出口退税完整会计分录大全

出口退税完整会计分录大全

第一篇：出口退税完整会计分录大全

出口退税完整会计分录大全

目前，我国对生产企业出口自产货物的增值税一律实行“免、抵、退”税管理办法。

①、“免”是指生产企业出口自产货物免征生产销售环节的增值税；

②、“抵”是指以本企业本期出口产品应退税额抵顶内销产品应纳税额。

③、“退”是指按照上述过程确定的实际应退税额符合一定标准时，即生产企业出口的自产货物在当月内搜索应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完成的部分予以退税。

税法上，对“免、抵、退”税办法有三步处理公式：

一是，当期应纳税额＝当期内销售货物销项税额－（当期进项税额－当期免抵退不得免征和抵扣的税额）－当期留抵税额；

二是，免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率；

三是，当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额。相应在会计账务处理上，实行“免、抵、退”政策的账务处理也相应有三种处理办法。

一、应纳税额为正数，即免抵后仍应缴纳增值税，免抵税额＝免抵退税额，即没有可退税额（因为没有留抵税额）。此时，账务处理如下：

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费—未交增值税

借：应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

贷：应交税费—应交增值税（出口退税）

二、应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录；当留抵税额大于“免、抵、退”税额时，可全

部退税，免抵税额为0。此时，账务处理如下：

借：应收补贴款

贷：应交税费—应交增值税（出口退税）

三、应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录；当留抵税额小于“免、抵、退”税额时，可退税额为留抵税额，免抵税额＝免抵退税额－留抵税额。此时，账务处理如下：

借：应收补贴款

应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

贷：应交税费—应交增值税（出口退税）

通过以上三种情况的分析与处理可看出，如果不计算出“免抵税额”，会计处理上将无法平衡。

举例：复兴公司是具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2010年1月份购进所需原材料等货物，增值税专用发票金额500万元，所有发票已经按规定期限在1月份进行了认证，允许抵扣的进项税额85万元。内销产品取得销售额300万元（不含税），出口货物离岸价折合人民币2400万元。假设2009年12月留抵税款10万元，增值税税率17%，出口产品退税率15%，则相关账务处理如下：

第一种情况，应纳税额为正数的情况。

1.外购原辅材料、备件、能源等，分录为：

借：原材料等科目 5000000

应交税费—应交增值税（进项税额）850000

贷：银行存款 5850000

2.产品外销时，免征本销售环节的销项税分录为：

借：应收账款 24000000

贷：主营业务收入24000000

3.产品内销时，分录为：

借：银行存款 3510000

贷：主营业务收入3000000

应交税费—应交增值税（销项税额）510000

4.月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额。不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×（征税率－退税率）＝2400×（17%－15%）＝48万元。

借：主营业务成本 480000

贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）480000

5.计算应纳税额。本月应纳税额＝销项税额－进项税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额＋上期留抵税款－当期不予抵扣或退税的金额）＝51－（85＋5－48）＝9万元。

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）90000

贷：应交税费—未交增值税90000

6.实际缴纳时。

借：应交税费—未交增值税90000

贷：银行存款90000

第二种情况，期末留抵税额大于免抵退税额。依上例，如果本期外购货物的进项税额为140万元，其他不变，则1至4步分录同上，其余账务处理如下：

5.计算应纳税额或当期期末留抵税额。本月应纳税额＝销项税额－进项税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额＋上期留抵税款－当期不予抵扣或退税的金额）＝300×17%－〔140＋5－2400×（17%－15%）〕＝-46万元。由于应纳税额小于零，说明当期“期末留抵税额”为46万元，不需作会计分录。

6.计算应退税额和应免抵税额。免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率＝2400×15%＝360万元。当期期末留抵税额46万元＜当期免抵退税额360万元时，当期应退税额＝当期期末留抵税额＝46万元，当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额＝360－46＝314万元。

借：应收补贴款 460000

应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）3140000

贷：应交税费—应交增值税（出口退税）3600000

7.收到退税款时，分录为：

借：银行存款 460000

贷：应收补贴款460000

第三种情况，期末留底税额小于免抵退税额。依上例，如果本期外购货物的进项税额为494万元，其他不变，则1至4步分录同上，其余5.6.7步账务处理如下：

5.计算应纳税额或当期期末留抵税额。本月应纳税额＝销项税额－进项税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额＋上期留抵税款－当期不予抵扣或退税的金额）＝300×17%－〔494＋5－2400×（17%－15%）〕＝-400万元，不需作会计分录。

6.计算应退税额和应免抵税额。免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率＝2400×15%＝360万元。当期期末留抵税额400万元＞当期免抵退税额360万元时，当期应退税额＝当期免抵税额＝360万元，当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额＝360－360＝0万元。

借：应收补贴款 3600000

贷：应交税费—应交增值税（出口退税）3600000

7.收到退税款时，分录为：

借：银行存款 3600000

贷：应收补贴款3600000

第二篇：工业企业出口退税会计分录

出口退税涉税帐务处理

1.不予免征和抵扣税额

借：主营业务成本（出口销售额FOB*征退税-不予免征和抵扣税额抵减额）货：应交税金-应交增值税-进项税额转出 2.应退税额：借：应收补贴款-出口退税（应退税额）

货：应交税金-应交增值税-出口退税（应退税额）3.免抵税额：

借：应交税金—应交增值税-出口抵减内销应纳税额（免抵额）货：应交税金-应交增值税-出口退税（免抵额）4.收到退税款

借：银行存款

货：应收补贴款-出口退税

生产企业出口退税典型例题：

例1：某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2005年1月份购进所需原材料等货物，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品取得销售额300万元，出口货物离岸价折合人民币2400万元。假设上期留抵税款5万元，增值税税率17%，退税率 15%，假设不设计信息问题。则相关账务处理如下：（1）外购原辅材料、备件、能耗等，分录为：

借：原材料等科目 5000000 应交税金——应交增值税（进项税额）850000 货：银行存款5850000（2）产品外销时，分录为：借：应收外汇账款 24000000 货：主营业务收入 24000000（3）内销产品，分录为：借：银行存款 3510000 货：主营业务收入 3000000 应交税金——应交增值税（销项税额）510000

（4）月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额

不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×（征税率-退税率）＝2400 ×（17%-15%）=48（万元）

借：产品销售成本 480000

货：应交税金——应交增值税（进项税额转出）480000

（5）计算应纳税额

本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额）=51-（85+5-48）=9（万元）

结转后，月末“应交税金——未交增值税”账户贷方余额为90000元。

（6）实际缴纳时

借：应交税金——未交增值税 90000

货：银行存款 90000

（7）计算应免抵税额

免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率=2400×15%=360（万元）

借：应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）3600000

货：应交税金—应交增值税（出口退税）3600000

例2：引用例1的资料，如果本期外购货物的进项税额为140万元，其他资料不变，则（1）－（6）分录同上。其余账务处理如下：（8）计算应纳税额或当期期末留抵税额

本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额）=300×17%-[140+5-2400×（17%-15%）]=51-97=-46（万元）由于应纳税额小于零，说明当期“期末留抵税额”为46万元。

（9）计算应退税额和应免抵税额

免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率=2400×15%=360（万元）

当期期末留抵税额46万元≤当期免抵退税额360万元时

当期应退税额=当期期末留抵税额=46（万元）

当期免抵税额=当期免抵退税额－当期应退税额=360-46=314（万元）借：应收出口退税460000 应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）3140000 货：应交税金—应交增值税（出口退税）3600000（10）收到退税款时，分录为：借：银行存款460000 货：应收出口退税 460000

第三篇：外贸企业进货到出口退税会计分录

外贸企业进货到出口退税会计分录购进商品验收入库时：

借：库存商品——库存出口商品 100000元应交税费——应交增值税（进项税额）17000元贷：银行存款117000元出口报关销售时：

借：应收外汇账款 123000元

贷：主营业务收入——出口销售收入 123000元结转出口商品成本：借：主营业务成本 100000元

贷：库存商品——库存出口商品 100000元申报出口退税时：

应退增值税额＝100000元×15％＝15000（元）；转出增值税额

＝100000*2%＝2000（元）；应退的增值税财务处理：借：应收出口退税 15000元

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）15000元进项税额转出时：借：主营业务成本2000元

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）2000元收到增值税退税款时：借：银行存款 15000元

贷：应收出口退税15000元。

第四篇：外贸退税会计分录

涉税会计处理-外贸企业出口退税

具有进出口经营权的外贸企业购进用于出口的商品,其出口方式有二种:自营出口和委托出口.1,企业出口物资所获得的增值税退税款,应冲抵相应的”进项税额”或”已交增值税税金”,不并入利润征收企业所得税.2,外贸企业自营出口获得的消费税退税款,应冲抵”商品销售成本”,不直接并入利润征收企业所得税.一,自营出口

例:兴隆外贸公司<具有进出口经营权)购进出口用护发品1000箱,取得增票100万,进项税额17万,货款已用银行存款支付.当月该商品已全部出口,售价为每期箱150美元(当日汇率为1美元=8.2人民币), 申请退税单据齐全.该护发品的消费税率8%,退税率9%.要计算应退增值税和消费税并编制会计分录:

<1>购进时: 借: 商品采购

100万

应交增值税(进项税额>17万

贷: 银行存款

117万

<2>商品验收入库时:

借:

库存商品---库存出口商品100万

贷:

商品采购

100万

<3>出口报关销售时:

借:应收外汇账款

123万

贷:商品销售收入-----出口销售收入123万

<4>结转出口商品成本: 借:商品销售成本

100万

贷:库存商品---库存出口商品100万

<5>申报出口退税时:本环节应退增值税额150*8.2*9%*100=110700元;转出增值税额=17万-110700=59300, 本环节应退消费税=100万*8%=8万.应退的增值税处理:

借: 应收出口退税(增值税)110700

贷:应交税金---应交增值税(出口退税>110700

进项税额转出时: 借:商品销售成本59300

贷:应缴税金----应交增值税<进项税额转出>59300

收到增值税退税款时:

借;银行存款110700

贷:应收出口退税(增值税>

110700 应退消费税处理:

借:应收出口退税----消费税8万

贷:商品销售成本

8万收到消费税税款时:

借:银行存款8万

贷应收出口退税----消费税8万

二.委托出口,假定兴隆公司(具有进出口权)其他条件不变,并按销售客1%直接提取手续费:

<1> 发出委托代销品时:

借:库存商品---委托出口商品100万

贷:库存商品100万

<2>收到代销单时:

借:应收账款123万

贷:商品销售收入---出口销售收入123万

<3>收到蓝天外贸公司交来的贷款时:

借:银行存款1217700

销售费用12300

贷:应收账款123万

<4>结转委托出口商品成本:

借:商品销售成本100万

贷:库存商品----委托出口商品100万

<5> 申报出口应退增值税,消费税<在委托方办理>,转出不予抵扣的增值税的分录同自营出方式5

第五篇：出口退税

【课题】第十章出口退税【教学目标】

学生应该学会如何进行出口之后的退税以及与退税相关的知识。

【教学重点、难点】

出口退税的工作程序

【教学媒体及教学方法】

PPT课件讲授法

【课时安排】

1课时（45分钟）。

【教学过程】

第一环节新课导入

出口退税是指货物报关后，将其在国内所缴纳的税收退还给货物的出口企业或给予免税的一种制度。1996年国家出口退税实现了海关、外汇管理局和退税局电脑联网，这对保征出口退税、防范出口骗税起到了重要的作用。第二环节新课呈现

出口退税的一般程序以及需要提交的单据

1．在外汇管理局办理完外汇核销手续后，出口企业取得盖有“已核销’’章的出口报关单(黄联)和出口收汇核销单退税专用联。

2．会计核算上做出销售处理后，按月向外经贸主管部门填报《出口货物退(免)税申报》，并提供办理出口退税的有关凭证，以供稽核。

一般情况下，需附送或提供的证明材料如：

(1)盖有海关验讫章的“出口货物报关单”原件和商业发票

(2)提供进货发票

(3)企业自营出口或委托出口的产品，非专业外贸企业出口的产品，申请退税时，必须提供银行结汇水单，并在结汇水单内注明核销单编号，税务机关查验后将其退还出口企业。专业外贸企业申请退税时提供结汇水单确有实际困难的，以及用于对外承包的成套设备和国家允许中、远期结汇的出口产品，可延期提供水单。

(4)一般情况下，出口企业应在产品出口后6个月内向主管出口退税的税务机关提供由当地外汇管理部门出具的“出口收汇已核销证明”。出口企业申请退税所附的报关单，须填写相应的出口收汇核销单顺序编号。在收汇后办理核销时须提供相应的原“出口收汇已核销证。

(5)属于委托代理出口产品，还应附送“代理出口产品证明”和“代理出口协议书”，“代理出口产品证明”由委托企业开具，并经受托企业所在地市、县以上主管出口退税业务的税务机关审核盖章。

(6)属于生产企业直接出口或委托出口的自制产品，凡以CIF价结算的，应附送出口货物货运单和保险单。

(7)有进料加工复出口产品业务的企业，应按月向当地主管出口退税业务的税务机关申报实际进口料件名称、规格、数量、单价、征免税比例、进口成本等有关资料。第三环节课堂实训

采用《外贸单证实务学习指导与训练》中第四简答题中的2、3两题及第五题计算题。第四环节总结回顾

本节内容主要讲述了下几个问题：

一、出口退税一般程序

二、出口退税需提交的材料第五环节布置作业

思考题: P137第1.2.3.4.5题实训题: P138 附答案: 思考题：

1.出口退税的概念与作用是什么? 答：出口退税是指已报关离境的商品，由税务机关将其出口前在生产和流通各环节中已缴纳的国内流转税款退还给出口企业，使出口产品以无税成本进入国际市场，加强

其市场竞争力，扩大产品出口。作用是增强本国产品在国际市场上的竞争力。2．出口退税的范围有哪些？

答：出口产品，一般应具备以下的4个条件：① 必须是属于增值税和特别消费税范围的产品。② 必须报关离境。

③ 必须在财务上做出口销售。④必须是出口收汇并已核销的货物。3．企业申报出口退税需提交哪些单据？答：企业办理出口退税必须提供以下凭证

(1)购进出口货物的增值税专用发票（税款抵扣联）或普通发票。申请退消费税的企业，还应提供由工厂开具并经税务机关和银行（国库）签章的《税收（出口产品专用）缴款书》。(2)出口货物销售明细账。

(3)盖有海关验讫章的《出口货物报关单（出口退税联）》。(4)出口收汇单证。

4．国家对出口退税违章行为有哪些处罚措施？

答：（1）对有骗取出口退税嫌疑的出口业务，经主管人员提出理由或根据，并报国家税务总局中心支局、支局的主管局长或国家税务总局直属进出口税收管理处、分局进出口税收管理处处长批准，可独立立案检查。

（2）对经营出口货物的企业有下列违章之一，除另其限期纠正外，处以5000元以下罚款：①未按规定办理出口退税登记的；②未按规定建立、使用和保存有关出口退税帐薄票证的；③拒绝主管退税的税务机关检查并拒绝提供退税资料、凭证的；

（3）由于出口企业过失而造成实际退（免）税大于应退（免）税款或企业办理来料加工免税手续后逾期未核销的，主管退税的税务机关应令其限期缴回多退或已免征的税款；（4）企业采取伪造、涂改、贿赂或其他非法手段骗取退税的，除按《中华人民共和国税收征收管理法》第66条外，对骗取情节严重的企业，可由国家税务总局批准停止其半年以上的出口退税权。

（5）对为经营出口货物企业非法提供或开具假专用税票或其他假退税凭证的，按其非法所得处以五倍以下罚款。

5．试述出口报关单（出口退税联）的填制方法。详见教材第133——135页

实训题: 答：退税额=375000*13%=48750元

实际收购成本= 375000 – 48750 = 326250 元