保险公司会计科目详解
一、会计科目名称和编号
总公司负责所有会计科目的设置和编号（往来单位和个人明细科目除外）。各分公司按本制度有关规定使用会计科目，原则上只能自行设置往来单位和个人明细科目，确有必要增设其他明细科目时，需报总公司统一增设。各分公司在编制会计凭证登记会计账簿时，应填制会计科目名称或同时填列会计科目名称和编号。
二、会计科目使用说明
（一）资产类科目
1001 库存现金
1.本科目核算本公司的库存现金。
本公司内部各单位周转使用的备用金，通过“备用金”科目核算，不在本科目核算。
2.本公司应设置“现金日记账”,由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了应计算全日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。
3.收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。
4.本科目期末借方余额，反映本公司实际持有的库存现金。
1002 银行存款
1.本科目核算本公司存入银行或其他金融机构的各种款项，分别设“活期存款”、“定期存款”和“协议存款”明细科目进行核算。
银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、存出投资款等，在“其他货币资金”科目核算。
2. 本科目应当按照开户银行、存款种类和现金流量项目进行明
细核算。
3.本科目应按开户银行、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，并由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月末，银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。
本公司有外币存款的单位,应分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。
4.本公司收入的所有款项，除国家另有规定的以外，都必须当日解交银行；所有支出，除规定可用现金支付的以外，应按现行有关结算规定，通过银行办理转账结算。将款项存入银行，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取和支付存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。
5.本科目期末借方余额，反映本公司存在银行或其他金融机构的各种款项。
1003 其他货币资金
1.本科目核算本公司的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、存出投资款等各种其他货币资金。
2.本科目分别设“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“存出投资款”以及“保证金”明细科目进行核算，并按照汇票和本票的收款单位设置备查簿。
3.本公司增加其他货币资金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；支用其他货币资金，借记有关科目，贷记本科目。
4.本科目期末借方余额，反映本公司持有的其他货币资金。
1051 拆出资金
1.本科目核算本公司拆借给境内、境外其他金融机构的款项。
2.本科目应按拆放的金融机构进行明细核算。
3.拆出资金时，借记本科目，贷记“银行存款”科目；每期收到拆借利息时，借记“银行存款”科目，贷记“利息收入”科目；收回拆出资金本息时，按本息合计，借记“银行存款”科目，按本金金额贷记本科目，按利息金额，贷记“利息收入”科目。
4.本科目期末借方余额，反映本公司按规定拆放给其他金融机构的款项。
1070 备用金
1.本科目核算本公司向内部单位拨出的备用金。
2.本科目应按拨出单位进行明细核算。
3.实行定额备用金管理的单位，对于领用的备用金应定期向财务部门报销。财务部门拨出或根据报销数用现金补足备用金时，借记本科目，贷记“现金”或“银行存款”科目；收回备用金时，进行相反会计分录处理。
4.本科目期末余额，反映本公司拨出的备用金余额。
1101 交易性金融资产
1．本科目核算本公司为交易目的而持有的金融资产，分别设“债
券投资”、“基金投资”、“央行票据”、“股票投资”、“其他交易性金融资产”明细科目进行核算。
2．本科目按照交易性金融资产的品种进行明细核算。
3．交易性金融资产初始确认和后续计量都按照公允价值计量，公允价值变动产生的利得或损失直接记入当期损益。
4．交易性金融资产主要账务处理
（1）本公司取得债券、股票、基金、央行票据等交易性金融资产时，按照金融资产公允价值，借记本科目，按照发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按已到期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，借记“应收利息”或“应收股利”科目，贷记“银行存款”科目。
（2）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面价值时，借记本科目，贷记“公允价值变动变动损益”科目。交易性金融资产的公允价值低于账面价值时，进行相反会计分录处理。
（3）本公司处置债券、股票、基金、央行票据等交易性金融资产时，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按该项金融资产账面余额，贷记本科目，按两者差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时，将该项金融资产公允价值变动转出，借记或者贷记“公允价值变动变动损益”科目，贷记或者借记“投资收益”科目。
5．本科目期末借方余额反映本公司持有的交易性金融资产的公允价值。
1111 买入返售金融资产
1．本科目核算本公司按照返售协议约定先买入再按固定价值返售的票据、证券、贷款等金融资产所融出的资金。
2．本科目按买入返售金融资产的类别和融资方进行明细核算。
3．买入返售金融资产初始确认按照公允价值计量，按照摊余成本进行后续计量。本公司采用协议约定的名义利率计算摊余成本进行后续计量。
4．买入返售金融资产主要账务处理
（1）本公司根据返售协议买入金融资产时，按实际支付的金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
（2）资产负债表日，按名义利率计算的买入返售金融资产的利息收入，借记本科目，贷记“利息收入”科目。
（3）返售日，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按买入返售金融资产的账面余额，贷记本科目，差额贷记“利息收入”科目。
5．本科目期末借方余额反映本公司买入的尚未到期返售的金融资产的摊余成本。
1112/2104衍生金融资产/(负债)
1．本科目核算本公司利率互换资产/（负债）的账面价值，其账面价值与公允价值相等。
2．本公司持有的按照不同利率计息的金融资产会产生不确定的现金流量，为了防范此种利率风险，本公司通过利率互换合同进行套期保值，从对手方收取固定利息并向其支付浮动利息。
3. 资产负债表日，本公司根据利率互换资产/（负债）公允价值估值结果，相应调整其账面价值，借记本项目，贷记“资本公积-其他资本公积”。
1120 应收股利
1.本科目核算本公司应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。
2.本科目应按被投资单位进行明细核算。
3.应收股利的主要账务处理
（1）取得长期股权投资时，按确定的长期股权投资的成本，借记“长期股权投资-成本”科目，按实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
被投资单位宣告发放现金股利或利润，按应归本公司享有的金额，借记本科目，贷记“投资收益”（成本法）、“长期股权投资-损益调整”科目（权益法）。
对于交易性金融资产和可供出售金融资产持有期间被投资单位宣告发放现金股利，应借记本科目，贷记“投资收益”科目。
属于被投资单位在取得本公司的投资前实现的净利润的分配额，借记本科目或“银行存款”科目，贷记“长期股权投资-投资成本”、“交易性金融资产”、“可供出售金融资产”科目。
（2）实际收到现金股利或利润，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
4.本科目期末借方余额，反映本公司尚未收回的现金股利或利润。
1121 应收利息
1.本科目核算本公司交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、定期存款、拆出资金等应收取的利息，分别设“定期存款”、“协议存款”、“风险保费”、“保单红利”、“礼金型储金”、“应收债券利息”、“资产管理费”、“其他应收利息”明细科目进行核算。
购入到期一次还本付息的持有至到期投资持有期间确认的利息收入，在“持有至到期投资”科目核算，不在本科目核算。
买入返售金融资产确认的利息收入，在“买入返售金融资产”科目核算，不在本科目核算。
本公司预定收益型投资保障型保险业务确认的风险保费、应收红利，在本科目核算。
2.本科目应当按照应收利息种类进行明细核算。
3．应收利息的主要账务处理
（1）活期存款、定期存款、协议存款产生的应收利息，借记本科目，贷记“利息收入”科目。
（2）预定收益型投资保障型保险业务，保险合同成立并开始承担保险责任时，按规定的每份保单年保费及保险年限计算应计总保费，借记“应收利息-风险保费”科目，贷记“保费收入”科目；按期计算应付的保单红利时，借记“应收利息-保单红利”科目，贷记“应付保单红利”科目，上划保单红利时，借记“系统往来”科目，
贷记“应收利息-保单红利”科目；按期计算风险保费支出并上划时，借记“系统往来”科目，贷记“应收利息-风险保费”科目。
（3）持有至到期债券投资、可供出售债券投资产生的应收利息，按票面利率计算的应收取利息，借记“应收利息-应收债券利息”科目，按实际利率和摊余成本计算利息收入，贷记“投资收益”科目，差额借记或贷记“持有至到期投资”科目(利息调整)。
（4）发生的其他应收利息，按合同约定的名义利率计算确定的应收取利息，借记本科目，贷记“利息收入”科目。合同约定的名义利率与实际利率差异较大的，应采用实际利率计算确定利息收入。
（5）实际收到利息时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
4.本科目期末借方余额，反映本公司尚未收回的利息。
1122 应收保费
1．本科目核算本公司按照原保险合同约定应向投保人收取但尚未收到的保险费。
2．本科目应按险种进行明细核算，并按照投保人设置备查簿进行登记。
3．本公司发生的应收保费，借记本科目，贷记“保费收入-收保费”科目；收回应收保费，借记“库存现金”或“银行存款”科目，贷记本科目。
经确认为坏账的应收保费，冲销坏账准备，借记“坏账准备”科目，贷记本科目。
已确认坏账并转销的应收保费，以后又收回的，按收回的金额，
借记本科目，贷记“坏账准备”科目；同时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
4．本科目期末借方余额，反映本公司尚未收回的保险费。
1123 应收分保账款
1.本科目核算公司从事再保险业务应收取的款项。
2.本科目应当按照险种、分保类型及往来单位进行明细核算。
3.公司作为再保险分出人应收分保账款的主要账务处理
（1）在确认原保险合同保费收入的当期，按相关再保险合同约定计算确定的应向再保险接受人摊回的分保费用，借记本科目（应收摊回分保费用），贷记“摊回分保费用”科目。
（2）在确定支付赔付款项金额或实际发生理赔费用的当期，按相关再保险合同约定计算确定的应向再保险接受人摊回的赔付支出金额，借记本科目（应收摊回分保赔款），贷记“摊回赔付支出”科目。
（3）在原保险合同提前解除的当期，按相关再保险合同约定计算确定摊回分保费用的调整金额，借记“摊回分保费用”科目，贷记本科目（应收摊回分保费用）。
（4）在因取得和处置损余物资、确认和收到应收代位追偿款等而调整原保险合同赔付成本的当期，按相关再保险合同约定计算确定的摊回赔付支出的调整金额，借记或贷记“摊回赔付支出”科目，贷记或借记本科目（应收摊回分保赔款）。
（5）在能够计算确定应向再保险接受人收取纯益手续费时，按
相关再保险合同约定计算确定的纯益手续费，借记本科目（应收摊回分保费用），贷记“摊回分保费用”科目。
（6）对于超赔再保险等非比例再保险合同，在能够计算确定应向再保险接受人摊回的赔付成本时，按摊回的赔付支出金额，借记本科目（应收摊回分保赔款），贷记“摊回赔付支出”科目。
4.公司作为再保险接受人应收分保账款的主要账务处理
（1）确认分保费收入时，借记本科目（应收分入保费），贷记“分保费收入”科目。
（2）收到分保业务账单时，按账单标明的金额对分保费收入进行调整，按调整增加额，借记本科目（应收分入保费），贷记“分保费收入”科目；按调整减少额，借记“分保费收入”科目，贷记本科目（应收分入保费）。
（3）收到分保业务账单时，按账单标明的再保险分出人扣存本期分保保证金，借记“存出分保保证金”科目，贷记本科目（存出分保保证金）；按账单标明的再保险分出人返还上期扣存分保保证金，借记本科目（存出分保保证金），贷记“存出分保保证金”科目。
（4）计算存出分保保证金利息时，借记本科目“存出分保保证金”明细科目，贷记“利息收入”科目。
（5）收到当期结清的分保业务账单时，按账单标明的保费未到期准备金释放金额，借记本科目（应收分入准备金），贷记“分保费收入”科目。
（6）收到当期结清的分保业务账单时，按账单标明的未决赔款
准备金释放金额，借记本科目（应收分入准备金），贷记“分保赔付支出”科目。
5.应收分保账款结算的主要账务处理
公司与分保业务往来的公司进行资金结算时，应将同一往来公司的“应付分保账款”科目和本科目的余额进行对冲，再按其差额结付资金；如本科目余额大于“应付分保账款”科目余额，实际收到对方公司付给的款项时，贷记本科目，借记“银行存款”科目；如本科目余额小于“应付分保账款”科目余额，公司向对方公司实际支付款项时，贷记“银行存款”科目，借记“应付分保账款”科目。
6.应收分保账款的核销和转回，应当比照“坏账准备”科目的相关规定进行处理。
7.本科目期末借方余额，反映公司从事再保险业务应收取的款项。
1125 应收代位追偿款
1.本科目核算本公司按照原保险合同约定承担赔付保险金责任确认的应收代位追偿款。
2.本科目应当按照对方单位（或个人）进行明细核算。
3.应收代位追偿款的主要账务处理
（1）当有证据表明代位追偿款很可能收回时，应当确认应收代位追偿款，按照估计的金额，借记本科目，贷记“赔付支出”科目。
（2）实际收回应收代位追偿款时，按收到的金额，借记“现金”、“银行存款”等科目，已计提坏账准备的，借记“坏账准备”科目，
按其账面余额，贷记本科目，按其差额，借记或贷记“赔付支出”科目。
（3）应收代位追偿款的核销和转回，应当比照“坏账准备”科目的相关规定进行处理。
4.本科目期末借方余额，反映本公司已确认但尚未收回的应收代位追偿款。
1126 应收票据
1.本科目核算本公司收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
2.本科目按开出承兑商业汇票的单位进行明细核算。
3.收到票据时，借记本科目，贷记有关科目；票据到期后，借记“银行存款”等相关科目，贷记本科目。
4.本科目期末借方余额，反映本公司持有的商业汇票的票面金额。
1131 预付赔付款
1.本科目核算本公司预先支付的赔付款，分别设“预付赔付款”和“交强险支付抢救费”明细科目进行核算。
2.本科目按照险种进行明细核算，并按照投保人或者受益人设置备查簿。
3.预付赔付款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。转销预付的赔付款，借记“赔付支出”、“应付分保账款”等科目，贷记本科目。
4.本科目期末余额反映本公司预付的赔付款余额。
1132 预付手续费
1.本科目核算本公司实际收到客户预缴的保费后支付的手续费。
2.本科目按照险种进行明细核算，并按照预付对象设置备查簿。
3.预付手续费时，借记本科目，按代扣代缴营业税金及附加、个人所得税金额，贷记“应交税费”，按差额贷记“银行存款”等科目。转销预付手续费时，借记“手续费支出”科目，贷记“应付手续费”科目，同时借记“应付手续费”科目，贷记本科目。
4.本科目期末余额反映本公司预付的手续费余额。
1141 存出分保保证金
1.本科目核算公司从事再保险分入业务，按分保合同约定准备承担未来责任而存入分出公司的资金。
2.本科目应按分保类型及往来单位进行明细核算。
3.公司收到分出公司发来的分保业务账单时，按账单列明的本期账单扣存的分保保证金，借记本科目，按应付赔款等应付项目，借记“分保赔付支出”等科目，贷记“应付分保账款”科目；同时，按账单中列明的收回上年同期账单扣存的分保保证金、分入保费等应收项目的合计数，借记“应收分保账款”科目，按收回上年同期账单扣存的分保保证金，贷记本科目，按应收分入保费等项目，贷记“分保费收入”等科目。对于存出的分保保证金，应按期计提利息，借记本科目，贷记“利息收入”科目。
4.本科目期末借方余额，反映公司存出的分保保证金。
1142 存出保证金
1.本科目核算本公司因办理直接承保业务或其他业务需要存出或交纳的各种保证金款项。
2.本科目应根据存出保证金的性质及往来单位进行明细核算。
3.本科目应设置以下四个明细科目：
（1）理赔保证金，核算根据理赔代理人的需要存出的保证金；
（2）共同海损保证金，核算发生共同海损赔案需支付现金担保时的保证金；
（3）招标保证金，核算由于保险招标业务需要存出的保证金；
（4）其他保证金，核算除存出理赔保证金、存出共同海损保证金和存出招标保证金以外的其他业务存出的保证金。
4.存出保证金时，借记本科目，贷记“银行存款”科目；收回或结案转入赔款时，借记“银行存款”或“赔款支出”科目，贷记本科目。
存出保证金发生减值时，应转入其他应收款科目核算并相应计提坏账准备。
5.本科目期末借方余额，反映本公司存出的保证金余额。
1144 应收分保未决赔款准备金
1.本科目核算公司从事再保险分出业务，应由分保接受公司承担已经发生保险事故的未决赔案的保险责任而提存的准备金。
2.本科目设置“已发生已报案赔款准备金”、“已发生未报案赔
款准备金”、“理赔费用准备金”三个二级科目，并按险种、分保类型及往来单位进行明细核算。
3.应收分保未决赔款准备金的主要账务处理
（1）期末，在提取原保险合同未决赔款准备金的同时，按相关再保险合同约定计算确定的应向再保险接受人摊回的未决赔款准备金金额，借记本科目，贷记“提取分保未决赔款准备金”科目。
（2）应收分保未决赔款准备金的核销和转回，应当比照“坏账准备”科目的相关规定进行处理。
4.本科目期末借方余额，反映企业从事再保险业务应向再保险接受人摊回的未决赔款准备金。
1151 代付赔付款
1.本科目核算本公司系统内分支机构间相互垫付的赔款及代理其他保险公司支付的赔款，分别设“系统内（通赔业务）”和“其他”明细科目进行核算。
2.本科目应按委托公司进行明细核算。
3.代付赔付款的主要账务处理
（1）系统内通赔业务产生的代赔案件，出险地公司代为支付赔款并在省间通赔系统中确认出险地流转结束，借记“代付赔付款-系统内（通赔业务）”科目，贷记“银行存款”科目；省间通赔系统出险地流转结束后，赔案信息回写至新车险理赔系统，并显示为“核赔通过”，核赔通过信息需要由承保地财务人员在收付费系统手工接收，并确认代付赔付款金额，借记“赔付支出-直接赔款”科目，贷记“应
付赔付款”科目，同时，借记“应付赔付款”科目，贷记“代付赔付款-系统内（通赔业务）”科目。
（2）联保业务产生的代赔案件，与通赔业务会计处理相同。
（3）共保业务产生的代赔案件，本公司作为出现地公司代为支付赔款时，借记“代付赔付款-其他”科目，贷记“银行存款”科目。本公司作为承保地公司收到纸质资料案卷后，确认代付赔付款金额，借记“赔付支出-直接赔款”科目，贷记“代付赔付款-其他”科目。
4.本科目期末借方余额，反映本公司应收未收的代付赔款余额。
1191 其他应收款
1.本科目核算本公司除应收利息、应收保费、应收分保账款等以外的其他各种应收、暂付款项，分别设“职工借款及有关职工费用的应收款”、“预付款项”、“押金”、“人保控股”、“其他关联方”、“中国人寿”、“应收住房资金管理中心”、“代收车船税”、“应收车船税手续费”、“资产管理公司”、“其他应收暂付款”明细科目进行核算。
严禁将法院强制执行款、诉讼费用等不属于应收、暂付性质款项在本科目挂账。
2.本科目按其他应收款的项目和对方单位（个人）进行明细核算。
3.发生其他各种应收、暂付款项时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目；收回或转销各种款项时，借记“现金”、“银行存款”等相关科目，贷记本科目。
4.本科目期末借方余额，反映本公司尚未收回的其他应收款。
1199 坏账准备
1.本科目核算公司应收款项的坏账准备，分别设“应收利息”、“应收保费”、“应收分保账款”、“应收分保未到期准备金”、“应收分保未决赔款准备金”、“应收代位追偿款”、“其他应收款”明细科目进行核算。
2.本科目应当按照应收款项的类别及险种进行明细核算。
3.坏账准备的主要账务处理
（1）资产负债表日，公司根据相关规定对应收款项进行减值测试，将应收款项的账面余额与预计未来现金流进行比较，当应收款项预计未来现金流小于账面余额时，确定本期应计提的应收款项坏账准备。本期应计提的坏账准备大于坏账准备账面余额的，应按其差额，借记“资产减值损失-提取的坏账准备”科目，贷记本科目；应计提的金额小于账面余额的差额做相反的会计分录。
（2）公司对于不能收回的应收款项应查明原因，追究责任。对于确实无法收回的，经批准作为坏账损失时，转销应收款项，借记本科目，贷记“应收保费”、“应收利息”、“应收分保账款”、“其他应收款”等科目。
（3）已确认并转销的应收款项以后期间又收回的，应按实际收回的金额，借记“应收保费”、“应收利息”、“应收分保账款”、“其他应收款”等科目，贷记本科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收保费”、“应收利息”、“应收分保账款”、“其他应收款”等科目。
4.本科目期末贷方余额，反映公司已计提但尚未转销的坏账准
保险公司会计科目表
保险公司会计科目表 《保险公司会计制度》以及财政部颁布的相关补充规定根据保险公司业务特点和核算要求，将会计科目分为资产、负债、所有者权益和损益四大类，共设置表内科目106个，如下表所示： 保险业会计科目表
关于会计科目设置，需要说明以下几点： 1．《保险公司会计制度》适用于各类商业保险公司，包括财产保险公司、人寿保险公司和再保险公司，由于各类保险公司业务的支出项目及提取的准备金不尽相同，所以《保险公司会计制度》在会计科目设置上充分考虑了核算各类险种所涉及的会计科目。但是，根据我国《保险法》的规定，保险公司应分业经营，同一保险公司不能既从事财产险业务，又从事人寿险业务，因此，对一个保险公司而言，并非根据《保险公司会计制度》规定的所有会计科目设置账簿，而应根据本公司的业务范围和管理要求设置相应的会计科目，为此，《保险公司会计制度》规定：“公司应按制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一会计报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。明细科目的设置，除制度已有规定者外，在不违反统一会计核算要求的前提下，公司可以根据需要，自行规定。” 2．根据《保险法》和保险监管的有关要求，国家对保险公司的资金运用范围有严格的限定，不得从事股权投资和贷款业务(注：1999年10月，国家允许保险公司从事投资基金买卖业务)。因此，《保险公司会计制度》规定的表内会计科目中没有涉及核算股权投资和贷款业务所需的会计科目。但是考虑到一些保险公司在《保险法》颁布以前，已从事了一些股权投资和贷款业务，另外，根据有关规定公司经国务院特批后也可对外进行长期股权投资，因此，《保险公司会计制度》对上述业务的会计核算作了如下规定： (1)公司如有经国务院特批对外进行的长期股权投资以及在《保险法》颁布以前投出的目前尚未收回的长期股权投资，可以增设“1401长期股权投资”科目。 (2)公司如对长期股权投资和长期债券投资提取投资风险准备，可以增设“1403投资风险准备”科目。 (3)公司如有在《保险法》颁布以前发放的目前尚未收回的贷款，可以增设“1501贷款”科目，并相应增设“1502贷款呆账准备”科目。 3．由于保险公司在体制上大都是总公司与分公司的关系，另外，随着我国保险市场的不断发展，公司外币业务也不断增加，为了加强核算和管理，《保险公司会计制度》在会计科目设置上也作了如下规定： (1)公司拨付所属分公司的营运资金，可以增设“1404拨付所属资金”科目，所属分公司收到公司拨入
基本会计科目表(初级47个)
新会计准则基础科目47个 一、资产类18个 （一）流动资产部分12个（二）非流动资产部分6个库存现金?在建工程 银行存款?固定资产 ?交易性金融资产?*累计折旧 ●应收账款无形资产 ●应收票据长期待摊费用 ●*预付账款**待处理财产损溢 ●应收股利 ●应收利息 ●其他应收款 ?在途物资 ?原材料
库存商品 二、负债类10个 （一）流动负债部分9个（二）长期负债部分1个短期借款长期借款 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 三、所有者权益类5个
实收资本盈余公积资本公积利润分配本年利润 四、成本类2个 生产成本 **制造费用 五、损益类12个 （一）收入部分（二）费用部分主营业务收入主营业务成本其他业务收入其他业务成本*投资收益营业税金及附加营业外收入销售费用
管理费用 财务费用 所得税费用 营业外支出 库存现金：企业的货币资金之一。以库存现金状态存在。特点：有面值；可点数；一般放在保险柜，由出纳负责保管。 银行存款：企业的货币资金之一。表现为企业存入银行或其他金融机构的款项。特点：存在银行；可自由支用。（可以自由支用，未指定用途的资金）
企业因销售商品、提供劳务等应收而尚为收取的款项。客户虽然未付款但开具有商业汇票（包括银行承兑汇票和商业承兑汇票）作为该项欠债的保证。 应收账款：企业的债权性资产之一。企业因销售商品、提供劳务等基本经营活动引起的应收取而尚为收取的款项。 预付账款：企业的债权性资产之一。核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。此时供应单位欠企业货物或者服务。
保险公司会计科目详解
一、会计科目名称和编号 总公司负责所有会计科目的设置和编号（往来单位和个人明细科目除外）。各分公司按本制度有关规定使用会计科目，原则上只能自行设置往来单位和个人明细科目，确有必要增设其他明细科目时，需报总公司统一增设。各分公司在编制会计凭证登记会计账簿时，应填制会计科目名称或同时填列会计科目名称和编号。
二、会计科目使用说明 （一）资产类科目 1001 库存现金 1.本科目核算本公司的库存现金。 本公司内部各单位周转使用的备用金，通过“备用金”科目核算，不在本科目核算。 2.本公司应设置“现金日记账”,由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了应计算全日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。 3.收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。 4.本科目期末借方余额，反映本公司实际持有的库存现金。 1002 银行存款 1.本科目核算本公司存入银行或其他金融机构的各种款项，分别设“活期存款”、“定期存款”和“协议存款”明细科目进行核算。 银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、存出投资款等，在“其他货币资金”科目核算。 2. 本科目应当按照开户银行、存款种类和现金流量项目进行明
细核算。 3.本科目应按开户银行、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，并由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月末，银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。 本公司有外币存款的单位,应分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。 4.本公司收入的所有款项，除国家另有规定的以外，都必须当日解交银行；所有支出，除规定可用现金支付的以外，应按现行有关结算规定，通过银行办理转账结算。将款项存入银行，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取和支付存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。 5.本科目期末借方余额，反映本公司存在银行或其他金融机构的各种款项。 1003 其他货币资金 1.本科目核算本公司的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、存出投资款等各种其他货币资金。 2.本科目分别设“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“存出投资款”以及“保证金”明细科目进行核算，并按照汇票和本票的收款单位设置备查簿。
初级会计实务题库及答案下载
单项选择题 核算短期借款利息时，不会涉及的会计科目是()。 A.应付利息 B.财务费用 C.银行存款 D.短期借款 【正确答案】D 【答案解析】短期借款利息核算不涉及“短期借款”科目。 第二节应付及预收款项 单项选择题初级会计实务题库及答案下载 因甲公司的债权人撤销，甲公司应该将欠债权人的应付账款转入( )会计科目。 A.其他业务收入 B.其他应付款 C.资本公积 D.营业外收入 【正确答案】D 【答案解析】企业转销确实无法支付的应付账款，应按其账面余额计入营业外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。初级会计实务考试题库 单项选择题 下列各项中，关于应付票据的利息核算，说法正确的是( )。 A.通过“应付利息”科目核算 B.通过“应付票据”科目核算 C.通过“应付账款”科目核算 D.通过“其他应付款”科目核算 【正确答案】B 【答案解析】企业转销确实无法支付的应付账款，应按其账面余额计入营业外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。会计初级资格考试试题 第三节应付职工薪酬 单项选择题 下列项目中不属于应付职工薪酬核算内容的是()。 A、津贴和补贴 B、奖金 C、退休金 D、社会保险费 【正确答案】C 【答案解析】应付职工薪酬包括：职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险费，住房公积金，工会经费，非货币性福利等。 单项选择题 某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。该饮料市场售价为12万元(不含增值税)，增值税适用税率为17%，实际成本为10万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为( )万元。初级会计职称考试试题 A.10 B.11.7 C.12 D.14.04 【正确答案】D
常用会计科目及解释
一、 二、 三、资产类 四、库存现金：是核算企业现金（备用金）增减变动情况和结余的科目；按币种设置明细账，由出纳员记账，且必须设置库存现金日记账。 五、?如：从银行提取现金500元 六、 七、银行存款：是核算企业银行存款账户增减变动情况和结余的科目；按不同银行账户设置明细账，由出纳员记账，且必须设置银行存款日记账。 八、?如：将500元现金存入银行 九、 十、应收账款：是核算因销售商品提供劳务而应收未收的款项，按债务人名称设置明细科目。 十一、?如：收回A企业前欠货款10000元 十二、 十三、预付账款：是核算企业因采购货物或接受劳务以及其他原因，按合同规定预付的款项，按供货方的名称或预付费用的种类设置明细科目。 十四、?如：A公司预付给B公司货款1000元 十五、 十六、应收票据：是核算企业因销售商品，提供劳务，向客户收取的商业汇票（包括商业承兑汇票、银行承兑汇票）；按照票据总类设置明细账。 十七、
十八、其他应收款：是核算企业除了应收票据、应收账款以外的其他应收、暂付的款项，包括：预支差旅费、支付押金和应收租金等。 十九、?如：企业以银行存款为职工代垫房租费300元 坏账准备：是应收账款的备抵账户，企业可能收不回来的账款 ?如：某企业应收账款100，坏账损失率5% 在途物资：核算企业购入材料物质，但尚未运达企业或未验收入库，按材料物资的品名、种类设置明细账。 ?如：某企业采用实际成本法，购入材料一批，价款1000元，税费170。材料尚未入库 原材料：是核算企业库存材料物资的收、发、存情况的账户，按材料物资的品名、种类设置明细账。 库存商品：是核算企业库存产成品或商品的收、发、存情况的账户，按产品或商品品种、规格设置明细账。 ?如：产品生产完工，验收入库，结转成本5000元 存货跌价准备：是核算企业提取的存货跌价准备（毁损，过时） ?如：企业提取的存货跌价准备 持有至到期投资：核算企业持有至到期投资的价值。此科目属于资产类科目，应当按照
保险会计科目
1保费核算 1）保费收入概念 1001应收保费 2001预收保费 6001保费收入 600101 签单保费 600103退保保费 按起保日确认应收保费 借：应收保费 贷：保费收入――签单保费 应附原始凭证：（1）应收保费清单 收到应收保费时 借：银行存款（或现金） 贷：应收保费 应附原始凭证：（1）保费发票记账联；（2）银行回单联，现金缴款凭证；（3）保单（批单）财务联（按流水号另
行装订，） 2）一次性收取保费业务：同上面分录 借：应收保费 贷：保费收入――签单保费 应附原始凭证：应收保费清单； 分期付款业务： 借：应收保费 贷：保费收入――签单保费 应附原始凭证：应收保费清单； 注：对分期付款业务进行账务处理需审核分期付款约定、应收保费清单、保单（批单）财务联 3）已收取保费的批单退费 借：应收保费（红字） 贷：保费收入--退保保费（红字） 借：应收保费 贷：银行存款（或现金） 应附原始凭证：（1）审核无误的批单（按流水号另行装订）； （2）批改支付单（3）支票存根等 4）未收取保费的批单退费
借：应收保费（红字） 贷：保费收入保费（红字） 应附原始凭证：（1）应收保费清单；（2）审核无误的批单（按流水号另行装订）。 5）保单注销的账务处理 借：应收保费（红字） 贷：保费收入――签单保费（红字） 应附原始凭证：（1）应收保费清单； 6）预收保费 收到预收保费时 借：银行存款 贷：预收保费 应附原始凭证：（1）保费发票记账联；（2）银行回单；（3）保单财务联（按流水号另行装订）。 保单生效后： 借：应收保费 贷：保费收入―签单保费 借：预收保费 贷：应收保费 应附原始凭证：（1）应收保费清单；（2）预收转实收清单。 1、赔付支出核算
2019年会计初级会计科目使用说明(常用部分)(通俗解释)
常用会计科目使用说明 一、资产类 1.1001库存现金：指企业存放在财会部门用于零星开支的款项，由出纳人员经管的现金。 借方登记库存现金的增加数，贷方登记库存现金的减少数，期末余额在借方，反映期末库存现金的实有数。如果企业收付的库存现金中有外币，还应在“库存现金”下设置外币库存现金专户进行核算。 2.1002银行存款：指企业存入银行和其他金融机构的货币资金。借方登记银行存款的增加 数，贷方登记银行存款的减少数，期末余额在借方，反映银行存款的实际结存数。 3.1012其他货币资金：是指除库存现金及银行存款之外的货币资金，包括企业的外埠存款、 银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款和存出投资款等。借方登记其他货币资金的增加数，贷方登记其他货币资金的减少数，余额在借方，表示其他货币资金的结存数额。 4.1101交易性金融资产：企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易 性金融资产的公允价值。 5.1121应收票据：为了核算应收票据的取得和回收情况，企业应设置“应收票据”科目，商 业汇票按承兑人的不同可分为银行承兑汇票和商业承兑汇票。企业因销售商品、产品或提供劳务收到开出、承兑的商业汇票时，按商业汇票的票面金额，借记“应收票据”科目，贷记“主营业务收入”科目，商业汇票到期，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按商业汇票的票面金额，贷记“应收票据”科目。该科目期末借方余额，反映企业持有的商业汇票的票面金额。 6.1122应收账款：核算企业因销售产品、商品或提供劳务等，应向购货或接受劳务单位收 取的款项。该科目的借方登记应收账款的增加数，贷方登记应收账款的收回数及确认的坏账损失数，余额一般在借方，表示登记尚未收回的应收账款数。 7.1123预付账款：核算企业按照合同规定预付的款项。企业因购货而预付的款项，借记本 科目，贷记“银行存款”等科目，收到所购物资时，借记“原材料”等科目，贷记“本科目”。 期末借方余额，反映企业预付的款项。本科目按供货单位进行明细核算。 8.1131应收股利：企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。 9.1132应收利息：企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等应收取的 利息。
常用会计科目举例
常用会计科目举例 常用会计科目举例 一、资产类科目（43个） 1. 库存现金 企业存放在财务科保险柜中的各种货币，他按照货币的种类划分明细科目例：库存现金------人民币 ------美元 2. 银行存款 企业放在银行金融部门中的可以随时支取的货币，按货币的种类划分明细科目（按开户行设明细账）例：银行存款------人民币存款 欧元存款 3. 交易性金融资产或银行存款------工商银行------------建设银行 明细账分为两项：交易性金融资产------成本 ------公允价值变动 4. 应收账款 企业应向购货单位收回的货款它按照购货单位名称划分明细科目例：应收账款------东宇公司 ------联营公司 5. 其他应收款 企业应向其他单位或个人收回的一般往来款（与货物买卖无关）他按照债务人名称划分明细例：其他应收款------王红 ------赵明 6. 原材料 （工业企业有的）企业仓库中存放的，准备用于生产产品的各种材料，按材料品种划分明细例：原材料------布料 ------钮扣
情况分类： 仓库中存放： （1）验收入库：采购员和仓库保管员交接，有发票，材质单，入库单，检斤过秤（2）按计划成本核算未验收入库的科目为：材料采购b 尚未验收入库：a若采用实际成本核 算科目为：在途物资 用于生产产品： （1）按计划成本核算已验收入库科目为：原材料（2） 库存商品各种材料若能形成产品的主体科目为：工程物资7. 经过所有工序的加工验收入库（车间与库管）准备出售的产品，按照产品的品种划分 明细例：库存商品------西装 ------夹克 8. 固定资产 单价2000元以上使用期限一年以上，使用过程中保持原有实物形态不变的财产（量 少无细分，统一核算无细分）9.无形资产 企业长期使用，无实物形态，又能够为企业带来经济效益，主要指的企业拥有的特殊 权利，如：专利权、商标权、土地使用权……（量少无细分，统一核算无细分）二、债类科目（19个） 1. 短期借款负 企业向银行等金融机构借入的期限在一年以内的（含一年整的）各种借款按借款种类 划分明细例：短期借款------生产周期借款 ------大修理借款 2. 应付账款 企业应向供货方偿还的货款，他按照供货方的各科划分明细例：应付账款------第一 纺织厂 ------永利机床
会计基础常用会计科目表解释
会计常用会计科目表解释 （一）资产类（借：增加、贷减少、借方余额） 库存现金：是核算企业现金（备用金）增减变动情况和结余的科目；按币种设置明细账，由出纳员记账，且必须设置库存现金日记账。 银行存款：是核算企业银行存款账户增减变动情况和结余的科目；按不同银行账户设置明细账，由出纳员记账，且必须设置银行存款日记账。 其他货币资金：是核算银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证等其他货币资金的科目。 交易性金融资产：是核算企业对外进行的具有交易性（赚取差价）为目的股权、债券、基金等短期投资性科目。 应收票据：是核算企业因销售商品，提供劳务，向客户收取的商业汇票（包括商业承兑汇票、银行承兑汇票）；按照票据总类设置明细账。 应收账款：是核算因销售商品提供劳务而应收未收的款项，按债务人名称设置明细科目。 其他应收款：是核算企业除了应收票据、应收账款以外的其他应收、暂付的款项，包括：预支差旅费、支付押金和应收租金等。 坏账准备：是应收账款的备抵账户。 预付账款：是核算企业因采购货物或接受劳务以及其他原因，按合同规定预付的款项，按供货方的名称或预付费用的种类设置明细科目。 在途物资：核算企业购入材料物质，但尚未运达企业或未验收入库，按材料物资的品名、种类设置明细账。
原材料：是核算企业库存材料物资的收、发、存情况的账户，按材料物资的品名、种类设置明细账。 库存商品：是核算企业库存产成品或商品的收、发、存情况的账户，按产品或商品品种、规格设置明细账。 长期股权投资：是核算企业对外进行的股权性质的投资，期限在一年以上。 固定资产：是核算企业固定资产的增减、变化情况的账户。该账户反映的是原价，也就是原始价值。 累计折旧：是核算企业固定资产的磨损（消耗）价值（会计上称之为折旧）是固定资产的备抵账户。（固定资产－累计折旧＝固定资产净值） 在建工程：是核算企业自行建造或安装固定资产过程中的建造安装成本科目。 工程物资：是核算企业购入用于工程项目建造或大型设备按装的专项工程物资科目。 固定资产清理：是核算企业因出售、报废和毁损固定资产等原因，而发生清理费用或清理收益。 无形资产：是核算企业专利技术、土地使用权、商标权、商誉等非货币性资产。累计摊销：是无形资产的备抵账户，是核算无形资产的摊销账户 （二）负债类（借：减少、贷：增加、贷方余额） 短期借款：是核算企业向银行或其他金融机构借入偿还期限在一年之内的各种借款，该科目只核算本金不核算利息。 应付票据：是核算企业因采购货物，接受劳务而向客户开出的商业汇票。按照票据总类设置明细科目。
会计科目表(明细表)
年会计科目表(明细表)
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科目代码科目名称类别方向外币核算期末调汇辅助核算科目说明一、资产类 1001 库存现金现金借所有币种是企业的库存现金 1002 银行存款银行存款借所有币种是企业存入银行或其他金融机构的各种款项 1012 其他货币资金流动资产借所有币种是企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。 101201 外埠存款流动资产借所有币种是101202 银行本票存款流动资产借所有币种是101203 银行汇票存款流动资产借所有币种是101204 信用卡存款流动资产借所有币种是101205 信用保证金存款流动资产借所有币种是101206 存出投资款流动资产借所有币种是 1101 交易性金融资产流动资产借所有币种是企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值 110101 本金流动资产借所有币种是11010101 股票流动资产借所有币种是11010102 债券流动资产借所有币种是11010103 基金流动资产借所有币种是11010104 权证流动资产借所有币种是11010199 其他流动资产借所有币种是110102 公允价值变动流动资产借所有币种是11010201 股票流动资产借所有币种是11010202 债券流动资产借所有币种是 3
11010203 基金流动资产借所有币种是11010204 权证流动资产借所有币种是11010299 其他流动资产借所有币种是 1121 应收票据流动资产借所有币种是企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 1122 应收账款流动资产借所有币种是客户企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项 1123 预付账款流动资产借所有币种是供应商企业按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目 1131 应收股利流动资产借所有币种是企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。 1132 应收利息流动资产借所有币种是企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。 1221 其他应收款流动资产借所有币种是客户企业除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。 1231 坏账准备坏账准备贷不核算否企业应收款项的坏账准备 123101 应收账款坏账准备坏账准备贷不核算否 123102 其他应收账款坏账准备坏账准备贷不核算否 1321 受托代销商品存货借不核算否 1401 材料采购存货借不核算否企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。 1402 在途物资存货借不核算否企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。 1403 原材料存货借不核算否企业库存的各种材料。 1404 材料成本差异存货借不核算否企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的差额。 4
保险公司管理系统会计科目详解
第十章会计科目及使用说明 一、会计科目名称和编号 总公司负责所有会计科目的设置和编号（往来单位和个人明细科目除外）。各分公司按本制度有关规定使用会计科目，原则上只能自行设置往来单位和个人明细科目，确有必要增设其他明细科目时，需报总公司统一增设。各分公司在编制会计凭证登记会计账簿时，应填 制会计科目名称或同时填列会计科目名称和编号
、会计科目使用说明（一）资产类科目
1001 库存现金 1.本科目核算本公司的库存现金。 本公司内部各单位周转使用的备用金，通过“备用金”科目核算，不在本科目核算。 2.本公司应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了应计算全日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。 3.收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。 4.本科目期末借方余额，反映本公司实际持有的库存现金。 1002 银行存款 1.本科目核算本公司存入银行或其他金融机构的各种款项，分别设“活期存款”、“定期存款”和“协议存款”明细科目进行核算。 银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、存出投资款等，在“其他货币资金”科目核算。 2.本科目应当按照开户银行、存款种类和现金流量项目进行明细核算。 3.本科目应按开户银行、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，并由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月末，银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。 本公司有外币存款的单位，应分别人民币和各种外币设置“银行存款日记
初级会计科目表详解
会计科目表详解 按经济业务的不同可以分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类和共同类六大类，具体如下： 1.资产类科目是指用于核算资产增减变化，提供资产类项目会计信息的会计科目。我国现行的《小企业会计制度》规定的资产类科目主要包括下列内容： （1）现金：该科目核算的是企业的库存现金。 （2）银行存款：该科目核算的是企业存入银行的各种存款。企业如有存入其他金融机构的存款，也在本科目核算。 （3）其他货币资金：该科目核算的是企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等等。 （4）短期投资：该科目核算的是投资期限小于或等于1年的投资，包括各种股票、债券、基金等。 （5）短期投资跌价准备：该科目核算企业提取的短期投资跌价准备。企业应定期或至少于每年年度终了，对短期投资进行全面检查，合理地预计持有的短期投资可能发生的损失。短期投资应按照总成本与总市价孰低计量，当总市价低于总成本时，应当计提短期投资跌价准备。 （6）应收票据：该科目核算的是企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 （7）应收股息：该科目核算的是企业因进行股权投资应收取的现金股利及进行债权投资应收取的利息。 注意：企业应收被投资单位的利润，以及购入股权投资时包含的已经宣告但尚未发放的现金股利和购入债券投资中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，也在本科目核算。 （8）应收账款：该科目核算的是企业因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。 （9）其他应收款：该科目核算企业除应收票据、应收账款、应收股息以外的其他各种应收、暂付款项，包括备用金、应收的各种赔款、罚款，应向职工收取的各种垫付款项等。 （10）坏帐准备：该科目核算的是企业提取的坏帐准备。企业应当定期或者至少于每年年度终了，对应收款项进行检查，预计各项应收款项可能发生的坏账，对于没有把握能够收回的应收款项，计提有关的坏账准备。 （11）在途物资：该科目核算企业已支付货款但尚未运抵验收入库的材料或商品的实际成本。 （12）材料：该科目核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、燃料、包装物等的实际成本。 （13）低值易耗品：该科目核算企业库存不能作为固定资产的各种用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在经营过程中周转使用的包装容器等的实际成本。 （14）库存商品：该科目核算企业库存各种商品的实际成本，包括库存的外购商品、自制商品产品等。 （15）商品进销差价：该科目核算从事商品流通的企业采用售价核算的情况下，其商品售价与进价之间的差额。 （16）委托加工物资：该科目核算企业委托外单位加工的各种物资的实际成本。 （17）委托代销商品：该科目核算企业委托其他单位代销的商品的实际成本（或进价）或售价。 （18）存货跌价准备：该科目核算企业提取的存货跌价准备。企业应当定期或者至少于每年年度终了，对存货进行全面清查，如由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货可变现净值低于其成本的部分，应当提取存货跌价准备。
会计科目大全
会计科目大全 【引用】会计分录大全 2011-10-19 14:43:41| 分类：会计之旅| 标签：本文引用自xdqs569《【引用】会计分录大全》第一章货币资金及应收款项 1．现金 ⑴备用金 ①开立备用金 借：其他应收款－备用金 贷：现金 ②报销时补回预定现金 借：管理费用等 贷：现金 ③撤销或减少备用金时 借：现金 贷：其他应收款－备用金 ⑵现金长短款 ①库存现金大于账面值 借：现金 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 查明原因后作如下处理：
借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人） 营业外收入－现金溢余（无法查明原因的） ②库存现金小于账面值 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：现金 查明原因后作如下处理： 借：其他应收款－应收现金短缺（XX个人） 其他应收款－应收保险赔款 管理费用－现金溢余（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 2．银行存款 ①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回 借：营业外支出 贷：银行存款 3．其他货币资金（外埠存款） ①开立采购专户 借：其他货币资金－外埠存款 贷：银行存款 ②用此专款购货 借：物资采购
贷：其他货币资金－外埠存款③撤销采购专户 借：银行存款 贷：其他货币资金－外埠存款4．坏账损失 ⑴直接转销法 ①实际发生损失时 借：管理费用 贷：应收账款 ②重新收回时 借：应收账款 贷：管理费用 借：银行存款 贷：应收账款 ⑵备抵法 ①提取坏账准备金时 借：管理费用 贷：坏账准备 ②发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款 ③重新收回时
常用会计科目及解释
库存现金：是核算企业现金（备用金）增减变动情况和结余的科目；按币种设置明细账，由 ?如：从银行提取现金500元 银行存款：是核算企业银行存款账户增减变动情况和结余的科目；按不同银行账户设置明细账，由出纳员记账，且必须设置银行存款日记账。 ?如：将500元现金存入银行 应收账款：是核算因销售商品提供劳务而应收未收的款项，按债务人名称设置明细科目。?如：收回A企业前欠货款10000元 预付账款：是核算企业因采购货物或接受劳务以及其他原因，按合同规定预付的款项，按供货方的名称或预付费用的种类设置明细科目。 ?如：A公司预付给B公司货款1000元 应收票据：是核算企业因销售商品，提供劳务，向客户收取的商业汇票（包括商业承兑汇票、银行承兑汇票）；按照票据总类设置明细账。 其他应收款：是核算企业除了应收票据、应收账款以外的其他应收、暂付的款项，包括：预支差旅费、支付押金和应收租金等。 ?如：企业以银行存款为职工代垫房租费300元 坏账准备：是应收账款的备抵账户，企业可能收不回来的账款 ?如：某企业应收账款100，坏账损失率5% 在途物资：核算企业购入材料物质，但尚未运达企业或未验收入库，按材料物资的品名、种类设置明细账。
?如：某企业采用实际成本法，购入材料一批，价款1000元，税费170。材料尚未入库 原材料：是核算企业库存材料物资的收、发、存情况的账户，按材料物资的品名、种类设置明细账。 库存商品：是核算企业库存产成品或商品的收、发、存情况的账户，按产品或商品品种、规格设置明细账。 ?如：产品生产完工，验收入库，结转成本5000元 存货跌价准备：是核算企业提取的存货跌价准备（毁损，过时） ?如：企业提取的存货跌价准备 至到期投资的类别和品种，分别“成本”、“利息调整”、“应计利息”等进行明细核算长期股权投资：是核算企业对外进行的股权性质的投资，期限在一年以上。 ?如：购入A公司发行股票1万股，长期持有 长期应收款：企业销售商品、提供劳务尚未向客户收回的款项（超1年） ?如：向A企业销售商品，货款3年收回 固定资产：是核算企业固定资产的增减、变化情况的账户。该账户反映的是原价，也就是原始价值。 ?如：A公司购入生产设备5000元 抵账户。
会计科目各种名词解释
1. 库存现金是指单位为了满足经营过程中零星支付需要而保留的现金，对库存现金进行监督盘点，可以确定库存现金的真实存在性和库存现金管理的有效性，对于评价企业的内控制度将起 到积极作用。 2. 银行存款是指企业存放在银行和其他金融机构的货币资金。按照国家现金管理和结算制度 的规定，每个企业都要在银行开立账户，称为结算户存款，用来办理存款、取款和转账结算。 3. 交易性金融资产是指：企业为了近期内出售而持有的金融资产。通常情况以赚取差价为目的从 二级市场购入的股票、债券和基金等，应分类为交易性金融资产，故长期股权投资不会被分类转入交易性金融资产及其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融 资产进行核算。并且一旦确认为交易性金融资产及其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不得转为其他类别的金融资产进行核算。交易性金融资产是07年新增加的科目，主要为了适应现在的股票、债券、基金等出现的市场交易，取代了原来的短期投资，与之类似，又有不同。 4. 应收票据是指企业持有的、尚未到期兑现的商业票据。是一种载有一定付款日期、付款地 点、付款金额和付款人的无条件支付的流通证券，也是一种可以由持票人自由转让给他人的债 权凭证。应收票据按照到期时间分类可分为短期应收票据和长期应收票据，如无特指，应收票 据即为短期应收票据。 5. 应收账款(Receivables )指该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单 位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。应收账款是伴随企 业的销售行为发生而形成的一项债权。因此，应收账款的确认与收入的确认密切相关。通常在确认收入的同时，确认应收账款。该账户按不同的购货或接受劳务的单位设置明细账户进行明细核算。 6. 预付帐款是付款性质的科目，属于资产类科目 一般情况下，我们对外支付资金后，就直接记入成本或费用核算了，是不必通过预付帐款核算的，但有时，对于较大的合同，可能需要多次向对方支付款项才能完成一个交易(比如工程承包合同)，若每次支付款项后就直接将支付额记入成本或费用，时间一长，可能就记不清已经付给对方多少资金了，只能通过成本费用帐，一笔一笔的查找、统计，在这种情况下，就可以通过“预付帐款”科目进行核算，待所有款项支付完毕后，合同完成或即将完成时，再一笔将预付帐款科目的合计数转入相应的成本或费用帐，既清晰也简便。 7. 其他应收款(other receivables )是企业应收款项的另一重要组成部分。其他应收款科目核算企业除买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应 收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准其他应收款备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。其他应收款通常包括暂付款，是指企业在商品交易业务以外发生的各种 应收、暂付款项。
建筑行业常用会计科目以及明细科目
建筑行业常用会计科目以及明细科目 （一）工程施工相当于生产企业的“生产成本”科目,主要核算各项目成本及毛利。下面设置“合同成本”和“毛利”两个二级明细科目。1、工程施工——合同成本核算工程合同成本，在合同成本下，设置以下明细科目：（1）人工费（项目/部门核算）（2）材料费（项目/部门核算）（3）机械使用费（项目/部门核算）（4）其他直接费（项目/部门核算）（5）分包成本（项目/部门核算）（6）间接费用间接费用下设下列明细科目：管理人员工资（项目/部门核算）?（项目/部门核算）?（项目/部门核算）低值易耗品摊销（项目/部门核算）办公费（项目/部门核算）差旅费（项目/部门核算）财产保险费（项目/部门核算）工程保修费（项目/部门核算）排污费（项目/部门核算）劳动保护费（项目/部门核算）?（项目/部门核算）外单位管理费（项目/部门核算）材料整理及零星运费（项目/部门核算）材料物资盘亏及毁损（项目/部门核算）取暖费（项目/部门核算）其他费用（项目/部门核算）2、工程施工——毛利核算工程毛利，具体的设置根据企业需要选择，不一定非要设置这些会计科目。特别是间接费用，有些不需要的可以不予以设置。（二）机械作业该科目主要是针对有单独的设备管理部门为各项目提供设备发生的费用及内部结算的台班的核算。相当于制造待业的“辅助生产成本”科目。有条件的单位，可以针对本公司的设备设置单机核算，准确核算每台大型或者主要设备每个台班的耗用成本。通常情况下，应当设置以下明细科目：工资及附加（部门/设备核算）燃料及动力（部门/设备核算）折旧费（部门/设备核算）配件及修理费（部门/设备核算）间接费用（部门/设备核算）（三）应收账款1、应收工程款（往来单位核算）核算根据报表或者结算的应收账款2、应收销货款（往来单位核算）核算施工企业应收产品销售货款3、应收（往来单位核算）根据合同及结算业主暂扣的工程，最好设置有到期日。（四）应付账款1、应付购货款（往来单位核算）核算应付购货款、设备款等。2、应付分包款（往来单位核算）核算应付分包工程款3、暂估应付款（往来单位核算）核算的款项（包括材料及分包工程款的）。4、应付（往来单位核算）核算应付分包单位的质保金，最好设置有到期日。（五）（往来单位/）核算根据业主进度报表签证资料或者的款项。（六）主营业务收入（手工账可不用以下明细科目，只需按项目设置明细科目即可）1、目标成本目标成本下设置以下明细科目：（1）人工费（项目/部门核算）（2）材料费（项
保险中介公司会计核算办法
保险中介公司会计核算办法 一、总说明、 (一)为了统一规范保险中介公司的会计核算,真实、完整地提供企业的会计信息,根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计制度》和国家有关法律、法规,并结合保险中介公司特点及实际情况,特制定《保险中介公司会计核算办法》(以下简称“本办法”)。 (二)中华人民共和国境内所有保险中介公司在执行《企业会计制度》的同时,执行本办法。本办法中的保险中介公司是指经中国保险监督管理委员会批准取得营业许可证,从事保险中介服务并采取有限责任公司和股份有限公司组织形式的专业保险代理公司、保险经纪公司和保险公估公司。 (三)采取有限责任公司和股份有限公司以外其他组织形式设立的保险中介机构,其日常经营业务的核算应参照本办法执行,所有者出资、与所有者往来等的核算另行规定。 二、补充会计科目设置及其使用说明 (一)会计科目的设置本办法在《企业会计制度》的基础上增设了“存出营业保证金”科目;在“应收账款”下增设了“垫付保费”、“代垫费用”二级科目;在“应付账款”下增设了“代收保费”二级科目;在“其他应付款”下增设了“协作业务费用”二级科目;在“主营业务收入”下增设了“代理佣金收入”、“经纪佣金收入”、“咨询费收入”、“公估费收入”二级科目,并对这些科目的核算内容进行了补充规定。
(二)补充会计科目的使用说明 1131 应收账款 一、本科目核算保险中介公司因提供劳务等应向接受劳务单位收取的款项等。 二、在本科目下设置“垫付保费”明细科目,核算保险代理公司或保险经纪公司为投保人垫付给保险公司的保费。 三、为投保人垫付保费支付给保险公司时,应借记本科目(垫付保费),贷记“现金”、“银行存款”等科目。收到投保人支付的保费时,应借记“现金”、“银行存款”等科目,贷记本科目(垫付保费)。 四、“应收账款——垫付保费”科目应按投保人设置明细账,进行明细核算。 五、在本科目下设置“代垫费用”明细科目。代垫费用是指根据合同规定的,保险中介公司在完成业务的过程中为客户暂时垫付的费用,如合同中规定的差旅费、查勘费、专家咨询费、检测费等。如果业务合同中未明确规定为代垫费用的,应作为保险中介公司的业务成本进行核算。 六、发生代垫费用时,借记本科目(代垫费用),贷记“现金”、“银行存款”等科目。收到客户归还的代垫费用时,借记“现金”、“银行存款”等科目,贷记本科目(代垫费用)。 七、“应收账款——代垫费用”科目应按客户等设置明细账,进行明细核算。 1905 存出营业保证金 一、本科目用来核算保险中介公司缴存的营业保证金。 二、缴存保证金时,借记本科目,贷记“银行存款”科目。 三、本科目期末借方余额,反映保险中介公司缴存的营业保证金余额。
初级会计学复习资料知识讲解
第一章总论 1、会计的基本职能有哪些？会计有哪些目标？ 核算与监督； 会计核算：通过价值量对经济活动进行确认、计量、记录，并进行公证报告的工作。 票据审核--确认计量--会计凭证--记账 会计核算特点：从价值量上反映各单位的经济活动状况；可以采用三种量度（货币量度、实物量度、劳动量度）；具有完整性、连续性和系统性；对各单位经济活动全过程的反映。 会计监督：通过预测、决策、控制、分析、考评等具体方法，促使经济活动按照规定要求进行，以达到预期目的。 会计监督特点： 1.通过价值指标进行 2.对单位经济活动进行全程监督。 3.监督的依据合法性和合理性 总目标：提高经济效益 具体目标： 1.向会计信息使用者提供有助于决策的信息。（基本目标） 2.反映企业管理层的受托责任的履行情况。 2、会计对象具体由哪些要素构成？写出会计等式,简要分析其恒等性？ 会计对象：基层单位组织以货币表现的经济活动。 从采购原材料直到产品销售，资金回笼。 会计要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润 会计等式：资产=负债+所有者权益 利润=收入-费用 1、各要素的定义和内容？ 资产：由过去的交易或者事项形成的并由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源 负债：过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 所有者权益：所有者在企业资产中享有的权益，是资产扣除负债后的余额 收入：企业日常经营活动中产生的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 费用：企业日常经营活动中发生的，会导致所有者权益减少，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 利润：收入减去费用后的结果。 2、分述会计核算的基本假设和具体内容？ 会计主体 企业会计是指企业会计确认、计量、记录、报告的空间范围 会计主体与经济法人不是一个概念。 一般情况下，经济法人是会计主体，而会计主体不一定是经济法人。 持续经营 是指假定企业在可预见的未来，会按照当前规模持续经营下去（如果没有明显证据证明企业不能经营下去）。 会计分期
新会计准则常用会计科目表经典注释
一、资产类 1001 库存现金 1002 银行存款企业存入银行或者其他金融机构的各种款项。银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，在 其他金融机构的各种款项。 1012 其他货币资金企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金 存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。期末借方余额，反 映企业持有的其他货币资金。 1101 交易性金融资产企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易 性金融资产的公允价值。企业持有的直接指定为以公允价值计量 且其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算。期末借方 余额，反映企业持有的交易性金融资产的公允价值。 1121 应收票据企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票、商业承兑汇票。期末借方余额，反映企业持有的商业汇票的票面金额。1122 应收账款企业因销售商品、提供劳务等经营活动而应该收取的款项。因销售商品、提供劳务等而采用递延方式收取合同或者协议价款、实质上具有融资 性质的，在“长期应收款”科目核算。期末借方余额，反映企业尚未 收回的应收账款；期末贷方余额，放映企业预收的账款。 1123 预付账款企业按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接计入“应付账款”科目。企业进行在建工程 而预付的工程价款，也在本科目核算。期末借方余额，反映企业预付 的款项；期末贷方余额，反映企业尚未补付的款项。 1131 应收股利企业应该收取的现金股利或者其他单位分配的利润。期末借方余额，反映企业尚未收回的现金股利或者利润。 1132 应收利息企业的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等等应该收取的利息。企业购入的一次还本付息的持有至到期投资在持有期间 所取得的利息，在“持有至到期投资”科目核算。期末借方余额，反