税收风险管理的理论与实践
内容提要：税收风险管理包括税收流失的风险管理和税收执法风险管理，本文重点阐述税收流失的风险管理。风险管理的主要内容包括：确立税收风险指标、构建税收风险指标体系、以及依托计算机搭建的税收风险预警管理平台，进行税收风险识别、归类、排序和预警。
2022 年以来，国家税务总局提出要树立风险管理理念，加强对税收风险的识别、排序，对高风险点集中力量进行处置，以最大运用有限征管资源，不断降低纳税遵从风险、减少税收流失。河南国税根据此要求，对税收风险管理理念进行了有益的探索和实践。
税收风险管理包括税收流失的风险管理和税收执法风险管理，这里重点阐述税收流失的风险管理。
税收流失风险管理是指税务机关依托风险管理指标体系对风险管理对象进行预警，并根据其风险程度进行税收风险识别、应对和处置以及绩效评估的过程。具体内容包括：确立税收风险指标、构建税收风险指标体系、以及依托计算机搭建的税收风险预警管理平台，进行税收风险识别、归类、排序和预警，实施税收风险预警处置和评价修正的全过程。
随着税收管理工作信息化的不断进步，税务信息系统中积累了海量的数据信息；随着数据集中程度不断提高，信息共享的程度也越来越
强；随着社会信息化、网络化程度的不断普及，为税务管理者的信息采集方式、采集渠道的多样化创造了条件；信息管税的呼声越来越高，信息管税的理念不断普及和强化；风险管理的理念不断为更多的税收管理者所接受，应用税收风险管理的理念，深化涉税信息的应用，搭建税收风险预警管理平台让信息为税收管理服务已成为可能。
(一)定义税收信息的数据项
税务信息系统中积累的数据信息的最小单位是数据项，税务机关
内部掌握的纳税人的税务登记、各种资格认定申请、报批事项、各税纳税申报表、财务报表年报、发票信息等数据项和从银行、海关、土地、
规划、房产、财政、地税等第三方获取的外部信息都可以作为数据项或者者细分为数据项。如发票中的开票方、受票方名称或者纳税人识别号，货物名称、计量单位、规格、单价、金额、税率、税额等，又如
税务登记表中的投资方名称、投资金额、投资比例等。每一个数据项
都有它特定的含义，各个数据项之间也都有直接或者间接的关联关系。有的数据项可以和其它数据项有直接的关联关系，按一定的公式计算
形成新的数据项或者形成税收风险指标，如税负指标；有的数据项可
以和其它数据项没有直接的关联关系，要通过一定的特殊方法进行关联、比较、计算形成新的数据项或者税收风险指标，如；通过购车信
息中身份信息、购车金额和纳税人的识别号和一定时期申报的销售额
进行关联可以估算纳税人的纳税能力，判断纳税人是否足额申报纳税；又如通过纳税人进货发票的货物名称和纳税人的经营业务进行关联，
可以判断购进的货物是否和纳税人经营有关，购进行为是否合乎经营
常规，是否少计收入、多
计抵扣或者扣除等。对有直接或者间接的关联关系数据项按一定的公式计算进行关联或者特殊方法进行关联有的可以产生定性、定量的数据
项或者风险指标，有的可以产生定性的数据项或者风险指标，如税负
率是定性、定量的数据项，而购进行为是否合乎经营常规则是定性的
数据项。
对数据项定义就是要准确确定数据项的名称，确定该数据项的关联关系和进行关联后形成新的数据项和指标，即该数据项和那些数据项通过什么方式可以直接关联形成哪些指标？和那些数据项通过什么方
式可以间接关联形成哪些指标？产生的新的指标的含义、作用。
对所有数据项进行定义的过程就是风险点查找过程，也是风险的初步识别过程。通过对所有数据项进行定义，为确立税收风险指标奠定基础，定义过数据项应当形成数据词典进行保存。
(二)确立税收风险指标
税收风险指标是就每一个分析定义过数据项，将其和有直接关联关系或者间接关联关系的其他数据项，按照一定的方式比较或者按一定的公式计算出相应的新的具有风险控制意义数据项或者指标。有的数
据项本身也可以作为独立的风险预警指标如：举报频度、协查频度、
录入的案源信息等。
确立税收风险指标是对税收风险指标名称、指标分类、计算公式、指标与构成指标数据项关系、构成指标数据项之间关系和口径解释、指标特征和属性(即产生风险点、涉及行业、税种和纳税人) 、指标间业
务关系(即与其它指标的关联关系)、数据来源等进行规范的说明、描述和定位。以税负率为例，进行指标定义：
三、构建税收风险指标体系
由于税收风险指标是根据税收信息管理系统中的最小单位——数据项之间的直接关联或者间接管理关系通过一定的方式方法进行比较、计算、定义形成的，任何一项税收风险指标都将指向所有的具体纳税人。这些指标不通过比较是难以判断是否构成风险和风险程度大小的。因此必须采取一定的方法进行比较分析来做出判断。
举报的纳税人进行比较，有被举报的纳税人就可能有税收风险；对于有被举报的纳税人的比较，举报频度高的纳税人的税收风险普通会高于举报频度低的纳税人。再如税负率指标，就一个纳税人特定时间来说是没故意义的，惟独再进行时间、区间进行比较，就一个特定时间放在同一行业中比较才故意义，才干判断其是否有风险以及风险程度。
因此，构建税收风险指标体系，是对确立的税收风险指标，根据指标的特性采取适当的方式进行初次的比较、分析和判断，筛选出本项税收风险指标构成税收风险的纳税人。然后按照纳税人、行业、税种、
区域等多个维度进行组合和归集，形成较为系统的风险分析指标体系。
(一)按照纳税人归集风险指标
在根据指标的特性采取适当的方式进行初次的比较、分析和判断，筛选出本项税收风险指标构成税收风险的纳税人后，针对每一项税收风险指标按纳税人进行归集，可以判断纳税人的综合风险程度，一个纳税人所拥有的税收风险指标越多就意味着它的税收风险程度越高。
(二)按照行业、税种和区域归集风险指标
一是按指标的特性一定方式进行初次的比较、分析和判断，筛选出本项税收风险指标构成税收风险的纳税人后，分别按照行业、税种、区域归集税收风险指标，可以判断该项税收风险指标在行业、税种、区域的分布状况和集中程度等，用以确定是否有必要针对特定的行业、税种、区域的特定税收风险指标进行风险应对。
二是将每一项税收风险指标按纳税人进行归集后，再按税收风险程度较高需要预警的纳税人按照行业、税种、区域归集，可以判断税收风险程度较高的纳税人在行业、税种、区域的分布状况和集中程度，用以确定是否有必要针对特定的行业、税种、区域进行风险应对。
四、税收风险识别和排序
(一)确定税收风险指标的分值
在税收风险指标体系确立后，要对每一项税收风险指标赋予分值，以利于对按不同方式归集后的税收风险进行量化的判断，分值越高的纳税人税收风险程度就越高。赋予分值的方法可以采取理性加经验的方式进行，普通来说对税基或者税收秩序影响较为严重的指标应当赋予较高
的分值，如与收入和扣除关系密切的，与虚开或者接受虚开辟票有密切相关的指标等；分值的计算可以采取百分制也可以采取千分制，用以
形成税收风险指标预警体系。对每一项税收风险指标赋予基本分值后，可以在本项指标范围内，根据本项指标的基本分值和本项指标的风险
分布状况，划分风险等级，如行业税负率指标，可以计算出本省本行
业的税负率平均值，平均值以下的可以作为预警对象，并可以根据与
平均值的离散程度划分等级，赋予不同的分值。其中对影响本省本行
业的税负率平均值水平较大的纳税人可以考虑加分或者减分，一把来
说起正面影响作用的要考虑减分，其负面影响作用的要考虑加分。
(二)税收风险识别和排序
在对每一项税收风险指标赋予分值，并对各该项指标风险分布状
况以及各构成该项指标的要素单位(普通指纳税人)对该项指标平均值
的影响程度和离散程度划分等级，赋予不同的分值后，税收风险指标预警体系也就确立了，可以定期进行税收风险的识别、排序和预警了。
五、搭建税收风险预警平台
通过对税收风险管理的概念和内涵、定义税收信息的数据项，将
每一个分析定义过数据项和其有直接关联关系或者间接关联关系的其他数据项按照一定的方式比较或者按一定的公式计算出相应的新的具有风险控制意义数据项或者指标产生出税收风险指标，针对每一项税收风险指标按纳税人进行归集、按照行业、税种和区域归集风险指标进而形成税收风险指标体系，并根据每一项税收风险指标对税基或者税收秩序影响赋予一定的分值，进而实现对税收风险的识别和排序。搭建通过计算
机网络管理的税收风险预警平台的整个业务需求就基本形成为了，在现代信息化高度发达的今天，没有通过计算机网络管理的税收风险预警
平台，利用信息实施税收风险管理可以说是一句空话。
搭建计算机机网络管理的风险分析的平台，应当涵盖信息数据的
采集、整理计算，指标选取，参数设置，风险指标分析方案构建(建模)，包括风险扫描和识别在内的风险分析预警，指标、参数和风险指标分析
方案评价、修正，风险处理经验采集整理等风险管理全过程。具体功能包括：风险分析指标维护(指标的定义、增加、修改、删除) 、风险分
析指标的自由构建组合和预警值设置的分析方案维护、风险预警分析和风险识别排序、风险分析指标和风险分析指标形成方案的评价体系、风险预警案例库。
依托税务机关掌握的内、外部数据，通过计算机将各类风险分析
指标进行有效组合和预警值设置，分区域、行业 /产业、税种、纳税人
进行高风险对象的分析、筛选和排序，同时进行风险指标和风险指标分析方案的有效性评价，建立冷、热风险分析指标集和风险预警案例库。
六、税收风险预警处置和效果评价
(一)税收风险预警处置
针对税收风险预警产生的风险管理对象，应当区别风险程度和税
务机关承载应对风险的负荷或者能力，有计划、有针对性进行数据核查、纳税评估、税务稽查或者开展区域性的专项整治等税收风险预警的处置。税收风险预警产生的风险预警指标可能是一系列的，也可能是单项的，
但都只能作为案源线索。承接税收风险处置任务后，应当按照信息管税
的理念和要求开展纳税评估或者税务稽查。
(二)形成税收风险预警案例库
要时常对税收风险预警指标实际应用效果进行评价，根据对税收风险指标应用效果的评价结果，将预警准确率高、使用实效性好税收风险指标及形成的案例归集到税收风险案例库中，定期进行案例的评定，确保案例库中存放的为最优指标和分析方法。
(三)税收风险分值的维护
在已经形成的税收风险指标预警体系中，每一个组成风险指标的分值、预警等级分值是以通常的理性判断和经验值确定的。在具体使用时可根据实际情况进行相应的修改、调整。
在税收风险指标预警体系运行过程中，要动态管理税收风险指标：税收风险指标预警体系运行过程中，可能有的税收风险指标会时常浮现并产生预警，通过预警处置产生较好管理效果，这些税收风险指标可以称之为热项税收风险指标；有的税收风险指标可能不时常浮现，或者既是浮现影响面、影响程度也不大，这些税收风险指标可以称之为冷项税收风险指标；还有的税收风险指标，虽然时常浮现，但通过预警处置未能产生较好管理效果，这种税收风险指标可称之为误差指标。因此，要时常对实际应用效果进行评价，并藉此：对热项税收风险指标要放置在前台实施时常性监控；对冷项税收风险指标可以放置在后台实施定期监控；冷项税收风险指标变热时可以提到前台，热项税收风险指标变冷时可以调整到后台。针对误差税收风险指标应对产生税收风险指标的数据项的定义进行重新论证并对由此产生的税收风险指标进行修正。
在实际工作中，可能会遇到新发现的税收风险指标，你可以自行
定义税收风险指标并制定税收风险指标分析方案，实际工作中可以根据
信息系统给你提供的空间，根据需要随时将不同的数据项按照不同维度
进行分析判断、集成并自定义出一个新的税收风险指标分析方案，同时
对税收风险分析方案中的风险指标的分值、预警等级分值进行设置，按
照选定的纳税人、行业、税种或者区域进行风险分析，产生新的风险预
警排序。
七、河南国税税收风险管理理念的实践
我省自主开辟的《税收分析监控管理系统》已有部份风险管理功能，但这些功能指标数量少且散见于不同的模块，尚没有形成完整的体系，需要重新梳理、补充，提高系统风险预警功能和风险处置功能。 2022 年，省局组织人力耗时 7 个多月对《税收分析监控管理系统》进行了升
级改造，其中的核心就是风险管理功能的建立。系统改造后形成为了以
风险管理理念为指导，以税源管理为主线，以分析评估为重点，覆盖省、市、县、分局和税收管理员及国税所有税种，包括查询分析、风险管理、
纳税评估、监控管理、报表管理、任务管理和数据采集等七大功能主题
的综合应用平台。
作为系统核心的风险管理功能主要包括风险预警、风险确定和风
险处理三方面内容：
(一)设置风险预警指标，建立风险特征库
设置了三类预警指标共 37 项：一是针对纳税人的纳税遵从风险预
警指标 22 项；二是针对税务人员的征收管理风险预警指标 4 项；三是
针对宏观、地区、行业税负的宏观税收风险预警指标 11 项。部份指标举例如下：
1.纳税遵从风险预警指标：
( 1 )涉案频度预警：根据综合征管软件案源登记信息、《税收违法检举案件管理系统》举报信息、金税工程协查信息次数等历史信息综合衡量纳税人风险。
( 2 )税负预警：将测算的企业税负率(分增值税、企业所得税) 与全省、本市、本县区同行业平均税负率相比，如税负率差异幅度大于30%，则提示税负率异常。
( 3 ) 收入异常变动预警：销售收入与上年同期相比增加 50%以上，如果同时存在法人代表变更情况，则企业存在虚开增值税专用发票可能。
(4)收入与成本配比预警：根据纳税人的当期成本支出情况，与同行业成本与营业收入配比情况对照分析，可以分析其合理性及有无不计或者少计销售问题。
(5)增值税与企业所得税收入比较预警：企业所得税全年收入与《增值税纳税申报表》中的全部销售额进行比较，如企业所得税收入小于全部销售额，则提示该企业申报异常。
(6)国、地税收入比较预警：通过国、地税销售额的比对，预警出国税销售额较低的纳税人。
( 7 )购车金额与申报收入配比预警：通过车购税购车人的身份证号码查询出与综合征管软件中纳税人的法人代表或者负责人的身份号一
致的纳税人，将购车金额与申报的月均销售收入进行比对，查找出支出与收入严重不配比的纳税人，提示该纳税人申报异常。
(8)往来帐户余额异常预警：应收帐款余额、预付帐款余额、应付帐款余额、预收帐款余额四项，如其中一项指标余额 100 万元以上的，提示异常。
( 9)期间费用变动率预警：该指标反映了企业本期期间费用与历史同期的期间费用变动情况，是所得税评估中较为重要的一个指标，其作用是控制企业费用变动。若指标值>30%，上升幅度较大，则应重点审查其是否多列或者虚列费用。
( 10)购销比对预警：通过金税工程增值税普通发票开具信息和“普通发票网络服务系统”汇总小规模企业取得普通发票金额并与企业申报销售额比对，如测算期前 12 个月取得发票金额之和大于申报销售额 100 万元以上，则提示异常。
( 11 )滞留票预警：企业存在滞留票则预警，企业可能存在进、
销皆不入账的可能。
( 12)票税比对异常预警：将“普通发票网络服务系统”采集的纳税人普通发票开具信息与纳税申报信息进行比对，如不含税开票金额大于申报销售额则提示异常。
( 13)农副产品抵扣异常预警：运用公式测算的收购农副产品抵扣进项税额比率与本企业上年同期和同行业相比如果抵扣比率过高(超过 50%)或者比同行业差额幅度超过 30%，则提示收购农副产品抵扣异常。
2.征收管理风险预警指标：
( 1 )查账征收小规模纳税人销售收入超出申报补税预警：通过检测查账征收小规模纳税人发票开具日期在距今 12 个月以内的发票验旧记录(包含当月)，分别分析相关记录的发票开具时间所属期的普票开具额与该月的代开专票、普票销售额，比较该月的发票开具额与代开辟票额之和是否超过该月申报的全部销售收入。
(2)销售收入超出核定税款补税预警：通过检测定期定额征收户发票开具日期在距今 12 个月以内的发票验旧记录(包含当月)，分别分析相关记录的发票开具时间所属期的普票开具额与该月的代开专票普票销售额，比较该月的发票开具额与代开辟票额之和是否超过该月核定的销售收入一定比例。
( 3)未达起征点户发票验旧超过起征点销售额预警：通过检测未达起征点户发票开具日期在距今 6 个月以内的发票验旧记录(包含当月)，分别分析相关记录的发票开具时间所属期的普票开具额与那月的代开专票、普票销售额，比较那月的发票开具额与代开辟票额之和是否超过起征点。
(4)滞纳金加收预警：滞纳金加收预警按对象分户次和金额两个指标，凡逾期未缴纳或者未足额缴纳滞纳金皆提示预警。 3.宏观税收风险预警指标：
( 1 )企业所得税与营业赢余弹性系数分析指标预警：分析所得税占营业赢余的比重，结合营业赢余占 GDP 的比重、所得税占税收的比重观察所得税税负情况，反映所得税税源与税收的关系，营业赢余比重较大，收入比重较小的单位要作为关注重点。通过对某地区企业所得税收
入对营业赢余弹性系数的分析、对照，了解企业所得税和营业赢余变化趋势背离的现状。
(2)工业增值税税负及弹性指标预警：通过对某地区工业增值税税负及弹性系数的横向、纵向分析、对照，了解该地区工业增值税税负及弹性系数的现状，对工业增值税税负畸高、畸低以及工业增值税和工业增加值变化趋势背离的单位要作为关注重点。
( 3)商业增值税税负及弹性系数指标预警：通过对某地区商业增值税税负及弹性系数的分析、对照，了解商业增值税税负畸高、畸低以及商业增值税和社会消费品零售总额变化趋势背离的现状。
(4)宏观税负及细化指标预警：以宏观税负为起点，分析税负动态变化和地区之间的税负比较。延伸细化宏观税负指标，将经济指标细分为 GDP ( GDP 收入构成)、行业增加值(工业增加值和商业增加值)；税收指标细分为分税种(其中增值税分工、商业)。通过建立分层次的税负图表对宏观税负动态及结构进行初步分析。
( 5)行业税负和行业增值率之间的聚类分析预警：通过市、县分行业的增值税税负和增值率(主营业务利润率)之间的聚类分析，可以对该行业(地区)税负进行初评，确定异常行业(地区)作为纳税评估工作的关注重点。
(6)洛伦兹曲线指标预警：通过各行业(纳税户数)与所占全部税收比例、占全部销售收入绘制出分行业的洛伦兹曲线，了解该区域内本地区各行业(户)税收与销售收入的相关情况，对于两条曲线呈现锯齿状交叉位置的对应纳税行业(户)应作为关注重点。
( 7 )行业税负结构分析预警：通过对行业税负理论值与实际值、行业税负理论值与平均值之间的对照、分析，反映出相关行业实际税负与理论税负、本地区实际税负与全省、全国税负之间的差异，对相关行业的税负情况可以进行一个基本的了解、评价，对于本地区和全省、全国差距比较大且没有产业结构等客观原因的行业，应作为纳税评估的重点。
( 8 )区域税负评价指标预警：区域税负评价指标分为区域税负理论平均值，区域税负参考值与实际税负比较产生的相对值，通过计算实际税负与区域税负理论平均值的差异，可以得出该区域实际税负与理论税负之间的差异，从理论上为提高税负提出了一个努力的目标；通过计算实际税负与区域税负参考值之间的差异，可以看到该区域与较大区域在税源结构相同的情况下，不同的管理水平、税负水平产生的税负差异，在税负方面为加强管理提出了一个努力的目标。
(9)征收效能位差分析指标预警：通过测算不同地区的工商业增加值占总增加值比重、规模以上企业增加值占总增加值比重、工业企业增值率、企业利润率、盈利企业比例、户均盈利规模等指标，综合评定不同区域的税源综合质量排名，结合该地区的税负排名，计算出税源质量排名与实际税负排名的差距，较为客观地反映出某地区税源质量和税收征管力度之间的一致程度。
( 10)增值税相对征收力度指标预警：根据某地区增值税分行业销售收入乘以上一级分行业税负和该地区实际税收测算出地区的相对征收力度，反映该地区征收相对强弱程度。此指标的优点是数据来源于
系统内部，对税收征管质量考核中单纯税负的增减更具有科学性，在实践中更具有指导意义。其核心内容是税负参考值的计算，税负参考值是某地区(市)销售结构与行业平均税负(省)的加权平均数。
( 11 )增值税征收力度指标预警：对某地区实际税收与按照行业
理论税负计算的理论税收进行比较，研判某地区征收力度强弱程度。与增值税相对征收力度指标一同评价某个地区的征收力度。其作用与相对征收力度一致，两种征收力度都是对区域税负评价的重要参考指标，同时根据两种税负可以细化到影响区域税负的重要行业和企业，提高了纳税评估的针对性。
(二)对指标设定分值，按分值划分风险等级
目前分析监控系统对每项指标按其违反标准值幅度分为三档，每
档赋予一定分值，然后对年销售收入超过 500 万元的企业按照对应档次
分值乘以 2，如：某企业 2022 年 3 月税负低于同行业平均税负 60%，预
警分值初步应当归为二档 15 分，该企业 2022 年全年销售收入为 600 万元，其最终预警分值应为15X2=30 分。据此高低将其风险等级划分为三级，总分值越高风险等级越高。其中纳税遵从风险等级的划分标准确定为：低于 50 分(包括 50 分)的是低风险纳税人，超过 50 分低于 100 分(包括100 分)的是中风险纳税人，超过 100 分的为高风险纳税人。
(三)根据风险等级，采取对应管理措施
对纳税遵从风险中的低风险纳税人进行风险提醒，由其自行改正，实行无事不打搅的管理措施；对中风险纳税人予以关注，管理人员可有选择的采取巡查、辅导、评估等措施，催促纳税人改正；对高风险纳税
人实施“纳税评估”或者税务稽查。
本次分析监控系统风险管理功能的改造，实现了我省风险管理信息化建设由无到有的跨越，与以往系统功能相比更加科学和细化，基本能够满足各级税务机关开展风险管理的工作需要。
目前，风险管理工作的推行还存在着不少艰难。在政策方面主要表现为，总局正在对税源管理办法和税收管理员制度进行修改，正式稿尚未出台，巡查巡管等税收管理员职责依然有效，对低风险纳税人采取无事不打搅的管理措施缺乏制度支持，需要总局相关文件的进一步明确。
尽管还存着这样那样的问题和艰难，但我们坚信实行风险管理是降低税务人员执法风险、阻塞税收流失漏洞和破解税务机关户多人少难题的必由之路，是未来加强税收管理的必然方向。我们现在需要做的不是对风险管理理念的质疑，而是在实践中对其不断地充实和完善。
税务风险管理的工作总结(5篇)
税务风险管理的工作总结2022年（5篇）税务风险管理的工作总结2022年（精选篇1） 转瞬间，我们又共同走过了人生旅途中不平凡的一年，国税局长述职报告。面对这一年的艰辛和汗水，我想可以用八句话来概括我一年来的工作，那就是：守责敬业，无怨无悔；成败皆有，不失斗志；坚守信念，不辱使命。在此，我就本人过去一年的工作做简要回顾，供大家考评： 一、边工作边学习，不断提高自我修养。 时代在变，环境在变，人心在变，这使我深刻的认识到：作为一名局主要干部，思想作风建设，不是将理论死搬硬套，而是要从实用出发，加强自身修养，通过不断的学习，增强自己服务税收、服务全局的能力。 一年来，我一是学理论。通过对我国的三代领导人关于世界观、人生观、价值观论述的学习，使自己对“人活着为什么，当官为什么，身后留什么”的问题有了更明确认识，理想信念坚定了，思路清晰了，干实事的劲头也更足了。 二是学做事。不断学习解决各种实际问题和驾御全局的能力。充分发挥单位副职的工作主动性、积极性，始终坚持市局各项工作既有民主又有集中；既有个人不同意见，又服从集体决定。真正做到市局领导班子团结向上无内耗，协作无间共发展，使每一个班子成员都充分认识到自己作为一名普通共产党员和一名党组成员，身上所肩负的重任和应尽的职责，相互监督，共同进步，互相勉励，推进了工作的大幅进步。 三是学做人。作为单位一把手，自己作风民主，充分尊重他人意见，从不搞一言堂，从不固执己见、独断专行；对待工作，敢于决策、敢于碰硬，出现问题不推委，从不因瞻前顾后、不敢决策而延误工作。在干部管理上，我对科室主要负责人反复强调科室一把手要学会宏观上把握大局，掌握领导的艺术，通过“读
税收风险管理的理论与实践
内容提要：税收风险管理包括税收流失的风险管理和税收执法风险管理，本文重点阐述税收流失的风险管理。风险管理的主要内容包括：确立税收风险指标、构建税收风险指标体系、以及依托计算机搭建的税收风险预警管理平台，进行税收风险识别、归类、排序和预警。 2022 年以来，国家税务总局提出要树立风险管理理念，加强对税收风险的识别、排序，对高风险点集中力量进行处置，以最大运用有限征管资源，不断降低纳税遵从风险、减少税收流失。河南国税根据此要求，对税收风险管理理念进行了有益的探索和实践。 税收风险管理包括税收流失的风险管理和税收执法风险管理，这里重点阐述税收流失的风险管理。 税收流失风险管理是指税务机关依托风险管理指标体系对风险管理对象进行预警，并根据其风险程度进行税收风险识别、应对和处置以及绩效评估的过程。具体内容包括：确立税收风险指标、构建税收风险指标体系、以及依托计算机搭建的税收风险预警管理平台，进行税收风险识别、归类、排序和预警，实施税收风险预警处置和评价修正的全过程。 随着税收管理工作信息化的不断进步，税务信息系统中积累了海量的数据信息；随着数据集中程度不断提高，信息共享的程度也越来越
强；随着社会信息化、网络化程度的不断普及，为税务管理者的信息采集方式、采集渠道的多样化创造了条件；信息管税的呼声越来越高，信息管税的理念不断普及和强化；风险管理的理念不断为更多的税收管理者所接受，应用税收风险管理的理念，深化涉税信息的应用，搭建税收风险预警管理平台让信息为税收管理服务已成为可能。 (一)定义税收信息的数据项 税务信息系统中积累的数据信息的最小单位是数据项，税务机关 内部掌握的纳税人的税务登记、各种资格认定申请、报批事项、各税纳税申报表、财务报表年报、发票信息等数据项和从银行、海关、土地、 规划、房产、财政、地税等第三方获取的外部信息都可以作为数据项或者者细分为数据项。如发票中的开票方、受票方名称或者纳税人识别号，货物名称、计量单位、规格、单价、金额、税率、税额等，又如 税务登记表中的投资方名称、投资金额、投资比例等。每一个数据项 都有它特定的含义，各个数据项之间也都有直接或者间接的关联关系。有的数据项可以和其它数据项有直接的关联关系，按一定的公式计算 形成新的数据项或者形成税收风险指标，如税负指标；有的数据项可 以和其它数据项没有直接的关联关系，要通过一定的特殊方法进行关联、比较、计算形成新的数据项或者税收风险指标，如；通过购车信 息中身份信息、购车金额和纳税人的识别号和一定时期申报的销售额 进行关联可以估算纳税人的纳税能力，判断纳税人是否足额申报纳税；又如通过纳税人进货发票的货物名称和纳税人的经营业务进行关联， 可以判断购进的货物是否和纳税人经营有关，购进行为是否合乎经营 常规，是否少计收入、多
风险管理的理论和实践
风险管理的理论和实践 风险是不可避免的，无论是企业、个人还是社会都面临不同程度的风险。而管理风险则成为人们为了自我保护而不得不面对的问题。在这篇文章中，我们将探讨风险管理的理论和实践。 一、风险管理的基本概念 风险管理是指通过分析和评估潜在风险及其影响，制定一种计划，用以最大限度地减轻损失的过程。风险管理通常包括风险评估、风险控制和风险监控等主要环节。风险管理本质上是一种决策过程，需要根据风险的性质和程度，制定出相应的控制策略。 二、风险管理的理论基础 风险管理的理论基础主要涉及三个方面，分别是风险、心理学和统计学。首先，风险理论是风险管理的重要基础，通过明确风险类型、来源以及可能引发的损失范围，为风险管理提供了科学的分析框架。其次，心理学理论揭示了人们在风险决策中的思维行为，如决策标准的设置、风险认知和评估，以及信息获取和加工等。最后，统计学理论通过概率和统计分析，定量地表达风险的特征和趋势，提供了风险管理决策的依据。
风险管理的实践过程包括以下几个主要环节： 1. 风险评估 风险评估是对可能影响组织的威胁进行定量或定性的分析。在 这一阶段，需要识别潜在风险，对所涉及的因素进行调查和分析，以确定影响和潜在危险的可能性和影响的程度。风险评估过程中，必须明确确定风险等级，即确定风险等级的标准和标志。 2. 风险控制 风险控制是为了防止风险发生或减轻风险的损失而采取的措施。在这个阶段，通常需要根据风险的性质和程度，制定出相应的控 制策略，促进组织的风险管理体系建立和完善。 3. 风险监控 风险监控是对可预见或已发生的风险进行持续跟踪和监测。在 这一阶段，可以通过监测风险的变化、及时反馈记录和分析实际 发生的风险情况，为组织决策提供更全面和准确的信息支持。
基于财务管理理论与实践的风险管理探讨
基于财务管理理论与实践的风险管理探讨 一、前言 风险管理是一门应用于各个领域中的重要学科。财务风险管理是其中的一个分支，是通过对财务风险的识别、分析、评价和监测，采取相应的防范和控制措施，最终实现企业财务风险管理目标的过程。本文基于财务管理理论与实践，对风险管理进行探讨。 二、财务风险管理 财务风险是指企业在经营过程中，由于市场变动、汇率波动、利率上升、信用风险等原因，可能对企业财务状况产生负面影响的不确定性因素。财务风险管理旨在通过对这些风险的识别、定量度量和监测，采取相应的对策，将财务风险控制在可接受的范围内。 财务风险管理的基本流程包括：风险识别、风险评估、风险监测和风险控制。其中，风险识别是指对可能对企业财务状况产生负面影响的因素进行识别和分析；风险评估是指对风险进行定量度量和评估，计算可能的损失和概率；风险监测是指对风险进行实时监测和评估，随时调整风险对策；风险控制是指采取适当的措施降低风险的损失和概率。 三、财务风险管理工具 1. 财务报表分析
财务报表分析是对企业财务状况和经营情况进行分析的重要工具。通过对财务报表进行分析，可以识别企业的财务风险状况，以及可能的财务风险来源。常用的财务报表分析工具包括财务比率分析、财务趋势分析等。 2. 财务模型 财务模型是财务风险管理的重要工具。常用的财务模型包括财务风险模型、风险度量模型等。财务风险模型通过对企业经济状况和市场变动等因素进行量化预测，评估企业的财务风险；风险度量模型则通过计算企业的值-at-risk（VaR）等指标，评 估企业面临的市场风险和信用风险等风险程度和可能的损失。 3. 财务工具 财务工具是财务风险管理的具体手段。常用的财务工具包括金融衍生品、保险等。金融衍生品如期权、期货、股票期权等，可以用来对冲市场波动带来的风险；保险可以用来降低企业在意外事件上的损失。 四、案例分析 某企业在2008年的金融危机中，面临着由于货币政策和市场 波动导致的汇率风险、利率风险和信用风险等多种财务风险。该企业通过财务报表分析和财务模型预测，发现企业面临较大的市场和信用风险，采取了如下措施：
企业财务风险管理研究与实践
企业财务风险管理研究与实践 企业财务风险管理是现代企业发展的关键要素之一。随着经济的不断发展，企业的经营环境和经济形势的不断变化，财务风险管理成为了企业经营不可避免的一个重要问题。只有做好企业的财务风险管理，才能确保企业的经济稳定和可持续发展。本文将从企业财务风险管理的理论基础、风险管理的方法、风险管理的实践等方面进行探讨。 一、企业财务风险管理的理论基础 企业财务风险管理是企业财务管理的一种重要分支，是从全局层面对企业的财务风险进行管理。其理论基础主要包括：企业风险管理理论、财务管理理论、金融学理论等。 首先，企业风险管理理论是企业财务风险管理的基础。它主要关注企业在经营过程中面临的各种不确定性和风险，并通过制定适当的风险管理策略和措施，最大限度地降低这些风险的影响。企业财务风险管理就是建立在企业风险管理理论的基础上，对企业财务风险进行管理。 其次，财务管理理论也是企业财务风险管理的基础之一。财务管理包括财务规划、财务分析、财务控制、资金管理等方面，可以帮助企业有效地管理财务风险。例如，企业可以通过精细的财
务规划，预测企业未来的财务状况和风险，以便采取适当的措施应对。 最后，金融学理论也是企业财务风险管理的重要理论基础。金融学理论可以为企业提供相关的金融知识和技能，以便更好地管理企业的财务风险。例如，企业可以通过了解货币市场、金融市场的运作规律，合理运用金融工具降低财务风险。 二、财务风险管理的方法 企业财务风险管理有许多方法，以下是一些常用的方法： 1. 风险管理技术 风险管理技术是企业财务风险管理的重要手段。其中包括：风险评估、风险预测、风险控制等方面。通过风险管理技术，企业可以对财务风险进行科学、系统的管理和控制。 2. 保险 保险可以帮助企业有效地转移财务风险。企业可以购买不同类型的保险，如财产保险、责任保险等，以降低风险导致的损失。 3. 外汇风险管理 公司在日常经营中面临着汇率风险和市场风险，在面临境内外业务海外投资并购国际贸易金融等业务时，外汇风险管理也是企业非常重要的一个方面。对于普通进出口公司，可以通过直接购
跨国公司税务风险管理研究
跨国公司税务风险管理研究 标题：跨国公司税务风险管理研究 摘要： 跨国公司税务风险管理是一个重要的课题，对于企业来说至关重要。本论文通过系统综述相关文献，分析现有研究的不足，并提出了一个完善的研究方案，以深入探讨跨国公司税务风险管理的策略和实施方法。本研究将通过数据分析和结果呈现，对不同行业的企业进行案例研究，以获得对跨国公司税务风险管理的深入理解，并提出适用于企业实践的结论和建议。 1. 研究问题及背景： 跨国公司在全球范围内开展业务时，往往面临着各种税务风险，如避税和逃税等问题。由于不同国家的税法和税务规定存在差异，企业需要制定合理的税务风险管理策略，以降低潜在的税务风险。然而，目前对于跨国公司税务风险管理的研究还相对有限。本研究旨在探讨跨国公司税务风险管理的挑战和机遇，以及如何制定有效的策略和实施方法。 2. 研究方案方法： 本研究采用了定性和定量研究方法，通过文献综述、案例研究和统计分析等手段，以全面深入地研究跨国公司税务风险管理。 2.1 文献综述 首先，在研究问题和背景阶段，我们将对相关领域的文献进行系统综述，了解现有研究的不足，并为后续的研究提供理论依据。 2.2 案例研究 其次，我们将选择不同行业的跨国公司作为研究对象，通过深入的案例研究，分析他们的税务风险管理策略和实施方法，总结成功的经验和教训。 2.3 统计分析
最后，我们将收集相关企业的财务数据，进行统计分析，分析税务风 险管理策略与企业绩效之间的关系。在此基础上，我们将提取出一些 影响税务风险管理的关键因素，并建立相应的模型进行验证。 3. 数据分析和结果呈现： 通过对跨国公司税务风险管理案例的分析，我们将得出一些关于税务 风险管理策略和实施方法的重要发现。同时，通过对企业财务数据进 行统计分析，我们将得出一些相关指标和关联模型，并将其图表化呈现，以便展示研究结果的直观性和可读性。 4. 结论与讨论： 在本节中，我们将总结研究的主要发现，并提出一些建议，以改进跨 国公司税务风险管理的实践和。我们将讨论研究的局限性，并提出未 来进一步研究的方向。 通过本研究，我们期望为跨国公司税务风险管理提供更深入的理 论研究和实践指导，进一步完善企业税务风险管理的策略和实施方法，并促进税务合规性和国际税收规则的遵守。
企业财务风险管理的理论与实践
企业财务风险管理的理论与实践 随着经济全球化的加速和市场化的落地，企业环境变得越来越 复杂，竞争力不断加强，财务风险的潜在风险也不断增加。针对 财务风险，企业需要建立有效的风险管理体系来保护公司的利益，确保可持续发展。本文将就企业财务风险管理的理论与实践展开 探讨。 一、财务风险的定义 财务风险是指企业在进行各种经济活动时所面临的风险，其中 包括市场风险、信贷风险、流动性风险、汇率风险、利率风险、 操作风险等多个方面。企业若不能及时地识别和应对财务风险， 后果将会十分严重。 二、企业财务风险管理的理论 1.整合风险管理理念 现代财务风险管理理念早已摒弃单一的风险管理模式，而是将 不同风险管理技术进行集成，分析风险并寻找最优解决方案。该 理念主张将风险管理纳入到企业的战略管理当中，以确保整个企 业各级的高效协调。 2.分层利用风险管理工具
企业在财务风险管理上，需要在多个层次分别采取不同的风险管理工具。比如，在市场层面上，企业可采用期货、期权等工具进行风险缓解；在企业层面上，则需要制定风险管理政策、明确职责和授权等，以确保治理水平的完整性。 3.注重科技创新 随着科技的进步，企业可以依靠互联网金融等物联网技术的应用，建立大数据和智能化的风险管理系统。该系统可以集成不同风险类别，为企业提供优化的交叉策略，并专注于财务参量，开创了更加专业、标准化和全面的风险管理技术。 三、企业财务风险管理的实践 1.规划高效风险管理流程 企业应采用科学的风险管理流程，以确保处理高风险和低风险事件所需的时间和成本。流程中应包括风险管理策略的制定、风险识别、风险评估、风险应对、风险监控等几个环节。 2.体现风险管理效力 要确保风险管理的效力，企业应及时披露财务和非财务风险，向投资者透明地展示企业财务状况。此外，企业应建立合适的风险预警机制，以免滞后出现一些重大财务问题。 3.定期审核风险管理政策
企业集团税务筹划研究
企业集团税务筹划研究 随着全球经济的不断发展和企业规模的不断扩大，企业集团如何合理规划其税收成为了一个重要的问题。本文旨在探讨企业集团税务筹划的现状、存在的问题以及提出相应的解决方案。 关键词：企业集团、税务筹划、筹划方案、税收风险 在全球化的经济背景下，企业集团面临着越来越多的税务挑战。这些挑战包括如何降低税收成本、如何优化税收结构以及如何防范税收风险等。因此，制定合理的税务筹划方案对于企业集团的健康发展至关重要。 首先，企业集团应当树立正确的税务筹划观念。税务筹划不是单纯的降低税收成本，更是一种战略性的管理行为。因此，企业集团需要在全面了解国家税收政策和相关法律法规的基础上，制定科学合理的税务筹划方案。 其次，企业集团需要加强内部税务管理。内部税务管理是防范税收风险和提高税务效率的重要手段。具体而言，企业集团可以采取以下措施：建立完善的税务管理制度和内部控制机制，加强税务人员的培训和考核，以及做好税务资料的存档和保密工作。
最后，企业集团需要积极利用外部资源。这包括聘请专业的税务顾问和审计师事务所，与政府部门建立良好的沟通机制，以及加入相关的行业协会和组织。通过这些途径，企业集团可以及时了解国家税收政策和相关法律法规的变化，以便及时调整税务筹划方案。 总之，企业集团进行税务筹划需要综合考虑各种因素，并在此基础上制定科学合理的方案。企业集团还需要不断加强内部管理和外部沟通，以适应不断变化的市场环境和国家政策。 一、引言 随着全球经济的不断发展和企业竞争的日益激烈，有效的税务筹划已成为企业集团降低成本、提高效益的重要手段之一。本文对企业集团税务筹划问题进行深入研究，旨在帮助企业集团合理规划税务，实现税收成本优化，增强企业竞争力。 二、企业集团税务筹划的重要性 1、降低企业集团税收成本，提高经济效益。通过合理的税务筹划， 企业可以有效降低税负，从而增加利润，提高企业经济效益。 2、优化企业集团资源配置，提升企业竞争力。税务筹划能够帮助企 业实现资源优化配置，更好地适应市场需求，提高企业在市场中的竞
风险管理理论与实践
风险管理理论与实践 前言 在现代社会中，风险无处不在，任何决策都存在一定的风险。在某些行业中，风险更是不可避免的存在。如何进行风险管理是现代企业所面临的重大问题，对于各行业而言，风险管理已成为一项不可或缺的任务。 一、风险管理的概念 风险管理是一种管理模式，它是对未来不确定事物的风险进行预测、识别、评估、控制和监控的过程。风险管理的最终目的是保障企业的健康发展和利润增长。 二、风险管理的理论 1.风险管理理论的分类 风险管理的理论主要分为两类，即传统风险管理理论和现代风险管理理论。 传统风险管理理论主要包含保险理论、概率论、统计学等。现代风险管理理论主要包含风险识别、风险评估、风险控制、风险监控等。 2.风险管理理论的应用 风险管理理论的应用与企业的风险管理策略和风险管理体系建设密切相关。在实践中，企业可以根据自身实际情况选取相应的风险管理理论，采取相应的风险管理策略，不断优化风险管理体系，以提高企业的风险管理水平。 三、风险管理的实践 1.风险管理的模式 风险管理的模式包括应对风险模式、风险转移模式、风险缓解模式、风险接受模式等。企业应根据实际情况选取相应的风险管理模式。
2.风险管理的步骤 风险管理的步骤包括风险识别、风险评估、风险控制和风险监控等。企业应逐步完善风险管理步骤，提高风险管理水平。 3.风险管理的工具 风险管理的工具包括风险评估工具、风险控制工具、风险监控工具等。企业应根据实际需要选择相应的风险管理工具，以提高风险管理的效率。 四、风险管理的实践案例 1.互联网金融风险管理实践案例 互联网金融风险管理是当前互联网金融行业普遍面临的问题。互联网金融机构需要设计相应的风险管理系统，包括数据风险、信用风险、流动性风险、市场波动风险等。在实践中，互联网金融机构应细化风险管理步骤，应用符合自身实际的风险管理工具，达成有效的风险控制。 2.医院风险管理实践案例 在医院中，由于医疗事故的发生常常给患者和家属带来重大损伤，也给医院和医生带来巨大的经济和声誉损失。医院应设计相应的风险管理体系，包括建立健全的风险管理机构、管理责任体系、风险预警机制等。在实践中，医院应细化风险管理步骤，应用符合自身实际的风险管理工具，提高风险控制的效率。 结语 风险管理并非一项简单的任务，需要企业不断优化风险管理策略和风险管理体系，提高风险管理水平，以应对日益增长的风险挑战。
财务风险管理的理论与实践研究
财务风险管理的理论与实践研究 财务风险是每个企业都需面对的一个问题。在现代企业经营中，快速的生产和消费模式使得财务风险的隐患变得越来越大。对于 企业而言，如何做好财务风险管理，降低财务风险对企业的影响 是一个必要而且紧急的问题。 一、财务风险管理的概念 所谓财务风险管理，就是在企业的经营过程中，对于如果在未 来经营过程中长期存在金融风险、流动性风险、市场风险、信用 风险等财务风险进行监控、评估和预测，然后采取一系列的财务 风险管理措施，从而降低或避免财务风险带给企业的损失。 二、财务风险管理的理论 1.资产负债表管理理论 资产负债表管理理论指出，一家企业资产的高低决定了它的支 付能力、融资能力和财务稳定性。企业的长期债务占总资产的比 重过大，容易导致偿债压力的加大，财务风险也越大。因此，企 业在实施财务风险管理时，应该重点考虑完善资产负债表，降低 公司财务风险。 2.现金流量管理理论
现金流量是企业经营过程中现金的流动性。现金的流动性越高，企业的抗风险能力也相应就越强。现金流量管理理论主张企业应 该通过一系列的措施，关注现金流量的收入和支出，并根据实际 情况进行调整和变化，来适应不同的财务风险。 3.风险复制理论 风险复制理论是指企业通过开展风险的综合管理和控制，利用 多种风险复制技术，使企业在风险管理方面具有一定的优势和特 点以降低企业财务风险。在风险复制理论中，企业应该对于可能 会出现的风险进行分析和判断，并采取一系列的应变措施以减少 企业财务风险。 三、财务风险管理的实践 1.建立完整的财务风险控制机制 企业一定要建立一个完整的财务风险控制机制，对于流动性风险、市场风险、经济周期风险、信用风险等进行有效监控和控制。在企业经营的过程中，要根据实际情况及时调整和修改当时制定 的风险管理措施，并确保其得到有效的实施和落实。 2.优化企业财务结构 企业在财务结构方面要遵循资金自足、还债有保证、收益有保 障的原则，尽可能将资产负债平衡化，增加流动性资产，降低高 风险业务的比重。同时，在筹资方面，企业应该同时考虑内部和
风险管理理论与实践
风险管理理论与实践 风险是企业发展和投资决策中必然面临的问题，很多企业因为没有正确的风险管理策略而遭受损失。为了解决这些问题，人们提出了风险管理理论，并逐步发展成为一种具有完善体系的风险管理体系。 一、风险管理理论 1. 风险概念 风险是指不确定性的因素，包括市场、政策、技术、环境、竞争等多种因素，会影响企业的经营和发展。 2. 风险管理的定义 风险管理是指企业在不确定的环境下，采取有效措施规避或降低风险，并合理利用风险，实现企业目标和价值最大化的管理活动。 3. 风险管理体系 风险管理体系是由风险管理框架、风险管理流程、风险管理机制等组成，目的是为了对风险进行全面管理和控制。 4. 风险识别、分析和评估
风险识别是指通过对企业内外部环境进行考察和分析，找出可 能带来影响的风险因素；风险分析是对风险进行量化或定性分析，确定风险对企业的危害程度；风险评估是将风险的发生概率和带 来的影响进行综合评估，确定其优先级和处理方式。 5. 风险控制策略 风险控制策略包括风险规避、风险转移、风险缓解、风险应对 和风险接受等，企业可以根据不同的风险情况选择合适的风险控 制策略。 二、风险管理实践 1. 风险管理在投资决策中的应用 在投资决策中，应该对所涉及的风险进行全面的评估和分析。 在选择投资项目时，应该根据不同的风险情况来确定项目的可靠 性和可行性，制定适当的风险管理策略。 2. 风险管理在企业经营管理中的应用 在企业经营管理中，应对可能出现的风险进行预测和识别，采 取适当的措施进行规避或降低风险。同时，企业应该建立完善的 风险管理机制，对风险进行全方位的管理和控制。 3. 风险管理在保险业的应用
税收风险管理理论
税收风险管理理论 税收风险管理理论 对税收风险管理理论及实践应用的初步探讨 近年来，风险管理开始进入中国税务管理领域，衍生出“税收风险管理”的概念，它是指以最小的税收成本代价降低税收流失的一系列程序，是一种积极、主动的管理，能创造出稳定有序的征管环境，有利于建立和谐的征纳关系，有效提升税源管理的质量和效率。本从理论到实践，从国际和国内全新视角，进一步开拓视野，广泛借鉴国际上税收风险管理的先进理念和经验，结合我国税收风险管理的实践经验，探索构建乌鲁木齐市税收风险管理的理论和方法体系，对于有效推进和实施乌市税收风险管理，提高征管质效，降低税收流失风险，提高纳税人满意度和遵从度具有重大的理论意义和现实意义。 税收风险管理包括税收流失的风险管理和税收执法风险管理，本重点阐述税收流失的风险管理。 一、税收风险管理研究背景 随着我国经济体制改革的不断深入，市场经济的不断发展，税源分布领域越来越广泛，流动性和隐蔽性越来越强。经济决定税源，税源决定税收，这是一个简单的税收经济学原理。但在实际税源管理过程中，由于受诸多客观不确定因素的影响，税源并不一定完全形成税收，从而导致客观税源决定的纳税能力与实际税收之间存在事实上的差异，这种差异表明税源管理过程中事实上存在税收流失的风险。 根据《中国税务稽查年鉴》公布的，全国税务稽查数据显示的全国税收流失率，与同期税务机关征收的税收总额，可以推算出同期全国税收流失额。从数量上看，我国税收流失的总量逐年增加，近五年每年在3000-4000亿元左右，数额惊人。税收流失影响了我国的财政收入，弱化了税收宏观调控功能和资源的有效配置，加剧了收入分配的不公。如何有效地减少税收流失，是理论界和各地税务机关多年来一直不断探索的课题。健全法制、完善税制，规范税式支出、加大税法宣传力度、提高纳税意识等等，其中最直接有效可控的措施，是建立现代税收征管体系。自20xx年以来，国家税务总局多次提出深化税收征管
浅议税务师事务所的风险管控
浅议税务师事务所的风险管控 作者：郑文华 来源：《财会学习》 2018年第11期 摘要：随着我国社会经济的不断发展，税务师事务所在我国的税收征管中扮演的角色越来越重要，已成为维护纳税人合法权益、规范税收征纳行为、构建和谐税收的重要力量，但是与此同时其受到各种因素的影响，在开展业务时面临的风险也居高不下，给事务所带来了一定的不利影响。本文以税务师事务所的风险管控为研究对象，在分析税务师事务所开展业务过程中的风险类型及其成因的基础上，提出相应的管控对策和措施，以期能够对税务师事务所完善自身的风险管控有所帮助。 关键词：风险管控；税务师事务所；成因；对策 一、风险管控概述 风险管理理论自1916 年法国HenriFayol 首次提出至今，先后经历了四个发展阶段，即传统风险管理理论阶段、金融风险管理理论阶段、内部控制理论阶段和全面风险管理理论阶段，风险管控的概念界定也逐渐成熟。当前对风险管控的概念界定主要是指依照组织的经营管理目标以最少的成本支出，通过风险的识别、评估和处理方式将风险带来的不利影响降低到较低程度的管理过程。 二、税务师事务所所面临的风险类型及其成因 根据税务师事务所的业务开展情况及其管理体制的影响，其面临的主要风险类型和具体成因如下： ( 一) 税务师事务所面临的风险类型 一般来说税务师事务所面临的主要风险可分为内部风险和外部风险两大类，其中内部风险主要有因管理制度和战略发展等出现问题而引起的运营风险、项目人员专业技术能力不足或者舞弊等引起的项目失败的操作风险、人力资源不足而引起的人力资源风险；外部风险主要有同行业竞争引起的市场竞争风险、客户因提供虚假财务数据等产生的信用风险、因税收法规变动而导致的法律风险等。 ( 二) 税务师事务面临风险的主要成因 如上文所述税务师事务所之所以会形成上述的诸多风险，可从内部和外部对其原因加以分析，具体如下： 1. 内部因素 形成税务师事务所风险的内部原因主要有四个方面： 一是税务师的执业判断差异所带来的主要风险，即在一些涉税鉴证业务中，由于不同的税务师的执业水平存在差异，因此其执业判断也不一致，进而可能会给事务所在开展业务过程中带来风险。 二是税务师的职业道德因素的影响，即税务师职业道德的高低直接关系着其税务代理业务的完成质量和效率，如果其职业道德存在瑕疵，很有可能会给事务所带来风险。
水电企业并购中的涉税风险及其解决办法
中图分类号：f271.4； f810.424 文献标志码：a文章编号：1009-4474（2016）02-0121-04 近年来，水电资源在整个发电行业的关注度越来越高，各大发电企业通过竞购水电资源来扩大市场份额以提升可持续发展能力。并购企业为了获取水电资源，往往不惜代价，忽略必要的税务审查程序，导致并购后涉税问题遗留较多。其主要原因，一是缺少必要的审查程序，按照国有资产管理委员会关于产权交易的规定，在企业并购中只有财务审计、资产评估等必要的程序，缺乏税务审查程序。二是并购企业在并购中只关注财务风险、经营风险等，对税务风险重视不够，没有引入税务专业机构和人员参与拟并购企业税务问题，所以给以后的经营埋下隐患。水电企业是较为复杂的一类企业，不但有已运营电站、在建电站项目，而且还可能有工程前期项目以及水电资源开发权；不但涉及运营资产税务问题，还涉及在建项目以及前期项目税务问题。传统的财务审计不论是技术要求和工作范围都难以满足并购企业税务审查的要求，需要采取专门的税务审查程序来揭示目标企业税务风险，从而避免并购中的税务风险。 一、并购中的税务风险及税务风险的识别 并购是企业通过现金或股权方式收购其他企业产权的行为，实质上是控制权的让渡〔1〕。并购完成后目标企业的权利义务将转移给并购者，目标企业蕴含的风险也同时转移到并购方。因而，在并购中对风险的研究一直是一项重要的内容。常建坤、李时椿，王迪、赵冰认为，在并购中风险主要分为投资分险、经营风险、文化整合风险、市场缺陷、信息不对称风险、产业政策风险，提出在我国规避风险的手段在于政企分开、谨慎选择目标企业和风险预估〔2～3〕。陈玲提出了并购中财务风险的概念，从融资、支付方式和企业目标价值评估等方面，对财务风险进行了分析，提出建立合理的估计体系〔4〕。在风险的识别和测评上，初叶萍、胡艳针对企业并购中的风险问题提出了识别和决策初步框架设计〔5〕。梅世强、朱锐采用层次分析法，建立了并购分析的模糊评价体系〔6〕。王晓梅、唐飞通过对并购企业文化的影响因素进行了识别和分析，为决策提供了建议〔7〕。然而，不管是学术研究，还是实践中人们多关注并购项目的整体风险判断，而对项目操作过程中的税务风险很少涉及，也正因为对税务风险的忽视，可能给并购企业带来巨大的损失。 税务风险是指由于税收制度和企业纳税义务的存在，而导致企业未来遭受损失的可能性〔8〕。主要包括两方面：一是企业的涉税行为不符合税收法规的规定，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑责以及声誉损害等风险；二是企业经营行为适用税法不准确，没有用足、用活有关税收政策，多缴税款，承担了不必要的税收负担〔9〕。而在企业并购中主要是避免第一方面的风险，这方面的税务风险产生的原因有两种情形：一是主观故意，企业为追求利益最大化故意违反税法而产生的税务风险，二是企业缺乏税务知识和技能而导致的税务风险。但不管哪一种情形都会随着并购的完成，产权的转移，目标企业风险将转移到新并购企业中，新的经营者将承担相应的法律后果。从根本上说，并购过程中的税务风险主要来源于信息的不对称〔10〕，因而在企业购并中消除信息不对称，识别和规避税务风险带来的隐患，是企业购并中必不可少的一环。 按照税务风险产生的原因和影响因素，可以从内外两方面进行识别。 1.税务风险内部识别 税务风险产生的内部因素主要包括企业经营理念、风险管理业务流程、税务管理职能部门设置、管理人员素质、职业道德等。一般地，对于具有良好的企业经营理念和战略发展规划的企业，有着完整的公司治理结构和风险控制机制的企业，不容易产生税务风险；具备良好的企业伦理道德和经营业绩的企业也可能不会出现不良的税务行为〔11〕，企业风险较小。反之，则风险较大。在实践中，我们可以采用企业诊断方式对风险进行评估〔12〕，识别方法有：流程测试、对比分析法等。 2.税务风险外部识别
全面风险管理理论与实践
全面风险管理理论与实践 全面风险管理（Enterprise Risk Management, ERM）理论是 指在统筹考虑企业面临的不同风险类别、来源、影响程度等各方面 要素的基础上，采取协同化、全面化的风险管理措施，合理控制企 业的风险，增强企业的企业价值创造能力。 ERM的理论体系包括风险识别、风险评估、风险监控、预警、 响应、措施修订等多个环节，其中风险识别和评估作为ERM的核心，是实现风险管理最基础与关键的环节。 风险识别：主要是通过明确企业内部和外部的各种风险因素， 包括人员、财务、技术、竞争等多种因素，采用量化或非量化方式 进行分类、排列等操作，最终建立一个完整的风险识别体系，为企 业的风险管理提供基础。 风险评估：风险评估是根据风险识别结果，对不同风险因素可 能产生的影响及其可能性进行综合评估的过程。风险评估可使用多 种方法，如误差与不确定性分析、统计风险分析等，以便预测将来 不同方案的风险情况。 风险监控：做好风险识别和评估还不够，企业需要建立动态的 风险监控机制，随时掌握风险的变化，及时做出反应。 预警和响应：当风险出现时，企业需要建立一套统一、及时、 有效的预警机制。同时，企业还需要制定完善的响应措施，以降低 风险的损失。
证券投资行业作为风险高、管理难度大的行业，应重视全面风 险管理。具体实践中，证券公司可以通过建立风险管理委员会、多 元化风险管理团队、完善风险管理体系、运用科技手段等多种途径，实现全方位风险控制。 ERM已经成为现代企业风险管理的基石，证券公司也应该通过 逐步实行ERM理论和方法，加强组织体系建设，保证顺利实施风险 管理，控制风险损失，提高企业的可持续发展能力。
税收风险管理工作方案
税收风险管理工作方案 税收风险管理工作方案 税收风险管理工作方案 篇一：吉安县国家税务局税收风险控制实施方案 吉安县国家税务局税收风险控制实施方案 为进一步规避税收风险，对税收管理中“无处不在，无时不有”的风险进行科学规范的风险识别、估测、评价，并对确定的风险实施有效控制，结合我县税收工作实际情况，特制定本方案。 一、指导思想 以“三个代表”重要思想为指导，以各级国税会议精神为指针，以成熟的风险管理理论为支撑，树立和落实科学的税收发展观，坚持依法治税，推行税收质量管理，促进县域经济全面、协调、可持续发展。 二、控制原则 通过科学规范的风险管理体系及保证风险管理程序严格执行来尽量消除、规避和化解税收执法的各种风险，从广度上广泛采集各种风险信息，从深度上准确衡量风险信息，在过程中严格执行风险管理程序，正确控制和处置各种已经确定的风险信息。 三、总体目标 以科学规范的风险管理手段，加强税源监控，防止税款流失，建立一个具有稳健的保障机制、高效的决策机制、快速的反应机制、灵敏的预警机制、科学的评估机制、严密的奖惩机制、快捷的纠偏机制的税收风险管理体系。 三、措施要求 （一）、成立机构，加强领导。三月十日前，县局成立税收风险控制领导小组，杨爱红副局长任组长，彭家松任副组长，成员为刘仁吉、彭明玲、阮亦旭、周健法、刘崇澜、张远明、刘永平、刘坚、郭明华、王才新，领导小组下设办公室，彭家松兼任办公室主任，负责全局税收风险管理工作的组织协调。 （二）、宣传动员，统一认识。风险管理简单的说就是对事情发生的确定性作出决定，包括某件事是否发生，如果发生怎么办。建立税收风险管理体系是落
实省、市局有关推行税收质量管理的一项重要举措，也是保护干部，规避风险，预防职务犯罪的一件大事，因此要加大宣传力度，三月十五日县局召开全体干部职工动员大会，教育全局干部充分认识到建立税收风险管理体系的重要意义，统一全体干部的思想认识，培养干部“无处不在，无时不有”的风险意识、危机意识。 （三）、组织培训，熟悉业务。四月份，组织全局干部学习风险管理理论和岗位职责，对税收风险管理开展大讨论，通过学习讨论使全局干部职工进一步熟悉本岗位的工作职责、业务流程及质量风险控制要点，树立税收风险管理理念，让大家知道什么可以为，什么不可以为及要承担的责任风险。 （四）、制定制度，抓好落实。五月份，由税收风险管 理领导小组成员具体负责制定一个科学规范的、合乎国税工作实际的税收风险管理制度。税收风险主要分为三个层面，一个是决策层面，一个是执行层面，还有一个是评价（考核）层面，税收风险管理主要分为四个步骤，第一步是风险的识别，第二步是风险的衡量，第三步是风险的确认，第四步是风险的控制和处置。办公室、人教股负责制定决策层面的风险控制办法，征管股、计征股负责制定执行层面的风险控制办法，税政、监察室负责制定评价（考核）层面的风险控制办法。 （五）、组织实施，落实到位。六月份，风险管理领导小组讨论完善三个管理办法，七月份，全面组织实施，并由领导小组主抓全局的税收风险管理制度的落实工作，务必工作要落到实处，要在具体的税收工作中见成效，要使税收工作在县局现有基础上上一个台阶。在工作中落实，在落实中创新，不断完善和实践税收风险管理体系。 吉安县国家局 二00六年三月七日 篇二：工程税收风险管理专项工作方案 附件 中国建筑工程总公司税收风险管理专项工作方案 为贯彻落实本次税收风险管理工作，切实把思想和行动统一到国家税务总局和总公司的工作部署上来，指导各级单位切实做好税收自查工作和其他后续工作，
税收风险管理理论
税收风险管理理论 对税收风险管理理论及实践应用的初步探讨 近年来，风险管理开始进入中国税务管理领域，衍生出“税收风险管理”的概念，它是指以最小的税收成本代价降低税收流失的一系列程序，是一种积极、主动的管理，能创造出稳定有序的征管环境，有利于建立和谐的征纳关系，有效提升税源管理的质量和效率。本文从理论到实践，从国际和国内全新视角，进一步开拓视野，广泛借鉴国际上税收风险管理的先进理念和经验，结合我国税收风险管理的实践经验，探索构建乌鲁木齐市税收风险管理的理论和方法体系，对于有效推进和实施乌市税收风险管理，提高征管质效，降低税收流失风险，提高纳税人满意度和遵从度具有重大的理论意义和现实意义。 税收风险管理包括税收流失的风险管理和税收执法风险管理，本文重点阐述税收流失的风险管理。 一、税收风险管理研究背景 随着我国经济体制改革的不断深入，市场经济的不断发展，税源分布领域越来越广泛，流动性和隐蔽性越来越强。经济决定税源，税源决定税收，这是一个简单的税收经济学原理。但在实际税源管理过程中，由于受诸多客观不确定因素的影响，税源并不一定完全形成税收，从而导致客观税源决定的纳税能力与实际税收之间存在事实上的差异，这种差异表明税源管理过程中事实上存在税收流失的风险。 根据《中国税务稽查年鉴》公布的，全国税务稽查数据显示的全国税收流失率，与同期税务机关征收的税收总额，可以推算出同期全国税收流失额。从数量上看，我国税收流失的总量逐年增加，近五年每年在3000-4000亿元左右，数额惊人。税收流失影响了我国的财政收入，弱化了税收宏观调控功能和资源的有效配置，加剧了收入分配的不公。如何有效地减少税收流失，是理论界和各地税务机关多年来一直不断探索的课题。健全法制、完善税制，规范税式支出、加大税法宣传力度、提高纳税意识等等，其中最直接有效可控的措施，是建立现代税收征管体系。自2009年以来，国家税务总局多次提出深化税收征管改革，构建适应现代经济社会发展的税收征管体系的要求，即“构建以明晰征纳双方权利和义务为前提，以风险管理为导向，以专业化管理为基础，以重点税源管理为着力点，
税收风险管理的理论与实践报告
【最新资料，WORD文档，可编辑修改】 第一部分税收风险管理基本原理及国际通行做法这部分讲三个方面的问题（3个W）:一是税收风险管理是什么——what；二是为什么我们在税收管理中有必要学习和引入税收风险管理的理念——why；三是税收风险管理在实践中是怎么操作的——how。 一、风险管理的理论来源 （一）风险管理。 1. 风险管理概念解读。介绍税收风险管理概念的解读，我们要解决两个问题。第一个是简要了解风险管理是什么，然后来讨论税收风险管理的价值是什么。风险管理是一个管理学范畴。管理学范畴的概念，一定是解决管理当中的管理资源、管理体系、管理体制和组织目标实现的方式问题。了解这个界定非常有意义。税收风险管理属于管理学范畴的概念，一定不会涉及税收的有关调节职能的问题，它的本意是关注组织资源、组织体系、组织目标和组织效率方面的问题。 2.风险管理的最早提出及论及。风险管理这一名词，最早由美国宾夕法尼亚大学的所罗门·许布纳博士于1930年美国管理协会发起的一个保险问题会议上提出的。之后，拉赛尔·加拉尔在1956年的《哈佛商学评论(Harvard Business Review)》上发表的名为《风险管理一成本控制的新名词》的文章最早论及风险管理。
3.风险管理理论的出现。20 世纪70年代以后风险管理成为一门科学。美国、英国、澳大利亚、新西兰等国家先后颁布了风险管理体系框架或国家风险管理标准。我们今天所学习的西方的风险管理理论，就是20世纪70年代的《全面风险管理理论》。目前，作为一种管理科学，风险管理在中国政府管理、央企管理、财务管理、审计、金融、保险等领域管理日益受到关注，可以说在政府管理中也不是一个新的概念了。 4.风险管理发展经历了三个发展阶段。 第一阶段：劣势最小化——防范性风险管理。 第二阶段：管理不确定性——专注于应对系统波动带来的风险。 第三阶段：绩效最优化。 ——全面风险管理 ——把风险管理融合于整个业务流程 ——根据风险管理需要优化资源配置 ——现代风险管理 5.风险管理的重要性。美国着名金融学家彼得.伯恩斯坦在其金融学巨着《与天对弈：关于风险的精彩故事》中认为，风险管理的极端重要性无论怎么强调都不过分，它甚至“超越了人类在科学、技术和社会制度方面取得的进步”。 （二）税收风险管理概念解读。 1.什么是风险风险是对组织目标实现产生消极影响的不确定性。风险不等于危险，它是一种可能性，但这种可能性是消极的可能性，