如何应对关联交易转让定价调整涉及的海关估价

全国海关通关一体化改革的实施中国海关估价方法和特点如何平衡海关与税务机关的风险和利益转让定价新规对海关估价的影响1

案例分享5目录

全国海关通关一体化改革的实施

2014年11月2日

十八届三中全会通过《海关全面深化改革总体方案》2016年6月1日

海关总署在上海率先启动通关一体化改革试点发布《海关总署决定开展税收征管方式改革试点工作的公告》（“62 号公告”），将从特定口岸进口的部分商品的税收征管方式，由税收要素放行前前置审核，改为纳税人自报自缴加税收要素后置审核。在全国范围内推进通关一体化改革2016年10月29日

2017 年7月1日2017年6月28日

发布《海关总署关于推进全国海关通关一体化改革的公告》（“25 号公告”）

一、全国海关通关一体化改革的实施

改革背景

风险防控中心

税收征管中心一次申报，分步处置创新税收征管方式优化协同监管制度

“两个中心”

“三项制度”

一、全国海关通关一体化改革的实施

改革的内容全国海关通关一体化有两个主要组成部分，即“两个中心”及“三项制度”

风险防控中心设立上海、黄埔和青岛三个全国覆盖的集中风险防控中心，分别针对空运货物、陆运货物、水运货物（来往港澳小型船舶除外），统一对全国所有口岸进口的全部商品开展安全准入风险防控。

负责“货物能不能进出”为无纸化通关设置许可证、原产地证、“3C”认证、商检报告等安全准入参数。

一、全国海关通关一体化改革的实施改革内容-风险防控中心

设立京津、上海和广州三个全国覆盖的集中税收征管中心，按照商品和行业分工，统

一对全国所有口岸进口的商品针对涉税申报要素的准确性进行验证和处置。重点防控

涉及归类、价格、原产地等税收征管要素的税收风险。

负责“货物征多少税”

税管中心主管进口货物品类主管进口商品税号

北京、天津农林、食品、药品、轻工、杂项、纺织

类、航空器等商品共58章（第1-24章、30章、41-67章、88章、93-97章），3461个税号

上海机电大类（机电、仪器仪表、交通工具类）等商品共8章（第84-87章、89-92章），2286个税号

广州化工大类（化工原料、高分子、能源、矿产、金属类等）商品共30章（第25-29、31-40、68-83），2800个税号

一、全国海关通关一体化改革的实施改革内容-税收征管中心

缴付/担保分析验证货物品名、数重量、禁限类别等准入属性，排查准入风险安全准入税收征管

企业海关第一步

海关第二步

风险防控中心税收征管中心

→分离“安全准入” 和“税收征管作业”

企业自缴税款或凭担保先放行货物分析验证

货物归类、

价格、原产地等税收

属性一、全国海关通关一体化改革的实施

改革内容——一次申报，分步处置

43企业自报、自缴税款

自行打印税单推动税收征管申报要素的审查由集中在进出口通关环节向全过程转变强化企业如实申报、依法纳税的责任

由逐票审查确定向抽查审核转变

创新税收

征管方式

一、全国海关通关一体化改革的实施

改革内容——创新税收征管方式

按照业务布局和监管链条中的不同位置

推动隶属海关功能定位和机构设置的差别化口岸海关：侧重运输工具、货物、物品、监管场所等监管

属地海关（即进口人/出口人注册

地海关）：侧重企业稽查、信用管理等后续监管和合规管理。

取消现场接单，设置综合业务机构加强通关监管（即“两个中心”）、稽查、缉私三支执行力量的协同监管

一、全国海关通关一体化改革的实施改革内容——优化协同监管制度

批量复审申报审单打印税单征税放行职能监控智能审单担保/缴税放行风险处置

稽查核查调整参数20%批量审核

逐票、人工

改革前改革后申报

审单无纸化90%以上系统自动10%以下人工一、全国海关通关一体化改革的实施

改革前后流程变化

通关一体化后，绝大多数货物将根据企业自主申报的内容被进行自动系统审单后放行，需要人工审单的比例将随之降至10%以下。货物放行后，税管中心将对约20%自主申报放行的报关单进行事后批量审核。

通关一体化前的操作通关一体化后的操作

申报流程大多数货物放行前由海关审核申报信

息和各单证的一致性大多数货物根据企业自主申报放行，少数通过系统筛选进行复核后放行

税收管理海关对于估价、归类等要素进行放行

前审核，由稽查及职能部门进行放行

后稽查

海关全面加强放行后的审核和稽查

一、全国海关通关一体化改革的实施改革前后操作总结

一地进口，多地申报

企业可以自行选择申报点和通关模式，例如

企业对于从A口岸进口的货物，可以选择在B 地申报进口。在改革前，海关申报必须在货物进口口岸进行，或经进口口岸海关批准于主管地海关处进行申报。海关执法更统一过去由于各地海关在政策理解和操作上的不一致，经常会出现同一货物在不同口岸被处以不同的征税决定。在施行全国海关通关一体化后，三个税管中心将统一审核全国的进出口货物，以往各地海关执法不统一的情况将大幅减少。企业可以设立统一的操作流程，集中管理通关业务，从而节约人力成本和运营成本，将更多的精力投放到风险控制和管理水平提升上。通关效率显著提高

据海关统计，改革后的通关速度平均缩短了三分之一。今后的通关时间将有望进一步缩短，通关效率将会大幅度提高。一、全国海关通关一体化改革的实施

对企业的影响和建议

讲义关联交易内部控制

关联交易内部控制知识点1：关联交易概述：（一）关联方界定不准确、关联交易及其披露违反国家相关法律法规；（二）关联交易未经适当审批或超越 1.什么是关联交易本章所称关联方是指一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响。关联交易是指关联方之间转移资源、劳务或义务的行为，而不论是否收取价款。 2.关联方界定关联方及关联交易的界定是关联交易内部控制的首要问题。上市公司应依据会计准则和监管部门的有关规定，遵循实质重于形式的原则，准确划定关联方的范围，确定关联交易所包含的事项，定期编制并及时更新股权结构图，如实披露公司与控股股东、实际控制人之间的控制关系，控股股东、实际控制人应披露至国有资产管理部门、自然人或其他最终控制人。最终控制人为自然人的，应当进一步披露该自然人的简历，该自然人控制、共同控制或施加重大影响的其他企业情况，以及与该自然人关系密切的家庭成员控制、共同控制或施加重大影响的其他企业情况。关联方主要应包括：（1）该企业的母公司。（2）该企业的子公司。（3）与该企业受同一母公司控制的其他企业。（4）对该企业实施共同控制的投资方。（5）对该企业施加重大影响的投资方。（6）该企业的合营企业。（7）该企业的联营企业。（8）该企业的主要投资者个人及与其关系密切的家庭成员。主要投资者个人，是指能够控制、共同控制一个企业或者对一个企业施加重大影响的个人投资者。（9）该企业或母公司的关键管理人员及与其关系密切的家庭成员。关键管理人员，是指有权力并负责计划、指挥和控制企业活动的人员。与主要投资者个人或关键管理人员密切的家庭成员，是指在处理与企业的交易时可能影响该个人或受该个人影响的家庭成员。（10）该企业主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员控制、共同控制或施加重大影响的其他企业。关联交易的形式多种多样，在我国的关联交易准则中列举了11种类型的关联方交易：（1）购买或销售商品；（2）购买或销售除商品以外的其他资产；（3）提供或接受劳务；（4）代理；（5）租赁；（6）提供资金（包括以现金或实物形式的贷款或权益性资金）；（7）担保和抵押；（8）管理方面的合同；（9）研究与开发项目的转移；（10）许可协议；（11）关键管理人员报酬。企业应当在每个会计年度末，要求重要股东、债权人、客户以及董事、监事、高级管理人员

WTO《海关估价协议》中文版

WTO《海关估价协议》（１９７９年４月１２日于日内瓦签订）关于实施关税和贸易总协定第七条的协议一般介绍性说明１．在本协议中，海关估价的主要依据是第一条规定的“成交价格”。第一条应和第八条一起来理解。第八条特别规定了当遇有由买方所引起的某些特别的因素被认为是海关估价的一部分，但却没有包括在该进口货物实付或应付价格中时，应调整实付或应付价格。第八条还规定，在成交价格中应包括某些不以货币形式而以特定货物或劳务形式可能从买方转到卖方的支付款项。如不能按第一条的规定确定海关估价，第二条至第七条规定了一些确定海关估价的方法。２．如不能按第一条的规定确定海关估价，一般地说，在海关当局和进口商之间有一个磋商的过程，以期按第二条和第三条的规定求得确定价格的依据。举例来说，可能发生这种情况，即进口商掌握有关同样或类似进口货海关估价的资料，而在进口港的海关却不能立即查到这种资料；另一方面，海关当局也可能有同样或类似进口货的海关估价资料，而进口商却不能随时查到这些资料。双方在磋商过程中，在无损于商业机密的条件下，可以互通情报，以便为海关估价确定适当的依据。３．第五条和第六条规定了在不能按进口货物，或同样或类似进口货物的成交价格确定海关估价时，确定海关估价的两个依据。根据第五条第１款规定，海关估价是以进口国一个独立买方进口的条件出售货物的价格为依据来确定的。如果进口商要求的话，按第五条规定，他也有权对进口后经过进一步加工的货物进行估价。根据第六条规定，海关估价是按计算价格确定的。这两种方法都会带来某些困难，因此，第四条规定进口商有权选择适用这两种方法的次序。４．在不能按前述各条确定海关估价时，第七条对怎样确定海关估价，作了规定。序言关于多边贸易谈判，本协议各缔约方（以下简称“各缔约方”），愿意促进关税与贸易总协定（以下简称“总协定”）的目标并确保发展中国家的国际贸易获得更多的利益；认识到总协定第七条规定的重量性，并愿意制订详细的适用规则，以便在实施中取得更多的一致性和确定性；认识到需要有一个公平的、统一的和中性的制度，用以对货物进行海关估价，借以杜绝使用武断或虚假的海关估价；认识到海关对货物估价的依据，应尽量是该货物的成交价格；认识到海关估价的基础应符合商业惯例的简易和公正的标准，而且估价程序应是普遍适用的而不区分供应来源的不同；

中华人民共和国海关关于进口货物特许权使用费估价办法

中华人民共和国海关关于进口货物特许权使用费估价办法【法规类别】关税【发文字号】中华人民共和国海关总署令第102号【失效依据】中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法(2006)[失效] 【发布部门】海关总署【发布日期】2003.05.30 【实施日期】2003.07.01 【时效性】失效【效力级别】部门规章中华人民共和国海关总署令（第102号）《中华人民共和国海关关于进口货物特许权使用费估价办法》已于2003年5月29日经署务会讨论通过，现予发布，自2003年7月1日起施行。1993年1月8日发布的《中华人民共和国海关关于进口货物软件费征免税暂行办法》（署税〔1993〕15号文）同时废止。署长牟新生二00三年五月三十日中华人民共和国海关关于进口货物特许权使用费估价办法

第一条为规范进口货物特许权使用费的海关估价，根据《中华人民共和国海关法》和《中华人民共和国海关进出口关税条例》，特制定本办法。第二条本办法所称特许权使用费，是指进口货物的买方为获得使用专利、商标、专有技术、享有著作权的作品和其他权利的许可而支付的费用，包括：（一）专利权使用费；（二）商标权使用费；（三）著作权使用费；（四）专有技术使用费；（五）分销或转售权费；（六）其他类似费用。第三条同时符合以下条件的特许权使用费应当计入进口货物的完税价格：（一）与进口货物有关；（二）费用的支付作为卖方出口销售该货物到中华人民共和国关境内的条件。第四条符合本办法第五条至第八条规定的特许权使用费，应当视为与进口货物有关。第五条特许权使用费是用于支付专利权或专有技术使用权，且进口货物属于下列情形之一的：（一）含有专利或专有技术的货物；

海关估价的基本原则

海关估价的基本原则:《关税条例》所规定的实际成交价格原则，不应讲参考价格简单作为完税价格使用。进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。到岸价格包括货价，加上货物运抵中华人民共和国关境内输入地点起卸前的包装费，运费，保险费和其他劳务费等费用。海关参考价格由海关总署价格信息中心根据国内外的市场信息收集，汇总后上网发布，供全国海关依法审定进口货物完税价格时参照使用。海关参考价格主要基础是同期进口货物的成交价格，进口货物的成交价格经海关审查未能确定或进口货物的申报价格经海关审核不予接受时，可参照海关参考价格的主要作用是供审价人员参考，用以发现进口货物可能存在的价格瞒骗。其次，当进口货物的申报价格低于海关参考价格，但经审核符合实际成交价格原则时，如其与参考价格的差幅未超过本级价格管理权限，各海关可自行审批，如超过本级价格管理权限，应按总署下发的海关参考价格的使用和管理规定报批。第三，如经审核，海关不能确定进口货物的实际成交价格时，应按照《关税条例》十一条的规定办理。我国现行估价制度的不足之处：我国海关估价从1988年开始对若干货物实行“最低限价”管理办法，从1996年4月后统称为海关参考价格。这一办法有效地打击了低瞒报价格的行为，但不符合国际惯例。虽然《关税条例》已经明确了海关估价的基本原则是实际成交价格原则，参考价格的主要作用是供审价人员参考，用以发现进口货物可能存在的价格欺骗。但在实际操作中，当进口价格的申报价格低于海关参考价格且超过规定幅度，经审核后符合实际成交价格原则时需要严格按规定逐级报批。繁琐的内部审批环节往往影响正常货物的通关速度。再加上对外缺少透明度，容易引起外界对海关工作的不满。当进口货物的申报价格低于海关参考价格，经审核后怀疑不符合实际成交价格原则时，现场关员也往往难以找出货主成交价格不真实的证据。执法难度的增大，容易引起外界对海关工作的不满，导致纳税争议和法律纠纷。

海关估价案例(二)

跨国公司“转移定价”估价案例一、基本情况进口商为A公司，供货商为B公司。A公司为B公司在某市的子公司。进口商A公司于2004年12月24日首次向某市海关申报进口某国生产的氯乙烯（以下简称VCM）2700吨，申报单价为CIF680美元/吨，进口商提供了合同、发票、提单等单证。合同为2004年9月1日到2005年12月31日的长期合约，根据合约的规定，进口商每月购提2-3万吨VCM。审价人员对比申报时期国际行情东南亚均价：CFR 720美元/吨，及其他口岸进口韩国VCM 的价格为CFR710-775美元/吨，认为其申报价格偏低。海关制发“价格质疑通知书”，质疑理由：买卖双方存在特殊关系，且可能对成交价格有影响。企业填写《价格申报单》证明买卖双方之间为子母公司。二、审价过程 1、就买卖双方之间的特殊关系是否影响成交价格进行认定进口商与供货商的关系符合《审价办法》规定的特殊关系。根据《估价协定》解释性说明第二条：对于特殊关系是否影响成交价格要审查交易双方如何组织商业关系、制定价格的方法是否与产业正常定价方法相一致，卖方售予无特殊关系的买方的价格是否一致，其价格是否已充分反映了有关货物的成本、费用和利润。海关审价人员向进口商提出了进一步补充资料的要求：包括进口价格是否真实反映了货物的成本、费用和利润；与售于无特殊关系的买方价格是否一致等；面对海关的质疑，进口商以下列理由拒绝向海关提供估价审查和测试的相关资料：1、进口VCM是母公司生产后售予进口商的，作为核心商业机密之一的内部成本数据不便对外提供，企业拒绝向海关提供审价所必需的运营成本、利润等方面的资料；2、供货商VCM生产数量有限，全部供给关联企业，未向无特殊关系的买方出售过VCM。由于进口商A公司无法举证出口商的销售价格与销售给无特殊关系方一致或接近，且无法证明其成交价格已经充分反映了货物的成本、费用和利润；以及根据海关了解掌握的PVC 行业利润的情况，按照A公司VCM的进口价格作为成本生产的PVC要高出相同PVC生产行业的利润水准5-10%的情况，根据《审价办法》第三十四条，海关确认其特殊关系影响成交价格成立，海关不接受其申报价格，同时按照《审价办法》第七至第十一条估定完税价格。 2、开展价格磋商，寻找适当的估价依据。鉴于进口商不能提供有效的证明证实其成交价格未受特殊关系的影响，且低于同期国际行情较多，海关决定对该票货物估价，与进口商磋商。由于B公司未向除A公司之外的中国大陆境内无特殊关系的买方出售VCM，也没有该国其他厂商生产的VCM的销售纪录，企业方面也未能举证，鉴于以上几点，海关排除采用相同和类似货物成交价格方法。

海关估价复习重点

神奇复习法-海关估价格经货主或其代理人向海关申报后，一国海关为了征收关税和其他目的，根据统一的价格准则，确定货物价值的过程。（2）海关估价的目的：征收关税、保证估价的公平性（3）海关估价的依据：价格准则（4）海关估价的对象：主要是有形的进口货物（5）海关估价的主体：买卖双方和海关海关估价是伴随着从价税的产生和发展两者都是确定商品价值或价格的过程。 2、区别：（1）主体不同。商业估价的主体是买卖双方；海关估价的主体除买卖双方外，还包括海关。（2）客体不同。商业估价客体是买卖双方要进行交换的商品；海关估价客体是所有进出口商品，包括非交易的物品，如礼品，展览品等。（3）目的不同。商业估价的目的是为了交换、买卖；海关估价的目的主要是对有关物品征收关税，为国家关税政策和经济政策服务。（4）标准不同。商业估价多样和灵活的标准；海关估价统一的估价标准。不同等级货物的从价税优于从量税的优点： 1、不同等级货物的关税税率不同、税负比较合理。 2、能够自发地随价格的波动而变化。 3、便于国际间关税比较，并为关税谈判提供依据。海关估价的作用× 一、海关估价是海关找谁工作的前提；最原始、最基本的作用。二、海关估价是执行关税政策的重要手段。有利于防止偷漏税是非关税壁垒： 1. 过高估价I. 税率不变时关税税额增加 II. 税率下降时关税税额下降减少 2. 复杂的估价程序 3. 价值定义不易理解三、海关估价在贸易、统计等领域发挥着重要作用。四、海关估价在行政、外汇管理等领域也起到一定作用。许可证、配额、原产地（从价百分比）低估进口货物的价格 1、对税收的影响低估进口货物价格，直接减少关税收入及进口环节其他税费。 2、对外贸管理的影响可使进口商获得更多进口额度，进而影响该国的对外贸易管制。 3、对外资管理的影响低估进口货物价格，剩余货款以股票结算，会为外国公司接管国内公司提供机会。低估出口货物价格 1、对关税的影响（1）对不征收出口关税的国家，低估出口货物价格无关紧要。（2）对征收出口关税的国家，低估出口货物价格，减少关税收入，更重要的是影响设置出口关税的目的和作用，对该国经济产生不良影响。 2、对外汇管制的影响低估出口货物价格，会使出口商将其多收入的那部分外汇存入外国银行，构成逃汇，破坏外汇管制。高估进口货物的价格 1、对税收的影响可增加关税和其他间接税收入；但进口成本增加，也可能减少国家的所得税收入。 2、对外汇管制的影响高估进口货物价格，会使进口商申请到比购买进口货物实际需要更多的外汇。这样就可将其多余的外汇存入外国银

可供选择使用的海关估价方法

读书破万卷，下笔如有神可供选择使用的海关估价方法《海关估价守则》适用范围海关做人守则适用于海关对进口商品征收从价税的商品的估价。它并没有规定出口关税的征收或依据商品价值实行配额管理时也有义务采用这种估价方法。不过，总协定第七条对此规定了义务。同时也未规定征收国内税或外汇管制时有义务采用这种估价方法。可供选择使用的估价方法守则规定了6 种可供选择的估价方法，海关在使用时，应严格按以下顺序：只有当按照第一种方法无法有效地作出估价时，才选择第二种方法，以此类推。但可以在第四与第五种方法之间任选。具体6 种方法为：（1）实际成交价格（Transaction Value）。是指商品出口到进口国对实际支付或应支付的价格，这通常是发票上的价格，但也并非总是如此。（2）相同产品的成交价格（Transaction Value of Identical Goods）。是指与应估商品同时或几乎同时出口到同一进口国销售的同类商品的价格。所谓相同产品指在各方面相同；包括其物理性能、质量、信誉。如果表面上具有微小差别的其它货物，不妨碍被认为符合相同产品的定义。如果具有两个以上相同产品的成交价格时，应采用其中最低者来确定应估商品的关税价格。（3）类似商品成交价格（Transaction Value of Similar Goods）。是指应估商品同时或几乎同时出口到同一进口国销售的类似商品的成交价。所谓类似商品就是尽量与应估商品比较各方面不完全相同，但它有相似特征，使用同样的材料制造，具备同样的效用，在商业上可以互相替代的商品。在确定时应考虑包括该货物的品质、信誉、现有的商标等。（4）倒扣法。是以进口商品，或相同、类似进口商品在国内销售时的价好记性不如烂笔头

关联交易管理办法

江西江钨硬质合金有限公司关联交易管理办法第一章总则第一条为了进一步规范江西江钨硬质合金有限公司（以下简称“公司”）关联交易的决策管理和信息披露等事项，维护公司股东和债权人的合法权益，依据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、《上海证券交易所股票上市规则》、《上海证券交易所上市公司关联交易实施指引》、及其他有关规定，特制定本办法。第二条公司的关联交易应遵循以下基本原则：（一）诚实信用的原则；（二）不损害公司及非关联股东合法权益的原则；（三）关联股东及董事回避的原则；（四）公开、公平、公正的原则。第三条公司关联交易的决策管理、信息披露等事项，应当遵守本办法。第二章关联人和关联关系第一条公司关联人包括关联法人和关联自然人。第二条具有以下情形之一的法人或其他组织为公司的关联法人：（一）直接或间接地控制公司的法人或其他组织；（二）由前项所述法人直接或者间接控制的除公司及下属控股子公司之外的法人或其他组织；（三）本办法所指关联自然人直接或间接控制的、或者由关联自然人担任董事、高级管理人员的除公司及下属控股子公司以外的法人或其他组织；（四）持有上市公司5%以上股份的法人或其他组织；（五）中国证监会、上海证券交易所或者公司根据实质重于形式的原则认定的其他与公司有特殊关系，可能造成公司对其利益倾斜的法人或其他组织，包括

持有对公司具有重要影响的控股子公司10%以上股份的法人或其他组织等。如果公司与前款第（二）项所列法人受同一国有资产管理机构控制而形成第（二）项所述情形的，不因此构成关联关系，但该法人的法定代表人、总经理或者半数以上的董事属于本办法第六条第（二）项所列情形者除外。第三条具有下列情形之一的自然人为公司的关联自然人：（一）直接或间接持有公司5%以上股份的自然人；（二）公司的董事、监事及高级管理人员；（三）本办法第五条第（一）项所列法人的董事、监事及高级管理人员；（四）本条第（一）项、第（二）项所述人士的关系密切的家庭成员，包括：配偶、年满18周岁的子女及其配偶、父母及配偶的父母、兄弟姐妹及其配偶、配偶的兄弟姐妹、子女配偶的父母；（五）中国证监会、上海证券交易所或者公司根据实质重于形式的原则认定的其他与公司有特殊关系，可能导致公司利益对其倾斜的自然人，包括持有对上市公司具有重要影响的控股子公司10%以上股份的自然人等。第四条具有以下情形之一的法人或者自然人，视同为公司的关联人：（一）因与公司或者其关联人签署的协议或者作出的安排，在协议或者安排生效后，或在未来十二个月内，具有本办法第五条或者第六条规定的情形之一；（二）过去十二个月内，曾经具有本办法第五条或者第六条规定的情形之一。第五条关联关系主要是指在财务和经营决策中，有能力对公司直接或间接控制或施加重大影响的方式或途径，主要包括关联人与公司之间存在的股权关系、人事关系、管理关系及商业利益关系。第六条公司应结合《上海证券交易所上市规则》从关联人对公司进行控制或影响的具体方式、途径及程度对关联方及关联关系加以判断。第三章关联交易第一条公司的关联交易，是指公司及下属控股子公司与公司关联人之间发生的转移资源或义务的事项，包括但不限于下列事项：（一）购买或出售资产；

中国海关估价制度

竭诚为您提供优质文档/双击可除中国海关估价制度篇一：海关对进出口货物估价的方法海关对进出口货物估价的方法海关对进出口货物估价的方法海关估价，又称海关价格，它是海关按从价标准征收关税时，根据规定中国海关估价制度是根据我国有关法律法规而制定的海关估价准则，它对商品的估价主要有以下方法： 1、进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。其成交价格经海关审查未能确定的，应以该货物的同一出口国或地区购进的相同或者类似货物的成交价格为基础;再未能确定的，应以相同或类似进口货物在国内市场的批发价格，减去进口关税、进口环节其他税收以及进口后的运输、仓储、营业费用及利润作为完税价格。 2、对一些特殊进口货物，如运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明并在海关规定期限内复运出境的，应以海关审定的修理费和料件费作为完税价格;对运往境外加工的货物，出境时已向海关报明并在规定期限内复运进境的，应以加工后的货物进境时的到岸价格

与原出境货物或者相同、类似的货物在进境时的到岸价格之间的差额，作为完税价格;对于租赁，包括租借方式进口的货物，以海关审定的货物的租金作为完税价格。 3、出口货物以海关审定的货物售予境外的离岸价格，扣除出口税后作为完税价格。总之，海关估价确定的完税价格除可以凭以计算税款外，还可作为对外贸易统计的依据，作为以价格为准的配额制或许可证制的计算依据以及征收进口环节的其他税费的依据。深圳市海盛国际货运公司专业中港货代快件一般贸易国际件十五年工作经验正规报关清关每天15台港车往返运送安全高速省钱为您提供最佳进口方案篇二：海关估价、归类质疑及企业应对技巧海关估价、归类质疑及企业应对技巧课程目标本课程可以让培训者获得以下收益：估价：1.了解熟悉中国最新政策下海关估价制度，掌握我国海关新政的商品归类的相关政策以及归类工作机制。 2.提高进出口海关估价和进出口商品归类实务操作与技巧能力，减少企业在激烈竞争的商战中不必要的损失。 3.充分掌握海关新政估价和归类技术层面的条款及法律依据，帮助企业实现经济利益最大化。

关联交易之：人为定价转移利润

关联交易之：人为定价转移利润对大企业而言，虽然并不是每一笔关联交易都涉及避税，但从实践看，的确是一个税务风险的高发源。比如，北京市国税局在关联交易分事项风险管理工作中，就发现某国际知名企业存在2个关联交易疑点，涉及税金2000多万元；再比如，福建省厦门市国税局和地税局联合开展关联交易分事项风险管理工作后，当地大企业纷纷主动申报了关联交易情况，其中有一部分企业不但关联交易类型多样，而且金额超过1000万元。 ◎风险描述◎ 综合大企业关联交易事项中存在的税务风险，分事项工作团队认为关联交易中的税务风险主要表现为以下几类，一是通过关联交易向设立在低税负国家（地区）企业转移利润；二是通过关联交易向境内享受各种企业所得税优惠的低税负企业转移利润；三是通过供应链重组转移，调节利润分配，导致集团内成员企业利润与功能不匹配；四是通过集团分摊劳务费的方式调节不同税负成员企业利润水平，降低集团税负；五是设立集团“资金池”，通过关联企业资金融通的方式调节不同税负成员企业利润水平，降低集团税负。 ◎典型案例◎ C集团境内企业向境外关联方发生的关联劳务较多，包括咨询服务劳务、研发劳务、售后支持服务等，但关联劳务定价标准存在不合理的情况。以咨询服务劳务为例。C集团中国公司向境外关联方提供咨询服务，主要包括中国市场分析、产品需求分析等，一直按完全成本加成率作为关联劳务定价标准，而并未按照可比公司的实际利润率对定价政策进行适当调整。从同类企业的实际经营情况来看，此定价标

准偏低。另外，C集团不同境内成员企业向境外关联方提供同类型劳务的定价标准也不一致。基于此，在大企业税收管理司开展分事项风险管理工作后，C集团自愿将中国公司向境外关联方提供咨询服务劳务的定价标准进行调整，同时统一各成员企业提供同类劳务的定价标准。 ◎审计重点◎ 对跨境关联交易，分事项工作团队重点审核企业是否通过关联交易向境外转移利润；对境内关联交易，重点审核大企业是否通过关联交易向低税负或处于优惠期间的企业转移利润避税；对非合理商业安排，重点审核大企业是否存在实施不具有合理商业目的安排而减少、免除或者推迟缴纳税款，包括滥用税收优惠、滥用税收协定、滥用公司组织形式、利用避税港避税、其他不具有合理商业目的的安排等。 ◎原因剖析◎ 大企业税收管理司有关负责人认为，大企业组织架构复杂、关联交易业务类型多，容易采取税收筹划来转移利润。与此同时，很多大企业对税务风险的防控措施相对较弱。从集团组织架构来看，相当一部分大企业还未设立专门的转让定价税务风险管理机构，税务日常管理相对粗放，企业财务人员对税务政策的把握不够及时和准确。大企业缺乏系统化和制度化应对和控制关联交易税务风险的机制，应对关联交易税务风险的方式基本上是被动的、应急的和临时的。

上海证券交易所关联交易实施指引

上海证券交易所上市公司关联交易实施指引第一章总则第一条为规范上市公司关联交易行为，提高上市公司规范运作水平，保护上市公司和全体股东的合法权益，根据《上海证券交易所股票上市规则》（以下简称“《股票上市规则》”）、《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号<年度报告的内容与格式>》等规定，制定本指引。第二条上市公司关联交易应当定价公允、决策程序合规、信息披露规范。公司应当积极通过资产重组、整体上市等方式减少关联交易。第三条上市公司董事会应当规定其下设的审计委员会或关联交易控制委员会履行上市公司关联交易控制和日常管理的职责。银行等特殊行业上市公司董事会应当按照有关监管规定下设关联交易控制委员会。本所鼓励关联交易比重较大的上市公司董事会设立关联交易控制委员会。第四条上市公司临时报告和定期报告中非财务报告部分的关联人及关联交易的披露应当遵守《股票上市规则》和《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号<年度报告的内容与格式>》的规定。定期报告中财务报告部分的关联人及关联交易的披露应当遵守《企业会计准则第36号——关联方披露》的规定。第五条同时在境外证券市场和本所A股或B股市场上市的公司，其关联交易的披露和决策程序应同时遵守境外证券市场和本所的规定。

第六条上市公司及其关联人违反本指引规定的，本所视情节轻重按《股票上市规则》第十七章的规定对相关责任人给予相应的惩戒。第二章关联人及关联交易认定第七条上市公司的关联人包括关联法人和关联自然人。第八条具有以下情形之一的法人或其他组织，为上市公司的关联法人：（一）直接或者间接控制上市公司的法人或其他组织；（二）由上述第（一）项所列主体直接或者间接控制的除上市公司及其控股子公司以外的法人或其他组织；（三）由第十条所列上市公司的关联自然人直接或者间接控制的，或者由关联自然人担任董事、高级管理人员的除上市公司及其控股子公司以外的法人或其他组织；（四）持有上市公司5%以上股份的法人或其他组织；（五）本所根据实质重于形式原则认定的其他与上市公司有特殊关系，可能导致上市公司利益对其倾斜的法人或其他组织，包括持有对上市公司具有重要影响的控股子公司10%以上股份的法人或其他组织等。第九条上市公司与前条第（二）项所列主体受同一国有资产管理机构控制的，不因此而形成关联关系，但该主体的法定代表人、总经理或者半数以上的董事兼任上市公司董事、监事或者高级管理人员的除外。第十条具有以下情形之一的自然人，为上市公司的关联自然人：（一）直接或间接持有上市公司5％以上股份的自然人；（二）上市公司董事、监事和高级管理人员；

海关估价资料

情况说明上海海关通关管理处：我司_________________________于________年________月-_________日进口一批货物。报关单号____________；船名/航次：_____________提单号：____________；商品名称：_______________。该批货物因价格偏低，而我司无法于五天内进一步提供价格资料，故经与海关磋商，同意按照以下价格估价征税。 G___：品名：___________________USD__________/_______ G___：品名：___________________USD__________/_______ G___：品名：___________________USD__________/_______ 特此说明。此致敬礼 ____________________________________________ _____年____月___日

委托书上海海关通关管理处：我司_________________________于________年______月-_________日进口一批货物。报关单号____________；船名：_____________提单号：____________；商品名称：_______________。我司现委托上海欣海报关有限公司办理该批货物的报关，海关审价及保证金等相关事宜，我司愿意承担一切相关责任。特此说明。此致敬礼 ____________________________________________ _____年____月___日

海关估价复习重点

体除买卖双方外，还包括海关神奇复习法-海关估价 (2) 客体不同海关估价和商业估价的关系 1、联系：商业估计是海关估价的基础，两者都是确定商品价值或价格的过程。 2、区别: (1) 主体不同 1不同等级货物的关税税率不同、税负比较合理。 2、能够自发地随价格的波动而变化。 3、便于国际间关税比较，并为关税谈判提供依据。海关估价的作用x 商业估价的主体是买卖双方；海关估价的主、海关估价是海关找谁工作的前提；最原如何理解海关估价： (1海关估价的概念：进出口货物的价格经货主或其代理人向海关申报后，一国海关为了征收关税和其他目的，根据统一的价格准则，确定货物价值的过程。 (2)海关估价的目的：征收关税、保证估价的公平性 (3)海关估价的依据：价格准则 (4)海关估价的对象：主要是有形的进口货物 (5)海关估价的主体：买卖双方和海关海关估价是伴随着从价税的产生和发展的商业估价客体是买卖双方要进行交换的商品；海关估价客体是所有进出口商品，包括非交易的物品，如礼品，展览品等。 (3) 目的不同。商业估价的目的是为了交换、买卖；海关估价的目的主要是对有关物品征收关税，为国家关税政策和经济政策服务。 (4) 标准不同。商业估价多样和灵活的标准；海关估价一的估价标准。不同等级货物的从价税优于从量税的优点：

二、海关估价是执行关税政策的重要手段。有利于防止偷漏税是非关税壁垒： 1.过高估价I.税率不变时关税税额增加 II.税率下降时关税税额下降减少 2.复杂的估价程序 3.价值定义不易理解二、海关估价在贸易、统计等领域发挥着重要作用。四、海关估价在行政、外汇管理等领域也起到一定作用。许可证、配额、原产地（从价百分比）低估进口货物的价格 1、对税收的影响低估进口货物价格，直接减少关税收入及进口环节其他税费。2、对外贸管理的影响 3、对外资管理的影响低估进口货物价格，剩余货款以股票结算，会为外国公司接管国内公司提供机会。低估出口货物价格 1、对关税的影响（1）对不征收出口关税的国家，低估出口货物价格无关紧要。（2）对征收出口关税的国家，低估出口货物价格，减少关税收入，更重要的是影响设置出口关税的目的和作用，对该国经济产生不良影响。 2、对外汇管制的影响低估出口货物价格，会使出口商将其多收入的那部分外汇存入外国银行，构成逃汇，破坏外汇管制。高估进口货物的价格 1、对税收的影响可增加关税和其他间接税收入；但进口成本增加，也可能减少国家的所得税收入。 2、对外汇管制的影响可使进口商获得更多进口额度，进而影响该

(完整版)公司关联交易管理制度

**公司关联交易管理制度第一章总则第一条为保证公司与关联方之间的关联交易符合公平、公正、公开的原则，确保关联交易行为不损害公司和全体股东的利益，根据《中华人民共和国公司法》、《企业会计准则》、《公司章程》，特制定本制度。第二条本制度适用于集团公司及下属子（分）公司。第二章职能机构与职责第三条集团公司财务部是关联交易的归口管理部门。其主要职责为：（一）审核关联方，按程序报批认定。（二）审核关联交易计划，按程序报批。（三）对关联交易合同及执行情况进行审核和监督。（四）负责审核下属子（分）公司关联交易的记录、台账，并汇总建立集团公司的台账和相关报表。（五）对关联交易进行监督。第四条集团公司职能部室和下属子分公司主要职责有：（一）起草关联交易计划。（二）负责组织签署合同，执行关联交易。（三）建立关联交易的台账和相关报表。第三章关联方关系的认定第五条下列各方构成公司的关联方：（一）公司的出资人。（二）公司的子公司。（三）公司控制的其他企业。（四）公司的合营企业。（五）公司的联营企业。（六）公司或出资人的关键管理人员及与其关系密切的家庭成员。（七）公司关键管理人员或与其关系密切的家庭成员控制、共同控制或

施加重大影响的企业。第六条每季度末、半年末、年末，集团公司财务部牵头编制或更新[产（股）权结构表]，编制[集团公司关联方关系名录]，经总会计师审批后发集团公司各职能部室、下属子（分）公司，以利于掌握关联方信息。第四章关联交易的审批第七条根据生产经营需要，集团公司各职能部室和子（分）公司负责提出关联交易计划。计划内容包括项目、业务量和价格等信息。报集团公司财务部审核，总会计师、总裁审核签字后，报董事会审议批准，集团公司财务部备案。第八条关联交易定价原则包括市场价、协议价、成本加成价三种。第九条公司关联人与公司签署涉及关联交易的合同或协议时，采取以下必要的回避措施：（一）任何个人只能代表一方签署协议。（二）关联人不得以任何方式干预公司的决定。（三）公司董事会审议关联交易事项时，关联董事回避表决，也不得代理其他董事行使表决权。第五章关联交易合同的审批、执行情况的审核第十条关联方交易合同的起草与审批：经审议通过的关联交易计划，由经办业务的部门或子（分）公司起草书面合同或协议，明确关联方交易的定价原则和价格水平，由本单位的法定代表人或被授权人签订具体的关联交易合同或协议。合同应包括交易价格、定价原则和依据、交易总量或其确定方法、付款时间和方式等条款。关联交易的合同或协议签署后报集团公司财务部留底备查。第十一条关联方交易合同的执行：（一）关联交易合同或协议一经确定，各关联公司应严格按照合同或协议规定的交易条件进行交易。关联交易执行过程中，任何人不得自行更改交易条件，如因实际情况变化确需更改时，需按关联交易计划的审批程序进行审批。

海关估价复习重点

神奇复习法-海关估价 (1 )海关估价的概念：进岀口货物的价格经货主或其代理人向海关申报后，一国海关为了征收关税和其他目的, 根据统一的价格准则，确定货物价值的过程。海关估价是伴随着从价税的产生和发展的。海关估价和商业估价的关系 1、联系：商业估计是海关估价的基础，两者都是确定商品价值或价格的过程 2、区别： (1)主体不同。商业估价的主体是买卖双方；海关估价的主体除买卖双方外，还包括海关。 (2)客体不同。商业估价客体是买卖双方要进行交换的商品；海关估价客体是所有进出口商品，包括非交易的物品，如礼品，展览品等。 (3)目的不同。商业估价的目的是为了交换、买卖；海关估价的目的主要是对有关物品征收关税，为国家关税政策和经济政策服务。(4)标准不同。商业估价多样和灵活的标准；海关估价统一的估价标准。不同等级货物的从价税优于从量税的优点： 1、不同等级货物的关税税率不同、税负比较合理。 2、能够自发地随价格的波动而变化。 3、便于国际间关税比较，并为关税谈判提供依据。海关估价的作用X 一、海关估价是海关找谁工作的前提；最原始、最基本的作用。二、海关估价是执行关税政策的重要手段。有利于防止偷漏税是非关税壁垒： 1.过高估价I.税率不变时关税税额增加 II.税率下降时关税税额下降减少 2.复杂的估价程序 3.价值定义不易理解三、海关估价在贸易、统计等领域发挥着重要作用。四、海关估价在行政、外汇管理等领域也起到一定作用。许可证、配额、原产地(从价百分比) 低估进口货物的价格 1、对税收的影响低估进口货物价格，直接减少关税收入及进口环节其他税费。 2、对外贸管理的影响可使进口商获得更多进口额度，进而影响该国的对外贸易管制。 3、对外资管理的影响低估进口货物价格，剩余货款以股票结算，会为外国公司接管国内公司提供机会。低估岀口货物价格 1、对关税的影响 (1)对不征收出口关税的国家，低估出口货物价格无关紧要。 (2 )对征收出口关税的国家，低估出口货物价格，减少关税收入，更重要的是影响设置出口关税的目的和作用，对该国经济产生不良影响。 2、对外汇管制的影响低估出口货物价格，会使出口商将其多收入的那部分外汇存入外国银行，构成逃汇，破坏外汇管制。高估进口货物的价格 1、对税收的影响可增加关税和其他间接税收入；但进口成本增加，也可能减少国家的所得税收入。 2、对外汇管制的影响高估进口货物价格，会使进口商申请到比购买进口货物实际需要更多的外汇。这样就可将其多余的外汇存入外国银行，构成逃汇、破坏外汇管制。 3、对外贸管理的影响使进口商获得下一时期内更多的进口额度，因为分配进口额度一般是根据基础进口量分配的。 4、对国家物价管理的影响可能会破坏国家对某种产品价格的管理 5、对补贴或倾销的影响高估进口货物价格，会对接受岀口补贴的货物或倾销货物的低价产生“抬高”作用，隐瞒货物实际价格，从而逃避海关监管，逃漏反补贴税或反倾销税。高估岀口货物的价格 1、对税收的影响一方面会增加出口关税收入，同时也可能造成骗取出口退税。 2、对外汇管制的影响可能是把以前逃漏的外汇或更多的外汇入国内。热钱流入。3、对外资管理的影响国外进口商多付货款，则可能得到出口商国内的公司的股票作为补偿，能起到方便外国公司接管国内公司的作用。 4、对外贸管理的影响 (2)海关估价的目的 (3)海关估价的依据 (4)海关估价的对象 (5)海关估价的主体征收关税、保证估价的公平性价格准则主要是有形的进口货物买卖双方和海关

海关新《审价办法》及释义

中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法

署令〔2006〕148号 2006-3-29主送机关：广东分署、天津、上海特派办，各直属海关署内抄送机关：署领导，署内各部门、各在京直属海关单位署外抄送机关：国务院公报编辑室海关总署关于公布《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》的令《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》已于2006年3月8日经署务会审议通过，现予公布，自2006年5月1日起施行。2001年12月31日海关总署令第95号发布的《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》和2003年5月30日海关总署令第102号发布的《中华人民共和国海关关于进口货物特许权使用费估价办法》同时废止。署长牟新生二○○六年三月二十八日中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法（见下）主题词：进出口完税价格审定办法令分送：广东分署，天津、上海特派办，各直属海关，国务院公报编辑室。本署：署领导（9），署内各部门、各在京直属海关单位，存档（3）。海关总署办公厅 2006年3月29日印出校对：王嘉录入员：文姝 (共印20份) 报送机关:海关总署办公厅

中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法第一章总则第一条为了正确审查确定进出口货物的完税价格，根据《中华人民共和国海关法》、《中华人民共和国进出口关税条例》的规定，制定本办法。【释义】第一条[立法目的和依据]。本条是关于《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》（以下简称《审价办法》）立法目的与立法依据的规定。本条旨在说明《审价办法》规范的社会行为关系，它是针对进出口贸易过程中，确定货物完税价格的法律规范。本条是对原《审价办法》第一条的修改条款。一、修订内容原《审价办法》第一条在规定本法的法律渊源时，除了明确为《中华人民共和国海关法》和《中华人民共和国进出口关税条例》外，还规定了“其他有关法律、行政法规的规定”。本次修订时，明确了本法的法律渊源只是《中华人民共和国海关法》和《中华人民共和国进出口关税条例》。做出上述修改是为了强调进出口货物审价是纳税义务人根据海关审价的法律要求如实申报，海关根据审价的法律要求准确做出审价行政行为。除了上位法中另有规定的外，本办法不应受其他部门规定影响。上述修改体现了海关执法的严肃性。二、完税价格完税价格是指进出口货物根据一定的法律规范和判定标准，计算得出的海关计税价格，它是海关税收征管体系的税基。除个别商品外，目前我国海关税收征管使用的主要为从价税，即以货物的价格为基础，确定纳税义务人需向海关缴纳的税款。在从价税管理体系下，确定税收的金额应取决于价格和税率两项指标。审定完税价格就是海关根据一定的法律规范和判定标准，确定进出口货物海关计税价格的过程。因此，确定完税价格的法律规范和判定标准直接影响着我国海关的税收征收数量，对于海关税收工作具有重要的意义。我国海关对于完税价格审定的法律依据分别体现在《中华人民共和国海关法》和《中华人民共和国进出口关税条例》两部法律法规中。其中《中华人民共和国海关法》第五十五条第一款规定了：进出口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定。成交价格不能确定时，完税价格由海关依法估定。《海关法》第五十五条第一款的规定中包含了三层含义：（一）审定进出口货物的完税价格是法律赋予海关的神圣职责。海关应根据法律确定的标准审查进出口货物的价格构成，并依法估定进出口货物的完税价格。（二）完税价格应以成交价格为基础。成交价格是海关审定进出口货物完税价格最基本的估价方法，关于何为成交价格、如何审定成交价格的详细内容，本办法第二章对此做了详细规定。（三）如果进出口货物没有成交价格，或者因某些原因导致成交价格不能确定的，海关将使用其他方法估定进出口货物的完税价格。《海关法》第五十五条第一款从根本上确立了我国海关估价工作的法律框架，为统一全国海关的估价执法，平衡海关与管理相对人的权利义务关系奠定了基础。三、海关审价法律框架我国海关的估价法律体系建设不但反映了我国经济社会发展的客观要求，同时也受到了国际义务的制约。我国目前已经成为WTO成员国，作为WTO成员国，其中一项关键义务就是要完整地采纳WTO的一系列国际公约。其中《WTO估价协定》是WTO一揽子法律体系中规范各成员国海关估价工作的国际公约。根据中国加入世界贸易组织工作组报告书海关估价部分，中国承诺自加入世界贸易组织之日起，将全面实施《WTO估价协定》，并承诺（一）停止使用并将不再使用最低限价或参考价格作为估价手段；（二）海关估价结果将是明确的和可预见的；（三）以成交价格为基础确定进口货物的完税价格；（四）为进口商提供申述的权

如何应对关联交易转让定价调整涉及的海关估价

讲义 关联交易内部控制

WTO《海关估价协议》中文版

中华人民共和国海关关于进口货物特许权使用费估价办法

海关估价的基本原则

海关估价案例(二)

海关估价复习重点

可供选择使用的海关估价方法

关联交易管理办法

中国海关估价制度

关联交易之：人为定价转移利润

上海证券交易所关联交易实施指引

海关估价资料

海关估价复习重点

最新2119-企业财务管理-海关估价实务

(完整版)公司关联交易管理制度

海关估价复习重点

海关新《审价办法》及释义

讲义关联交易内部控制