2019初级会计实务第一轮资产第六讲：交易性金融资产(二)
四、转让金融商品应交增值税（了解）
金融商品转让按照卖出价扣除买入价（不需要扣除已宣告未发放现金股利和已到付息期未领取的利息）后的余额作为销售额计算增值税，即转让金融商品按盈亏相抵后的余额为销售额。
若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额互抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一会计年度。
转让金融资产当月月末，如产生转让收益，则按应纳税额
借：投资收益
贷：应交税费——转让金融商品应交增值税
如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额
借：应交税费——转让金融商品应交增值税
贷：投资收益
年末，如果“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目有借方余额，说明本年度的金融商品转让损失无法弥补，且本年度的金融资产转让损失不可转入下年度继续抵减转让金融资产的收益。
借：投资收益
贷：应交税费——转让金融商品应交增值税
【例2-38】承[例2-37]，计算该项业务转让全融商品应交增值税
转让金融商品应交增值税=（35 500 000-26 000 000）/（1+6%）×6%=537 735.85（元）
甲公司应编制如下会计分录:
借：投资收益537 735.85
贷：应交税费—转让金融商品应交增值税537 735.85
【例2－33】2018年5月1日，乙公司购入B公司发行的公司债券，支付价款26 000 000元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息500 000元），另支付交易费用300 000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为18 000元。该笔B公司债券面值为25 000 000元。乙公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。2018年5月10日，乙公司收到该笔债券利息500 000元。假定不考虑相关税费。
【例题】某企业2017年3月转让金融商品，取得买卖负差价159万元，不考虑其他情况，则转让金融商品涉及的账务处理：
（1）2017年3月产生转让损失159万元，则按可结转下月抵扣税额9万元[159/（1+6%）×6%]：借：应交税费——转让金融商品应交增值税9
贷：投资收益9
（2）如果截止到2017年末，企业没有转让金融商品业务。则“应交税费——转让金融商品应交增值税”出现借方余额，则2017年年末账务处理：
借：投资收益9
贷：应交税费——转让金融商品应交增值税9
典型例题
【单选题】下列各项中，关于交易性金融资产的会计处理表述正确的有（）。
A.持有期间发生的公允价值变动计入公允价值变动损益
B.持有期间被投资单位宣告发放的现金股利计入投资收益
C.取得时支付的价款中包含的应收股利单独确认为应收项目
D.取得时支付的相关交易费用计入投资收益
【答案】ABCD
【单选题2016.1】甲公司将其持有A上市公司的交易性金融资产全部出售，售价为4 000万元，出售前该金融资产的账户余额为成本明细借方3 500万元，公允价值变动明细借方300万元）。假定不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的投资收益为（）万元。（影响当期损益的金额是多少？）
A.200
B.－200
C.500
D.－500
【答案】A
【解析】（1）假定出售金额是3 600万元。
（2）假定公允价值变动明细是贷方余额300万。
【判断题2017.1】出售交易性金融资产发生的净损失应计入营业外支出。（）
【答案】×
【解析】处置交易性金融资产的净损失计入投资的收益。
【判断题2017.3】交易性金融资产持有期间，投资单位收到投资前被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利时，应确认投资收益。（）
【答案】×
重难点梳理
①取得时的交易费用。投资收益（损益）
②收回购入之前宣告发放的股利和利息。（应收收现）
③持有期间被投资单位宣告发放现金股利或确认债权利息收入记入投资收益。（影响投资收益（损益））
④持有期间公允价值变动。（公允价值变动损益）影响损益，但不影响投资收益
⑤出售时的出售价款和交易性金融资产的账面余额之间的差额记入投资收益。（投资收益）
⑥转让金融商品时涉及到应交增值税。（投资收益）
【单选题】A公司2013年12月10日购入B公司15万股股票作为交易性金融资产，每股价格为5元。2014年2月B公司对其宣告分派现金股利3万元。3月31日该股票的市价为每股6元，则2014年1～3月份A公司确认的投资收益为（）万元。
A.18
B.7.5
C.3
D.0
【答案】C
思考：影响当期损益的金额是？
【单选题】2014年2月3日，甲公司以银行存款2003万元（其中含相关交易费用3万元）从二级市场购入乙公司股票100万股，作为交易性金融资产核算。2014年7月10日，甲公司收到乙公司于当年5月25日宣告分派的现金股利40万元，2014年12月31日，上述股票的公允价值为2 800万元，不考虑其他因素，该项投资使甲公司2014年营业利润增加的金额为（）万元。
A.797
B.800
C.837
D.840
【答案】C
思考：假定2003万中含已宣告尚未发放现金股利100万，6月10日收到该100万。
【不定项选择题1】（2018改编）
甲公司为增值税一般纳税人。2018年发生的有关交易性金融资产业务如下：
（1）1月3日，向证券公司存出投资，2000万元。同日，委托证券公司购入乙上市公司股票50万股，支付价，500万元，（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利5万元）。另支付相关交易费用1.25万元，支付增值税0.075万元，甲公司将该股票投资确认为交易性金融资产。
（2）3月20日，收到乙上市公司发放的现金股利并存入银行的投资款专户。3月31日，持有的乙上市公司股票公认价值为480万元。
（3）4月30日，全部出售乙上市公司股票50万元售价为600万元，转让该金融资产应交的增值税为5.66万元，款项已收到。
根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认定，不考虑其他因素。分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。
1.根据资料（1），下列各项中，甲公司购买股票应计入"交易性金融资产-成本"科目的金额正确的是（）万元。
A.501.25
B.500
C.495
D.501.325
【答案】C
2.根据资料（1）和（2），下列各项中，3月20日甲公司收到乙上市公司发放现金股利的会计处理正确的是（）。
A.借：银行存款 5
贷：投资收益 5
B.借：其他货币资金--存出投资款 5
贷：应收股利 5
C.借：银行存款 5
贷：应收股利 5
D.借：其他货币资金--存出投资款 5
贷：投资收益 5
【答案】B
3.根据资料（1）和（2）。下列各项中，甲公司3月31日相关科目的会计处理结果正确的是（）。
A.贷记交易性金融资产-公允价值变动科目15万元
B.贷记交易性金融资产-成本科目20万元
C.借记投资收益科目15万元
D.借记公允价值变动损益科目15万元
【答案】AD
4.根据资料（1）至（3），下列各项中，关于甲公司4月30日出售乙上市公司股票时的会计处理结果正确的是（）。
A.增值税-销项税额减少5.66万元
B.交易性金融资产-成本减少495万元
C.投资净收益增加114.34万元
D.其他货币资金-存出投资款增加600万元
【答案】CD
5.根据资料（1）至（3），下列各项中，该股票投资对甲公司2018年度营业利润的影响额是（）万元。
A.94.34
B.99.34
C.98.09
D.100
【答案】C
【不定项选择题2】（2018改编）
甲企业为增值税一般纳税人，2017年发生如下与交易性金融资产相关的经济业务：
（1）4月12日，从深圳证券交易所购入乙企业股票20 000股，该股票的公允价值为900 000元，另支付相关交易费用3 000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为180元，发票已通过税务机关认证。甲企业将该股票划分为交易性金融资产。
（2）6月30日，甲企业持有乙企业股票的市价为920 000元。
（3）7月6日，乙企业宣告以每股0.2元发放上年度的现金股利。7月10日，甲企业收到乙企业向其发放的现金股利，假定股利不考虑相关税费。
（4）7月18日，将持有的乙企业股票全部出售，售价为1 006 000元，转让该金融商品应交增值税为6000元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素。分析回答下列小题。
1.根据资料（1），甲企业购入该交易性金融资产的入账价值为（）元。
A.903 000
B.900 000
C.903 180
D.902 820
【答案】B
2.根据资料（1）和（2），下列各项中甲企业6月30日应计入公允价值变动损益的金额是（）。
A.17 180
B.20 000
C.16 820
D.17 000
【答案】B
3.根据资料（1）和（3），下列各项中，关于甲公司现金股利的会计处理结果表述正确的是（）。
A.宣告发放股利时，确认投资收益4 000元。
B.实际收到股利时，确认投资收益4 000元。
C.实际收到股利时，冲减交易性金融资产的成本4 000元。
D.宣告发放股利时，确认公允价值变动损益4 000元
【答案】A
4.根据资料（1）至（4），下列各项中，甲企业出售乙企业股票的会计分录正确的是（）。
A.借：公允价值变动损益 20 000
贷：投资收益 20 000
B.借：投资收益 6 000
贷：应交税费——转让金融商品应交增值税 6 000
C.借：其他货币资金——存出投资款 1 006 000
贷：交易性金融资产——成本 900 000
——公允价值变动 20 000
投资收益 86 000
D.借：投资收益 20 000
贷：公允价值变动损益 20 000
【答案】BC
5.根据资料（1）至（4），交易性金融资产业务引起甲企业2017年营业利润增加的金额是（）元。
A.101 000
B.81 000
C.87 000
D.110 000
【答案】A
【解析】-3 000+20 000+4 000+86 000-6 000=101 000（元）
高频考点总结：
取得：一分为四，①即交易费用记入“投资收益”借方（影响损益）；②取得时的公允价值计入交易性金融资产——成本，③包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息计入应收股利或应收利息。④交易费用的进项税计入“应交税费”。
持有：2类损益，即投资收益（手续费、现金股利、转让金融商品增值税）和公允价值变动损益（持有期间公允价值变动金额）；
3个条件（了解）。
出售：1个金额，公允价值和账面余额之间的差额计入投资收益。（影响损益）
1个税金（了解）：转让金融商品应交增值税（卖出价-买入价）/（1+0.06）*0.06
3类计算：初始入账金额、影响投资收益的金额、影响档期损益的金额。
2019初级会计实务第一轮资产第十四讲：无形资产
第六节无形资产和长期待摊费用 关键考点： 1.自行开发无形资产入账价值的确定及账务处理 2.无形资产摊销的相关要求、对账面价值或当期损益的影响及账务处理 3.无形资产处置及对当期损益（利润总额）的影响金额。 4.长期待摊费用的核算范围及账务处理。 一、无形资产 （一）无形资产概述 1.无形资产的概念和特征 无形资产，是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。 无形资产具有三个主要特征： —是不具有实物形态。无形资产是不具有实物形态的非货币性资产，它不像固定资产、存货等有形资产，具有实物形体。 二是具有可辨认性。资产满足下列条件之一的，符合无形资产定义中的可辨认性标准：（1）能够从企业中分离或者划分出来，并能单独或者与相关合同、资产或负债一起，用于出售、转让、授予许可、租赁或者交换。 （2）源自合同性权利或其他法定权利，无论这些权利是否可以从企业或其他权利和义务中转移或者分离。 商誉由于无法与企业自身分离而存在，不具有可辨认性，不在本节讲述。 三是属于非货币性长期资产。无形资产属于非货币性资产，且能够在多个会计期间为 企业带来经济利益。无形资产的使用年限在一年以上，其价值将在各个受益期间逐渐摊销。 2.无形资产的内容 无形资产主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权和特许权等。 注意：出租的土地使用权作为投资性房地产核算； 广告费一般不作为商标权的成本，在发生时直接计入当期损益。 【判断题】（2016年）除房地产企业以外的企业单独取得的土地使用权，应将取得时发生的支出资本化，作为无形资产成本。（） （二）无形资产的账务处理 1.无形资产核算应设置的会计科目 为了反映和监督无形资产的取得、摊销和处置等情况，企业应当设置“无形资产”、“累计摊销”等科目进行核算。 此外，企业无形资产发生减值的，还应当设置“无形资产减值准备”科目进行核算。 2.取得无形资产 （1）外购无形资产 借：无形资产 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 无形资产的入账金额＝购买价款＋相关税费＋直接归属于使该资产达到预定用途所发生的其他支出 2.取得无形资产 （1）外购无形资产 【例2-106】甲公司为增值税一般纳税人，购入一项非专利技术，取得的增值税专用发票上注明的
2019年初级会计第29讲_交易性金融资产(1)
第三节交易性金融资产 本节重难点提示 1.掌握交易性金融资产的初始计量（入账价值） 2.掌握交易性金融资产持有期间获得现金股利或债券利息的核算（投资收益）； 3.掌握交易性金融资产期末计量（公允价值变动损益）； 4.掌握交易性金融资产处置的核算（投资收益）。 一、交易性金融资产的内容 交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 二、交易性金融资产的账务处理（★★★） （一）交易性金融资产核算应设置的会计科目 为了反映和监督交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、出售等情况，企业应当设置“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目进行核算。
“交易性金融资产”科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。 “交易性金融资产”科目的借方登记交易性金融资产的取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额，以及出售交易性金融资产时结转公允价值低于账面余额的变动金额； “交易性金融资产”科目的贷方登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额，以及企业出售交易性金融资产时结转的成本和公允价值高于账面余额的变动金额。 企业应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别设置“成本”、“公允价值变动”等明细科目进行核算。 “公允价值变动损益”科目核算企业交易性金融资产的公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。
“公允价值变动损益”科目的借方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值低于账面余额的差额；贷方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值高于账面余额的差额。 “投资收益”科目核算企业持有交易性金融资产等的期间内取得的投资收益以及出售交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失，借方登记企业取得交易性金融资产时支付的交易费用、出售交易性金融资产等发生的投资损失，贷方登记企业持有交易性金融资产等的期间内取得的投资收益以及出售交易性金融资产等实现的投资收益。 （二）取得交易性金融资产 企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始入账金额。 公允价值，是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格。 在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。金融资产的公允价值，应当以市场交易价格为基础加以确定。 企业取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应单独确认为应收项目。 企业取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入当期损益，冲减投资收益，发生交易费用取得增值税专用发票的，进项税额经认证后可从当月销项税额中扣除。 交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具的增量费用。 增量费用是指企业没有发生购买、发行或处置相关金融工具的情形就不会发生的费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商、证券交易所、政府有关部门等的手续费、佣金、相关税费以及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本和持有成本等与交易不直接相关的费用。 企业取得交易性金融资产，应当按照该金融资产取得时的公允价值，借记“交易性金融资产——成本”科目，按照发生的交易费用，借记“投资收益”科目，发生交易费用取得增值税专用发票的，按其注明的增值税进项税额，借记“应交税费——应交增值悦（进项税额）”科目，按照实际支付的金额，贷记“其他货币资金”等科目。 【例2-29】2018年5月1日，甲公司从上海证券交易所购入A上市公司股票1000000股，该笔股票投资在购买日的公允价值为10000000元，另支付相关交易费用25000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1500元。甲公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。甲公司应编制如下会计分录： （1）2018年5月1日，购买A上市公司股票时： 借：交易性金融资产——A上市公司股票——成本10000000
2019初级会计实务第一轮资产第十一讲固定资产概述取得固定资产
第五节固定资产 关键考点： 1.固定资产取得时的初始入账价值及账务处理 2.自营建造固定资产的账务处理 3.固定资产的折旧范围及影响折旧的因素 4.四种折旧方法 5.固定资产的后续支出：资本化、费用化 6.固定资产处置的账务处理 7.固定资产清查的账务处理 一、固定资产概述 （一）固定资产的概念和特征 固定资产是指同时具有以下特征的有形资产： （1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有； （2）使用寿命超过一个会计年度。 从这一定义可以看出，作为企业的固定资产应具备以下两个特征： 第一，企业持有固定资产的目的，是为了生产商品、提供劳务、出租或经营管理的需要，而不像存货是为了对外出售。这一特征是固定资产区别于存货等流动资产的重要标志。 第二，企业使用固定资产的期限较长，使用寿命一般超过一个会计年度。这一特征表明企业固定资产属于非流动资产，其给企业带来的收益期超过一年，能在一年以上的时间里为企业创造经济利益。 （二）固定资产的分类 1.按经济用途分类 按固定资产的经济用途分类，可分为生产经营用固定资产和非生产经营用固定资产。 2.综合分类 按固定资产的经济用途和使用情况等综合分类，可把企业的固定资产划分为七大类： （1）生产经营用固定资产； （2）非生产经营用固定资产； （3）租出固定资产（指企业在经营租赁方式下出租给外单位使用的固定资产）； （4）不需用固定资产； （5）未使用固定资产； （6）土地（指过去已经估价单独入账的土地。因征地而支付的补偿费，应计入与土地有关的房屋、建筑物的价值内，不单独作为土地价值入账。企业取得的土地使用权，应作为无形资产管理，不作为固定资产管理）； （7）融资租入固定资产（指企业以融资租赁方式租入的固定资产，在租赁期内，应视同自有固定资产进行管理）。 （三）固定资产核算应设置的会计科目“固定资产”、“累计折旧”、“在建工程”、“工程物资”、 “固定资产清理” 此外，企业固定资产、在建工程、工程物资发生减值的，还应当设置“固定资产减值准备”、“在
交易性金融资产练习题及答案
交易性金融资产练习题及答案 一、单选题 1.某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830 万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外，支付相关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为( )万元。 A. 2700 【答案】 B 【解析】该项交易性金融资产的入账价值=2830-126=2704(万元)。 公司于2010年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款4元(含已宣告但尚未发放的现金股利元)，另支付相关费用3万元，A公司交易性金融资产取得时的入账价值为( )万元。 【答案】 B 公司于2010年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元，另支付相关费用20万元，2010年12月31日，这部分股票的公允价值为1050万元，A公司2010年12月31日应确认的公允价值变动损益为( )万元。 A.损失50 B.收益50 C.收益30 D.损失30 【答案】 B 【解析】公允价值变动收益=1050-200×5=50(万元)。 4.甲公司2008年7月1日购入乙公司2008年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元(含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元)，另支付交易费用15万元。该债券面值为2000万元。票面年利率为4%(票面利率等于实际利率)，每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。甲公司2008年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为()万元。 【答案】 A 【解析】该项交易性金融资产应确认的投资收益=-15+2000×4%÷2=25(万元)。
交易性金融资产的会计处理
财务知识 (一)交易性金融资产取得的会计处理 企业取得交易性金融资产时，应当按照交易性金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，计入“交易性金融资产—成本”科目。 取得交易性金融资产所支付的价款中如果包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，计入“应收股利”或“应收利息”科目。 取得交易性金融资产所发生的相关交易费用(包括支付给代理机构、咨询公司、券商的手续费、佣金等)应当在发生时计入投资收益。 【例1】2007年3月20日，甲公司委托某证券公司从上海证券交易所购买A上市公司股票100万股，并将其划分为交易性金融资产。该笔股票在购买时公允价值1000万元。(A公司未宣告发放现金股利)，在购买股票时另支付相关交易费用2.5万元。 甲公司账务处理如下： (1)2007年3月20日，购买A公司股票时： 借：交易性金融资产——成本10 000 000 贷：其他货币资金—存出投资款10 000 000 (2)支付相关交易费用时： 借：投资收益25 000 贷：其他货币资金——存出投资款25 000 (二)交易性金融资产的现金股利和利息的核算 企业持有交易性金融资产期间，对于被投资单位宣告发放的现金股利和在资产负债表日分期付息，到期一次还本的债券投资分期计算出的利息收入，应确认为投资收益。
【例2】2007年1月8日，甲公司用银行存款购入丙公司2006年7月1日发行的，面值为250万元，票面利率为4%，按年分期付息的公司债券。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款260万元(其中包含已到付息期的债券利息5万元)，另支付交易费用3万元，2007年2月5日，甲公司收到该批债券利息5万元。2007年末确认本年的利息，2008年2月10日，甲公司收到债券利息10万元。 甲公司对以上业务应作如下会计分录： (1)2007年1月8日，购入丙公司债券时： 借：交易性金融资产——成本 2 550 000 应收利息50 000 投资收益30 000 贷：银行存款 2 630 000 (2)2007年2月5日收到该笔债券利息时： 借：银行存款50 000 贷：应收利息50 000 (3)2007年12月31日，确认2007年债券利息时： 2007年债券利息为：2500 000×4%=100 000 分录如下： More:www.580ckf.coｍEdit：wswafwk 借：应收利息100 000 贷：投资收益100 000 (4)2008年2月10日，收到丙公司债券的利息时： 借：银行存款100 000 贷：应收利息100 000 (三)交易性金融资产的期末计量 资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。(即计入“公允
交易性金融资产练习题范文及答案
交易性金融资产练习题(1)及答案 一、单选题 1.某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830 万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外，支付相关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为( )万元。 A. 2700 公司于2010年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款4元(含已宣告但尚未发放的现金股利元)，另支付相关费用3万元，A公司交易性金融资产取得时的入账价值为( )万元。 公司于2010年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元，另支付相关费用20万元，2010年12月31日，这部分股票的公允价值为1050万元，A公司2010年12月31日应确认的公允价值变动损益为( )万元。 A.损失50 B.收益50 C.收益30 D.损失30 4.甲公司2008年7月1日购入乙公司2008年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元(含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元)，另支付交易费用15万元。该债券面值为2000万元。票面年利率为4%(票面利率等于实际利率)，每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。甲公司2008年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为()万元。 ×6年6月25日，甲公司以每股元购进某股票200万股，划分为交易性金融资产；6月30日，该股票市价为每股元；7月9日，以每股元的价格全部出售该股票。假定不考虑相关税费，甲公司出售该金融资产形成的投资收益为（）万元。
6.甲公司2010年3月2日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中：包括交易费用4万元。5月20日收到被投资单位宣告发放的现金股利每股1元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算，2010年7月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款900万元。甲公司2010年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为（）万元。 7.企业发生的下列事项中，影响“投资收益”科目金额的是（）。 A.期末交易性金融资产公允价值大于账面余额 B.交易性金融资产在持有期间取得的现金股利 C.期末交易性金融资产公允价值小于账面价值 D.交易性金融资产持有期间收到的包含在买价当中的现金股利 8. 2010年1月2日，甲公司购入面值200万元、年利率为4％的A债券；取得时支付价款208万元（含已到付息期尚未发放的利息8万元），另支付交易费用1万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2010年1月5日，收到购买时价款中所含的利息8万元，2010年12月30日，A债券的公允价值为212万元（不含利息），2011年1月5日，收到A债券2010年度的利息8万元；2011年4月20日，甲公司出售A债券，售价216万元。甲公司出售A债券时确认投资收益的金额为（）。 万元万元万元万元 9. 2010年1月2日,甲公司购入面值为100万元，年利率为4％的A公司债券；取得时支付价款104万元（含已到付息期尚未发放的利息4万元），另支付交易费用万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2010年1月5日，收到购买时价款中所含的利息4万元，2010年12月30日，A债券的公允价值为106万元（不含利息），2010年1月5日，收到A债券2008年度的利息4万元；2011年4月29日，甲公司出售A债券，售价108万元。甲公司从购入到出售该交易性金融资产的累计损益为（）。 10.关于交易性金融资产的计量，下列说法中正确的是（）。 A.应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额
2019初级会计实务试题及答案
2019年初级会计实务试题及答案、2019年初级会计师考试题库、初级会计师模拟题、初级会计职称考试真题尽在中华考试网——焚题库（初级会计师），依托行业最先进智能算法，配合行业最全面考题，试卷严格按照历年考试出题情况、知识点分布情况及今年命题方向分析进行编制，模拟真实考试环境，让考试不再陌生，让你学习考试更简单!中华考试网团队导师精心解析，精细化试题分析、完美解析一网打尽!初级会计师在线做题就选焚题库!考生可登录中华考试网-初级会计师焚题库页面在线体验。 一、单项选择题(每题1.5分) 1.某事业单位2017年年末非财政补助专项结转资金中留归本单位使用的金额为25000元，“非财政补助结余分配”科目余额为31000元，“经营结余”科目借方余额为1000元，则该事业单位2017年年末应计入事业基金的金额为()元。 A.25000 B.56000 C.57000 D.32000 答案： B 解析：年末，非财政补助专项结转资金中留归本单位使用的和“非财政补助结余分配”科目余额转入事业基金。因此2017年年末应计入事业基金的金额=25000+31000=56000(元)。经营结余借方余额为亏损，不予结转。 2.下列关于财政补助收入的说法中，正确的是()。 A.期末财政补助收入应结转入财政补助结余 B.财政补助收入均为项目支出补助 C.财政直接支付方式下，根据“财政直接支付入账通知书”登记零余额账户用款额度 D.财政授权支付方式下，根据“授权支付到账通知书”登记财政补助收入 答案： D 解析：期末财政补助收入应结转入财政补助结转。财政补助收入包括基本支出补助和项目支出补助。财政直接支付方式下，根据“财政直接支付入账通知书”登记财政补助收入。 3.2016年1月1日，某事业单位以银行存款购入3年期国债120000元，年利率5%，分期付息，到期还本，每年年末支付本年度利息。2017年12月31日，该事业单位对外转让该长期投资，收到转让价款130000元，则某事业单位因该项长期投资应确认的其他收入为()元。
新准则下交易性金融资产的核算
新准则下交易性金融资产的核算 为了核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、处置等业务，企业应当设置“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目。 (一)交易性金融资产的取得 取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，记入“交易性金融资产——成本”科目。取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目，记入“应收股利”或“应收利息”科目。 取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。 (二)交易性金融资产的现金股利和利息 企业持有交易性金融资产期间对于被投资单位宣告发放的现金股利或企业在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，应当确认为应收项目，记入“应收股利”或“应收利息”科目，并计入当期投资收益。 (三)交易性金融资产的期末计量 资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。企业应当在资产负债表日按照交易性金融资产公允价值与其账面余额的差额，借记或贷记“交易性金融资产——公允价值变动”科目，贷记或借记“公允价值变动损益”科目。 (四)交易性金融资产的处置 出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。 企业应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该金融资产的账面余额，贷记“交易性金融资产”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时，
交易性金融资产例题答案
一、A公司于2007年1月1日购入B公司股票100万股，每股售价11元（已宣告但尚未发放的现金股利1元），支付税费5%。该股票1至6月相关资料如下： 借: 交易性金融资产-成本 1000 应收股利100 投资收益 55 贷:银行存款 1155 支付手续费要按成交的金额计算。 1、1月31日的收盘价为12元； 借:交易性金融资产-公允价值变动200 贷:公允价值变动损益200 收盘价12元是与“交易性金额资产——成本”对比 2、B公司于2月15日发放现金股利； 借:银行存款 100 贷:应收股利 100 3、2月底的收盘价为11元 借:公允价值变动损益 100贷:交易性金融资产-公允价值变动 100
4、3月底的收盘价为10元 同(3) 5、4月20日以13元的价格售出一半的股票 借:银行存款（50X13）650 贷:交易性金融资产-成本 500 投资收 益150 到3月底，收盘价10元，与成本一致，没有溢价，“交易性金融资产——公允价值变动”的余额为0。 6、4月底的收盘价为9元 借:公允价值变动损益 (10-9)*50=50贷:交易性金融资产-公允价值变动 50 13元是4月20日的价格，公允价值的变动是在期末再计算的，即是与期末的收盘价为准，4月份的收盘价对应的是3月底的收盘价。 7、5月15日B公司宣告发放股票股利，每10股转送10股；5月31日发放股票股利，当日收盘价为6元 借:交易性金融资产-公允价值变动公150 贷:允价值变动损益100X6-450=150
股票股利不做帐务处理。10送10后，股份数变为100万股，每股6元，共计600万元，4月底的收盘价9元，50万股，总价450万，增加了150万元。 8、6月12日，A公司以5.5元的价格卖出全部B公司的股票。 借:银行存款 5.5*100=550 投资收益 (6-5.5)*100=50 贷:交易性金融资产-成本 500 -公允价值变动 100 同时:借:公允价值变动损益 100 (150-50) 贷:投资收益 100 二、D公司从2003年开始采用应收账款余额百分比法核算坏账损失，估计坏账率为应收账款余额的3%。已知2003年年末应收账款账户余额为1000000元；2004年确认坏账80000元，2004年末应收账款账户余额为1500000元；2005年收回已交冲销的应收账款30000元，2005年年末应收账款账户余额为1100000元。做出2003年－2005年D公司相关会计 公式：“坏账准备”账户期末数＝应收账款期末余额*估计坏账率 当期应确认的坏账损失数＝坏账准备期末数－调整前坏账准备余额数 （1）2003年年末提取坏账准备 “坏账准备”账户期末数＝1000000*3%＝30000 （元）
2019年初级会计实务不定项练习及答案
【例题1·不定项选择题】某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。2018年12月1日，该企业“原材料—甲材料”科目期初结存数量为2 000千克，单位成本为15元，未计提存货跌价准备。12月份发生有关原材料收发业务或事项如下： （1）10日，购入甲材料2 020千克，增值税专用发票上注明的价款为32 320元。增值税税额为5 元，销售方代垫运杂费2 680元（不考虑增值税），运输过程中发生合理损耗20千克。材料已验收入库，款项尚未支付。 （2）20日，销售甲材料100千克，开出的增值税专用发票上注明的价款为2 000元，增值税税额为320元，材料已发出，并向银行办妥托收手续。 （3）25日，本月生产产品耗用甲材料3 000千克，生产车间一般耗用甲材料100千克。 （4）31日，采用月末一次加权平均法计算结转发出甲材料成本。 （5）31日，预计甲材料可变现净值为12 800元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（2018年改编） 1.根据资料（1），下列会计处理核算正确的是（）。 A.借记“原材料”科目32 320元 B.借记“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目5 元 C.借记“销售费用”科目2 680元 D.原材料的单位成本为元 【答案】BD 【解析】企业应该编制的会计分录为： 借：原材料35 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 5 贷：应付账款40 原材料的单位成本=(32 320+2 680)/2 000=（元）。 2.根据资料（2），下列说法正确的是（）。 A.增加应收账款2 320元 B.增加银行存款2 320元 C.增加应收票据2 320元 D.增加其他货币资金2 320元 【答案】A 【解析】企业销售应编制的会计分录为： 借：应收账款 2 320 贷：其他业务收入 2 000 应交税费—应交增值税（销项税额）320 3.根据资料（3），下列各项中，关于该企业发出材料会计处理的表述正确的是（）。 A.生产产品耗用原材料应计入制造费用 B.生产产品耗用原材料应计入生产成本 C.生产车间一般耗用原材料应计入管理费用 D.生产车间一般耗用原材料应计入制造费用 【答案】BD 【解析】生产产品耗用材料需要计入生产成本，选项A错误；生产车间一般耗用原材料计入制造费用，选项C 错误。 4.根据期初资料、资料（1）至（4），下列各项中，关于结算销售材料成本的会计处理结果正确的是（）。
交易性金融资产的账务处理
三、交易性金融资产的账务处理 （一）股票投资 1.取得交易性金融资产 （1）初始入账金额：需要更多课程、精准押题联系满分考试微信：manfenkaoshi 企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始入账金额。 （2）已宣告但尚未发放的现金股利 取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利，不应单独确认为应收项目，而应当构成交易性金融资产的初始入账金额。（教材变化） （3）交易费用及增值税 取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入当期损益，作为投资收益进行处理。交易费用取得增值税专用发票的，进项税额经认证后可从当月销项税额中扣除。 现金股利宣告日购买日股权登记日股利发放日 交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具的增量费用。 增量费用是指企业没有发生购买、发行或处置相关金融工具的情形就不会发生的费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商、证券交易所、政府有关部门等的手续费、佣金、相关税费以及其他必要支出。 不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本和持有成本等与交易不直接相关的费用。 借：交易性金融资产——成本（公允价值） 贷：其他货币资金—存出投资款等 借：投资收益（交易费用） 应交税费——应交增值税（进项税额）（交易费用所含进项税） 贷：其他货币资金等需要更多课程、精准押题联系满分考试微信：manfenkaoshi 【例2-29】2018年4月1日，甲公司从上海证券交易所购入A上市公司股票1 000 000股，该笔股票投资在购买日的公允价值为10 000 000元，另支付相关交易费用25 000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1 500元。甲公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。不考虑其他因素，编制甲公司会计分录。 支付总额=1 000万+2.5万+0.15万=1 002.65万元 交易性金融资产入账价值= ？ （1）2018年4月1日，购买A上市公司股票时
交易性金融资产练习题 学生 答案
第一章(一) 交易性金融资产练习题 一、单项选择题 1．某股份有限公司于2007年3月30日购入某上市公司股票50万股,划分为交易性金融资产。该股票在购买日的公允价值为600万元。购买该股票另支付的手续费为10万元，5月22日收到该上市公司按每股0.5元发放的现金股利，12月31日该股票市价为550万元，2007年12月31日该交易性金融资产的账面价值为（）万元。 A.550 B.575 C.585 D.610 2．企业购入A股票10万股，划分为交易性金融资产，支付的价款为103万元，其中包含已宣告发放的现金股利3万元，另支付交易费用2万元。该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。 A.103 B.100 C.102 D.105 3．甲公司于2006年1月5日购入A公司一年前发行的五年期，面值为100万元，年利率10%的债券，该债券每年年初付息，到期一次还本，甲公司将其划分为交易性金融资产。实际买入价为112万元（包含已到付息期但尚未领取的利息10万元），另支付手续费等相关费用2万元。该项金融资产的入账价值为（）万元。 A.102 B.104 C.112 D.114 4．甲公司于2007年2月20日从证券市场购入A公司股票50000股，划分为交易性金融资产，每股买价8元，另外支付印花税及佣金4000元。A公司于2007年4月10日按每
股0.30元宣告发放现金股利。甲公司于2007年5月20日收到该现金股利15000元并存入银行。至12月31日，该股票的市价为450000元。甲公司2007年对该项金融资产应确认的投资收益为（）元。 A.15000 B.11000 C.50000 D.61000 5．企业在发生以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的下列有关业务中，不应贷记“投资收益”的是（）。 A.收到持有期间获得的现金股利 B.收到持有期间获得的债券利息 C.资产负债表日，持有的股票市价大于其账面价值 D.企业转让交易性金融资产收到的价款大于其账面价值的差额 6．企业发生的下列有关交易性金融资产的事项中，影响投资收益科目金额的是（）。 A.交易性金融资产在持有期间取得的现金股利 B.期末交易性金融资产公允价值大于账面余额 C.期末交易性金融资产公允价值小于账面余额 D.交易性金融资产持有期间收到的包含在买价当中的现金股利 7．甲公司20×7年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股O.16元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。20×7年12月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款960万元。甲公司20×7年利润表中因该交易性金融资产应
【精品】2019初级会计实务第一轮资产第十讲：库存商品
五、库存商品 （一）库存商品的内容 库存商品是指企业完成全部生产过程并已验收入库、合乎标准规格和技术条件，可以按照合同规定的条件送交订货单位，或可以作为商品对外销售的产品以及外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品。 库存商品具体包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品、寄存在外的商品、接受料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品等。 已完成销售手续但购买单位在月末未提取的产品，不应作为企业的库存商品，而应作为代管商品处理，单独设置“代管商品”备查簿进行登记。 （二）库存商品的账务处理 1．验收入库商品 借：库存商品 贷：生产成本——基本生产成本 【例2－74】甲公司“商品入库汇总表”记载，某月已验收入库Y产品1000台，实际单位成本5000元，计5000000元；产品2000台，实际单位成本1000元，计2000000元。甲公司应编制如下会计分录： 借：库存商品——Y产品5000000 ——产品2000000 贷：生产成本——基本生产成本——Y产品5000000 ——基本生产成本——产品2000000 2．发出商品 企业销售商品、确认收入结转销售成本，借记“主营业务成本”等科目，贷记“库存商品”科目。 【例2－75】甲公司月末汇总的发出商品中，当月已实现销售的Y产品有500台，产品有1500台。该月Y产品实际单位成本5000元，产品实际单位成本1000元。在结转其销售成本时，甲公司应编制如下会计分录： 借：主营业务成本4000000 贷：库存商品——Y产品2500000 ——产品1500000 （1）毛利率法。★★ 毛利率法是指根据本期销售净额乘以上期实际（或本期计划）毛利率匡算本期销售毛利，并据以
交易性金融资产账务处理(2018新版,初级会计职称适用)
交易性金融资产的确认和计量 例题剖析 甲企业为上市公司，按季对外提供中期财务报表，按季计提利息。2018年有关业务如下： ①2018年1月5日，甲企业以赚取差价为目的从二级市 场购入一批债券作为交易性金融资产核算，面值总额为2000万元，票面利率为6%，3年期，每半年付息一次，该债券发行日为2017年1月1日。取得时支付的价款为2060万元（其中包含已到付息期但尚未领取的2017年下半年的利息60万元），另支付交易费用40万元，全部价款以银行存款支付。 ②2018年1月15日，收到2017年下半年的利息60万 元。 ③2018年3月31日，该债券公允价值为2200万元。 ④2018年3月31日，按债券票面利率计算利息。 ⑤2018年6月30日，该债券公允价值为1960万元。 ⑥2018年6月30日，按债券票面利率计算利息。 ⑦2018年7月15日，收到2018年上半年的利息60万 元。 ⑧2018年8月15日，将该债券全部处置，实际收到价款 2400万元。 要求：根据以上业务编制有关交易性金融资产的会计分录
（金额以“万元”为单位）。并计算该债券从取得到处置全过程，为甲企业带来的投资收益。 解答过程 ①2018年1月5日，取得交易性金融资产 应交增值税进项税额=40×6%=2.4（万元） 借：交易性金融资产——成本2060 投资收益40 应交税费——应交增值税（进项税额） 2.4 贷：其他货币资金——存出投资款2102.4 ②2018年1月15日，收到2017年下半年的利息60万 元 借：其他货币资金——存出投资款60 贷：投资收益60 ③2018年3月31日，该债券公允价值为2200万元 借：交易性金融资产——公允价值变动140 贷：公允价值变动损益140 ④2018年3月31日，按债券票面利率计算利息 借：应收利息30 贷：投资收益30 ⑤2018年6月30日，该债券公允价值为1960万元 借：公允价值变动损益240 贷：交易性金融资产——公允价值变动240
2019年助理会计师《初级会计实务》真题 含答案
2019年助理会计师《初级会计实务》真题含答案 考试须知： 1、考试时间：120分钟，满分为100分。 2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。 3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、不定项选择。 4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。 姓名:_________ 考号:_________ 一、单选题（共24小题，每题1.5分。选项中，只有1个符合题意） 1、下列说法中，关于利润分配的顺序正确的是（）。 A、先向投资者分配利润，再提取任意盈余公积，最后提取法定盈余公积 B、先提取任意盈余公积，再提取法定盈余公积，最后向投资者分派利润 C、先提取任意盈余公积，再向投资者分派利润，最后提取法定盈余公积 D、先提取法定盈余公积，再提取任意盈余公积，最后向投资者分派利润 2、对固定资产折旧提取时采用加速折旧法比采用直线折旧法（）。 A、使企业的资产净值增加利润增加 B、使企业的资产净值减小利润增加 C、使企业的资产净值增加利润减少 D、使企业的资产净值减少利润减少 3、甲公司2018年3月1日从证券交易市场购入一项交易性金融资产，支付购买价款215万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利15万元；购买时甲公司另支付相关交易费用3万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为1万元。假定不考虑其他因素，则甲公司购入该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。
A、200 B、203 C、215 D、218 4、下列各项中，导致企业当期营业利润减少的是（）。 A、租出非专利技术的摊销额 B、对外公益性捐赠的商品成本 C、支付的税收滞纳金 D、自然灾害导致生产线报废净损失 5、下列各项中，不影响利润表中营业利润的是（）。 A、企业销售商品发生的现金折扣 B、行政管理部门的办公费 C、出售固定资产的净收益 D、出售原材料的成本 6、下列交易或事项，能够同时引起资产与所有者权益同时发生增减变动的有（）。 A、宣告现金股利 B、接受现金捐赠 C、转销无法支付的应付账款 D、以银行存款购入原材料 7、根据规定，职工基本养老保险的覆盖范围不包括（）。 A.外商投资企业 B.城镇私营企业 C.无雇工的个体工商户 D.参照公务员管理的工作人员 8、下列各项中，期末不在资产负债表“存货”项目反映的是（）。
交易性金融资产的核算
应收股利(应收利息) （股票、债券变成自己的了，那么股利和利息也应该自己收，应收股利应利利息是资产，增加在借方） 交易性金融资产的核算有三个步骤： （1）取得时 取得交易性金融资产时，应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益；如果所支付的价款中包含已宣告发放的现金股利或债券利息，应当作为应收款项，单独列示。 （2）持有期间 持有期间有两件事： ①交易性金融资产持有期间取得的现金股利和利息 持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息时，借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。即持有期间收到的股利、利息应计入投资收益。 ②交易性金融资产的期末计量 资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额，作相反的会计分录。即公允价值变动应计入当期损益。 （3）处置时
企业处置交易性金融资产时，将处置时的该交易性金融资产的公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益（应将公允价值变动损益转入投资收益，也就是把未实现收益转为已实现收益）。 交易性金融资产分析： 一、取得时： 借：交易性金融资产-成本(取得交易性金融资产，交易性金融资产增加，资产的增加在借方) 应收股利(应收利息) （股票、债券变成自己的了，那么股利和利息也应该自己收，应收股利应利利息是资产，增加在借方） 投资收益（手续费越多，投资回报越少，投资收益是收入类，减少在借方） 贷：银行存款（付了钱，银行存款减少，在贷方） 二、持有时――现金股利和利息 (1) 收到买价中包含的股利和利息 借：银行存款（收到钱，银行存款增加，在借方） 贷：应收股利(应收利息) （收到了股利和利息，应收股利和应收利息就减少，应收股利和应收利息是资产，减少在贷方）
交易性的金融资产教案
教学内容：交易性金融资产 教学目标 1、了解投资的概念、特点及种类；掌握交易性金融资产的概念和帐务处理 2、能够运用会计准则处理有关交易性金融资产的经济业务 教学重点交易性金融资产的核算 教学难点及解决措施交易性金融资产的核算 举例说明交易性金融资产的性质及核算程序 教学方法及手段案例教学、问题引导 课后作业自编习题试卷 经济繁荣，老百姓有闲置资金，于是出现投资房产、投资股票、投资国库券、甚至投资期货等等。同样道理，公司也会有闲置资金，为了增加公司财富或谋取其他利益，公司经营者会进行投资。我们将讨论如何确定投资的种类、各种投资的初始成本和持有期间的帐务处理等问题。 一、交易性金融资产的概念 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 1、交易性金融资产 （1）近期内出售，在二级市场购入的证券，为赚取差价 （2）金融工具组合的一部分，组合的目的是为了短期获利 （3）衍生工具（套期工具、担保合同，公允价值难以可靠取得除外） 2、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 该指定有利于利得或损失的确认与计量 相关文件要求按照公允价值为基础进行管理 在活跃市场中没有报价，公允价值不能可靠计量的权益工具投资，不得指定。 二、科目设置 1、“交易性金融资产”科目 本科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。本科目可按交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”等进行明细核算。 2、“公允价值变动损益”科目 本科目核算企业交易交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期
损益的利得或损失。 3、“投资收益”科目 该科目核算企业持有交易性金融资产等期间取得的投资收益以及处置交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失。 三、交易性金融资产的帐务处理 （一）、取得交易性金融资产的核算 ⑴按照该资产的公允价值作为初始确认金额，记入“交易性金融资产—成本”科目。 ⑵对于支付的已宣告但没有发生的现金股利或已到付息期但还没有支付的债券利息，单独确认为应收项目记入“应收股利”或“应收利息”。 ⑶对于交易过程中发生的交易费用应该在发生时记入投资收益。 例如：为了交易目的购买股票，10元1股，面值1元，买了100000股，支付了100万元，那么交易性金融资产的成本就是100万元，作为投资的成本。 会计处理： 借：交易性金融资产——成本 1 000 000 贷：银行存 款 1 000 000 特别注意： ⑴购买股票、债券、基金，购买的价格可能包括已经宣告发放但尚未支取的股利或者是已经到了付息期但尚未领取的利息。 例1：2007年2月15号购买了股票，2月1号是公司宣告分派股利，每一股宣告分派0.1元的股利，以2月28号的股东名册为准。购买了10万股，共支付51万元（其中1万元记入“应收股利”）。 会计处理： 借：交易性金融资产——成本 500 000 应收股利 10 000 贷：银行存 款 510 000 ⑵如果购买的是债券， 例2：A公司2006年1月1日发行的债券，B公司于2007年1月1日购买A公司的债券，该债券是3年期的，B公司不打算持有至到期，投资目的是为了获取差价。购买时支付了112万元，面值是100万元，票面利率是12%，分次付息。借：交易性金融资产——成本 1 000 000 应收利息（100万×12%）120 000 贷：其他货币资金——存出的投资款 1 120 000 接例1：，购买股票每股5.1元，买价中包含已经宣告但尚未支取的的股利是0.1元，购买10万股支付了2万元的佣金手续费。这时的“交易性金融资产——
2019年初级会计实务易错题：资产20196168181922332
2019年初级会计实务易错题：资产【例题·单选题】下列各项中，属于非流动资产的是( )。 A.存货 B.交易性金融资产 C.可供出售金融资产 D.货币资金 【答案】C 【单选题】下列经济事项中，属于可以使用现金结算的有( )。 A.2000元以下零星支出 B.给施工单位大额劳务报酬 C.出差人员随身携带的差旅费 D.向农产品公司收购农副产品的大额货款 【答案】C 【例题·单选题】根据《现金管理暂行条例》规定，下列经济业务中，一般不应用现金支付的是( )。 A.支付职工奖金800元 B.支付零星办公用品购置费900元 C.支付物资采购货款2300元 D.支付出差人员必须随身携带的差旅费5000元 【答案】C 【多选题】下列关于现金使用限额说法正确的有( )。 A.现金使用限额由中国人民银行核定
B.现金使用限额一般按照开户单位3-5天日常零星开支所需确定 C.边远地区和交通不便地区的库存现金限额可超过5天,但不得超过15天的日常零开支 D.超过限额部分应于次日终了前送存银行 【答案】BC 【例题·多选题】以下对现金收支规定的说法，正确的有( )。 A.因采购地点不确定、交通不便、抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的单位，应向开户银行提出书面申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付 B.开户单位从开户银行提取现金时，应如实写明提取现金的用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付 C.开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取，还可以从本单位的现金收入中直接支付 D.不准用不符合国家统一的会计制度的凭证顶替库存现金;不准谎报用途套取现金 【答案】ABD 【单选题】下列选项中符合现金管理制度的是( )。 A.现金收入应当于次日送存银行 B.单位根据需要支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或开户银行中提取，不得从本单位的现金收入中直接支付 C.开户单位在任何情况下都不得坐支现金 D.开户单位从银行提取现金时应经单位负责人签字盖章