税务发展史 税务文化
税务发展史税务文化
税务发展史税务文化
税务发展是一个源远流长的话题，税收去代替地方贵族的赋税是
英国近代国家形成的重要原因，同时，它也是人类文明史上具有重要
影响和作用的领域。税收的运用和发展是一个多元化和复杂的过程，
随着时代的变迁和社会经济的发展而不断推进和调整，这其中也涌现
了许多优秀人才和思想，形成了丰富多彩的税务文化。
税收最早出现在人类社会形成的早期，而税收的主要作用是为了
满足君主或者统治者的财政需要。区别于现在统治者经常会选择入侵
外国或者扩大领土来满足财政需要的手段，历史上的统治者在满足其
财政需要方面会更倾向于收取来自自己的公民的赋税，这也是税收发
展的一大原因。
在税收的不断发展过程中，不同经济、政治、和文化背景所形成
的税收制度和文化也有所不同。比如在欧洲，税收制度的最初形式起
源于古希腊和罗马时期的奴隶制社会，而在中国古代，税收制度则起
源于周朝建立之后。在这种时候，对当时的各种物品及个人进行税收
的方式都有所不同，比如，日本在士族阶级统治时期，他们向商人、
寺庙、村落等征收各种税款。
现代税收制度的建立除了出于财政考虑外，还有提供公共服务的
目的。税收在当代社会具有至关重要的地位，政府可以通过税收来提
供公共服务，如教育、医疗和基础设施，也可以通过税收来制定政策，如调节就业、振兴经济，扶贫济困等。
税收对经济和社会的影响已经被证明是积极的，但税收也是一个
涉及到人民生命、财产和自由的问题，因此税收制度也受到了各种不
同的批评和反对。在不同国家和社会里面，对税收的态度不同，也产
生了各种不同的文化现象，比如在日本，“老虎税”是日本战后实行
的一种税制，目的是通过实施高额税收，削减物价，重建国内经济。
总之，税收制度是一个复杂和多面的领域，而税收文化则是一个
各具特点和魅力的现象。税务发展史和税务文化的深入研究，不仅可以深入了解各个国家和时期的经济、政治和文化，也可以从中汲取经验，为现代税收制度设计和完善提供有益的参考和约束。
中国的税收文化
浅谈中国的税收文化
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浅谈中国古代税收思想与当今税收文化建设 【内容摘要】：我国税收文化的系统研究可以说是刚刚起步。税务部门在实践“科学发展观”重要思想的活动中，要善于抓住机遇弘扬税收科学文化，明确中国现代税收文化的内容、意义和作用，形成衡量中国现代税收文化科学性的标准和共识。中国古代的经济思想对中国近现代税收制度和税收文化的影响与发展具有不可忽视的重要作用它对中国走向近代社会曾有过消极作用，但其精华也会对中国当代市场经济的发展和税收制度文化建设产生积极作用由于古代中国具有繁荣的商品货币交易，因此中国古代经济思想既有适应自然经济的一面，也有适应货币经济的一面，它对中国税收制度，文化建设的影响主要有以下几方面：一，具有规范税收管理的作用，二，具有国家对税收进行宏观调控的启发借鉴作用，三，具有对税收经营管理的借鉴作用。 【关键词】中国古代经济思想中国古代税收思想市场经济的宏观调控税收制度建设税收文化 国家税收，是指一个国家凭借其政治权力，按照法律预定的标准，强制无偿地向其管辖范围内的各类纳税人，征收实物或货币而形成的特定分配关系。税收的作用是税收职能在一定经济条件下的外在表现。在不同的历史阶段，税收职能发挥着不同的作用。在现阶段，税收的作用主要表现在以下几个方面：1．税收是国家组织财政收入的主要形式和工具税收在保证和实现财政收入方面起着重要的作用。由于税收具有强制性、无偿性和固定性，因而能保证收入的稳定；同时，税收的征收十分广泛，能从多方筹集财政收入。2．税收是国家调控经济的重要杠杆之一国家通过税种的设置以及在税目、税率、加成征收或减免税等方面的规定，可以调节社会生产、交换、分配和消费，促进社会经济的健康发展。三，税收是国家实现经济监督的重要手段。 随着改革开放的继续深入，社会发展过程中出现的各种问题和思想，不仅对中国传统文化社会造成冲击，更直接对税务部门建设和税务工作者个人思想产生激烈影响，面对挑战，优秀税务文化对于税务部门克服困难、应对挑战、加快发展具有不可替代的作用。国税文化作为社会主义先进文化的重要组成部分，是国税机关进步与发展的标志，是推动国税事业发展的原动力，在当前社会经济和税收事业快速发展的新形势下，大力加强国税文化建设，有着极其重要的现实意义和历史意义。 一，中国古代税收的产生与发展 税收是一个古老的经济范畴，从人类发展的历史来看税收是一个与国家发展有本质联系的分配范畴，它是随着国家的形成而产生的，早在夏代我国就已经产生了国家凭借其政治力量进行强制课征的形式—贡，一般认为，贡是夏代王室对其所属部落或平民根据若干年土地收获的平均数按一定比例征收的农产物。到商代，贡逐渐演变为助法。到周代，助法又演变为彻法。夏、商、周三代的贡、助、彻，都是对土地收获原始的强制课征形式，在当时的土地所有制下，地租和赋税的某些特征，从税收起源的角度看，它们是税收的原始形式，是税收发展的雏形阶段。春秋时期，鲁国适应土地私有制发展实行的“初税亩”，标志着我国税收从雏形阶段进入了成熟时期。“初税亩”首次从法律上承认了土地私有制，是历史上一项重要的经济改革措施，同时也是税收起源的一个里程碑。除上述农业赋税外，早在商代，我国已经出现了商业手工业的赋税。商业和手工业在商代已经有所发展，但当时还没有征收赋税，即所谓“市廛而不税，并讥而不征。”
“税收”含义起源历史与发展
“税收”含义起源历史与发展 起源 在中国文字史上，“税”字什么时候被制造出来没有明确的记载。据史学家初步考证，殷墟甲骨文和商周金文中没有发觉税字。它的最早运用，当推《春秋》所载鲁宣公十五年(公元前594)的“初税亩”，嗣后是《左传·哀公二年》的“初，周人与范氏田，公孙庞税焉”。二者均发生在春秋中期以后，彼此相隔一百年，一在鲁国，一在晋国。税字的原始意义相当于“脱”，引申为“舍”、“释”、“遗人”之义，用在征敛上确实是疏送、给人一份财物。后来与贡、赋混用，释为赋、敛、租等等。随着社会经济文化的进展，税字的意义不断简化，在现代汉语中差不多上成为税收的简称。 税收是一个历史范畴，它作为国家参与分配的要紧形式，大致是在奴隶社会向封建社会转变时期产生的。这一时期的社会条件是：①生产力的进展使剩余产品成为普遍现象，绝大多数劳动力都能提供数量不等的剩余产品，使国家征税具有了经济基础；②土地私有制逐步代替土地国有制，奴隶主的国家经济逐步演变为封建的地主经济，使国家行使职能的物质需要难以靠国有土地的产出来满足，只能采取税收形式参与私有经济或非国有经济的收入分配；③国家的社会职能与经济单位及个人的生产经营进一步分离并趋向稳固，相应地建起了比较完备的国家机构，使国家有力量组织较大规模的征税活动；④商品交换有了较大进展，使税收分配的形式比较规范。随着这些条件的成熟，税收也逐步显现。 在中国，较为规范的税收形式始于春秋后期鲁宣公十五年实行的初税亩。在欧洲，显现在罗马帝国奥古斯都执政时期（公元前27～公元14）。在此之前，奴隶主国家的收入要紧来自国有土地，如中国古代的贡助彻，即所谓“相地宜所有以贡”。当时的商品交换尚不发达，且官营占主导地位，因而“市廛而不税，关讥不征”。在欧洲，征税往常也存在官产收入、特权收入等形式。奴隶社会向封建社会转变时期，社会经济条件发生了重大变化，税收产生的条件差不多成熟。贡助彻制及官产收入和特权收入等自然而然地转变为税收。 税收理论 税收理论是人们在实践中积存的税收知识的总和，反映人们对税收现象的认识过程和对各种税收现象本质联系的描述，具有明显的时代特点和阶级倾向。 中国古代税收思想在中国，税收作为财政收入的要紧形式比欧洲罗马帝国早500多年，?对税收理论的认识也先于欧洲。要紧有： 轻税治国主张“轻税富民”，认为只有人民富裕，国家才能富强。尽管这种思想在 中国几千年封建社会中的多数朝代都不能见诸实践，但在税收中始终占有重要地位。这种主张多出自历代儒家学派，被奉为治国安邦的重要原则之一。春秋时期，孔丘曾主张“敛从其薄”，反对竭泽而渔。他的学生把他的治税思想概括为“百姓足，君孰与不足；百姓不足，君孰与足”（《论语·颜渊》）。孟轲不仅主张“易其田畴，薄其税敛，民可使富也”（《孟子·尽
中国财税制度演变史
中国财税制度演变史 税制是一个国家或地区在一定的历史时期，根据自己的社会、经济和政治的具体情况，以法律、法规形式规定的各种税收法规的总称。我国的税收制度是经济体制的重要组成部分之一，与经济体制的发展变化密切相关，随着社会政治经济条件的变化，税收制度也不断进行着调整和改革。建国以来，我国的税制体系基本上建立了双主体税复合税制的模式，即以流转税和所得税为主体税，辅之以其他税种的税制体系。特别是以1994年税制改革为分水岭，我国税制进入了全面改革和深化的阶段，建立了符合社会主义市场经济体制的新税制。但在此之前，新中国税收制度还经历了长期的演变发展过程。根据其演变的性质和内容，大致可分为两个大的阶段：即我国税收制度的建立和曲折发展阶段和我国税制的初步改革阶段。 我国税制的建立和曲折发展阶段，主要是指从1950年税制建立到1978年十一届三中全会以前整个税制的过程，它是和我国的计划经济体制相适应的。在这一阶段，我国税制主要经历了1950年建立税制、1953年修正税制、1958年改革税制、1973年简并税制几个时期，下面具体来介绍一下。 （一）1950年建立税制 建国初期，百废待兴，国家经济面临着巨大的困难，为了迅速恢复国民经济，建立全国统一的政治、社会和经济制度，巩固刚建立起的新生的中华人民共和国，提供保证国家机器正常运转所必需的财力，就必须加强税收工作，废除原国民党政府的旧税制，统一税法，统一
税收政策，建立起新的税收制度和税务组织机构。为此，依照中华人民共和国政治协商会议通过的《共同纲领》规定的“国家的税收政策，应以保障革命战争的供给，照顾生产的恢复和发展及国家建设的需要为原则，简化税制，实行合理负担”的原则，中央人民政府政务院于1950年1月发布了《全国税政实施要则》、《关于统一全国税收政策的决定》和《全国各级税务机关暂行组织规程》，明确规定了新中国的税收政策、税收制度和税务组织机构等一系列税收建设的重大原则，建立了统一的税收制度。 按照《全国税政实施要则》的规定，除农业税外，全国征收14种中央税和地方税，即货物税、工商业税、盐税、关税、薪给报酬所得税、存款利息所得税、印花税；遗产税、交易税、屠宰税、地产税、房产税、特种消费行为税。车船使用牌照税。以后政务院陆续公布了各有关税收的暂行条例，在全国范围内统一执行。 在农业税制方面，对全国各地实行的税政、税种、税目和税率也进行了调整。1950年4月，国家公布实施了《契税暂行条例》1950年9月，实施了《新解放区农业税暂行条例》。特区省份也陆续制定了牧业税征收办法。 1950年7月，国家对税收作了进一步调整，调整的内容主要包括：减并税种，把房产税和地产税合并为城市房地产税；决定薪给报酬所得税和遗产税暂不开征；减并货物税和印花税目，将货物税原定1136个征税品目简并为358个品目，印花税由原定30个税目简并为25个。同时调低税率，增加所得税级距，把盐税、所得税、货物税
税务发展史 税务文化
税务发展史税务文化 税务发展史税务文化 税务发展是一个源远流长的话题，税收去代替地方贵族的赋税是 英国近代国家形成的重要原因，同时，它也是人类文明史上具有重要 影响和作用的领域。税收的运用和发展是一个多元化和复杂的过程， 随着时代的变迁和社会经济的发展而不断推进和调整，这其中也涌现 了许多优秀人才和思想，形成了丰富多彩的税务文化。 税收最早出现在人类社会形成的早期，而税收的主要作用是为了 满足君主或者统治者的财政需要。区别于现在统治者经常会选择入侵 外国或者扩大领土来满足财政需要的手段，历史上的统治者在满足其 财政需要方面会更倾向于收取来自自己的公民的赋税，这也是税收发 展的一大原因。 在税收的不断发展过程中，不同经济、政治、和文化背景所形成 的税收制度和文化也有所不同。比如在欧洲，税收制度的最初形式起 源于古希腊和罗马时期的奴隶制社会，而在中国古代，税收制度则起 源于周朝建立之后。在这种时候，对当时的各种物品及个人进行税收 的方式都有所不同，比如，日本在士族阶级统治时期，他们向商人、 寺庙、村落等征收各种税款。 现代税收制度的建立除了出于财政考虑外，还有提供公共服务的 目的。税收在当代社会具有至关重要的地位，政府可以通过税收来提 供公共服务，如教育、医疗和基础设施，也可以通过税收来制定政策，如调节就业、振兴经济，扶贫济困等。 税收对经济和社会的影响已经被证明是积极的，但税收也是一个 涉及到人民生命、财产和自由的问题，因此税收制度也受到了各种不 同的批评和反对。在不同国家和社会里面，对税收的态度不同，也产 生了各种不同的文化现象，比如在日本，“老虎税”是日本战后实行 的一种税制，目的是通过实施高额税收，削减物价，重建国内经济。 总之，税收制度是一个复杂和多面的领域，而税收文化则是一个
中国税收发展历史进程简介
中国税收发展历史进程简介 一、夏、商、周时期 夏朝是第一个奴隶制国家，我国历史上的税法就是从这个时候开始的。贡产生于夏朝，是夏代王室对其所属部落或平民根据若干年土地收获的平均数按一定比例征收的农产物。贡 因其带有强制性，所以是具有税收萌芽的原始形式。 助产生于商代，是指借助农户的力役共同耕种公田，公田的收获全部归王室所有，实际 上是一种力役之征。 彻产生于周代，每个农户耕种的土地要将一定数量的土地收获缴纳给王室。即由力役形 式改为实物形式。 贡、助、彻这三者都是王室作为土地所有者对土地收获的原始的强制课征形式，从税收起源角度看，由于王室又是国家代表，因此，贡，助，彻也具有一些税收萌芽的原始形式， 是我国税收产生的起源。 二、春秋战国时期 鲁宣公十五年( 公元前 594 年 ) 实行了“初税亩”，宣布对私田按亩征税。 税这个名称始 于“初税亩”，是指对耕种土地征收的农产物。“初税亩”首次从法律上承认了土地私有制，是历史上一项重要的经济改革措施，同时也是税收起源的一个里程碑。 三、隋唐时期 隋及唐前期的赋税制度均是以均田制为基础的租用调制。 “租庸调”是指以人丁为基本依据和计量单位，田有租，户有调，身有庸。 唐朝中期税法最大的改革是实行“两税法”。税款分夏秋两次缴纳，故名两税。两税的内容为地税与户税的合并，也就是以户税、地税为主统一各项税收，发展而为一种新的税收。 四、明清时代 明朝赋税制度的改革主要是实行著名的“一条鞭法” ，将地税与徭役合一，按田亩征纳， “计亩征银” ，将繁复的赋役项目编为一条，均平了税负，简化了税制，由历代对人 征税转为对物证税，由缴纳实物到缴纳货币，促进了社会经济的发展。 清代的实行的主要税法改革是实行摊丁入亩制度。即“摊丁入地” 就是丁银摊入地亩征 收。地丁合一，使得土地的开垦和人口的增加达到了历史空前水平，对社会的发展有深远的 影响。 2011 年大连市地方税务局征收情况 2011 年大连市地方税务局实现各项收入685 亿元。其中：税收收入506.5亿元，首次 突破 500 亿元，同比增收 113.9 亿元，增长29%，税收形成财政一般预算收 入429.1 亿元， 同比增收97.6 亿元，占全市地方财政一般预算收入总 量的66%；社会保险费收入 168.7 亿 元，同比增收 39.6 亿元，增长30.7%；工会经费收入6.6 亿元，同比增 收 1.2 亿元，增长 22.5%；残疾人就业保障金收入2 亿元，同比增收 0.2 亿元，增长 10.3%；其他代收费及基 金收入 1.1 亿元。 企业所得税税收知识简介
税务文化
党的十七届六中全会关于“深化文化体制改革，推动社会主义文化大发展、大繁荣”的决议，深刻论述了加强文化改革和发展的重要性。当前，地税机关大力加强地税文化建设，以税务文化建设为引领，进一步激发税务干部队伍的凝聚力、创造力，不断提高税务干部的综合素质，塑造“公正、廉洁、高效、务实”税务干部形象，全面提升税收工作的质效，提高税收文明水平，对构建和谐地税，建设人民满意的高标准税务机关具有重要的现实意义。 一、谈谈对税务文化和地税文化建设概念的理解 文化一词在字典里的解释是：人类社会历史发展过程中所创造的物质财富和精神财富的总和。对税务文化和地税文化建设这两个概念，从不同的角度或不同时期有着不同的理解，笔者查阅有关资料归纳理解为： 税务文化：是指在实现税收职能过程中形成的与税务管理相联系的物质财富和精神财富的总和，包括税收行为、税收文学、税收艺术、税收教育、税收科学等。如税收文学作品、税务人员行为、职业道德、依法行政、税务人员的作风建设和为纳税人服务、税务机关建设的规范、制度等皆可纳入此概念范畴。税务文化是做好税务工作的软实力。 地税文化建设：是在税收工作中引入先进文化理念，构筑具有鲜明时代特征和富有本地域特征的厚重历史底蕴的具有中国特色的税收文化体系，最终形成广大税务干部一致认同的精神文明追求。地税文化建设是一种以遵纪守法、爱岗敬业、团结互助、勤奋学习、勇于创新为核心的现代税收文明，其可以调动和发挥广大税务干部的主观能动性，达到陶冶情操，丰富知识和提高税务干部素质的目的。 二、地税文化建设存在的问题 目前，地税文化建设主要存在以下几个方面的问题： （一）概念不清，理解片面。在我们税务机关内，目前不少干部对地税文化的概念不是很清楚，其中也不乏领导干部，认为地税文化无非就是工作之余唱唱歌，下下棋、练练字、赛赛球等组织娱乐活动，或者做做标语宣传、提提口号等，片面的理解了文化建设内涵； （二）作用不明，建设乏力。不少税务干部对地税文化建设的作用认识不明确，因此对此项工作缺乏兴趣，有时间就参与一下，上级安排了就应付一下，伴随其他工作有必要时就配合一下，把地税文化建设置于次要工作的次要位置，形成有也行、无则罢的局面。 （三）经验不足，工作无序。有些单位也想把地税文化建设做好，发挥其应有的作用，但缺乏经验，抑或人员和资金等因素的不足，开展工作无特色，少激情。个别领导说起来重要，干起来次要，缺乏规划，工作上无连续性，时抓时弃，没有形成有效的成果，未凸显文化建设应有的作用。 （四）人心浮躁，氛围淡薄。当前，不少人员受社会多元价值取向的影响较深，物质欲望较盛，甚至受腐朽思想文化的影响，往往存在不健康的心理向往，对高尚文化理念的追求持排斥心态，认为文化建设是空洞的、没有必要的。
纳税服务发展史及案例
我们的基本目标：使顾客满意。 第一节国内纳税服务的历史和发展状况 一、国内纳税服务历史和发展状况概述 就我国而言，现代意义上的纳税服务最早是在1993年12月全国税制改革工作会议上正式提出的，并在1996年7月国家税务总局税收征管改革会议上，把纳税服务确定为税务机关的重要职责。 1999年7月，北京怀柔区地税局成立了北京市第一家纳税服务专业服务所，集中统管全区的纳税服务工作，由此形成了我国纳税服务中心的雏形。 2000年8月，广东省珠海市地税局试点成立了“纳税人服务中心”，开创了我国城市设立纳税服务中心的先河。 2001年4月，新的《税收征管法》首次以法律形式，把为纳税人服务纳入税务机关的重要职责，明确了税务机关和纳税人双方的权利和义务，解决了征纳双方地位不对等的问题，为开展纳税服务奠定了法律基础。其中，关于纳税人的权利有20项，这20项权利主要包括税收的减免权，延期纳税申报权，延期缴纳税收权，多缴纳的税款退还权，免交滞纳金权，索取完税凭证权，委托税务代理权，陈述申辩权，申请复议权，起诉权，赔偿权，保密权，拒绝接受代扣代收税款权，不受刁难权，个人以及抚养的家属生活必需品，不被保全和强制执行权，税法知情权，有关人员回避权，控告检举权，特定情况下拒绝接收税务检查权和印制、购买使用发票权。 2002年8月，国家税务总局在征管司内设立了具有纳税服务管理职能的行政机构——纳税服务处，这是我国最高国家税务机关首次设立的指导全国纳税服务工作的专门组织。 2003年4月，国家税务总局以国税发[2003]38号发布了《关于加强纳税服务工作的通知》，这是总局第一个专门规范纳税服务工作的纲领性文件，首次作出了对纳税服务的规范性指导意见。在该通知中，国家税务总局明确提出了加强纳税服务工作的十项要求。即：一、转变服务理念，创新工作思路。二、建立宣传制度，完善沟通机制。三、创新申报方式，拓宽缴税渠道。四、规范服务行为，简化办税程序。五、开展文明服务，实行公开办税。六、倡导诚信纳税，推进依法治税。七、定期征询意见，搞好服务监督。八、运用现代科技，创新服务手段。九、加强部门配合，形成服务合力。十、切实加强领导，明确工作职责。 2004年8月，国家税务总局下发了《关于加强征管工作若干意见的通知》（国税发[2004]108号），从面向纳税人的办税服务业务、合理设置办税服务窗口、加强办税服务厅与各有关管理部门工作衔接、优化服务方式、加强税法宣传、清理简化审批程序、简并税务文书和报表等方面对纳税服务工作进行了全面性规范。 2005年10月，国家税务总局在总结各地纳税服务工作经验的基础上，出台了《纳税服务工作规范（试行）》。该文件是我国第一部关于纳税服务的正式规范。 2006年7月，首届“新时期纳税服务理论与实践研讨会”在广州召开，研讨会邀请了北京、南京、济南、大连、厦门、郑州、青岛、徐州、潍坊、威海、烟台、杭州及广东省广州、深圳、珠海、湛江等市地税局，广州市国税局、贵阳市国税局，共18个城市税务局的代表，国家税务总局、山东省地税局、辽宁省地税局、吉林省地税局和广东省地税局、《中国税务报》社、中国税务杂志社的领导，以及中央财经大学、河海大学、扬州税务学院、中山大学、暨南大学、广东商学院的专家学者共60多人出席。该研讨会为近几年来由地方税务机关主办、围绕纳税服务专题进行研讨、参与大中城市最多、出席专家阵容最强的专题研讨会。 总之，在国际纳税服务浪潮的推动下，在国家税务总局的领导下，在各地税务部门的努力下，
中国古代史上的税收变革3篇
中国古代史上的税收变革3篇 中国古代史上的税收变革1 中国古代史上的税收变革 税收是一国财政收入的重要来源。在中国古代，税收体系一直在不断演变和变革。本文将从秦汉、魏晋南北朝、唐宋元明清几个时期，对中国古代史上的税收变革进行探析。 秦汉时期，实行轻徭薄赋，实行统一的赋税制度。秦始皇统一币制，增设盐铁官，实行盐铁专卖制度。秦汉时期对农业发展进行了规划，并建立了专门的财政部门，建立了相对统一的税收制度。其中重要的税种有田租、赋粮、商税等。史书记载：“秦税既集，岁米百四十万石，各以其方均之。……犹得百万金。” 魏晋南北朝时期，政治动荡，社会经济萎靡。南北朝时期，北方著名先贤贾思勰编纂的《齐民要术》、《农政全书》等，对宋前国家农耕生产及其发展进行了详细论述。其中明确提出了一系列减轻农民负担、增加国家税收的办法，如缩小官田、限制豪族土地、统一税制等。到隋唐时期，受文化涵养的影响，对农业生产进行制度性规范，出现了完善的税收制度。 唐宋时期，税收制度达到了相对壮丽的地步。唐朝贞观年间实行“两税法”，即征收田赋和户口调查税，促进了农业生产的繁荣。唐玄宗大曆年间编纂和颁布的《永乐大典》，将唐代财
经税政卷中的薛能《农政纪事》、包饶《户口调查法式》、何韶《全唐会要》等汇编在内。由此看来，唐代税收制度已相对完整。 宋代的税收制度极为复杂，不仅有明税（田赋、布帛赋、钱粮税），还有暗税（州府税、民间募粮、米价等）。此外，宋代还出现了多种附加的税种，如文、武科举税、税印、杂役等，甚至还有奴隶产税、妓女赋税等诸多非常规的税收项目。在此环境下，商人和地主豪绅不仅有机可乘，一些地方还发生了收储收粮和征购有区别的“两步盐法”。这些不合理的税制，对社会经济造成了诸多不良影响。 元明清时期，税制的变化十分显著。元朝开始实行的盐铁专卖制度，是中国税制中被斥责最多的一项措施。明朝初年受海外航行的冲击，增加了对农业税收的征收。此后明朝对税收的改革基本停滞，但清朝在税收方面，再次加强了对矿产资源的统制。清朝的“五税”制度，即田赋、户役、钱粮、丁税、地税，是最后的税制变革。此外，在清朝铁器生产特别颁布了田赋条例。 总体而言，中国古代税制从规定方法、税目和地区上都有所不同，保持了相对较为稳定的发展趋向。尽管在其一些发展神经质的方面存在弊端，但总体上对社会、经济运行的促进作用都是不可忽略的 综观中国古代税收制度的历史演变，我们可以看到其保持了基本稳定的趋势，虽存在一些弊端和不合理的税制安排，但总体
税务法规演变与发展
税务法规演变与发展 税务法规是指国家为规范税收活动而制定的法律、法规、规章和规范性文件。 税务法规的演变与发展是税收制度的重要组成部分，对于国家财政收入的稳定和税收政策的有效实施具有重要意义。本文将从历史演变、现代发展和未来趋势三个方面探讨税务法规的演变与发展。 一、历史演变 税务法规的历史可以追溯到古代社会。在古代，税收主要以物品形式存在，如 农产品、手工业产品等。随着社会的发展，货币经济的兴起，税收逐渐转化为货币形式。在中国，最早的税法可以追溯到秦朝的《秦律》中，其中包含了对土地、农田、财产等的征税规定。随着历代王朝的更替，税收制度也不断调整和完善，形成了一系列税法和税收制度。 近代以来，随着国家的工业化和现代化进程，税务法规也在不断演变和发展。 中国税务法规的现代化起步于新中国成立后，随着国家经济体制改革的深入，税收制度也进行了一系列的改革。1980年代，中国开始实行税制改革，推行了以增值 税为主的现代税制，制定了《中华人民共和国税收征收管理法》等一系列法律法规，为税收制度的现代化奠定了基础。 二、现代发展 税务法规的现代发展主要体现在以下几个方面。 首先，税务法规的内容更加细化和完善。随着经济的不断发展和税收制度的不 断完善，税务法规的内容也越来越丰富和细致。例如，针对不同行业、不同税种的征税规定逐渐增多，税务机关对纳税人的征纳行为进行了更加详细的规定，以确保税收的公平和合理。
其次，税务法规的透明度和公开性提高。现代社会注重法治和公正，税务法规 的透明度和公开性也得到了提高。税务机关通过建立税收信息公开制度，向纳税人提供更多的税收政策和法规信息，使纳税人能够更好地了解自己的权益和义务，增强了纳税人的合规性。 再次，税务法规的国际化程度提高。随着经济全球化的加深，国际税收合作日 益紧密，税务法规也需要与国际接轨。中国积极参与国际税收合作，加入了多个国际税收组织和机构，与其他国家签订了一系列的税收协定和协议，为跨国企业和个人提供了更加便利和稳定的税收环境。 三、未来趋势 税务法规的未来发展将面临一些新的挑战和机遇。 首先，随着数字经济的快速发展，税务法规需要适应新的税收形态。数字经济 的兴起给传统税收模式带来了挑战，如何对互联网企业和跨境电商进行有效的税收征管成为一个亟待解决的问题。税务机关需要加强对数字经济的监管，制定相应的税收政策和法规，确保税收的公平和有效。 其次，税务法规需要更好地与其他法律法规相衔接。税收是国家财政的重要组 成部分，税务法规与其他法律法规之间的衔接和协调将对税收制度的顺利运行起到重要作用。税务机关需要加强与其他部门的沟通和协作，形成税收政策的整体合力。 最后，税务法规的普及和宣传也是未来的重要任务。税收是国家的重要收入来源，纳税人的合规意识和纳税意识对于税收制度的顺利运行至关重要。税务机关需要加大对税收法规的普及和宣传力度，提高纳税人的税收法律意识，推动税收制度的进一步完善和发展。 总之，税务法规的演变与发展是税收制度的重要组成部分。通过历史演变、现 代发展和未来趋势的探讨，我们可以看到税务法规在不断适应社会经济变化和法治要求的过程中不断完善和发展，为税收制度的顺利运行提供了有力保障。未来，税
关于税务文化现代化建设的思考
关于税务文化现代化建设的思考 随着现代社会的发展，税务文化现代化建设已成为一个备受关注的话题，越来越多的国家开始重视税收文化建设，以提高纳税人的意识和减少逃税行为，同时强化税务机关的管理效能。税务文化现代化建设有着广泛的意义和深远的影响，这篇文章将从几个方面展开对其的思考。 一、税收意识 税收意识是纳税人和社会公众对个人税收责任的认识和理解。税收意识是税收文化现代化建设的核心，如果纳税人和社会公众缺乏必要的税收意识，那么税收文化现代化建设就无从谈起。因此，税务部门应该通过各种形式，如宣传和教育等，加强纳税人和社会公众的税收意识，使他们充分认识到税收的重要性，提高纳税人的税收合规率，减少逃税行为，促进社会意识的提升和发展。 二、税收制度 税务文化现代化建设旨在构建一个科学合理的税收制度，这是税收文化现代化建设的重要保障。税收制度应该是一个稳健的体系，既能提供稳定的财政收入，又能兼顾纳税人权益，避免不必要的税收风险和影响。此外，税收制度还需要与时俱进，结合国民经济发展的实际情况和发展趋势，及时更新和调整其中的相关政策措施，保持系统的稳定性和适应性。 三、税务管理
税务管理是税收文化现代化建设的重中之重，税务部门应该创新管理模式，提高管理效能，进一步加强监管和执法力度，严格依法执税。同时，税务部门还应该注重构建和完善税收信用体系，实施纳税人信用评价，推动税收管理全面升级，增强税收管理的有效性和可持续性。 四、税收文化 税收文化作为税务文化现代化建设的一个重要内容，旨在为税收意识的培养和税收制度的建设谋求理论和实践支持。税收文化包括税收理论、税收法规和税收宣传等方面，这些内容有助于增强税收意识，加深纳税人对税收制度的理解和对税收管理方针的认同，强化纳税人的责任意识和款项的合规性。 总之，税务文化现代化建设是一个长期而复杂的过程，需要全社会共同努力。税务部门应该深入实施文化推广工程，全面提高税收文化水平，提高纳税人的税收意识和合规率，加强税收管理和执法力度，以确保税收秩序的良好发展，为促进社会经济的健康发展作出更大的贡献。
浅论我国税收文化的历史、现状和完善
浅论我国税收文化的历史、现状和完善 前言 税收是国家财政收入的重要来源之一，也是国家建设和社会发展的重要支撑。 税收文化作为税收制度的重要组成部分，对税收征管与纳税人行为形成了深远影响。本文将从历史、现状和完善三个方面，浅论我国税收文化的发展。 一、税收文化的历史综述 中国税收文化源远流长，可以追溯至古代社会。在中国古代社会，税收被视为 国家政治权力的象征，税收与文化、社会伦理等密切相关。在春秋战国时期，中国出现了以“赋役”形式的税收征收制度，为国家提供了财政收入。古代封建社会时期，税收制度更加完备，如汉朝的“田赋”和宋朝的“均田制”等。这些历史阶段的税收文 化形成了中国独特的纳税人观念和纳税道德。 在现代的税收制度形成过程中，中国税收文化经历了多次变革和发展。自20 世纪50年代的社会主义改造开始，中国积极推进社会主义经济制度建设，税收制 度也相应调整。此后，中国实行了计划经济体制，税收文化重点体现在强调集体主义精神和国家利益至上的理念。改革开放以来，中国税收文化逐渐与市场经济体制的发展相适应，更加注重公平、公正和便利的原则。 二、税收文化的现状分析 当前，中国税收文化在宏观层面和微观层面均面临着挑战和机遇。 1. 宏观层面 在宏观层面上，中国税收文化体现在法制建设和纳税人意识方面。税收法律体 系在不断完善和发展，明确了纳税人的权利义务，激励了纳税人对税收的合规行为。同时，税收文化也在培养纳税人优良的纳税道德，使纳税人自觉遵守税法，履行纳税义务。 2. 微观层面 在微观层面上，税收文化主要体现在纳税人行为和纳税服务方面。个人、企业 等各类纳税人在纳税过程中，应自觉遵守税收法律，如实申报纳税款项，提供准确的财务信息，积极参与税收征管工作。税务部门应提供优质的纳税服务，加强对纳税人的宣传教育和培训，提高纳税人的税收意识和纳税自觉性。
我国纳税服务的发展历程汇总
我国纳税服务的发展历程汇总 来源：解税宝作者：解税宝人气：377 发布时间：2017-12-29 一、我国纳税服务的发展历程 “纳税服务”概念在我国的提出始于1990年，当时提出税收征管过程也应是纳税服务过程。 1997年税收征管改革，提出“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的征管模式，首次把纳税服务明确为税收征管的基础工作。 2001年全国人大常委会修订并重新颁布了《中华人民共和国税收征收管理法》，第一次将纳税服务确定为税务机关的法定职责，纳税服务由原来的税务人员职业道德范畴上升到必须作为的法律范畴。 2002年8月，国家税务总局适应转变政府职能的需要，在征收管理司内成立纳税服务处，专司全国税务系统纳税服务行政管理工作。 2003年初，国家税务总局下发了《关于加强纳税服务工作的通知》(国税发(2003)38号)，提出了加强纳税服务的十条指导性原则，对纳税服务工作提出具体要求。 2005年10月，国家税务总局制定下发了《纳税服务工作规范(试行)》，对税收工作中的税收征收、管理、检查和实施税收法律救济等环节的纳税服务工作做出了明确的规定，从此税务机关和税务人员开展纳税服务工作有了基本的行为准则，标志着我国的纳税服务工作进入了一个新阶段。 2006年12月，国家税务总局总结十年来开展办税公开的实践经验，制定下发了《关于进一步推行办税公开工作的意见》，系统地规范了税务系统推行办税公开工作的具体事项和要求，有效地促进了纳税服务体系建设。 2007年5月，第一次全国纳税服务工作会议召开，在系统总结纳税服务工作的基础上，对纳税服务工作的开展进行了全面的部署。 2008年7月，国家税务总局设立了专为纳税人服务的司局级机构——纳税服务司，把服务工作提高到这样一个高度，在中国税收史上是第一次；为执法管理对象专门设立服务机构，在政府各部门中也是第一家。 2009年－2012年，提出“纳税服务和税收征管是税收工作核心业务”，出台纳税服务三年规划和五年规划，每两年开展一次全国纳税人满意度调查，推进12366热线和办税服务厅规范化建设。 2013年，以“三个服务”为基础提出“三个三”。 2014年－2015年，连续两年开展“便民办税春风行动”，推行纳税服务规范。 2016年，第三年开展“便民办税春风行动”，配合“营改增”，协调税收征管整改工
税务发展史
税务发展史 税务是国家财政收入的重要来源，也是国家治理体系和治理能力现代化的重要体现。税务发展史是税收制度和税收政策发展的历程，是税收经验和税收理论的积累和演进的过程。下面将从古代到现代，逐步介绍税务发展史。 古代税收制度主要以徭役和赋税为主。在古代社会，国家需要维持军队和政府运作的开支，为此征收了农民的劳动力和农产品。徭役是指国家对农民劳动力的强制征收，征收徭役的农民需要服兵役或为政府提供劳动力。赋税是指国家对农民农产品的强制征收，赋税的数量和种类由国家决定。古代税收制度主要目的是维持国家财政收入和维护社会秩序。 随着时间的推移，税务制度逐渐演变。在中国古代，秦朝统一六国后，实行均田制，对土地进行重新分配，并且对土地征收赋税。这是中国历史上第一个土地税制。随后的汉朝继续实行土地税制，并且对商品进行征税，逐渐形成了完整的税收制度。这一制度为后来的税收制度奠定了基础。 在欧洲，罗马帝国时期也有类似的税收制度。罗马帝国对土地、商品和人口进行征税，税收收入用于维持军队和政府的运作。这一税收制度在罗马帝国的统治下得到了很好的实施，并且对后来的欧洲国家有着深远的影响。
中世纪时期，封建制度的出现改变了税收制度。封建制度下，贵族和教会拥有大量土地和特权，并且享有免税权。普通民众成为了主要的纳税人，通过对农产品和手工业产品征税来维持贵族和教会的开支。这一制度在欧洲持续了很长时间，直到近代才逐渐改变。 近代税收制度的出现与现代国家制度的建立有关。在欧洲，近代国家的出现和资本主义经济的发展推动了税收制度的变革。国家需要更多的财政收入来满足日益增长的开支，同时也需要借助税收来调控经济和社会。这一时期，征税对象逐渐扩大，税种也逐渐增多，包括财产税、消费税和所得税等。 20世纪以来，税务发展进入了一个新阶段。随着经济全球化的加深和跨国公司的兴起，税收逐渐成为国际间的重要议题。各国纷纷制定相关税收政策和法规，以吸引外国投资和确保国家税收的稳定。同时，随着信息技术的发展，税务管理也逐渐实现了自动化和数字化，提高了税收征管的效率和准确性。 总的来说，税务发展史是税收制度和税收政策发展的历程。从古代的徭役和赋税，到近代的财产税和所得税，再到现代的国际税收和数字化税收管理，税务发展经历了漫长的历史进程。税务发展史的研究和总结对于理解税收制度的变革和税收政策的制定具有重要意义，也为今后税务改革提供了宝贵的经验和借鉴。
新中国税收制度的历史沿革
新中国税收制度的历史沿革 来源：杭州湾新区国家税务局发布时间：2012-09-17 税收制度作为经济体制的重要组成部分，随着经济体制的变革和社会经济条件的变化而不断地调整。根据新中国经济体制的变化，我们可以将新中国成立以来税收制度的变化大体上归结为三个阶段:第一阶段是1949-1978年的计划经济条件下的税收制度;第二阶段是1978--1993年的有计划商品经济条件下的税收制度;第三阶段是1994年至今的社会主义市场经济条件下的税收制度。 一、1949-1978年计划经济条件下的税收制度 1．1950年新中国税收制度的建立 新中国建立初期，全国并行着两种不同的税收制度，在老解放区适应革命根据地在农村的情况设立的各个税种形成的一种税收制度;新解放区仍在沿用国民党统治时期的旧税法。而新中国成立后，需要建立统一的政治和社会经济制度，这客观上要求统一全国税制，建立新税制，以保证巩固新政权和国家机器正常运转。为此，中央人民政府于1949年11-12月在北京召开了首届全国税务会议，制定了《全国税政实施要则》、《关于统一全国税政的决议》和《全国各级税务机关暂行组织规程》，并于1950年1月颁布施行。其中的《全国税政实施要则》明确规定，除农业税外，全国
统一开征14种工商税，包括货物税、工商业税、盐税、关税、薪金报酬所得税、存款利息所得税、遗产税、房产税、地产税、特种行为消费税、印花税、交易税、屠宰税、车船使用牌照税等。自此，建立了全国统一的税收制度，为中国税制的进一步发展和建设奠定了良好的基础。所以，新中国税收制度的确立是在1950年。 2．1953年工商税制的修订 经过3年的努力，中国财政经济状况得以好转，恢复国民经济的任务胜利完成。从1953年起，中国进入第一个“五年计划”时期。同时，新中国的经济状况也发生一些新的变化，原有的税收制度与新形势也出现了不相适应的地方，如国营经济与私营经济之间、工业和商业之间税负不平衡等。为了使税收制度适应新形势的变化，国家在1952年召开的第四届全国税务会议上，提出了“保证税收、简化手续”的税制改革原则。会后，政务院财经委员会颁布了《关于税制若干修正及实行日期的通告》，自1953年1月1日起实行。 这次工商税制的修订的主要内容包括:①试行商品流通税。从原来征收货物税的税目中，划出一部分改征商品流通税，即把原来在生产和流通各环节征收的货物税、工商营业税及其附加、印花税，简化合并成流通税。②修订货物税。主要对货物税的税目、税率进行了调整。③调整营业税。将工商企业应纳的印花税、营业税及营业税附加均并人营业税内，并按合并后的税率计税。对于已经纳人商品流通税征收范围的商品，不再缴纳营业税;对于已经纳人货物税征收范
我国税收征管法的演变历程
我国税收征管法的演变历程 一、建国初期税务体制及其机构的设立 从1949年中华人民共和国成立到到1957年是我国根据当时的政治、经济状况，在清理旧税制的基础上，建立了一套以多税种、多次征为特征的复合税制。 1950年1月30日，中央人民政府政务院发布《全国税政实施要则》，规定全国共设14种税，即货物税、工商业税（包括营业税和所得税两部分）、盐税、关税、薪给报酬所得税、存款利息所得税、印花税、遗产税、交易所、屠宰税、房产税、地产税、特种消费行为税和车船使用牌照税。 9月29日，中国人民政治协商会议第一届全体会议通过《中国人民政治协商会议共同纲领》，其中规定：“国家的税收政策，应以保障革命战争的供给、照顾生产的恢复和发展及国家建设的需要为原则，简化税制，实行合理负担。” 11月24日，中央人民政府政务院财政经济委员会和财政部召开首届全国税务会议。中共中央政治局委员、中央书记处书记、中央人民
政府副主席朱德，中共中央政治局委员、中央人民政府政务院副总理兼政务院财经委员会主任陈云，政务院财经委员会副主席兼财政部部长薄一波在会上作了报告。 11月28日，政务院财经委员会复函财政部，同意成立税务总局。 二、从建国初期到改革开放前30年的税收征收管理法规的演变及特点 1、这一时期的主要大事 建国初期：从1949年中华人民共和国成立到到1957年是我国根据当时的政治、经济状况，在清理旧税制的基础上，建立了一套以多税种、多次征为特征的复合税制。 大跃进时期（1958 — 1965年）：1958年，我国进行了建国以来第一次大规模的税制改革，其主要内容是简化税制，试行工商统一税，共设9个税种，即工商统一税、工商所得税、盐税、屠宰税、利息所得税、城市房地产税、车船使用牌照税、文化娱乐税和牲畜交易税。 文化大革命期间（1965 — 1977年）：已经被简化的税制仍然继续简化，1973年，进行了第
税务文化理念手册
广州市国家税务局税务文化 理念手册 广州市国家税务局 二零一一年一月
目录 序言 (3) 广州市国家税务局简介 (6) 人文广州和谐国税 (9) 核心理念体系 (13) 一、一个使命 (13) （一）为国家财政提供坚实的收入保障 (14) （二）为税收事业贡献积极的发展力量 (14) （三）为社会发展营造良好的税收环境 (14) （四）为纳税人提供优质的纳税服务 (14) 二、两个基石 (15) （一）明法守真 (15) （四）励新至善 (16) 三、三个平台 (18) （一）组织科学发展平台 (18) （二）团队和谐共进平台 (18) （三）个人全面提升平台 (19) 四、六个理念 (19) （一）发展以人为本 (19) （二）创新以用为先 (20) （三）管理以效为重 (21) （四）行政以法为准 (22) （五）服务以诚为上 (23) （六）作风以廉为正 (24) 五、六个一流 (25) （一）一流的税收规模 (25) （二）一流的执法水平 (25) （三）一流的科技应用 (26) （四）一流的服务质量 (27) （五）一流的队伍素质 (27) （六）一流的团队活力 (28) 编后语 (29)
序言 党的十七大指出，当今时代，文化越来越成为民族凝聚力和创造力的重要源泉，越来越成为综合国力竞争的重要因素，丰富精神文化生活越来越成为我国人民的热切愿望。税务文化是社会主义先进文化的重要组成部分，为实现党的十七大提出的宏伟目标而奋斗，我们需要税务文化统一思想、凝聚人心，打牢共同的思想基础；需要税务文化培育良好的职业道德风尚，提高税务干部职工的思想文化素质，促进全面发展；需要税务文化提供强大精神动力，充分发挥税务干部职工的积极性、主动性、创造性，为推动税收事业发展努力拼搏。 广州国税充分认识到加强税务文化建设的重要意义，积极发挥税务文化对坚持依法治税、完善税收制度、优化纳税服务、规范税收管理、加强队伍建设、推进反腐倡廉等各项工作的支撑作用。经过长期工作实践，广州国税逐步形成了具有鲜明税务特色的办税设施、行为规范、管理制度、价值观念、职业道德和业务特征，并逐渐发展成为具有广州特色的国税文化，取得了一定成效，已经具备了全面加强税务文化建设的现实条件。 与此同时，面临着经济社会和税收事业不断发展、税收制度不断改革完善、税收队伍不断发展壮大和税收国际交流合作日益活跃等新形势新任务，广州国税日益认识到税务文化对税收事业发展所起到的重要支撑作用，对进一步加强税务文化建设的要求和期盼更加强烈。这就迫切需要我们以改革的精神、创新的方法、发展的思路，不断提