浅析营改增对电信业的影响-排版
浅析营改增对电信业的影响
作者
（德州学院经济管理学院，山东德州 253023）
摘要：在我国的税制改革中,“营改增”属于一个非常重大的改革成果,它对促进企业的生产进步起到了巨大的作用。自营改增试点改革启动以来，试点范围和行业都在不断扩大，对不同行业和企业的影响也各有不同。电信业业务范围广泛，涉及行业众多，不可避免要受到这一重大税制改革的影响。为了消除我国税制中营业税和增值税两税并行的弊端，降低企业的税负，我国从2012年1月1日在上海展开营改增试点工作。营改增试点改革有助于完善税制，减少重复征税，实现我国产业结构的平衡发展，改善我国的出口环境。本文基于对目前营改增的实行现状和电信业自身的特点，对电信业的自身发展提出了一些有效地对策，以应对营改增带来的机遇和挑战。首先，分别解释了电信业和营改增的含义；列出了电信业和营改增的意义与地位，具体的说指出了营改增对我国的重要性以及电信业需要实行营改增的必要性。其次，通过比较一些电信企业试点实施前后的状况，概括目前试点的实施现状等方法，对营改增给企业带来的有利影响和不利影响作出分析。最后，针对电信企业自身的特点，和营改增发展的现状，对企业的发展提出了几点对策，政府方面，积极发挥领导职能，为企业的改革营造良好地环境；企业自身也应该积极应对，通过对营改增对企业的政策效应分析，和营改增对旅游企业的影响，从企业自身的角度提出合理化的对策努力抓住机遇，赢得挑战，实现企业的良好发展。
关键词：营改增；电信业；增值税
引言
在我们国家目前的税制结构中，增值税与营业税都是其中的重要部分，在税收中占有重要的地位。增值税的税种主要涵盖在第二产业，而营业税主要课征第三产业的税目。然而，自改革开放以来，随着市场经济的发展，这种税制渐渐地不再符合经济发展的需求。营业税和增值税的同时存在会给税收征收时造成会好的影响，非常容易造成纳税人重复纳税的情形，尽管，在一定的时期内，能够使政府的财政收入增长，但是我国经济结构的第三产业中现代服务业发展却不适应营业税和增值税的同时存在。营业税和增值税的同时存在会让服务业的发展成为我国经济结构转型的隐患。所以，推进营改增的税制改革，是经济发展势在必行的道路。2016年5月1日以来，“营改增”在全国范围推行税制改革，将试点范围扩大各个行业领域。而且还将所有的企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。作为密切关系国计民生的电信行业，也必将受到“营改增”的影响。
一电信业概述
（一）电信业的定义及范围
电信业有两种:
第一种是基础电信业务，它主要指的是为家庭、个人或者大型公司等客户提供基本的
语音通信服务、公共网络基础设施和公共数据传送的业务。主要包括固定网络国内长途及本地电话业务、移动网络电话和数据业务；互联网及其它公共数据传送等网络业务。
第二种是增值电信业务，它是指利用公共网络基础设施提供附加的电信与信息服务业务。它的作用是让原有的基础网络的经济效益或功能价值提高。主要包括：电子邮件、语音信箱等向社会提供信息服务的业务。
（二）电信业对国民经济的作用
1.电信业的发展对产业结构的升级起到了极大的促进作用
在20世纪的80年代，我国的对经济结构进行了调整，将经济结构的重心放到了信息技术上面，在接下来的十年，我国的将信息技术的经济结构调整进行深入调整，并在二十一世纪将信息技术的高科技产业、传统文化、知识型服务业的发展成为我国的经济结构调整的总趋势。我国根据国外的高新技术产业模式进行模仿改革，将国民经济的增长速度为前提，以信息技术为核心发展经济，这个改革模式使得信息技术在我国国民经济总值中占了比较大的比例，于是国家再次进行产业结构调整，计划用信息技术带动工业化，这个过程实现了产业结构升级，电信业成为完成这个过程的重要推动力。
2.电信业的发展推动了经营管理模式的创新
现今，高科技信息技术已经变得很是发达，于是进行经营管理模式的调整成为了不得不做的事，将当今掌控大部分市场的电子商务模式利用起来，将新型的商业营销模式推往世界，提高我国在国际组织中的竞争力。
根据统计我们可以知道电信企业2016年在非通话类业务上如电子商务、移动互联网、互联网信息服务等实现的收入约为2213亿元，同比增长了17.2%，信息服务领域已经逐步成长为推动行业发展的新的助力。
3.电信业为经济结构的调整提供了更广阔的市场需求
我国人口众多，现今已经有大约17亿人口，所以电信的电话服务推广到40％的人口服务才能算是一个比较饱和的状态，需要有非常大的供求市场。既需要信息产业不能落于其他产业的发展脚步，也需要我国经济结构的调整能够适应市场的发展，促进电信行业的电信制造业、电信软件设计等相关产业的快速进步。
4.电信业的发展为信息技术的进步提供了重要的发展动力
21世纪是一个高科技时代，信息技术的发展在这个时代具有绝对的重要性，而电信技术中的电脑技术、微电子技术等高科技技术是推动信息技术进步的重要推动力，因此电信技术的发展推动了信息技术的高速发展，电信业的发展为现代高科技信息技术的应用的发
展创造了有利的条件。
二营业税改征增值税概述
（一）营改增的含义
营改增，是对服务业来说，把征收营业税改为征收增值税的一种税制改革。我国于2011年下发了相关试点方案。并于2012的1月正式开始改革，在上海的开展相关试点，接下来的几个月，国务院将营改增的试点范围不仅扩大到了全国，甚至国务院总理李克强还将铁路、邮政等行业规定从2014年年初起加入营改增的行列中，从此以后，交通运输业已经完整地进入营改增的试点行列。在2014年的六月，电信业也加入了营改增的大部队里，并于2016年初在座谈会上表明营改增的试点前期取得极大的成功，计划将营改增进行全面的进化调整，全面推动营改增在我国的发展，并加强局部税务抵扣的力度，力图使中小企业的税务减弱，促进中小企业的发展，推动当地因地制宜地发展优势产业。根据数据显示，2016全面推动营改增减税的规模总金额达到9000亿元。并在2016年的5月实行全面营改增的财税制改革，这是1994年以来分税制改革中又一次重要的财税体制改革。（二）营改增对电信行业的意义
1.对国民经济各行业的发展起到了均衡作用
增值税和营业税由于上面规定的税务制度不同，进而产生不同的税务负担和征税范围的不同，产生微妙异常的行业性。这种不公平的税务制度明显不适宜于现在诸多行业的发展，相反，“营改增”弥补了这种不公平的缺点，帮助平衡各个行业间的税务，从而促进国民经济的健康平稳发展。
2.有助于促进产业分工
从税收制度本身来看，增值税以增值额作为计税基础，而营业税则是以交易额作为计税基础，这两种计算税务的方式差别很大。营业税使上一个环节的账务没有得到及时的解决，同时肩负了外资的增值税进项税额，这两种负担使我国企业对于外资和企业的固定资产的影响较大，对交通运输业与对外物流业的影响就比较显著。经济中专业化活动越多，营业税的重复征收频率就越高，越不利于专业化分工的推行。这种情况下，“营改增”优化了这两种负担，使账务变得清明的同时将税务制度进行了优化，能帮助企业独立经营发展出有自己特色的服务业。
3.可以帮助增值税优化税务制度，使增值税抵扣链条更加完整
营业税将纳税重心放在了第二产业上，比如交通运输业和制造业这两种属于上下级别的产业关系，虽然属于同一大产业类别，但是它们的税收制度不同。如果使用营业税征税，
这两种产业的抵扣链条会遭到损坏，造成国家纳税不能进行税务的清理，进而会产生漏税、重复征税等税务问题存在，所以必须将和制造业等第二产业纳进“营改增”的计划中。才能及时解决抵扣链条中出现漏税和重复征税的问题。
4.降低企业税负
在实行营业税改征增值税之前，服务业企业适用的营业税税率为5%，营改增计划之后，服务业小规模纳税人的适用的增值税税率变为3%，即当应税销售额低于500万元时，可以作为小规模纳税人缴纳增值税。根据网络资料统计显示，实行改征增值税后小部分的纳税人税负下降幅度最为显著的是现代服务业，降幅达到了近一半，为41.8%，纳税人的税负下降了2.1个百分点。此外，交通运输业小规模纳税人税负下降了0.09个百分点，降幅为2.9%。对于一般纳税人整体而言，税负降多升少。营改增让诸多行业之间的抵扣链条相互连接，营改增时企业的盈利增多负少，税负减少，增加了企业在市场上的竞争力。因此，通过营改增，大部分服务业企业的税负都减轻了，促进了服务业企业的发展，有利于促进我国经济发展方式的转变。
5.提升了出口劳务、货物在国际市场中的综合竞争力
营业税税务较多，不能及时地进行税务清算，导致许多研发科技、物流业等产业在生产过程中由于税务问题不能进行下面的生产，进入国际市场的出口商品的税负不明，明显的看出营业税和增值税的并存制度存在着很大的弊端。在营改增之前，这就影响了我国出口货物及劳务的国际竞争力。
6.促进了中国流转税制度的完善
中央政府根据中央的十全情况，将税制进行财力划分，分为中央税和地方税，分税制税制改革在1994年开始实行。到现今虽然取得了许多的成效，但是同时随着社会的进步也暴露出了分税制的弊端，直到今天营改增的出现促进了我国的财税体制改革逐渐变得适应国际市场。营改增对我国流转税制度的完善发挥了重要的作用。
三营改增对电信业的影响
（一）营改增对电信业的积极影响
1.减轻电信业的试点纳税人的税费负担
营改增填补了营业税重复征税的漏洞，并使第二产业的抵扣链条相互贯通，促使企业的发展在市场上有了新的活力。进项税能够进行抵扣，这个优点增加了电信企业的经营活力，促使电信企业进行外购，下表是2013年到2014年的实行营改增的税务情况变化。情况显示，电信业的纳税人申报的进项税的营改增的税务占了总的五分之四。具有显著成效。
所得税税款相比于去年同期下降11.21亿元。导致这种状况的是由于抵扣进项税的发票功用，在公司成本不变的情况下，由于进项税的抵扣使得公司的税负减轻。
2.提升了电信业试点纳税人更新固定资产的意愿
根据表1数据，中国移动营改增后与去年同期相比，折旧额上涨了144.61亿元，购置固定资产所用款项上涨了 98.17亿元。可见，进行营改增的税务改革后，进项税制的抵扣能够降低企业的经营成本，进而增加电信企业的活力，加大激发电信企业对外的投资力度。根据数据显示，电信企业纳税人在2014年到2015年的一年间，固定资产中营改增抵扣的进项税总额占了往年进项税的27.55%，约18，690万元。这份数额表明，营改增的改革使得许多企业没有了重复征税的情况，降低了企业的固定投资成本，增加了投资人的投资意愿，拉动了相关产业链的发展。
3.为电信企业的发展注入了更多的活力
营业税改征增值税能够拓展电信行业社会化的途径，加快了电信企业向专业化发展的进程，扩大了税收部门征税对象的范围。专家学者指出，随着互联网的不断发展，以信息流量为基础征收费用，为移动网络业务的发展提供了极大的税务刺激，而这种刺激又为电信业的发展提供了动力。2014年4月29日，我国财政部及国家税务总局发布的公告指出，自本年度6月1日起实行电信行业营改增，改革后的电信行业采用两档税率，基础电信服务主要包括语音通话服务或者出租宽带等网络元素的业务活动，一般按11%的税率征税。增值电信服务主要有短信和彩信服务、电子数据和信息传输及应用服务、互联网接入服务等业务一般适用按照6%的税率征税，免税的是给境外单位提供的电信服务。由于税率的变化，电信行业对这些服务的处理也会发生很大的变化，这就改变了企业之前固定的业务模式，促使企业适应营业税改征增值税的变革，带动企业的发展。
4.促进4G的变革
2013年年底，我国三大运营商均拿到了4G牌照，三大运营商在2014年将加大4G改
革和推广的力度，加大投资以提高4G网络建设的速度，此时将电信行业纳入营改增试点是一个非常好的时机。部分业内人士曾表示，2014年三家运营商预计会投入1000亿左右来进行4G建设，其中，资金的70%-80%将会用来作为基站设备的采购资金，若是随着网络设备的继续购入，该数目将更大。在将电信业纳入营改增的试点后，这些设备的投入均可进行增值税进项税的抵扣，降低了建设成本，从而推动了4G的发展。
（二）营改增对电信业的不利影响
1.使企业的管理难度上升
增值税的账务计算相对于营业税来说，计算和核对都更加复杂，琐碎。营业税则比较简单。增值税是一种价外税，在计算增值税应纳税额时，首先需要进行价税分离，即销项税额=营业收入/(1+适用税率)×适用税率，而针对不同的销售行为，又需要电信企业对各种行为进行分类，分析各种业务分别适用哪种税率，计算各自的销项税额，增加了原本仅计算营业税税务的工作信息量，增加了计算的工作难度。除此之外，增值税相关发票的相关工作会浪费大量的人力物力。
在财务报表列示方面，由于增值税是价外税，相当于直接将销售额的一部分列入负债，计算应缴纳的税款，营业税在主营业务税金及附加或者营业税金及附加中列示，而增值税则在应交税金中列示，企业在对会计处理进行变更时，同时要注重财务报表的变化及影响，这就要求企业在进行营改增时要加强对会计处理方面的了解和管理，也意味着企业可能需要调用更多的人力资源来进行业务处理。
2.IT系统改造难度加大
对于电信行业营改增后出现的收入核算、价税分离、成本核算及进项抵扣，都离不开IT系统的支持，例如，对于计费系统的核算，首先需要系统提供价税分离的计费报表及结算报表，自动生成分离后的主营业务收入和销项税额的会计凭证，在这个基础上，企业还需要考虑如何给客户开具增值税专用发票等问题。对于混合经营的业务，需要进行严格区分，不同的业务按各自适用的税率计提销项税额，电信行业业务量大，服务套餐种类多，更是增加了核算的难度，这就意味着对IT系统的需求也在不断提高，企业面对的改造难度增大了。
3.增加了企业刑事、税务稽查的风险
发票问题是许多税务机关重视的问题，增值税的发票是一项复杂的工作，其中包括计算、核对等多次程序。虽然复杂，但是无需置疑的是增值税的发票问题事关重大，是不能有任何疏忽的，如果不慎出现单位虚开，则国家会对企业进行严格的惩罚；非法购买、出
售等触犯刑法的举动是需要承担相关法律责任的。我国对增值税的监管方法主要是“以票控税”,要对企业进行严格的排查是现在税务总局的要求。营改增改革后，明显地税务总局的稽查力度需要加强。
4.对企业财务及经营业绩产生巨大的负面影响
由表1中中国移动的数据不难看出，杂营改增后营业额相比于去年同期下降了2.45亿元。主要原因是在营改增前，电信业中常用的是营业税，营业税属于属于价内税并且不用从自己的营业收入中收取税款，而是将“营业税金及附加”作为一个现象反映了成本的费用。增值税是一种特殊的成本费用，会增加企业的运营成本，使企业的经营利润的减少。四针对营改增对电信业的影响应采取的应对措施
（一）企业应该采取的措施
1.加强企业内部管理
（1）实行全员教育，提高整体员工的责任意识，提升业务水平
在这个信息时代，信息能力的处理能力是企业员工的基本需求能力。“营改增”改革下，会计工作人员的核算能力是重中之重，提高会计工作人员对增值税发票的计算和核对能力，加深对增值税的理解等事项是必要的培训。“营改增”是通过将增值税抵扣进项税的方式进行转变，这就决定了企业的税负程度，企业能够聘请有经验的税务师或者专家等税务师事务所的人来进行精心的培训争取全面提高、加强会计工作人员的综合素质，使业务水平平稳提升。争取不出现进项税发票的偷票、漏票等相关法律刑事责任的事情，让会计员工每一天、每一项工作都能做好在线准备，加强了企业内部的经营管理。
（2）加强增值税专用发票的管理，杜绝各种潜在的隐患
为降低增值税涉税风险,电信运营商要加强对增值税专用发票的开具和管理。首先,对所有需要开具增值税专用发票的用户资料进行一点集中管理,如一般纳税人需要提供的工商营业执照、税务登记证、一般纳税人资质证明、银行开户许可证、联系人等信息;其次,确保专用发票交易信息传递的系统支撑,交易信息数据来源的真实可靠;第三,设置专职税务管理岗位,负责专用发票合规性审核、发票打印。第四，规范合同签订，规定合同的签订人必须了解关于合同内容的相关内容，并在合同中发票的类型做好明确的规定。
（3）加强对税收收入的管理
税收的影响巨大，一些税收的账务不清楚，导致整个税收的帐务不能进行明细的清算，税额错收等状况，只有合理控制销项税额，并取得进项税额进行抵扣，才能避免税负上升。
（4）积极关注国家的相关政策
国家政策于税收的调整息息相关，“营改增”改革是国家正在进行全面推广的初期阶段，政策的变更随时会影响到“营改增”推广，企业只有时时关注国家相关政策的变更，才能防止一些突发现象的出现。例如电信企业在进行一些促销活动时，可以做一些“买手机增话费、积分兑换”等具有的实质性发票的方式。
2.提高企业的税务管理能力
增值税的计算方式复杂繁琐，进项税费抵扣制度遵循的规则就是“以票控税”的方式，企业要不断提高税务管理水平，加强对进项税额抵扣的获取以及数额进行预测。利用优化企业的市场营销、管理方式与IT支撑系统的方法，可以促进企业内部的交流与合作，让税务管理水平不断提升。在营改增实施以后，为了确保税务管理的稳定性，为了财务部门工作的有序进行，企业应该为税收工作提供更多的人力与物力资源到税务申报、发票管理与税费缴纳等岗位上。
企业管理人员要加强发票人员对开票的管理，对发票的开具进行严格的要求，合理开具每一份发票，以此来加强企业内部的管理。在营改增后，科学规划应对策略，不断反思并提高税务管理的能力。通过对漏洞的及时缺补，不断加强企业内部的经营管理，很大地帮助企业抗衡来外界的风险。提高营改增后的业务处理能力。共同完善项目的相关制度，从多方面督促他们来履行职责、及时开票。
3.对信息系统进行改造，保证营改增工作顺利进行
信息系统是各种解决方案能够落实的保障。首先，相关企业要调整会计核算服务，实现会计科目、财务报表、会计平台、期末处理等的快速切换。其次，对发票信息进行集中管控，规避营改增的纳税风险。基于企业的业务，统筹开票与收票，实现税负平衡与资金平衡，并实现自动纳税申报。另外，还有加强对核心系统的改造与建设，对原有的业务系统进行价税分离改造。将采购管理、费用管理、固定资产管理等系统建设起来，支持全程进项税管控。
4.提升企业的财务管理能力
根据电信业的实际发展情况，财务管理部门应该建立专门处理增值税税务明细的部门，当营改增的会计出现核算差异时，就能够及时进行应对方案的拟定。企业应该加强对收账款的人力支持，以求将坏账的发生率降到最低，防止企业税务的负担增多。另外，对这次财政改革要有清晰的认识，通过对企业财务状况的分析，及时探讨适应试点改革的方式方法以及所带来的影响。时刻关注国家的政策变化，及时提出最好的应对方案。最后，制定业务部门的企业营销方案。在规划新的资费营销方案的时候，财务人员不仅要判别是不是视同销售，还要按照视同销售的业务情况来分别营销方案的积极影响和消极影响，防
止出现财务风险。
5.对固定资产的投资进行合理安排
“营改增”过后，由于固定资产的进项税额可以用来抵扣销项税，大大地增强了企业购买固定资产的热情，为了增加进项税额抵扣，减轻企业的税费负担，企业投入了许多的固定资产。固定资产的预估对于一个企业的前景发展至关重要，当前电信4G网络的建设花费近10亿的资金投入，“营改增”为电信4G的投资成本奠定了一个很好的物质基础，缩减了电信运营的成本，让电信产业的盈利稳定增长。同时加进对税务发票的把关，防止偷票、漏票，在成本不变的情况下，对相应的供销商计算出相应的价格平衡点，争取做到企业稳定发展。
（二）政府应采取的措施
1.积极开展调研活动
政府应当深入到企业当中，与企业管理人员和财务人员进行沟通交流，了解企业目前的发展状况，向企业积极宣传营改增的相关政策及基本情况，针对企业的管理及运行模式，为企业的营改增工作提出合理化的建议，为企业解答在营改增方面存在的疑难问题。与企业共同探讨在营改增的情况下，电信业可能出现的问题，总结分析，并提出合理化的解决方案。
2.做好相关政策的培训工作
国家及政府要及时组织人员对企业进行相关政策的培训，加强企业对电信业营改增后的业务流程及业务处理的认识和操作能力，针对各种不同业务的不同处理方式及不同业务适用的不同税率等问题，及时为电信业企业答疑，做好这方面财务人员的培训工作，确保电信业营改增工作的顺利进行。
3.加强政策宣传的力度
通过电视媒体、互联网、报纸等多种多媒体渠道进行宣传，使试点纳税人有更多的机会了解电信行业纳入营改增试点的政策及方案，将营改增的相关信息及决策实时传达给试点企业，加强企业对营改增的理解与认识，并且要确保将符合要求的企业及时纳入到营改增的范围，争取最大力度地普及电信行业营改增的相关政策及内容。统一认识，使政府与试点企业充分认识到电信行业营改增的重要性，全面推进电信业的改革。
结束语
处于经济结构调整关键期的中国，每一步正确的改革措施都能对经济增长产生巨大的推动力。营改增作为我国税制改革的重要创新，对于我国各产业的发展有着巨大的推动作
用。“营改增”政策实施后，结构性减税政策的成效不仅在电信经营的中比较明显，而且在市场上发挥了重要的作用。例如制造业和服务业的税务的征收来说修补了很多以前征收税制的漏洞，总体的来说，“营改增”的税制改革优点大于缺点，但是仍然存在许多弊端等待人们发现并解决。
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[16」聂坤富.营改增对电信业的影响及应对策略探讨[J].财政监督,2013,(21):25. Analysis of the influence of the camp changed to increase the
telecommunication industry
Name
(Department of Economical management，Dezhou University，Dezhou Shandong 253023) Abstract:In the reform of tax system in our country, "camp changed to increase" is a very important reform achievement, it has played a great role in promoting the enterprise's production progress. Since the pilot reform to increase the pilot started, the scope of the pilot and the industry are expanding, the impact of different industries and enterprises are also different. The telecommunications industry has a wide range of business, involving a large number of industries, it is inevitable to be affected by this major tax reform. In order to eliminate the disadvantages of business tax and V AT tax in parallel in the tax system of our country, reduce the burden of enterprises, our camp changed to increase the pilot from January 1, 2012 in Shanghai. Camp changed to increase the pilot reform will help to improve the tax system, reduce duplication of taxes, to achieve balanced development of China's industrial structure, improve China's export environment. In this paper, based on the current situation of the implementation of the business change and the characteristics of the telecommunications industry, the development of the telecommunications industry has put forward some effective countermeasures to deal with the opportunities and challenges brought by the change of the camp. First of all, explain the
telecommunications industry and replacing business tax with value-added tax(V AT) meaning; lists the meaning and status of the telecommunications industry and replacing business tax with value-added tax(V AT), specifically pointed out the importance of replacing business tax with value-added tax(V AT) on China telecommunication industry and the necessity of replacing business tax with value-added tax(V AT) needs. Secondly, by comparing the status of the implementation of a number of telecommunications companies before and after the pilot, the current status of the implementation of the pilot and other methods, to change the business to increase the business to bring the adverse effects and adverse effects analysis. Finally, according to the characteristics of telecom enterprises, and increase the development status of the camp, and puts forward some countermeasures for the development of enterprises, the government, actively play the leadership role, to create a good environment for the reform of enterprises; enterprises should actively respond to, through the analysis of policy effect to enterprise of battalion, and replacing business tax with value-added tax(V AT) effect on tourism enterprises, from the perspective of the enterprise itself puts forward rationalization measures to seize the opportunity to win the challenge, good enterprise development.
Keywords:Camp changed to increase;Telecommunication industry;Value added tax
谢辞
大学生活本身就是如同白驹过隙一般，流逝的速度十分之快。然而，当我已经开始著写该篇毕业论文时，却是突然有了一种如释重负的感觉。
最先要感谢的就是我的论文指导老师，感谢他在百忙当中抽空对于我的论文进行指导与审查，最终才能够出现如今这一个成品，所发挥的启迪作用十分明显。
在这几年当中，我身边的同学、朋友都是我所想要感谢的对象，正是有了他们才能够成就一个如此美好的我。
营改增对建筑企业的影响范文
营改增对建筑行业和企业影响几何 营改增是一项十分复杂的系统工程，涉及到国家、地方 政府和企业三方的利益。在试点时，要充分考虑吸收建 筑行业特别是大型建筑企业集团的意见，从制度上、配 套措施上不断完善建筑企业营业税改征增值税的前期 准备工作。 作者：戴国华，中铁大桥局集团有限公司财务专家 2011年11月16日，财政部、国家税务总局发布《关于印发〈营 业税改征增值税试点方案〉的通知》(财税〔2011〕110号)，其中关 于改革试点的主要税制安排部分表述为：明确建筑业适用增值税一般 计税方法，发生应税交易取得的全部收入按11%税率征收增值税。文件的出台，终于将建筑行业由征收营业税改征增值税提上议事日程。营业税改征增值税对建筑行业将带来怎样影响，企业又将如何去应对，这是建筑企业特别是建筑集团企业急需研究的新课题。现笔者结合建 筑企业实际，就营业税改征增值税对建筑行业的影响进行分析。 对建筑行业税收管理的影响 一是纳税地点发生变化：改革后，建筑企业不再向应税劳务发生 地的主管税务机关申报纳税，而是向机构所在地税务机关申报纳税。二是扣缴业务人发生变化：现行建筑业工程实行总承包、分包方式的，以总承包为扣缴义务人，改革后，总承包和分包人都是增值纳一般纳 税人，不再执行总承包为扣缴义务人的规定。三是征税范围的变化：建筑行业是一个综合性行业，上游行业如工程勘察、工程设计、科研
院所、监理咨询、设备租赁、砂石料供货商和工程劳务等方面是否实 行营业税改征增值税，关系到建筑企业能否取得抵扣的增值税税票，对建筑企业征税范围将带来较大的影响。四是税率的变化：建筑业不 再以3%的营业税税率进行征收，而是改为新的11%税率征收增值税。另外，建筑企业在纳税申报、增值税税票取得、已缴纳增值税税款抵扣、纳税期限、优惠政策等方面也将发生较大的变化。 对建筑行业财务状况的影响 一是对资产总额带来的变化：由于增值税是价外税，建筑企业购 置的原材料、辅助材料等存货成本和机械设备等固定资产需要按取得 的增值税发票扣除进项税额，企业中的资产总额将比改征前有一定幅 度下降，引起资产负债率上升。二是对企业收入、利润带来的变化：实行营业税改征增值税后，由于受到一些流通环节部分购置货物很难 取得增值税税票和外协劳务成本及假发票等因素的影响，不能抵扣这 部分增值税进项税额，出现企业多缴增值税的现象，企业的实现利润 总额将有所下降。三是对企业现金流的影响：由于我国建筑行业不规范，工程款支付比例低，建设单位在每期验工计价时，往往扣除10-20%质量保证金、暂留金、垫资款等，有的项目更低，这些暂扣款往往要 到工程竣工决算后才能支付，但增值税当期必须要缴，这样必将导致 企业经营性现金流量支出增加，加大企业资金紧张的局面。 对建筑行业总体税负的影响 营业税改征增值税对企业的影响主要取决于于适用税率水平、毛 利率及营业成本中可抵扣项占比等因素，税改后适用税率低、毛利率 较低、可抵扣项目占比较高的建筑企业受益较大。从2012年营业税 改征增值税试点来看，由于增值税相对营业税税率提高且抵扣不充分，上海市交通运输业税负均有不同程度的提高，但上海市制定了过渡性 财政扶持的配套措施，对上海市交通运输企业实行补贴，有望缓解交
营改增将给金融业带来影响分析
营改增将给金融业带来影响分析 财政部目前正在制定金融业的营改增试点相关规定，金融机构应尽早开始准备相关工作，因为其他行业营改增试点规定从颁布到实施的时间间隔非常短，如交通运输业和部分现代服务业在上海试点，2011年11月16日有关部门发布相关规定，2012年1月1日起实施，间隔仅1个半月；全国电信业纳入营改增试点，2014年4月29日有关部门发布相关规定，2014年6月1日起实施，间隔仅1个月。 普华永道认为，金融企业应对营改增应至少包括四个环节:首先是准备工作，包括人员调配，产品、业务、流程的梳理，合同、文件整理，并汇总业务、财务、税务、系统情况；其次是影响分析和计划制定，包括预判政策倾向，进行影响分析，总结政策诉求，提出管理及可能的税务筹划建议，制定计划；然后是具体实施，涉及培训、定价议价、会计核算、业务流程、系统修改、制度修订、优惠申请、合同发票、税务合规等；还有后续跟踪，包括业务跟踪、财务跟踪、税务跟踪、系统跟踪等。营改增的影响 营改增将给金融业带来哪些重要影响？ 普华永道以银行业为例指出，从增值税征税原理看，金融产品种类繁多，在大多数征收增值税的国家对金融产品免征增值税的情况下，我国将如何对利息收入、衍生产品、汇票贴现等产品适用并征收增值税、怎样确定利息收入的进项税抵扣额、是否考虑货币的时间价值等问题非常关键。在理论和实践操作中，由于金融交易数量繁多，且处理机制复杂，金融企业面临如何纳入金税系统开具增值税发票、是否可以合并申报、总行是否会累积大笔进项税额(因为重要采购工作通常由总行完成)、新制定的政策如何与现有规定衔接(如已签订的20年房屋抵押贷款如何做出税务处理)等挑战。还有对系统的要求，因为与其他行业相比，向金融业征收增值税更加困难，而且信息系统各模块互相依赖，对安全和保密要求极高。 普华永道指出，过渡到增值税会为金融企业带来的重大影响包括但不限于:对金融行业以及金融服务业的增值税政策正充满着不确定性；税率改变导致的间接税成本增加或减少和进项税抵税额的可用性；增值税的转嫁或吸收；对在增值税制度下的商业流程进行改变；新的定价策略以及和消费者与供应商的协商；新的会计处理和财务流程；新的税务合规性要求；对企业资源计划系统的更改；对内部政策的更改；部门和员工可能对增值税没有足够的了解；由于营改增期间的沉重工作量，可能会需要更多的财务或税务人员；与主管的税务局进行沟通。 在实务操作层面，营改增可能会对金融企业带来发票管理、产品设计等方面的影响。在发票管理方面，增值税发票管理(开具发票、收取发票)会增加很多工作量，也会增加相应的运营成本，如需要增加人手负责发票管理。金融企业开具增值税发票所需要的信息是否已经具备？由于增值税凭票抵扣，如果存款利息需要缴纳增值税，那么如何从储户取得进项税发票，也是一个问题。就产品设计而言，是否所有金融产品和金融服务都是相同的增值税税率？如果不是，那么对金融产品设计会产生什么样的影响？银行是否可以将增值税转嫁出去？如果不能，那么银行的成本将会增加。此外，营业税下金融商品转让的负差不得转入下一个会计年度，增值税下如何处理？ 营改增下金融机构的ERP系统改造也将会是一个复杂的工作。对现有在执行的业务合同，金融机构如何做好营改增过渡的准备工作？普华永道指出，这些准备工作可能会面临很大的挑战，并且工作量可能会很大。外资银行差异化应对
浅谈“营改增”对物流企业税负的影响及对策
浅谈“营改增”对物流企业税负的影响及对策 摘要：我国营业税和增值税并立的制度致使了不公平的纳税格局，为了避免重复纳税，我国进行了“营改增”的尝试。物流业作为我国经济的一个重要增长点，率先成为“营改增”的试点行业。文章根据“营改增”试点过程中出现的企业税负上升、行业各环节划分不明确等一系列问题，分析了这些问题出现的原因以及对物流企业税负的影响，并且提出了相应的解决对策。 关键词：营改增物流企业税负 中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1004-4914（2015）07-127-02 一、“营改增”背景及内容 我国税收现行的制度是对销售和进口货物、提供加工和修理修配的劳务由国税局征收增值税；对转让无形资产、销售不动产以及规定的劳务由地税局征收营业税。由于增值税和营业税并立打破了商品和劳务流转课税方式的统一性，进而形成不公平课税格局，所以我国进行了增值税扩围的探索。 目前，我国营改增试点工作包括了四个内容：一
是“营改增”试点先在交通运输业与部分现代服务业中开展；二是新增两档低税率，即用于交通运输业11%的税率与用于部分现代服务业的6%的税率；三是试点行业原营业税政策优惠能够延续并加以改进，税收收入仍属于试点地区；四是纳税人向试点纳税人购买服务取得的增值税专用发票可以按规定抵扣进项税额。 二、“营改增”的目的及原因 从本质上来看，增值税扩围改革主要目的是避免重复征税。在现行制度中，一是抵扣链条的中断，人为加重了部分行业的税负。虽然我国现在征收营业税的税率还比较低，最高税率也只设定在5%（除娱乐业），目的就是减少因为不得抵扣进项税额形成的损失，但事实上并不能防止税负的转嫁。二是进项税额的抵扣不完整，我国在2009年进行了增值税转型，允许抵扣购入固定资产的进项税额。但目前只有机器设备购进进项税额能够抵扣，而不动产等购进的税额不能抵扣。如果增值税扩围到不动产转让，那么所有征收增值税的行业的不动产购进耗费所发生的增值税就可以抵扣掉，也就可以使不动产税负在各行业公平分布。由此看来，营业税改征增值税是大势所趋。 三、物流企业“营改增”的必要性
营改增对电信业税负的影响研究
学校代码学号分类号密级 本科毕业论文 营改增对电信业税负的影响研究 学院、系 专业名称 年级 学生姓名 指导教师 201 年月
摘要 当前，全面营改增进入最后的倒计时，这个自1994年分税制度改革以来最重要的税制改革即将全面落地。过去，增值税主要以第二产业为征收对象，营业税主要以第三产业为征收对象，税制的不统一，造成了税收的不公平，同时也加剧了产业发展的不平衡的问题。在电信业的高端服务方面，对于疏导资源合理配置，扩大第三产业规模，促进大众创新，形成了极大的制约，尽快实施以营改增为主的税制改革，是创造公平的竞争环境，推动经济结构优化转型，生成新的经济增长点的迫切要求。上世纪中叶，很多国家通过引进增值税，推动了电信业的发展，同时带动了大量的就业，因为新经济、新业态中相当大一部分来自电信业，且这些企业和行业与民生紧密相连。电信业的快速发展，在为社会就业提供重要的支撑时，也为企业的升级创造了空间。 本文首先从国内外对营改增政策的解读和实施入手，然后回顾了国内外学者在此方面已经得出的理论成果。再以我国试点地区为研究对象进行实证分析，再根据相关数据，对电信业在营改增中遇到的困难提出改革的建议及对策。 关键词：营改增；电信业；对策建议
ABSTRACT Business Currently, the camp changed to increase overall entered the final countdown, the most important since the 1994 tax reform of the tax reform will be fully fall. Premier Li Keqiang in 2016 mentioned: fully open camp changed to increase, which is an important measure of structural reforms, not only in favor of a unified tax system, elimination of double taxation, and more importantly, will effectively promote the service sector, especially high-end research and development development of service industry. In the past, mainly in the value-added tax levied on the secondary industry, mainly in the sales tax levied on the tertiary industry, the tax system is not uniform, resulting in a tax unfair, but also exacerbated the problem of unbalanced industrial development. In the high-end services, services for counseling rational allocation of resources, expand the scale of the tertiary industry, promoting innovation and public places a huge constraint, as soon as possible to the main camp changed to increase the tax reform is to create a fair competitive environment, promote the transformation of economic structure optimization, generate urgently requires new economic growth points. Middle of last century, many countries through the introduction of V AT, and promote the development of the service sector, while driving a lot of employment, because of the new economy, a new form of a substantial part of the services sector, business and industry and these are closely linked to people's livelihood. The rapid development of service industry, providing an important support for the social employment while also creating a space for the upgrading of enterprises. We need to know the camp changed to increase not only was the let, but in fostering new dynamics of the future. The current subtraction, addition is done in the future. Firstly changed to increase interpretation and implementation of policies at home and abroad from the start of camp, and then reviews the domestic and foreign scholars in this regard has been derived theoretical results. Then to the pilot areas for the study of empirical analysis, according to the relevant data for the service sector in the camp changed to increase the difficulties encountered in the reform proposals and countermeasures. Keywords: V AT; services; countermeasures
研究论文：营改增对金融业的影响
105040 金融研究论文 营改增对金融业的影响 营业税的征收范围是围绕商品和劳务的营业额来开展，征税的主体主要是以服务业为主。而增值税的征收范围主要是围绕对商品、劳务的增值额来开展，其针对的征税主体以制造业为主。而对于金融业的营改增，也就是用增值税取代营业税所缴纳的项目，从而达到调整税收结构的目的。本文以营改增对银行的影响作为文章内容的入手点，并对金融业实施营改增的难点以及影响进行了详细地阐述。 一、营改增对银行的影响 营改增作为我国一项重大税收改革，但是金融业作为改革难点，主要体现在营改增对银行产生的影响是非常大的。营改增对银行所产生的影响，不能一概而论，因为不同规模、性质的银行，其政策也是不一样的，有很多专家认为，根据当前银行经营情况的测算，不同规模的银行其利润影响情况也是不同的，一般而言，大型银行受到的影响较少，区域性中小型银行则受到的影响非常大，而农村
信用社和村中银行其利润下降的最为明显。营改增对银行产生的影响主要体现在以下几个方面：首先，会对银行客户的构成产生影响，这主要是因为银行想要实现营改增，要看其转嫁的对象，若是对象是公司客户，作为增值税一般能够抵扣进项税，在这样的情况下，银行可以努力尝试转嫁一部分或者是全面的增值税。但是，若是个人客户，一般无法进行抵扣，但是，在银行业竞争如此激烈的背景下，这样就不利于银行利益的最优化获得。其次，银行采购周期的不同，在实行营改增之后对银行的影响也有所不同，比如，若是银行引进大型IT设备，在实行营改增之前和实行之后还是有很大的区别的，这就对银行实际利润的获得产生了一定的影响。最后，银行规模、业务模式的不同，营改增对其产生的影响也不同。一般来说，银行主要分为三块收入，即利息、中间业务、金融商品买卖这三方面收入，对这三项收入，其增值税政策都是不一样的。虽然各个银行的业务有所不同，但是，只要免税的业务种类非常多，或者是税负非常低，那么影响就会非常小，但是，若是税负较高的业务非常多，则影响非常大。 二、金融业实施营改增的难点 想要在全国范围内的金融业中实施营改增，还是具有一定的难度的，金融业实施营改增的难点，主要体现在以
营改增对各个行业的影响(背景、现状、影响一一分析透彻)
上海市营业税改征增值税对各个行业的影响 小组成员：j09031207王xx j09031209 廖x j09031212 郑x j09031217竺x j09031225 俞xx j09031226 金xx j09031231 余xx
一、背景 2011年11月16日,财政部与国家税务总局发布《营业税改征增值税试点方案》(财税[2011]110号), 同时印发了《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》、《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》和《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》，明确从2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。 这次改革是继2009年全面实施增值税转型之后，货物劳务税收制度的又一次重大改革，也是一项重要的结构性减税措施。改革将有助于消除目前对货物和劳务分别征收增值税与营业税所产生的重复征税问题，通过优化税制结构和减轻税收负担，为深化产业分工和加快现代服务业发展提供良好的制度支持，有利于促进经济发展方式转变和经济结构调整。 改革试点的主要内容是，在现行增值税17%和13%两档税率的基础上，新增设11%和6%两档低税率，交通运输业适用11%的税率，研发和技术服务、文化创意、物流辅助和鉴证咨询等现代服务业适用6%的税率；试点纳税人原享受的技术转让等营业税减免税政策，调整为增值税免税或即征即退；现行增值税一般纳税人向试点纳税人购买服务，可抵扣进项税额；试点纳税人原适用的营业税差额征税政策，试点期间可以延续；原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后仍归属试点地区。 营业税改征增值税涉及面较广，选择上海市交通运输业和部分现代服务业先行试点，有利于为全面实施改革积累经验。 二、营业税改增增值税对各个行业的影响 那么营业税改增增值税对试行的行业有什么影响呢？我们小组通过收集资料和分析，对上海目前正在试行的营业税改征增值税的行业进行了研究。 1.营改增对部分现代服务业的影响 部分现代服务业，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。 增值税能避免重复征税，有利于现代物流型、生产型企业的发展和壮大，但是
营改增对物流企业影响的初探
一、导言 我国正处于经济发展的战略转型期和全面建设小康社会的关键时期，工业化城镇化加速发展，经济结构状况以及资源环境矛盾也越来越突出。在我国当前税制结构中，营业税和增值税作为两个重要的流转税税种，我国自1994年税制改革以来，确立了对货物和加工、修理修配劳务征收增值税，对其他劳务和无形资产、不动产征收营业税，形成增值税和营业税两税并存的格局。然而随着市场经济的不断发展和完善，营业税和增值税在行业划分上逐渐突显出一定的缺陷，增值税的征税X围较为狭窄，而征收营业税的行业没有增值税的抵扣环节，影响了增值税作用的发挥，增值税的税基应该尽可能的放宽，包含所有的商品和劳务. 两套税制并行不利于税收征管，随着多样化的经营，兼营和混合经营行为越来越多，形式也越来越复杂，商品和服务两者的区别越来越难清晰界定，税种的选择问题也随之产生。而且不利于第三产业的发展，当前我国大部分第三产业均征收营业税，而营业税是对营业额全额征收，且成本无法抵扣。虽然表面看起来营业税的税率比较低，但商品每经过一道流转环节就要纳一次税，流转环节越多，重复征收越严重。一种税率为5%的商品如果流转4次，其税率至少加到20%，成为重税。 2012年是“营改增”工作的“启动年”，国家先后在XX、XX等9个省和3个计划单列市进行了试点。2013年是“营改增”工作全面提速的“深化年”，8月1日起交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点将在全国X围内推开，标志着“营改增”扩围工作已迈出实质性步伐。据测算，试点地区扩至全国，2013年企业将减轻负担约1200亿元。2014年“营改增”扩大到铁路运输和邮电通信
行业，企业减负规模超过2000亿元。因此，按照建立健全有利于科学发展的财税制度要求，在新形势下，逐步将营业税改征增值税势在必行，也是符合国际惯例的必然选择。将增值税X围扩大为全部商品和劳务，以增值税代替营业税，有利于完善税制，消除重复征税；有利于社会专业化分工，促进三大产业融合；有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力；有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展。 二、“营改增”的基本原理 （一）营业税与增值税的概念及区别 1.增值税的概念 增值税是对在我国境内销售货物、进口货物以及提供加工、修理修配劳务的单位和个人，就其取得货物的销售额、进口货物金额、应税劳务销售额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税 2.营业税的概念 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。 3.营业税和增值税的区别 表1: 营业税和增值税的区别
浅析“营改增”对建筑业的影响
https://www.360docs.net/doc/4616008795.html,/ 浅析“营改增”对建筑业的影响 转自中国税务报 中税网6月份推出建筑业营改增直播课程，主讲：隋文辉老师 【摘要】建筑业作为国民经济的主导产业之一，对国家经济平稳有序运行有着重要的影响。随着“营改增”全面的推开，建筑业也是改革的重点行业之一，鉴于建筑业自身的特殊性，“营改增”将面临诸多的问题和困难。本文首先简述了我国营业税与增值税的区别，其次阐述了建筑业实施“营改增”的意义，再次分析了建筑业“营改增”的主要影响，最后就建筑业更好地实施“营改增”提出了对策和建议。 【关键词】营改增建筑业 从2012年1月1日起，“营改增”方案首次在上海市的交通运输业和现代服务业上试点，2012年8月1日起“营改增”试点范围扩大到北京、天津等10省、直辖市和计划单列市。时隔一年后，2013年8月1日，“营改增”在交通运输业和现代服务业的试点范围扩大到全国，并且确定“营改增”在“十二五”期间全面完成。在此次扩围中将广播、影视作品的制作、播放和发行服务等也纳入了试点范围，建筑业进行“营改增”也势在必行。建筑业建设周期长、耗费资金大、生产环节繁琐、流转环节多等特点，“营改增”将对建筑业产生怎样影响、建筑业“营改增”将面临哪些问题这都是值得探讨的课题。因此，本文探析“营改增”对建筑业的影响有着较强的现实意义和客观需求。 一、营业税与增值税的区别 1、征税范围和税率不同 增值税是针对在我国境内销售商品和提供修理修配劳务而征收的一种价外税，一般纳税人税率为17%，小规模纳税人的征收率为3%。营业税是针对提供应税劳务、销售不动产、转让无形资产等征收的一种税，不同行业、不同的服务征税税率不同，目前建筑业按3%征税。 2、计税依据不同 建筑业的营业税征收允许总分包差额计税，而实施“营改增”后就得按增值税相关规定进行缴税。应纳增值税额=销项税额-进项税额，在我国增值税的征收管理过程中，实施严格的“以票管税”，销项税额当开具增值税专用发票时纳税义务就已经发生，而进项税额则会
“营改增”对电信增值业务供应商及行业的影响
“营改增”对电信增值业务供应商及行业的影响-营改增论 文 “营改增”对电信增值业务供应商及行业的影响 【摘要】“营改增”将在通信业推广。文章在比较“营改增”前后电信增值业务供应商纳税特点的基础上，以A股上市公司为例，考察“营改增”对电信增值业务供应商税负水平的影响，并分析“营改增”对该行业的业务模式以及行业业态的影响。最后，对电信增值业务供应商针对“营改增”的应对策略提出建议。 【关键词】营改增；电信；增值业务；供应商 中图分类号：F810.42文献标识码：A文章编号：1004-5937（2014）19-0094-03 自2012年1月起在上海试点“营改增”以来，“营改增”在我国推广迅速。2013年12月，国务院宣布从2014年1月1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入“营改增”试点。2014年4月30日，财政部和国家税务总局印发通知，自2014年6月1日起，“营改增”在电信业开始试点。 电信业包括基础电信业和增值电信服务业，我国从1993年开始开放增值电信业务市场，根据工业和信息化部《电信业务分类目录》的定义，电信增值业务分为第一类增值业务和第二类增值业务两种，第一类包括在线数据与交易处理、国内多方通信服务业务、国内因特网虚拟专用网业务、因特网数据中心业务；第二类包括存储转发类业务、呼叫中心业务、因特网接入服务业务以及信息服务业务。电信增值业务供应商（Telecom Value Added Service Provider，以下简称SP）提供的主要是各类应用服务，其商业模式为：租用电信运营商的通信资
源并向其支付租赁费，同时向终端消费者提供更好更周到更多样的电信增值服务，符合不同消费群的个性化要求。因此，电信运营商须就其租赁业务向SP提供增值税发票，形成SP的进项税；而SP也需要向其客户提供增值税发票，形成自己的销项税。 一、“营改增”前后电信增值业务供应商的纳税特点 目前，我国的SP主要就其电信增值服务缴纳营业税，按“邮电通信业”税目征收，税率为3%。在“营改增”的前期方案中，“邮电通信业”的增值税税率有11%和6%两种可能。无论是计税原理还是实务操作，增值税和营业税都有着很大的不同，具体如表1所示。 二、A股上市SP的基本情况 目前，在A股上市的SP主要有八家：北纬通信（股票代码：002148）、科大讯飞（股票代码：002230）、拓维信息（股票代码：002261）、二六三（股票代码：002467）、网宿科技（股票代码：300017）、恒信移动（股票代码：300081）、朗玛信息（股票代码：300288）和鹏博士（股票代码：600804）。 表2中的营业税税负水平代表的是当期发生营业税占当期主营业务收入的比例。由表2可以看出，八家A股上市的SP在2012年共计产生1.46亿元的营业税纳税义务，当期实际缴纳1.44亿元。就营业税税负水平而言，八家SP 之间很不均衡，最高的是网宿科技和朗玛信息，分别为3.13%和3.07，最低的为恒信移动和科大讯飞，分别只有0.66%和0.97%。
金融服务业营改增单篇解读(老会计人的经验)
金融服务业营改增单篇解读（老会计人的经验） 上海作为金融要素市场较为完备的国内城市，集聚各类持牌金融机构约1500家，据最新统计，2015年上海金融业增加值占全市GDP16%，第三产业纳税百强中金融机构数量占47%、纳税额占60.8%。上海金融业在全市税收结构中贡献突出，对全市经济社会发展的引领作用日益凸显。金融业营改增作为整个金融税制改革的重要组成部分，是深化财税体制改革的重要一环，将为金融业打通增值税抵扣链条，消除重复征税，优化税制结构，直接减轻纳税人负担，加速金融业和制造业的循环式发展。 一、概念和征收范围 金融服务，是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。 在原营业税的规定中，将金融业和保险业归为一个税目，即“金融保险业”，并划分为金融业和保险业两个征收品目。其中：金融，包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务。 区别： 1、增加“金融服务”，并划分为“贷款服务”、“直接收费金融服务”、“保险服务”、“金融商品转让”。 2、将原营业税税目“金融”子税目拆分为贷款服务、直接收费金融服务和金融商品转让三项。 3、将原营业税税目中“金融经纪业”剔除出金融服务税目中。划入“商务辅助服务”税目项下经纪代理服务中。 （一）贷款服务。 贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。 各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质
营改增对服务业的影响
营改增对服务业的影响-行政管理 营改增对服务业的影响 李琼杨帆 （宜昌市天然林保护工程管理办公室湖北·宜昌；三峡大学经济与管理学院湖北·宜昌） 摘要：营业税改征增值税是我国税收制度改革的一项重要内容，也是推动服务业改革与发展的重要措施。本文探讨营业税改增值税对服务业产生的影响。在此基础上，本文认为，政府部门也要密切关注企业在改革过程的动态，听取企业向政府部门提供的建议，企业应提高自己面对税制改革的应变能力，共同推动现代服务业的转型和产业结构的调整。 关键词：营改增；营业税；增值税 随着我国现代化进程的不断加快，相对于农业和制造业而言的服务业虽未有一致的定义，但却已渗透到社会生活的方方面面，如餐饮、快递、美容美发等等。众所周知，经济生活中每一项交易都会产生纳税义务，首先是流转税，其次再根据经济业务的性质及是否产生利润而缴纳所得税等其他税收。在2012年之前，我国服务业主要缴纳的流转税是营业税，2012年营改增试点后，我国开始对部分现代服务业停止征收营业税，改为征收增值税。我国为何要推行营业税改增值税的政策，具体措施有哪些，营业税改增值税后对服务业又有着怎样的影响？本文对相关问题进行探讨。 一、营业税与增值税的优劣势比较 营业税和增值税是两个平行的税种，按营改增之前的征税模式来看，至少存在以下弊端：
首先，就计税依据来看，营业税是针对其营业额征税，而增值税则是就其增值额来征税的。只要在流转中取得收入就必须对全部收入额征税，这必然导致营业税纳税人涉税收入出现重复征税的问题。 其次，对于那些混合销售的行为还可能出现既征增值税又征营业税的现象，从而导致多重征税，无疑会加重服务型企业的税负，这对现代服务业的发展显然是不利的。 最后，即使企业经营亏损，仍需缴纳营业税，相比较于增值税其实际税负偏高。 综上，营业税税负偏高会抑制我国服务业的发展，将会成为我国发展第三产业的主要障碍。而增值税恰好弥补了营业税的这些缺点，原因在于，增值税只针对增值额征收，对于在市场中流通的商品，之前的环节交纳的税款能得到抵扣，从而有效地克服了多重征税的问题，也体现了税负公平的原则。 二、营业税改增值税的原因及必要性 1．营业税改增值税的原因 (1)现行税制缺陷：征收范围局限，抵扣链条断裂。一是营业税不能抵扣，导致一些从事营业税劳务的企业购进的固定资产、原材料不能抵扣，因此营业税纳税企业的生产成本就会相应提高。而营业税又是价内税，消费者在购买商品时价格自然而然也会提高。二是制造企业所购买的劳务其营业税是不能抵扣的，而生产企业一般都是交纳增值税，但由于国内的各行业都是密切联系的，如果在购买时营业税劳务时，制造企业不能够抵扣，不但提高了制造企业的成本，更是阻碍了服务业的发展。三是从事营业税劳务企业之间相互提供的劳务不能够抵扣，这不言而喻就会阻碍服务行业间的发展。四是营业税是不能抵扣的，总是在各个
营改增对物流企业影响的初探复习课程
营改增对物流企业影 响的初探
一、导言 我国正处于经济发展的战略转型期和全面建设小康社会的关键时期，工业化城镇化加速发展，经济结构状况以及资源环境矛盾也越来越突出。在我国当前税制结构中，营业税和增值税作为两个重要的流转税税种，我国自1994年税制改革以来，确立了对货物和加工、修理修配劳务征收增值税，对其他劳务和无形资产、不动产征收营业税，形成增值税和营业税两税并存的格局。然而随着市场经济的不断发展和完善，营业税和增值税在行业划分上逐渐突显出一定的缺陷，增值税的征税范围较为狭窄，而征收营业税的行业没有增值税的抵扣环节，影响了增值税作用的发挥，增值税的税基应该尽可能的放宽，包含所有的商品和劳务. 两套税制并行不利于税收征管，随着多样化的经营，兼营和混合经营行为越来越多，形式也越来越复杂，商品和服务两者的区别越来越难清晰界定，税种的选择问题也随之产生。而且不利于第三产业的发展，当前我国大部分第三产业均征收营业税，而营业税是对营业额全额征收，且成本无法抵扣。虽然表面看起来营业税的税率比较低，但商品每经过一道流转环节就要纳一次税，流转环节越多，重复征收越严重。一种税率为5%的商品如果流转4次，其税率至少加到20%，成为重税。 2012年是“营改增”工作的“启动年”，国家先后在上海、江苏等9个省和3个计划单列市进行了试点。2013年是“营改增”工作全面提速的“深化年”，8月1日起交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点将在全国范围内推开，标志着“营改增”扩围工作已迈出实质性步伐。据测算，试点地区扩至全国，2013年企业将减轻负担约1200亿元。2014年“营改增”扩大到铁路运输和邮电通信行
“营改增”对建筑施工企业的影响
附件 实施“营改增”对建筑施工企业的影响 “营改增”是国家实施的重大税制改革，直观的变化是从缴纳营业税变为缴纳增值税。根据《财政部国家税务总局关于印发<营业税改征增值税试点方案>的通知》（财税〔2011〕110号），建筑业适用增值税一般计税方法，发生应税服务取得的全部收入按11%税率征收增值税。营业税与增值税的区别主要体现在计税原理、计税基础、应纳税额计算规则、适用税率、发票开具、征收管理等多项内容上。 依据上述“营改增”的变化，结合建筑业生产经营管理的实际情况，经初步分析，“营改增”对公司所属建筑施工企业的影响可分为有利影响和不利影响，具体如下： 一、有利影响分析 （一）可以减少建筑施工企业购买材料和设备等行为重复纳税，购买的施工机械设备的进项税额可以抵扣的政策有利于企业优化资产结构和提升竞争力。 （二）使用增值税专用发票，有利于规范企业经营行为和维护市场秩序。 （三）根据有关政策出台背景，如做好各项应对工作，可能会降低企业实际税负。
二、不利影响分析 （一）对企业财务指标的影响 实行“营改增”后，建筑业将由当前缴纳营业税转变为缴纳增值税，税率由3%上升为11%，将导致企业财务状况、经营成果和现金流量等一系列指标的变化，具体如下： 1.营业收入同比将下降9.91%，利润将有一定程度的下降。 建筑业实行“营改增”后，建筑施工企业的营业收入由原营业税下的含营业税收入变更为剔除增值税销项税额后的不含增值税收入。如营业税制下建筑业确认收入100亿元的工程项目，营业税改征增值税后确认营业收入为100÷111% =90.09 亿元，收入下降比例为9.91%。 当期确认的合同收入中是按总价剔除了增值税销项税额，而当期确认的合同费用中只能部分剔除如原材料、燃料、动力和租赁费产生的进项税额，从而使当期确认的合同毛利比“营改增”前降低，利润总额和净利润也将因为企业管理模式的不同随之有一定程度的下降。 2.短期内将导致资产总额下降，资产负债率上升。 营改增后，建筑施工企业购置原材料、固定资产时，在会计处理上要按取得的增值税发票将进项税额从原价扣除，资产的入账价值将比实施营业税时有相当幅度的下降。而固定资产、原材料和辅助材料是建筑施工企业的重要资产，从而导致企业总资产
营改增后税收政策效应分析
营改增后税收政策效应分析 “营改增”试点的政策效应分析 2011年10月26日，国务院总理温家宝主持召开的国务院常务会议决定，从2012年1月1日起，在部分地区和行业开展深化增值税制度改革试点，逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税。从2012年1月1日起，上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。由此，上海先行进行营业税改征增值税试点工作正式展开。 一、进行营业税改征增值税试点的政策影响 本文主要从对试点行业的税负、税务部门的征管权限以及对试点地区的财政收入等三个方面对该政策的效应进行分析。 （一）营业税改征增值税对试点行业的税负影响。 1、营业税改征增值税对交通运输业的税负影响。在营业税改征增值税之前，交通运输业在营业税税目中属于“交通运输业”的征收范畴，税率为3%，营业税改征增值税后，交通运输业的企业会涉及两个税率：如果是一般纳税人，按照11%的税率征收；如果是小规模纳税人，按照3%的征收率征收。对于前者来说，貌似税率提高，税负增加，其实不然。根据《财政部国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》的规定，一般情况下年不含税应税服务额达到500万才会被认定为一般纳税人，同时，根据现行增值税条例和实施细则的规定，增值税一般纳税人可以享受进行抵扣政策，也就是说交通运输业企业购进的作为经营用的汽车、固定资产、汽油以及其他材料的进项税额可以予以抵扣，由于抵扣的影响，试点交通运输企业的最终税负率会远远低于上述名义税率11%。 根据分析可以得出，此次营业税改征增值对于交通运输业的税负影响是结构调整，稳中有降。 2、营业税改征增值对现代服务业的税负的影响。此次营业税改征增值试点的另一个行业就是部分现代服务业，主要包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。这些行业在营业税改征增值前，属于营业税的“服务业”税目征收范畴，按照5%的税率征收营业税；营业税改征增值后如果是一般纳税人，其中有形动产租赁服务按照17%的税率征收增值税，其他行业按照6%的税率征收增值税，如果是小规模纳税
论文：全面营改增对金融业的影响及对策分析
106097 金融研究论文 全面营改增对金融业的影响及对策分析 从20xx年5月1日起，我国全面实施营改增税收政策。随着适用范围的扩大，金融行业也纳入其中。对于金融行业来说，这是一个调整自我，完成改革，实现发展的重要契机。长远来看，营改增能够降低金融企业的税负，为其发展提供新的动力。本文主要分析营改增对我国金融业的影响及应对对策。 一、营改增 1.概念 营改增即营业税改征增值税，是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税只对产品或者服务的增值部分纳税。这一做法可以减少重复征税，减轻税负，深化我国财税体制改革，为市场的发展提供新的动能。 2.意义 对于金融业来说，营改增具有重要意义和积极作用。传统的营业税存在重复纳税问题，在一定程度上制约了我
国金融业的发展。尤其是2003年，我国加入世界贸易组织，传统的征税模式更加难以满足金融行业发展的需要。 相较于营业税，增值税具有诸多优势。首先，它以流转过程中产生的增值额为计税依据，不会因流转环节多而重复征税、增加企业的税负；其次，增值税是按照能力负税的税收原则对企业征收税负，能最大程度的保证公平，不会对经济主体差别对待。 对于金融行业来说，增值税更加符合其发展需要。这主要是因为我国金融行业经营的业务十分复杂，生产服务的性质更加明显。以银行业来说，就具有贷款业务、中间业务、差价业务等。因而重复征税的几率相较于其他行业更大。而征增值税恰好能够规避重复征税问题，有利于金融业健康、良好的发展。 二、全面营改增对金融业的影响 1.对税负的影响 全面营改增后，金融行业的税率发生了变化，由之前的5%营业税变为6%增值税。从表明数字来看，税率有所增加，实际上金融行业的税负是降低的。
营改增对服务业的影响
营业税改增值税对服务业的影响 1 引言 在我国现行的税制结构中，增值税与营业税是最为重要的两个流转税税种，增值税多覆盖在我国第二产业中，营业税则多覆盖在我国第三产业中。随着我国市场经济的不断发展与进步，这样的税制凸现出来一些问题，因此我国逐步开始将增值税改营业税，并将增值税的范围扩大到了全部商品与服务中。 2 背景 2011年11月16日,财政部与国家税务总局发布《营业税改征增值税试点方案》(财税[2011]110号), 同时印发了《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》、《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》和《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》，明确从2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。 这次改革是继2009年全面实施增值税转型之后，货物劳务税收制度的又一次重大改革，也是一项重要的结构性减税措施。改革将有助于消除目前对货物和劳务分别征收增值税与营业税所产生的重复征税问题，通过优化税制结构和减轻税收负担，为深化产业分工和加快现代服务业发展提供良好的制度支持，有利于促进经济发展方式转变和经济结构调整。 改革试点的主要内容是，在现行增值税17%和13%两档税率的基础上，新增设11%和6%两档低税率，交通运输业适用11%的税率，研发和技术服务、文化创意、物流辅助和鉴证咨询等现代服务业适用6%的税率；试点纳税人原享受的技术转让等营业税减免税政策，调整为增值税免税或即征即退；现行增值税一般纳税人向试点纳税人购买服务，可抵扣进项税额；试点纳税人原适用的营业税差额征税政策，试点期间可以延续；原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后仍归属试点地区。 营业税改征增值税涉及面较广，选择上海市交通运输业和部分现代服务业先行试点，有利于为全面实施改革积累经验。
营改增对物流企业的影响探微
全国中文核心期刊· 财会月刊□2012．10上旬·11 ·□“营改增”对物流企业的影响探微 【摘要】为了消除我国现行税制中增值税和营业税两税并行的弊端，降低相关行业的税负，我国政府决定从2012年8月1日起，将营业税改征增值税试点范围由上海市扩展至北京、浙江等10个省（直辖市、计划单列市）。本文除分析改革对物流企业的现实意义以及对物流企业税负、利润等的影响外，还提出相关的建议。 【关键词】营改增物流企业税负利润 周艳 （浙江长征职业技术学院杭州310023） 继在上海试点后，经国务院常务会议决定，自2012年8月1日起至年底，将交通运输业和部分现代服务业进行营业税改征增值税（以下简称“营改增”）试点范围扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳10个省（直辖市、计划单列市）。此外，会议还决定，明年将继续扩大营改增试点范围，逐步扩展至全国。 从财政部和国家税务总局发布的《营业税改征增值税试点方案》看，营改增试点主要包括以下几个方面的内容：第一，营改增试点先在交通运输业（包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输）、部分现代服务业（包括研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁以及鉴证咨询）和生产性服务业进行。第二，在现行增值税的基本税率17%和低税率13%基础上，新增11%（交通运输业适用）和6%（部分现代服务业适用）两档低税率。第三，在试点期间，试点行业原营业税优惠政策可以延续，并根据增值税特点调整；原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区。第四，现行增值税一般纳税人向试点纳税人购买服务取得的增值税专用发票，可按规定抵扣进项税额。 物流业是集交通运输业、仓储业、装卸业、包装业、配送业等于一身的复合型服务产业。作为国民经济的一个重要组成部分，物流业的发展将对其他产业的发展起到助推的作用。那么，营改增改革对我国物流企业到底影响几何？ 一、“营改增”改革对物流企业的现实意义 1．可有效解决营业税重复征税问题，有利于物流业的专业化分工与协作。物流外包已成为物流业发展趋势，但现行的营业税实行多环节、全额征税，也就是每交易一次就按其收入缴纳一次营业税。这样交易次数越多，税负就越重，重复征税问题凸显。同时，因为物流企业无法抵扣其外购燃料、固定资产等已纳增值税的进项税额，从而导致增值税和营业税的双重征税。因此，企业为避免重复征税而倾向于实行“小而全”、“大而全”（即生产服务内部化）的生产经营方式。这将不利于物流业的专业化分工以及服务外包的发展，对我国产业结构调整和经济方式的转变产生不良影响。 实行营改增改革后，纳税人可以避免重复纳税，从而有利于降低服务的价格，推动物流企业与生产、商贸企业互动发展。 同时也有利于物流业的专业化分工和协作，促进物流企业持续稳定发展。 2．可以降低物流企业的纳税风险。由于目前我国增值税和营业税并存，使得对一些交易行为属性难以界定，不仅会增大企业的纳税风险，而且给税务机关的税收征管带来一定难度。例如，实际工作中存在大量的混合销售和兼营行为。对于单一的混合销售和兼营行为，不少企业的财务人员尚且不能正确区分。当企业既有混合销售又有兼营行为时，要想正确区分两者更是难上加难。众所周知，税种不同，税率也不同，若企业不能正确纳税，会使企业间的税负悬殊，也会增大其纳税风险。营改增后，这种情况将不复存在。 3．可以降低物流企业的经营成本，减轻其生存压力。实施营改增改革后，一方面，外购燃料、设备和修理费支出等的增值税进项税额可以进行抵扣，这在一定程度上可以降低物流企业的经营成本，鼓励企业进行技术改造和设备更新，促进企业发展；另一方面，中小物流企业可选择成为增值税的小规模纳税人，那样可以避免重复纳税。此外，适用税率由原来的3%或5%调整为3%，使得中小物流企业税负明显下降，减轻其生存压力。 二、“营改增”改革对物流企业税负和利润的影响 1．不同纳税人身份、不同税率，对企业税负的影响不同。依据有关规定，营改增试点的纳税人，按照提供应税服务的年销售额划分为增值税一般纳税人和增值税小规模纳税人。当年应税服务的销售额超过500万元，纳税人（其他个人除外）为一般纳税人；若应税服务的销售额未超过500万元，则为小规模纳税人。对于年应税服务的销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税，非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。 （1）小规模纳税人税负有所降低。根据企业的规模、业务情况和财务核算情况，大部分中小物流企业会选择成为增值税小规模纳税人。按照相关规定，小规模纳税人适用简易计税