虚开发票会有什么后果

《最高人民法院关于适用<全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定>的若干问题的解释》

具有下列行为之一的，属于“虚开增值税专用发票”：

(1)没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票;

(2)有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票;

(3)进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。

了解了什么是虚开发票之后，我们来看看对于虚开发票的后果。

《中华人民共和国发票管理办法》第三十七条

违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得;虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款;虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

《中华人民共和国刑法》第二百零五条

【虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪;虚开发票罪】

虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。

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六种不可轻易认定为虚开增值税专用发票的情形

财务知识 --> 虚开增值税专用发票因其具有的巨大社会危害性，历来是国家打击的重点。《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》(国税发[1995]192号)第一条第(三)款的规定，纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。在这一背景下，为加强税收征管，遏制虚开增值税专用发票，“票、货、款一致”逐步成为税务执法机关判定行为是否构成虚开增值税专用发票的标准之一。但是，这一标准不仅没有足够的理论基础支撑，而且不满足这一标准的行为在事实上也并非必然构成虚开行为。本文通过一则实际税案，对税收执法中不可轻易认定为虚开增值税专用发票的情形进行法律探讨。西南某省P市N县借助自身的江运优势开展煤炭贸易和运输业务。2007年，国家税务总局发现上海、江苏等地公司抵扣的运费发票数量激增，且均来源于N县，意识到其中可能存在问题。2007年6月至7月期间，由税务总局和公安部成立了专案组，共同督办此案。调查期间，专案组共查询了100余家企业和农户的账簿，公安部门批捕约40-50人。2007年底，专案组开展集中稽查，分别与涉案企业和农户谈话，取得了这些企业和农户承认违法虚开增值税专用发票或举报其他农户虚开增值税专用发票的口供。专案组认定涉案企业和农户构成虚开增值税专用发票，拟对其进行处理和处罚。我们接受了涉案公司(以下分别称“A公司”、“B公司”、“C 公司”……“G公司”)委托，代为提起税务行政处罚听证。在代理本案的过程中，我们发现这些公司事实上并不构成虚开增

值税专用发票，而是存在诸如通过居间人达成交易、现金流与交易存在差异等导致交易在形式上不符合票、货、款一致的情况。考虑到本案的重大社会影响，除依法进行相关程序外，我们也积极与有管辖权的税务机关及当地政府沟通协调，做到有理有据，据以力争。最终，税务机关未将本案的涉案人员认定为虚开增值税专用发票，相关人员也未被认定为虚开增值税专用发票罪。情形1：存在交易居间人根据税务机关调查的情况，B公司出售的一批煤炭货款由自然人甲某支付，但增值税专用发票却由Z公司开具。税务机关据此认定，B公司与甲某之间成立买卖关系，增值税专用发票的开具与货款的流向不符，B公司构成虚开增值税专用发票。但是事实上，在本次交易中甲某的行为在实质上是我国民法所认可的商业居间活动，其目的在于促成B公司与Z公司的煤炭购销交易。甲某与B公司经理丙某是老乡，彼此熟悉，故Z公司委托甲某代为联络购煤事宜。Z公司与B公司签署销售合同并进行了货物交割后，Z公司委托甲某代为向B公司支付货款。Z公司提供了《授权委托书》佐证这一事实。本案中的法律关系为： (1)B公司和Z公司之间成立买卖合同关系。购销合同由B 公司和Z公司签署，合同权利和义务由B公司和Z公司承担。合同实际履行过程中，实际享有合同权利、承担合同义务的双方亦为B公司和Z公司。 (2)Z公司和甲某之间为委托代理关系。甲某在Z公司授权的范围内，以Z公司的名义与B公司联络购煤事宜。甲某行为的后果由Z公司承担。因此，Z公司和甲某之间的关系为委托代理关系。

恶意取得虚开发票的定性和处理

恶意取得虚开发票如何定性，在税收征管和司法实践中都存在较大的分歧。该分歧起源于相关财税政策法律文件对“虚开”概念的语义表述。《发票管理办法》第二十二条关于虚开的定义：“……任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。”将虚开分为三类：为他人、为自己开具；让他人为自己开具；介绍他人开具。《刑法》第二百零五条规定：“……虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。”将同样的内容重分为四类：为他人虚开；为自己虚开；让他人为自己虚开；介绍他人虚开。恶意取得虚开发票，属于“让他人为自己开具”的范畴。而其定性的分歧正是源于各方对“让他人为自己开具”中“让”的不同理解。从语义解释的角度看，至少可以有两种解释，一是积极、主动地要求他人为自己虚开（直接故意）；二是在明知的主观状态下，任凭他人为自己虚开（间接故意）。一般而言，直接故意的情形必然属于“让他人为自己开具”，按以上规定定性为虚开应无争议；间接故意的情形是否属于“让他人为自己开具”则存在弹性的语义空间。而实践中的操作处理远比这样的二分法更为“丰富”。笔者作过调查，关于恶意取得虚开如何定性处理的不同观点，可以分为以下几种：一、直接故意、间接故意都是虚开；二、直接故意、间接故意都是偷税；

三、直接故意是虚开，间接故意是偷税；四、直接故意、间接故意都既是虚开，又是偷税，按偷税处罚，按虚开移送；五、直接故意是虚开。间接故意中，销售方联系第三方向购货方提供虚开发票的是偷税，除此之外，第三方主动上门提供虚开发票和购货方自己联系第三方开票的是虚开；你认同哪一种？下面，我们用案例的形式来展示各种观点和理由。一、间接故意取得虚开专用发票定性偷税 2004年8月，税务局对某有限责任公司（一般纳税人）纳税情况进行检查时发现：该企业2003年8月至2004年1月间向个体工商户王某购买布料，王某向其提供外省4家公司开具的以“柴油”为品名的增值税专用发票10份，金额合计811965.79元，税额合计138034.21元，价税合计950000元。该公司接受并抵扣。后认定该4家开票单位开具的10份增值税专用发票均为虚开的发票。（注：本案在真实案例基础上改编。原案例中，除交易主体外，发票所载交易内容可能与实际相符。但本文并不认同“如实代开是虚开”的观点，因此将案情作部分微调，将“如实代开”的情形排除在外。详细论述见：小郭说税之五十三：《如实代开是虚开？可休矣》）该局于2005年3月30日做出《税务行政处罚决定书》，认定该公司故意取得虚开的增值税专用发票抵扣税款的行为属于“偷税”，依据《税收征管法》第六十三条第一款规定对该公司追缴税款，并处以罚款138034.21元。在本案中，该企业明知是虚开的增值税专用发票而接受，属于“让他人为自己开具”间接故意的情形。向税务机关申报抵扣税款导致少缴增值税，同时属于《税收征收管理法》六

虚开增值税发票罪处理

虚开增值税发票罪构成要件及法律规定《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。有前款行为骗取国家税款，数额特别巨大，情节特别严重，给国家利益造成特别重大损失的，处无期徒刑或者死刑，并处没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。法条释义：一、概念和构成虚开增值税专用发票罪，是指违反国家税收征管和发票管理规定、为他大虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票的行为。（一）客体要件本罪侵犯的客体是国家税收管理制度。（二）客观要件本罪在客观方面表现为：没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务，而为他人、为自已、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票；或者即使有货物购销或提供或接受了应税劳务，但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票或者进行了实际经营活动，但让他人为自已代开增值税专用发票的行为。虚开、是指行为人违反有关发票开具管理的规定、不按照实际情况如实开具增值税专用发票及其他可用于骗取出口退税、抵扣税款的发票之行为。如没有销售商品、提供服务等经营活动，却虚构经济活动的项目、数量、单价、收取金额或者有关税率、税额予以填写；或在销售商品提供服务开具发票时，变更经营项目的名称、数最、单价、税额、税率及税额等，从而使发票不能反映出交易双方进行经营活动以及应纳或已纳税款的填实情况。主要有：（1）没有货物购销或者没有提

虚开发票罪的概念及犯罪构成

来源：重庆智豪律师事务所编辑：张智勇律师（重庆市律师协会刑事委员会副主任）刑事知名律师张智勇释义虚开发票罪的概念及犯罪构成虚开发票罪的概念及犯罪构成一.概念：虚开发票罪，是指为了牟取非法经济利益，违反国家发票管理规定，虚开增值税专用发票和用于骗取出口退税、抵扣税款发票以外的发票的行为。犯本罪的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。虚开发票罪的概念及犯罪构成二.犯罪构成：客体要件本罪侵犯的客体为复杂客体，主要包括国家的财务管理制度和税收征管制度。从现代税收制度来看，发票是在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经济活动中，开具、收取的收付款凭证。从发票的功能来看，发票既是会计核算的原始凭证，也是税务稽查的重要依据。虚开发票的行为，在没有产生商品购销或者提供服务的情况下，就开具了交易内容并不存在的凭证，使得会计核算与现实交易存在误差，严重影响会计核算的真实性，使国家对国民经济发展相关数据的掌握存在偏差，因此，虚开发票的行为，侵犯了国家的财务管理制度。此外，发票是国家进行税务稽查的重要依据，通过虚开发票，可以使不法经营者多列成本，减少所得税等税种的应纳税额，达到偷逃税款的目地，从而侵犯了国家的税收征管制度。客观要件虚开发票罪的客观方面表现为虚开增值税专用发票和用于骗取出口退税、抵扣税款发票以外的发票，情节严重的行为。虚开发票罪的概念及犯罪构成

主体要件自然人和单位都可以成为虚开发票罪的主体。本罪的主体主要包括以下三个方面：一是虚开发票的单位和个人。这些单位和个人，为了谋取“手续费”等非法利益，开具虚假或者不实的发票。二是非法获得虚开发票的单位和个人。这些单位和个人通过获取虚开的发票来获得非法经济利益或者掩盖自己的违法行为。三是虚开发票和购买虚开发票的中介者。司法实践中介绍他人虚开发票也是常见、多发的情况，是打击虚开发票犯罪的重点。通过介绍，行为人将虚开发票者和发票使用者连接起来，促成虚开发票交易的行为。随着虚开发票违法行为的多发，甚至出现了所谓“代开发票”的组织化运行。有人专门负责联络虚开发票者，有人通过网络或发小广告联络购买者，为购买者提供各种发票，一定程度上助长了发票犯罪。对于介绍他人虚开发票的行为人，可以将其作为虚开发票罪的共犯处罚。主观要件虚开发票犯罪为直接故意，即行为人明知违反税收法律制度，还虚开增值税专用发票和用于骗取出口退税、抵扣税款发票以外的其他发票。间接故意和过失不能构成本罪。

六种情形不可轻易认定为虚开增值税专用发票

六种情形不可轻易认定为虚开增值税专用发票 2014-12-26 宋洪祥虚开增值税专用发票因其具有的巨大社会危害性，历来是国家打击的重点。《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（国税发[1995]192号）第一条第（三）款的规定，纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。在这一背景下，为加强税收征管，遏制虚开增值税专用发票，"票、货、款一致"逐步成为税务执法机关判定行为是否构成虚开增值税专用发票的标准之一。但是，这一标准不仅没有足够的理论基础支撑，而且不满足这一标准的行为在事实上也并非必然构成虚开行为。本文通过一则实际税案，对税收执法中不可轻易认定为虚开增值税专用发票的情形进行法律探讨。西南某省P市N县借助自身的江运优势开展煤炭贸易和运输业务。2007年，国家税务总局发现上海、江苏等地公司抵扣的运费发票数量激增，且均来源于N县，意识到其中可能存在问题。2007年6月至7月期间，由税务总局和公安部成立了专案组，共同督办此案。调查期间，专案组共查询了100余家企业和农户的账簿，公安部门批捕约40-50人。2007年底，专案组开展集中稽查，分别与涉案企业和农户谈

话，取得了这些企业和农户承认违法虚开增值税专用发票或举报其他农户虚开增值税专用发票的口供。专案组认定涉案企业和农户构成虚开增值税专用发票，拟对其进行处理和处罚。这些公司事实上并不构成虚开增值税专用发票，而是存在诸如通过居间人达成交易、现金流与交易存在差异等导致交易在形式上不符合票、货、款一致的情况。考虑社会影响，除依法进行相关程序外，积极与有管辖权的税务机关及当地政府沟通协调，做到有理有据，据以力争。最终，税务机关未将本案的涉案人员认定为虚开增值税专用发票，相关人员也未被认定为虚开增值税专用发票罪。情形1：存在交易居间人根据税务机关调查的情况，B公司出售的一批煤炭货款由自然人甲某支付，但增值税专用发票却由Z公司开具。税务机关据此认定，B公司与甲某之间成立买卖关系，增值税专用发票的开具与货款的流向不符，B 公司构成虚开增值税专用发票。但是事实上，在本次交易中甲某的行为在实质上是我国民法所认可的商业居间活动，其目的在于促成B公司与Z公司的煤炭购销交易。甲某与B公司经理丙某是老乡，彼此熟悉，故Z公司委托甲某代为联络

虚开增值税发票罪取保候审-南京刑事律师胜案指导-附白下公安分局决定书

江苏精英律师网刑事专家律师庄荣华，办理刑事案件，应当善于从证据中寻找突破口，从对刑事证据体系的要求出发，组织庭审的攻防并提交有质量和份量的辩护意见。庄律师从事刑事辩护工作以来，为众多重大刑事案件犯罪嫌疑人、被告人进行了辩护，其中大量案件经庄律师的成功辩护被分别撤销案件、不起诉、判处无罪、死刑改判、重罪改轻罪以及缓刑、免予刑事处罚。南京市公安局白下分局取保候审决定书白公经保字【2012】犯罪嫌疑人戴某，性别：女，年龄66岁，住址：江苏南京市白下区，单位及职业：省略。我局正在侦查南京白下区XX实业投资有限公司虚开增值税专用发票用于骗取出口退税，抵扣税款发票案，因犯罪嫌疑人不致发生社会危险性，根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第五十一条之规定，决定对其取保候审，期限从2012年3月29日起算。犯罪嫌疑人应当接受保证人XXX的监督/交纳保证金零元。在取保候审期间，被取保候审人应当遵守下列规定：一、未经执行机关批准不得离开所居住的市、县；二、在传讯的时候及时到案；三、不得以任何形式干扰证人作证；四、不得毁灭、伪造证据或者串供。犯罪嫌疑人在取保候审期间违反上述规定，已交纳保证金的，没

收保证金，并且区别情形，责令犯罪嫌疑人具结悔过，重新交纳保证金、提出保证人或者监视居住、予以逮捕。二0一二年三月二十九日虚开增值税专用发票罪量刑标准与司法解释[释义] 构成本罪，必须具有虚开增值税专用发票或非增值税发票的专用发票的行为。 [刑法条文] 第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。有前款行为骗取国家税款，数额特别巨大，情节特别严重，给国家利益造成特别重大损失的，处无期徒刑或者死刑，并处没收财产。

取得虚开增值税专用发票——善意恶意的认定标准【税务实务】

只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！取得虚开增值税专用发票——善意恶意的认定标准【税务实务】目前，从税务机关对购货方取得的已定性为虚开的增值税专用发票案件的处理结果上来看，大部分定性为“善意取得虚开增值税专用发票”，移送公安机关进一步查实的较少。从某种层面上来说，企业较少有“善意取得虚开增值税专用发票”的情况。因此，税务机关在专用发票检查中，对“善意取得虚开增值税专用发票”的定性要慎重，规避不必要的税务风险。对“取得虚开增值税专用发票”行为如何定性国家税务总局为整治税收环境，加大对虚开发票犯罪的打击力度，先后下发了《国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》（国税发〔1997〕134号）和《国家税务总局关于〈纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知〉的补充通知》（国税发〔2000〕182号）中都对虚开专用发票行为有严格的处理规定。但是这种“一刀切”的处理方式，对购货方（受票方）不知道取得的增值税专用发票是销售方虚开的情况下，显得有失公平。因此，随后发出的《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》（国税发〔2000〕187号）中界定了“善意取得增值税专用发票”与“恶意取得增值税专用发票” 的两种行为。2007年12月《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开增值税专用发票已抵扣税款加收滞纳金问题的批复》（国税函〔2007〕1240号）中规定，纳税人善意取得虚开的增值税专用发票，指购货方与销售方存在真实交易，且购货方不知取得的增值税专用发票是以非法手段获得的。对“善意取得虚开增值税专用发票”的认识认定“善意取得”行为必须具备以下几种条件：一是货物交易行为的真实性。受票方的有关财务凭证、购销合同、发货明

虚开增值税专用发票罪初步探究

虚开增值税专用发票罪初步探究 [摘要]随着我国经济的快速发展，经济领域中以虚开增值税专用发票达到逃避国家税收的犯罪行为愈演愈烈。文章针对虚开增值税发票这一犯罪行为，从法理上进行了深入和具体分析，结合具体的司法实践，对虚开增值税专用发票额度的确定进行了论述，对虚开增值税专用发票这种行为的性质进行界定，具有一定理论意义。 [关键词]虚开；增值税发票；犯罪；探究一、问题的提出增值税专用发票是由国家税务总局监制设计印制的，只限于增值税一般纳税人领购使用，既作为纳税人反映经济活动中的重要会计凭证又是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明；是增值税计算和管理中重要的决定性的合法专用发票。随着虚开增值税发票案例的猛增，虚开增值税案例不断跃入人们的眼帘。为打击此类犯罪行为，我国于1995年lO月30日的人大常委会通过《关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》，1997年，新《刑事诉讼法》第205条对虚开增值税发票罪进一步作出了规定：虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处五万元以上五十万元以下罚金p 1995年《刑法》对虚开增值税专用发票用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪进行了规定，将出售、购买伪造发票都列为犯罪对象，即便是1997年新刑法对虚开增值税发票罪进行了增设，但也没有具体说明伪造增值税发票是否包括在内，这在理论上存在某些缺陷。在具体的司法实践中，一般都被视为与真实发票上虚开一样，定性为虚开增值税专用发票罪。由于刑法没有对这一犯罪行为的要件进行概念上的甄别，就可能导致一系列错误理解，比如：盗窃枪支弹药行为，假的枪支弹药则不定性为盗窃枪支弹药罪；故意伤害罪，故意伤害对象若是假人塑像则不定性为故意伤害罪；走私毒品行为中，若毒品核实为面粉则不能定性为走私毒品罪。从法理分析，刑法的立法是以身份为“真”作为定案基础，伪造的、假的自然不属于“真”范畴。不过，若是以“真”为标准，却又会损害到国家或者集体利益，也就无法得到权益上的保护。基于此，应该将辨别的对象在真假上加以拓展，将伪造的对象也涵盖其中，对于这一点已经有充分的立法基础，比如刑法对盗窃国家机关证件罪作出了具体的规定，排除了盗窃等行为，这是基于此类行为对法益不构成威胁所考量。但是对于买卖国家机关证件行为，则没有将仿真证件、假证件等伪造证件或者失效的证件排除在外，原因在于买卖国家机关证件的行为对于公共的信用造成极大侵害，势必将此类行为绳之于法。刑法将虚开发票犯罪列在伪造的增值税专用发票罪、购买伪造的增值税专用发票罪等这些犯罪之前，这从另外一个角度说明了伪造增值税发票罪的主要核心是买卖行为。换句话说，若买卖伪造增值税发票行为发生在虚开发票之前，因为

关于虚开增值税发票的量刑标准(含普通发票)

关于虚开增值税发票的量刑标准（含普通发票）根据《国务院关于修改〈中华人民共和国发票管理办法〉的决定》（国务院令2010第587号）第二十二条规定：任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。发票管理办法第三十七条明确规定了罚则，即违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。上述发票也包括增值税普通发票，因此，虚开普通发票的，依据上述文件规定执行处罚。关于虚开增值税专用发票，量刑的标准更加具体。一般来说，虚开增值税专用发票的量刑有以下档位：第一档：三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金2万－20万；第二档：数额较大或者有其他严重情节：处3－10年有期徒刑，并处5-50万罚金；第三档：数额巨大或者有其他特别严重情节：处10年－无期徒刑，并处5-50万罚金。单位犯罪对单判处罚金，对主要负责人和直接责任人比照以上规定处罚。本罪的数额较大或者其他严重情节、数额巨大或者有其他特别严重情节怎么把握？按照《最高人民法院研究室关于如何适用法发〔1996〕30号司法解释数额标准问题的电话答复》（法研〔2014〕179号）的规定：在新的司法解释制定前，对于虚开增值税专用发票案件的定罪量刑标准，可以参照《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》（法释[2002]30号）的有关规定执行。按照以上答复的理解现在虚开增值税专用发票数额和情节标准如下：一、入罪标准：虚开涉税5万以上入罪，处3年以下有期徒刑或拘役，并处2-20万罚金。二、数额较大：虚开涉税50万－250万，处3－10年有期徒刑，并处5-50万罚金。三、数额巨大：虚开涉税250万以上，处10年有期徒刑或者无期徒刑，并处5-50万罚金。四、其他严重情节：国家税款损失30万到一审判决前没有追回，处3－10年有期徒刑，并处5-50万罚金。五、其他特别严重情节：国家税款损失150万到一审判决前没有追回，处10年有期徒刑或者无期徒刑，并处5-50万罚金。以上资料，不属于法律专业人士的整理和归纳，仅供参考。虚开增值税专用发票罪刑法规定及司法解释、官方解释小结一、刑法规定：第二百零五条【虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪;虚开发票罪】虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万

财税-接受虚开增值税专用发票的企业如何定性

《已证实虚开通知单》是上下游税务机关进行案件协查而产生的内部文书，虽然是委托方税务机关对上游企业虚开行为的“证实”，但其只是违法信息线索，其真实性需要下游税务机关配合检查。在认定虚开时，不能过度强调资金回流的作用，尤其不能在未形成完整链条或未能排除合理怀疑的情况下，就在财税政策上定性成虚开增值税专用发票罪。打击骗取出口退税和虚开增值税专用发票等各类涉税违法行为是近年来各地稽查局最主要的工作。在日常的稽查检查工作中，根据《已证实虚开通知单》能否判定下游受票企业逃税，根据资金回流能否判定企业虚开，这两个问题引发了诸多争议。《已证实虚开通知单》与逃税的关系《已证实虚开通知单》（以下简称《通知单》）最早出现于《增值税抵扣凭证协查管理办法》（国税发〔2008〕51号）（目前全文废止）。该文件第二条规定：“涉及增值税抵扣凭证税收违法案件的协查（以下简称协查）是指各级税务机关稽查局（以下简称稽查局）在案件检查过程中，案发地稽查局（以下简称委托方）将检查发现有疑问或者已确定虚开的增值税抵扣凭证及相关信息发送给涉案地稽查局（以下简称受托方），受托方对增值税抵扣凭证所记载的经济事项和反映的经济活动进行检查处理、取得相关证据并反馈协查结果的工作。” 第八条第五款规定：“已确定虚开增值税抵扣凭证的案件，委托方应在通过网络发送委托协查信息后1个工作日内，将纸质《通知单》及相关证据资料按照案件保密的有关要求寄送受托方。”之后在《税收违法案件发票协查管理办法（试行）》（税总发〔2013〕66号）第九条规定：“已确定虚开发票案件的协查，委托方应当按照受托方一户一函的形式出具《通

知单》及相关证据资料，并在所附发票清单上逐页加盖公章，随同《税收违法案件协查函》寄送受托方。通过协查信息管理系统发起已确定虚开发票案件协查函的，委托方应当在发送委托协查信息后5个工作日内寄送《通知单》以及相关证据资料。”第十五条第一款规定：“委托方已开具《通知单》的，受托方应当按照《税务稽查工作规程》有关规定立案检查。” 笔者认为，《通知单》是上下游税务机关进行案件协查而产生的内部文书，虽然是委托方税务机关对上游企业虚开行为的“证实”，但其只是违法信息线索，同时国家税务总局并未明确规范出具《通知单》的上游税务机关需要取得何种证据、需要采取何种手段。这就导致部分税务机关开具《通知单》的随意性和不确定性。此外，现代经济业务的特点是全国化、网络化、多样化，上游税务机关对其管辖企业实施的检查并不确保能够核实完整的经济业务，其真实性需要下游税务机关配合检查。故下游企业是善意取得还是逃税、抑或是虚开发票，不能单纯以一纸《通知单》一概而论。《通知单》之所以会引起争议，与其法律性质不清、名称具有误导性不无关系。《通知单》是在案件调查过程中财税审计机关内部协作产生的行政公文，既然案件还在调查之中，又何谓“已证实”呢？笔者认为，下游税务机关要理性对待《通知单》，《通知单》是税务机关的内部文书，其提供了违法线索，需要检查人员收集相关证据，相互印证。资金回流对于认定虚开案件的作用在虚开增值税专用发票案件中，不论是税务机关还是公检法机关，对于案件是否存在资金回流都给予特别关注。虽然在我国财税法律法规中，都未明确将资金回流作为认定是否构成虚开的要件之一，但是，如果存在资金回流，办案人员倾向于在内心认定案件事实上是虚开，继而难以中立判断。从表面理解，稽查案件中的资金回流指受票方将款项支付给开票方

虚开发票罪的认定标准(2018年)

遇到保险纠纷问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>> https://www.360docs.net/doc/3816666944.html, 虚开发票罪的认定标准(2018年) 随着营业税改增值税的改革接受完成，增值税成为企业主要交纳的税费，企业提供商品或者提供服务时需要向客户开具增值税发票，以便用于扣税，而虚开税票可以进行套利，那么虚开发票罪的认定标准是怎样的?下面由赢了网小编为读者进行相关知识的解答。一、虚开发票罪的立案标准《关于适用(全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定)的若于问题的解释》

一、根据《决定》第一条规定，虚开增值税专用发票的，构成虚开增值税专用发票罪。具有下列行为之一的，属于“虚开增值税专用发票”：(1)没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票;(2)有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票;(3)进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。虚开税款数额1万元以上的或者虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取5000元以上的，应当依法定罪处罚。虚开税款数额10万元以上的，属于“虚开的税款数额较大”;具有下列情形之一的，属于“有其他严重情节”：(1)因虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取5万元以上的;(2)具有其他严重情节的。虚开税款数额50万元以上的，属于“虚开的税款数额巨大”;具有下列情形之一的，属于“有其他特别严重情节”：(1)因虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取30万元以上的;(2)虚开的税款数额接近巨大并有其他严重情节的;(3)具有其他特别严重情节的。

上下游虚开增值税发票的法律风险

接受虚开增值税专用发票涉税风险《已证实虚开通知单》是上下游税务机关进行案件协查而产生的内部文书，虽然是委托方税务机关对上游企业虚开行为的“证实”，但其只是违法信息线索，其真实性需要下游税务机关配合检查。在认定虚开时，不能过度强调资金回流的作用，尤其不能在未形成完整链条或未能排除合理怀疑的情况下，就定性成虚开增值税专用发票罪。打击骗取出口退税和虚开增值税专用发票等各类涉税违法行为是近年来各地稽查局最主要的工作。在日常的稽查检查工作中，根据《已证实虚开通知单》能否判定下游受票企业逃税，根据资金回流能否判定企业虚开，这两个问题引发了诸多争议。《已证实虚开通知单》与逃税的关系《已证实虚开通知单》（以下简称《通知单》）最早出现于《增值税抵扣凭证协查管理办法》（国税发〔2008〕51号）（目前全文废止）。该文件第二条规定：“涉及增值税抵扣凭证税收违法案件的协查（以下简称协查）是指各级税务机关稽查局（以下简称稽查局）在案件检查过程中，案发地稽查局（以下简称委托方）将检查发现有疑问或者已确定虚开的增值税抵扣凭证及相关信息发送给涉案地稽查局（以下简称受托方），受托方对增值税抵扣凭证所记载的经济事项和反映的经济活动进行检查处理、取得

相关证据并反馈协查结果的工作。”第八条第五款规定：“已确定虚开增值税抵扣凭证的案件，委托方应在通过网络发送委托协查信息后1个工作日内，将纸质《通知单》及相关证据资料按照案件保密的有关要求寄送受托方。”之后在《税收违法案件发票协查管理办法（试行）》（税总发〔2013〕66号）第九条规定：“已确定虚开发票案件的协查，委托方应当按照受托方一户一函的形式出具《通知单》及相关证据资料，并在所附发票清单上逐页加盖公章，随同《税收违法案件协查函》寄送受托方。通过协查信息管理系统发起已确定虚开发票案件协查函的，委托方应当在发送委托协查信息后5个工作日内寄送《通知单》以及相关证据资料。”第十五条第一款规定：“委托方已开具《通知单》的，受托方应当按照《税务稽查工作规程》有关规定立案检查。” 笔者认为，《通知单》是上下游税务机关进行案件协查而产生的内部文书，虽然是委托方税务机关对上游企业虚开行为的“证实”，但其只是违法信息线索，同时国家税务总局并未明确规范出具《通知单》的上游税务机关需要取得何种证据、需要采取何种手段。这就导致部分税务机关开具《通知单》的随意性和不确定性。此外，现代经济业务的特点是全国化、网络化、多样化，上游税务机关对其管辖企业实施的检查并不确保能够核实完整的经济业务，

注意了!这样开具发票也会构成虚开发票罪

注意了！这样开具发票也会构成虚开发票罪通过第三方开具发票行为的性质认定段文涛/文为了获取更多的利润，以低价（不用开具发票的价格）购买钢材等材料，用于建筑施工，可以“降低”成本，当然，材料销售方之所以愿意低价出售这些材料，是因为不开发票、不作收入可以少缴税款。但是，在施工中耗用了这些材料后，又需要发票入账同时作为计算企业所得税应纳税所得额的扣除凭证，怎么办？那就再想办法出点钱（远低于正常购货销售方应纳税款）去找人开具材料发票到公司充账。——这也许是一些建筑企业及其采购链条中相关的材料销售方，为获取更多利润而采取的方法之一，或许说是潜规则吧。那么，对于这类在实际购买及耗用了材料以后，再以支付少量“税点”从第三方开具发票的行为，特别是，如果支付“税点”后开具回来的发票并未入账，当然更未作为扣除凭证在应纳税所得额中扣除，该如何定性，是否构成涉税违法、犯罪行为？又该如何适用法律法规进行处理呢？近日，广东省佛山市顺德区人民法院就审理了这样一起案件。佛山市顺德区某建筑工程有限公司（以下简称“某公司”）经常以低价（不用开具发票的价格）购买钢材回来，等到有工程做使用了这些钢材后就需要找发票充账。2013年5月，该公司准备承接一个4000万元的工程，时任该公司法人代表兼董事长的被告人黄某某授意时任该公司财务的黄某颜（另案处理）购买低于市面税点的发票，黄某颜遂联系詹某（另案处理）要求对方开具票面金额为人民币2000万元的广东增值税普通发票。随后，詹某将自己打印出来的26张广东增值税普通发票（票面总金额2000万元）邮寄给黄某颜，并收取票面总金额0.12%的税金24000元。黄某某、黄某颜在收到上述发票（案发后经鉴定均为假发票）后，由于上述工程没有谈成，直至被查获，发票一直放于公司没有入账使用。时隔两年后，此案案发，公安机关收缴了前述26张发票。在检察机关提起公诉后，辩护人提出了被告人取得发票后不曾使用亦未入账，不会对国家税收征管秩序造成大的影响等辩护意见。法院经审理后认为，被告人黄某某无视国家法律，让他人为自己虚开发票，情节严重，其行为已构成虚开发票罪，检察机关指控被告人黄某某犯虚开发票罪的罪名成立。在综合考虑被告人的犯罪事实、情节、认罪态度和对社会的危害程度后，依照刑法有关规定，以虚开发票罪判处黄某某犯有期徒刑八个月，缓刑一年，并处罚金人民币五千元。

虚开增值税专用发票犯罪的理解和适用若干问题探析

虚开增值税专用发票犯罪的理解和适用若干问题探析张瑞【关键词】虚开；增值税专用发票；若干问题【全文】虚开增值税专用发票或者用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票是指为他人虚开，为自己虚开，让他人为自己虚开，介绍他人虚开的行为之一。这是刑法第205条规定的一个选择性罪名，既包含虚开增值税专用发票罪，又包含虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其它发票罪。本文仅就虚开增值税发票罪部分的若干问题作一探究。一、虚开增值税发专用发票犯罪的刑事立法改革对于虚开增值税发票罪，我国1979年刑法并没有规定专门的罪名，因为在当时的一段时间里，我国并未开征增值税税种,相应也不存在增值税专用发票。自1994年1月1日实行新税制后，国务院发布的《中华人民共和国增值税暂行条例》开始实施，正是由于新的增值税制度实行的是税款抵扣制度，增值税专用发票由此产生，增值税专用发票不仅具有其他发票所具有的记载商品或劳务的销售额以作为财产收支记帐凭证的功能，而且是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的主要依据，是购货方据以抵扣税款的证明。也正是一张增值税专用发票可以作为直接抵扣税款的凭证，记载着生产者、经营者的权利，国务院领导同志曾指示要象保护眼睛那样管好增值税专用发票，一些不法牟利分子不断将犯罪目标转移到虚开增值税专用发票的非法活动上来。刑罚上，新刑法将其设置了在经济犯罪中屈指可数的死刑幅度。据不完全统计，新税制实行当年的三个月内，全国就查获非法虚开、代开增值税专用发票案件1518起，金额达16亿多元。针对1979年刑法对其存在真空，缺少专项打击的现实状况，最高人民法院、最高人民检察院于1994年6月2日发布《关于办理伪造、倒卖、盗窃发票刑事案件适用法律的规定》，其第二条规定：“以盈利为目的，非法为他人代开、虚开发票金额累计在50000元以上的、或者非法为他人代开、虚开发票抵扣税款累计在10000元以上的以投机倒把罪追究责任。”不能否认的是，这一规定暂时解决了对虚开增值税专用发票行为的定罪和处罚问题，也在一定程度上为惩治和打击这类犯罪发挥了重大作用。但是，从后来的情况看，此类犯罪仍然十分猖獗，并呈迅速蔓延之势，出现了案情复杂，涉及面广，参与人多，危害严重等新的变化和特点。规定的内容已远远不能适应新形势下打击虚开增值税专用发票犯罪的需要，将虚开增值税专用发票的行为以投机倒把罪论处显得牵强，此类犯罪发展业已成为一个独立的犯罪类型，“借用”投机倒把罪名也不利于同此类犯罪展开长期的斗争。有鉴于此，全国人大常委会于1995年10月30日通过了《关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票的决定》（以下简称《决定》）。使虚开增值税专用发票罪首次成为经济犯罪中的一个新罪名，《决定》的颁布以及随后1996年10月17日对此发布的《关于适用<关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定>的若干问题的解释》（以下简称《解释》）相配套的司法解释，为专门惩治和打处此类犯罪提供了明确的法律依据。 1997年修订后的刑法典基本吸收了上述《决定》的内容，从而确立了虚开增值税专用发票这一罪名。二、虚开增值税专用发票罪的法律特征关于虚开增值税专用发票罪的客观方面，大多论者持行为犯之说。陈正云主编的《危害

虚开发票罪数额认定

遇到保险纠纷问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>>https://www.360docs.net/doc/3816666944.html, 虚开发票罪数额认定我国对于发票的管理是十分的重视的，并且有很多的机构对发票是要进行时刻的监督；但是仍然还是有很多的虚开发票的现象发生，严重的危害了金融市场的秩序，其虚开发票的数额也是不同的。那么虚开发票罪数额怎么认定？下面就让雄安新区律师为大家详细的讲解吧虚开发票罪数额认定是怎样的虚开发票罪是行政犯罪，我国刑法第二百零五条之一对该罪采取空白罪状的表述方式，并没有叙明“虚开发票”的范围。在没有司法解释

对其细化规定的情况下，实践中该罪犯罪数额的司法适用存在较大分歧。根据对这个问题的不同回答，形成了两种截然不同的观点：一种观点认为，根据国务院制定的《发票管理办法》，虚开发票罪的行为对象是“与实际经营业务情况不符的发票”。因此，凡是开票的内容与实际业务不符就属于虚开。与之相对应，所有不相符的数额(真实交易与逃税套现并存的混开也属于这一情况)均属于犯罪数额。另一种观点认为，刑法是保障法，虚开发票罪规制的对象范围要小于行政法规制的对象范围。由此决定，“与实际经营业务情况不符的发票”并不必然是刑法意义上的“虚开发票”。只有危害到国家的税收管理秩序的“与实际经营业务情况不符的发票”，才是虚开发票罪的行为对象。犯罪数额的认定也秉持同一立场。基于此，混开情况下(真实交易与逃税套现并存)虚开发票罪金额应当以逃税套现金额为准。上述争议主要集中于两个层面的问题：一是行政法意义上的“虚开发票”是否等同于刑法意义上的“虚开发票”;二是混开情况下(真实交易与逃税套现并存)虚开发票罪金额的计算应当以票面金额为准，还是以逃税套现金额为准? 我们认为，从行政犯罪的法理和相关法律规定出发，对该问题可以从以下几个层次进行解读：

四种虚开增值税专用发票行为是否成立共同犯罪

摘要：虚开增值税专用发票罪中四种虚开行为应直接适用刑法分则定罪处罚，不应适用刑法总则中关于共同犯罪的规定。关键词：虚开增值税专用发票罪四种虚开行为共同犯罪刑法第二百零五条第四款规定“虚开增值税专用发票是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的”，此条款明确把介绍行为上升为实行行为，将“为他人虚开”、“让他人为自己虚开”的对合犯，都规定为独立的实行行为，那么刑法分则规定的四种虚开行为是与刑法总则关于共同犯罪的规定之间是什么关系？各行为是否适用刑法总则中共同犯罪的规定？对此问题，笔者做如下探讨。一、四种虚开行为表现方式在讨论四种虚开行为是否成立共同犯罪问题之前，有必要明确四种虚开行为的具体表现方式。笔者归纳了近几年本院公诉部门办理的案件，虚开增值税专用发票的四种行为方式主要有下列几种类型：（一）为他人虚开 1、行为人为牟取非法利益，注册公司骗购增值税专用发票进行虚开，即所谓的“开票公司”。开票公司采用的方法，一是采用开具阴阳发票，即大头小尾式，二是为他人虚开后又从他人处购进伪造的增值税专用发票或让他人为自己虚开，以达到来少缴或不缴虚开发票行为产生的“应纳税额”。 2、公司在购货环节取得进项增值税专用发票，而在销售货物时不向客户开具销项增值税专用发票或客户不要发票，造成税务部门的留存抵扣税款增多，行为人为牟取非法利益，利用公司在税务部门的留存抵扣税款，而进行虚开。 3、公司享受税收优惠政策，行为人为牟取非法利益而进行虚开。 4、行为人在受票方的指使下，为牟取非法利益，提供公司的增值税专用发票给受票方虚开，而由受票方为出票方解决进项抵扣发票。 5、行为人为增加公司营业额与受票方进行互相开具增值税专用发票，即所谓的“对开”；或接受出票方的指示，将应开具给出票方增值税专用发票而开具给第三人（出票方指示单位）。（二）让他人为自己虚开 1、行为人为偷逃国家税收，让他人为自己虚开增值税专用发票。 2、行为人在购进货物时未取得增值税专用发票或可以抵扣的其他发票，从第三人处让他人为自己虚开增值税专用发票。 3、在上述两种情况下，行为人并不直接向出票方虚开，而是通过第三人的介绍让他人为

善意取得虚开发票的处理

卷首语企业运营中发票涉税处理技巧及节税方略“发票”是单位和个人在购销商品、提供和接受经营服务以及从事其他经营活动中开具、使用、取得的法定凭证。在财务会计制度的规定上，企业必须按法律、法规，国务院及国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，并且应当根据合法有效的凭证进行核算。其中合法有效的凭证，就是指发票（包括外购取得的发票）和自制凭证（如工资单）。发票在我国社会经济活动中具有极其重要的意义和作用，其主要表现在：一是发票具有合法性、真实性、统一性和及时性等特征，是最基本的会计原始凭证之一；二是发票是记录经济活动内容的载体，是财务管理的重要工具；三是发票是税务机关控制税源，征收税款的重要依据；四是发票是国家监督经济活动，维护经济秩序，保护国家财产安全的重要手段。税务机关作为发票的主管机关，负责发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。国、地税发票的管理权限按主体税种划分：增值税纳税人使用的发票由国家税务局管理，如增值税专用发票、工业商业企业商品销售发票、加工修理发票等，“营改增”后，相应原属于地方税务局管理的发票随之转为使用国税发票；营业税纳税人使用的发票由地方税务局管理，如服务业、建筑安装业、金融保险业等开具的各种发票。发票的种类繁多，主要是按行业特点和纳税人的生产经营项目分类，每种发票都有特定的使用范围。发票是纳税人经济活动的重要商事凭证，也是财政、税收、审计等部门进行财务税收检查的重要依据。税务机关在日常的税

收管理中，发票检查是一项重要的内容，在确认企业收入，确认企业成本费用等过程中，均以发票为基础确定。本期以“发票”为主题，为你讲述有关发票的相关知识。特别策划介绍语：企业运营中发票涉税处理技巧及节税方略（上）税务稽查部门近年一直在继续加强打击发票违法犯罪活动工作，在税务稽查时必须做到“查账必查票”“查案必查票”“查税必查票”。因此，企业会计可以不会做账，但是必须要会开票；企业的财务经理可以不懂税收法规政策，但是必须要会认证抄税；企业的财务总监可以游刃于并购重组的大手笔，却可能因为整体资产转让无法索取发票而让处心积虑的利益付诸东流；纳税筹划可以敏感嗅到税收节点，却因为无法开票无法扣除；学习中国的税收管理，必须学习中国的发票管理制度，把控企业的涉税风险，首先要从发票开始。特别策划总论善意取得虚开增值税专用发票的涉税处理分析熊斌根据《最高人民法院关于适用〈惩治虚开伪造非法出售增值税专用发票犯罪决定〉若干问题的解释》（国税发〔1996〕210号）规定，具有下列行为之一的，属于虚开增值税专用发票:（1）没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介