浅议高校内部审计的现状及举措1

浅议高校内部审计的现状及举措高校审计机构是对学院各项经济活动的真实性、合法性和效益性进行监督、评价的职能部门。以维护学院财经纪律和合法权益，提高审计工作效益为目的，以加强内部管理，为教育改革和发展服务为宗旨。从1985年始建高校内部审计至今的20年中，高校在内部审计机构的设置、人员的配置、审计的范围、审计技术手段的拓展等方面都做了大量的工作，取得了相当大的成绩，也存在着很多需要不断改进完善的地方，笔者结合工作实践及自己的体会，略思小议，恳请指正。

一、高校内部审计的现状

（一）内部审计定位不当

现状之一：是认为内部审计是秘密警察。有些单位负责人经常把内部审计理解为专查各种内部“事件”，是挑毛病，是找茬。内审机构就成了单纯的执法部门，没有真正发挥内部审计的监督作用。

现状之二：是认为内部审计是行政审批办公室。有些单位负责人经常担心经济工作会出差错，尤其是经费使用上，事先一律要由内部审计机构审核把关，方可放心去行事。内审人员疲于应付，许多工作涉及具体业务部门的管理，甚至越俎代庖替代了部分业务部门的管理职权，内审同时充当运动员和裁判员的双重角色，致使内审职责不明、权限不分。

（二）内部审计领域狭窄

现状之一：重财务收支等传统审计，轻离任、专项、内部控制等宏观管理审计。许多高校对学院内部经济活动只开展了财务收支审计，离任、专项、内部控制等宏观管理审计由于开展时间较短，审计立法和规范程度相对滞后，大部分高校内审人员心目中还缺乏应有的关注。而且在审计方法上也停留在“查错纠弊”上面，缺乏高屋建瓴，站在更高位置上发现一些管理上的漏洞和缺陷，分析潜在的风险，从而提出建设性的意见和解决措施。

现状之二：重事后审计，轻事前、事中审计。以前大部分高校对基建审计停留在结算审计上，随着高校基本建设面的不断扩大，这种事后审计越来越暴露出它的缺陷和漏洞，例如合同的不规范，给施工单位留下漏洞及活口，图纸设计有缺陷，建筑材料的品种规格较多，地下工程已隐蔽，事后察看，已无现场，等等很多问题已经存在，损失已经发生，“亡羊补牢，为时已晚。”一些问题已经无法弄清楚，所受损失无法挽回。

（三）内审人员素质不高

现状之一：缺乏宏观思维仪式。当前，许多审计人员看问题往往从审计业务的角度，传统的查账观念，延续着会计工作注重围观的思维、惯性、工作缜密，细致有余，归纳不足，忽视了创新思维、创新能力的培养。

现状之二：知识结构单一，以前许多高校队内审人员队伍建设上，往往没有引起足够的重视，审计人员专业知识相对不足，总体上偏重财务知识，缺乏对财政、基建等现代经济所需要的宽领域的专业十世纪良好的表达能力、计算机应用能力。

二、加强高校内部审计工作的举措

（一）加强制度建设，是做好内部审计工作的前提

高校内部审计工作有极强的原则性，国家为内部审计制定了一系列的法律法规。（审计法、审计署关于内部审计工作规定、教育部17号令，关于教育系统内部审计工作规定）为内审工作提供了法律依据。为了加强学院内部制度建设，充分发挥各项制度的积极作用和约束功能，根据学院实际，2003年重新制定了《湖北警官学院内部审计工作规定》、《湖北警官学院基建、修缮项目审计实施细则》、《湖北警官学院领导干部经济责任审计规定》以及《湖北警官学院新区建设工程跟踪审计实施方法》，使内审工作逐步法制化、制度化、规范化。

（二）准确把握定位，是发挥内部审计职能的关键

高校内审的定位应该是“监督、管理、服务”。笔者认为，高校内审应当从传统的“警察”角色向领导的“参谋助手”和职能部门的“合作伙伴”转变。既具有“经济卫士”的经济监督职能，像“啄木鸟”一样去病除害，又具有“经济医生”的诊治作用，维护生命肌体的健康，从而为科学决策提供准确的信息。近几年来，我院审计工作确立了“以服务为根本，在服务中实施监督、在监督中强化服务”的指导思想。在内审职能的有效发挥上，既重视维护国家财经纪律的严肃性，更重视促进被审计单位加强内部财务管理，做到有针对性的帮助被审计单位建章立制，堵漏补缺。始终把审计服务贯穿于整个审计监督全过程，发现问题时，及时做耐心细致、有理有据的说服教育工作，讲清问题的严重性和危害性，努力帮助他们改正错误或指正方向，看到被审计单位和个人做出成绩时，及时给予肯定。我们内审人员在学院领导的重视关心下，积极开展工作，用过自身扎实的业务功底、严谨的工作作风、良好的职业道德，缩短了审计人员与被审计单位和个人之间的距离，扭转了个别同志认为审计人员是坐在办公室内或站在圈外挑毛病的错误认识，收到了比较好的效果，使内审作用得到了有效的发挥。（学院领导对审计提出的

建议专门召开协调会，抓审计建议落实工作。例如，2003年在对膳食科审计中，帮助膳食科收回长达10年的欠款约8万元，防止了坏帐的发生，让被审计单位真正感到审计帮在点子上。对车管科的审计，发现管理制度还是1998年拟定的，许多条文已经不适应学院车辆管理发展的要求，车管科领导很重视，依据审计建议对车辆折旧费、修理费等有关基金的提取比例做了调整，同时 2005 年向财务处上交 28.2 万元的折旧费，促进了学院财务管理工作。）

（三）拓展审计领域，是提高内部审计效益的途径

随着教育体制改革的不断深化，学校由过去单一的国家拨款办学，变成了多渠道、多形式筹措资金办学，经济活动越来越频繁和复杂，经济活动的多样性决定了高校内部审计范围必须拓展。

1、转变观念，拓展审计项目。学院要在继续加强财务审计的基础上，努力开拓离任审计、内部控制制度审计（主要解决发展与制度建设不配套的问题）、效益审计（主要是促进合理有效的使用资金、减少和杜绝损失和浪费）等新范畴，不断拓展内部审计的业务范围。（当然后两条必须建立在会计基础工作规范化的前提下，会计制度完善的基础上，我们学院条件不成熟，暂未开展）我们内审人员结合学院实际，有计划的尝试新的内审领域，积极开展了经济责任离任审计，自1998年建立内审机构以来，共开展财务审计40多项，其中经济责任离任审计10多项，专项审计3项。在经济责任离任审计过程中，我们结合三个方面，选择合适的审计方法，而且遵循经济责任审计为主，业绩量化，审事入手，评人为终的原则，把握好评价的范围和语言，对超过审计范围或不易确定的事项不予评价，充分体现依法审计，实事求是，客观公正的审计原则。严把质量关，力求把经济责任离任审计风险降到最低。（我们的做法是一是认真执行审计规定，坚持落实“双向承诺制”，通过签署承诺书的形式区分会计责任和审计责任，最大限度的减少或避免审计风险。二是灵活运用审计方法，划清责任界限。划清领导干部任期内与非任期内经济责任的界限，不能将前任领导取得的成绩或存在的问题，当成是现任领导的成绩或问题。划清集体决策与个人决策的界限，由集体决策造成的失误应由集体负责，由领导个人决策造成的失误，应由领导个人负责；划清直接责任和主管责任的界限，有的问题是由一般工作人员造成的，领导只负主管责任，有的问题是领导直接经手或亲自指挥的，领导应负直接责任。三是评价时要“有所为有所不为”。所

谓“有所为”，即在查清被审计单位会计资料所反映的财务收支状况的基础上，就被审计者经济职责的履行情况和应承担的经济责任做出客观评价，为组织部门任用干部提供参考依据。所谓“有所不为”，即审计不能

包揽一切，审计评价只是对微观经济责任的确认，审计工作不能替代组织部门对干部进行全面考核。同时，审计评价时对非审计事项不得进行评价，对审计过程中未涉及的具体事项不得评价，对审计证据不足的审计事项不得评价。）

2、改进方法，提高审计质量。在审计方法上，要从过去以事后审计为主，向事前、事中、事后审计三者相互结合、互相补充的方式转变，开展圈方位的审计。对审计业务来说，指出和处理过去已经发生的问题或追究过去已经发生的问题的经济责任只是高校内审的一部分，对审计过程中发现的问题进行适时提醒、超前提醒，对未来风险的分析和预测应是高校内审的重点。事前防范、事后处罚都不是万能的。两者的有效结合更能发挥审计的作用。我院基于其他高校基建修缮决算审计存在的种种弊端和漏洞，积极吸取经验，1999年率先尝试对基建修缮工程实施跟踪审计，在2002年新区基建面积大、任务重、时间紧的特殊情况下为了维护学院正当利益不受侵害，基建修缮工程实施全过程跟踪审计，在对隐蔽工程跟踪审计过程中，委托事务所采用审计项目负责制，对隐蔽工程的工作量及材料做到隐蔽前到现场监督检查，特别是对桩基长短、地基验槽的几何尺寸、土质类别、土方运输方式及距离等这些对造价影响较大的因素，依靠摄影、照相等手段，及时留下相关证据，对材料价格通过网上、市场询价，及时给基建部门提供合理参考价，对合同不完善、不规范地方及时提供咨询意见。极大的减少了因合同条款约定不清出现的经济纠纷，从源头上保护了学校的利益和国有资产的安全和完整。通过一系列全程的跟踪审计，掌握了原始的第一手真实资料，有效解决了隐蔽工程的真实性、合同变更的合理性、材料价格的准确性难以认定等棘手的问题，这样不仅节约了人力、物力和财力，而且避免了事后审计的被动性，提高了学院资金的使用效率，维护了学院的正当利益。（如基建工程造价中，材料设备的价格往往占工程总造价的70％以上，由于当前市场材料、设备、品种、品牌繁多，档次参差不齐，导致价格变化很大。在实际跟踪过程中，我们依据施工单位和基建部门的报送资料，通过上网查询信息价以及市场调查，选定合理价格，提供给基建部门参考，如食堂装饰用1000*1000地砖施工单位报价256

元/M2，通过审计人员以及事务所询价了解，最终确定合理结算单价为156元/ M2，8000 M2楼地砖共节约80万元。如在新区科技实验中心桩基结算时发现施工单位多报一台打桩机的运、安、拆费用（约2 万元），我们对照合同及平时的现场记录告知施工方由于第二台是施工方为了在工期内完成任务自己采取的措施，属自愿，不能增加费用，让施

工方心悦诚服，为学院把好了关）

四、强化人员素质，是提高内部审计质量的灵魂

能否充分发挥内部审计的职能作用，提高高校的办学经济效益水平，关键在于有没有一支政治素质高，工作作风硬，业务技术精的内部审计队伍，要建立这样一支队伍，可以从以下几个方面努力：第一，切实加强政治思想教育和职业道德教育。树立高尚的价值观和健康的服务观、法制观、公正观。“人无信不立”，“身正则范”。构筑坚固的思想防线，保持清正廉洁、耐得住清贫，对利益冲突，能坚持原则，威武不屈，富贵不淫，贫贱不移。

第二，完善知识结构，提高业务水平。审计人员不仅要掌握财会、审计知识，还要熟悉法律、基建工程、税收、计算机、网络等方面的知识，同时，审计人员还要加强协调控制能力，语言文字表达能力的培养，以适应现代审计工作的需要。我院各级领导非常重视审计人员的业务能力的提高，每年总是定期选派1-2名审计人员参加省内或全国性的审计业务培训班学习，同行人员的信息交流提供了良好平台，拓宽了内审知识面，另外，鼓励和支持同志们自学、参加各类职称、研究生的考试，这也是低成本更新知识的重要渠道。

我们要学院以提供良好的审计环境为契机，学习知识，积极探索审计工作思路，做好监督和服务职能，做好领导的助手和参谋，必须是质量为生命线，坚持独立、客观、公正的精神，诚实守信的务实作风，做到“有为才有位”。

我们学院的内审工作起步较晚，但在学院各级领导的重视和审计人员的不懈努力下，善于吸收其他高等院校以及上级审计机关的先进经验，制定了一系列完善的内部审计制度，并摸索出一套行之有效的审计方法，使我院审计工作起点较高，然而，我们不能停止不前，还有许多工作有待我们去探索，去推动，“防患于未然”才是内部审计的灵魂和根本所在，我们要紧紧抓住内部审计“内向”服务型，将审计工作重点放在促进单位管理水平的提高上，这也是一种国际发展趋势。