算届期时，由受托单位将已售代销商品的清单交付委托方，委托方据以填制专用发票，向受托单位收取货款；委托单位收到货款时，将收到货款部分的委托代销商品作为商品销售处理。 ［例］上海交电公司根据商品委托代销合同，将红星牌收录机100 只委托人民商厦代销，其购进单价为500元，销售平价为540元，增值税率为17％， 合同规定每个月未结算一次货款。 （1）7月5日，发运商品时，作分录如下： 借：库存商品——委托代销商品50 000 贷：库存商品——收录机类50 000 （2）7月31日，收到人民商厦转账支票一张，金额31590元，系付已售代销的50只红星牌收录机货款27 000元、增值税额4 590元，支票已存入银 行，作分录如下： 借：银行存款31 590 贷：商品销售收入——收录机类27 000 应交税金——应交增值税——销项税额 4 590 同时结转已售委托代销商品的销售成本25 000元，作分录如下： 借：商品销售成本25 000
会计分录大全【范本模板】
（一）实收资本 1。收到投资者投入的货币资金 借：现金（或银行存款） 贷：实收资本 2。收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值 借：固定资产 贷：实收资本 3。收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值 借：无形资产等 贷：实收资本 4.将资本公积、盈余公积转增资本 借:资本公积(或盈余公积） 贷：实收资本 （二)资本公积 1。捐赠公积(1）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐 借:现金(或银行存款） 贷：资本公积 （2)接受捐赠的固定资产 借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据） 贷:资本公积（固定资产净值) 贷：累计折旧 （3）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐（库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价) 借:库存商品 贷：资本公积等 2。资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额： 借：银行存款借：固定资产 贷：实收资本借或贷：资本公积 3。投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积4.法定财产重估增值借：材料物资借:固定资产贷：资本公积 二、借入款项 （一）短期借款 1.借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款 2。发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用(或银行存款） 3.归还短期借款借：短期借款贷:银行存款 （二）长期借款 1。借入各种长期借款借：银行存款（或在建工程、固定资产等） 贷：长期借款2。发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程（或固定资产） 贷：长期借款3。长期借款的利息支出,在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借:财务费用贷：长期借款4.归还长期借款借：长期借款贷：银行
销售商品的会计分录
销售商品的会计分录销售商品会计分录 1、销售实现 借：应收账款409500 贷：主营业务收入350000 贷：应交税费-应交增值税(销项税额)59500 2、结转成本 借：主营业务成本182023 贷：库存商品182023 3、收到货款 借：银行存款409500 贷：应收账款409500 4、计提消费税 应纳消费税=350000*消费税税率
借：营业税金及附加 (350000*消费税税率) 贷：应交税费-应交消费税 (350000*消费税税率) 商品销售批发核算 批发商品销售的核算一般采用数量进价金额核算法。按销售方式可以分为仓库销售和直运销售。 (一)仓库销售的核算 仓库销售是指购进商品储存在本企业的仓库或寄存外库，销售时再将商品从仓库中发出的交易行为。仓库销售分为同城销售和异地销售。 1.同城销售的核算 同城仓库销售一般采用提货制或送货制的商品交接方式，采用支票、汇票等货款结算方式来进行。 为了核算企业销售商品取得销售收入的情况，应设置“商品销售收入”科目。企业销售商品，实现销售收入后，将商品销售额计入该科目的贷方，将按规定收取的增值税销项税额贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)”科目，同时借记“银行存款”或“应收票据”、“应收账款”等科目。 结转已售商品销售成本时，应将已售商品的销售进价成本计入“商品销售成本”科目的借方，并将已售商品从“库存商品”科目中转出，即贷记“库存商品”科目。
需要说明的是一般批发企业在销售商品后并不逐日逐笔地结转商品销售成本和注销库存商品，而是等到月末采用一定的方法计算并结转全月已售商品的销售成本。 批发企业计算商品销售成本，可以采用分批实际进价法、加权平均法、最后进价法、毛利率计算法等多种方法，这里主要介绍毛利率计算法。 毛利率计算法是根据本期商品销售额，按照上季度实际毛利率(或本季度计划毛利率)估算本期商品销货成本的方法。其计算公式如下： 本期商品销售成本=本期商品销售额X(1-上季度实际毛利率) 采用毛利率计算法计算商品销售成本，核算工作较简便，但计算结果不够准确。因此一般在每季度的前两个月采用此法计算商品销售成本，而在季末采用加权平均法或最后进价法计算出全季度的商品销售成本，再减去前两个月用毛利率计算法计算出的商品销售成本，剩下的就是第三个月的商品销售成本，这样就将前两个月用毛利率法估算的商品销售成本与实际商品销售成本的差额挤到第三个月进行调整，可使得全季度的商品销售成本及季度结存商品的价值接近实际。 2.异地销售的核算 异地仓库销售一般采用发货制的商品交接方式，采用委托银行收款、托收承付及银行汇票、商业汇票等货款结算方式。采用委托银行收款或托收承付结算方式下发货制的方式交接商品，企业将商品交运输部门发运，为购货单位垫付运杂费时，借记“应收账款”科目，商品发出后，企业向银行办妥托收手续，借记“应收账款”科目，贷记“商品销售收入”。
常用会计分录
一、实收资本及资本公积 （一）实收资本 1.收到投资者投入的货币资金 借：现金（或银行存款） 贷：实收资本 2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值 借：固定资产 贷：实收资本 3.收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值 借：无形资产等 贷：实收资本 4.将资本公积、盈余公积转增资本 借：资本公积（或盈余公积） 贷：实收资本 （二）资本公积 1.捐赠公积（1）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐 借：现金（或银行存款） 贷：资本公积 （2）接受捐赠的固定资产 借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据） 贷：资本公积（固定资产净值） 贷：累计折旧 （3）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐（库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价） 借：库存商品 贷：资本公积等 2.资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额： 借：银行存款借：固定资产 贷：实收资本借或贷：资本公积 3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积 4.法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积 二、借入款项 （一）短期借款 1.借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款 2.发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用（或银行存款） 3.归还短期借款借：短期借款贷：银行存款 （二）长期借款 1.借入各种长期借款 借：银行存款（或在建工程、固定资产等） 贷：长期借款 2.发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本 借：在建工程（或固定资产） 贷：长期借款 3.长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益 借：财务费用 贷：长期借款