第3章金融资产习题及答案
第3章金融资产
一、单项选择题
1、企业购入A股票10万股，划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（交易性金融资产），支付的价款为103万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利3万元；另支付交易费用2万元，该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。
A.103
B.100
C.102
D.105
【答案】B
2、某股份有限公司2017年3月30日以每股12元的价格购入某上市公司的股票50万股，划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（交易性金融资产）；购买该股票支付手续费10万元，5月22日收到该上市公司按照每股0.5元发放的现金股利，12月31日，该股票的市价为每股11元。2017年12月31日该交易性金融资产的账面价值为（）万元。
A.550
B.575
C.585
D.610
【答案】A
3、甲公司2016年1月1日购入面值为100万元，年利率为4%的A债券；取得时支付价款104万元（含已宣告尚未发放的利息4万元），另支付交易费用0.5万元，甲公司将该项金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（交易性金融资产）。2016年1月5日，收到购买时价款中所含的利息4万元，2016年12月31日，A债券的公允价值为106万元，2017年1月5日，收到A债券2016年度的利息4万元；2017年4月20日，甲公司出售A债券售价为108万元。甲公司出售A债券时确认投资收益的金额为（）万元。
A.2
B.6
C.8
D.1.5
【答案】C
4、基于上述例题，甲公司持有该项交易性金融资产累计的损益为（）万元。
A.12
B.11.5
C.16
D.15.5
【答案】B
【解析】－0.5+（106－100）+4+（108－106）＝11.5（万元）。
5、企业将以摊余成本计量的金融资产（持有至到期投资）重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（可供出售金融资产），在重分类日该债券的公允价值为50万元，账面价值为48万元，重分类日应作的会计分录为（）。
A.借：可供出售金融资产 50
贷：持有至到期投资 50
B.借：可供出售金融资产 48
贷：持有至到期投资 48
C.借：可供出售金融资产 50
贷：持有至到期投资 48
其他综合收益 2
D.借：可供出售金融资产 48
其他综合收益 2
贷：持有至到期投资 50
【答案】C
6、2017年6月1日，企业将以摊余成本计量的金融资产（持有至到期投资）重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（可供出售金融资产），重分类日公允价
值为50万元，账面价值为48万元；2017年6月20日，企业将该可供出售的金融资产出售，所得价款为53万元，则出售时确认的投资收益为（）万元。
A.3
B.2
C.5
D.8
【答案】C
7、2016年1月1日，甲公司购买一项债券，剩余年限为5年，划分为以摊余成本计量的金融资产-持有至到期投资，买价为90万元，交易费用为5万元；每年年末按票面利率可收得固定利息4万元，债券在第5年末兑付可得到本金110万元，不得提前兑付。债券实际利率为6.96%。该债券2017年末的摊余成本为（）万元。
A.94.68
B.97.61
C.92.26
D.100.40
【答案】D
【解析】2016年1月1日：
借：持有至到期投资――成本 110
贷：银行存款 95
持有至到期投资――利息调整 15
2016年末计提利息：
借：应收利息 4
持有至到期投资――利息调整 2.61
贷：投资收益 6.61
2016年年末持有至到期投资摊余成本＝95+2.61＝97.61（万元）
2017年年末计提利息：
借：应收利息 4
持有至到期投资――利息调整 2.79
贷：投资收益 6.79（97.61×6.96％）
2017年年末持有至到期投资摊余成本＝97.61+2.79＝100.40（万元）
8、甲公司2016年12月31日应收账款余额为200万元（没有其他应收款项），“坏账准备”科目贷方余额为5万元；2017年发生坏账8万元，已核销的坏账又收回2万元。2017年12月31日应收账款余额为120万元（其中未到期应收账款为40万元，估计损失1%；过期1个月应收账款为30万元，估计损失2%；过期2个月的应收账款为20万元，估计损失4%；过期3个月的应收账款为20万元，估计损失6%；过期3个月以上应收账款为10万元，估计损失10%）。甲公司2017年应提取的坏账准备为（）万元。
A.5
B.4
C.3
D.-5
【答案】A
【解析】计提坏账准备前，坏账准备科目的余额＝5－8+2＝－1（万元）（借方）
期末坏账准备科目应有的余额＝40×1％+30×2％+20×4％+20×6％+10×10％＝4（万元）所以本期应计提坏账准备＝4－（－1）＝5（万元）。
9、2017年10月5日，A公司从市场上购入B公司股权200万股作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产-可供出售金融资产，每股支付5元，其中含已宣告未发放的现金股利0.5元，支付相关费用20万元，2017年12月31日，该股权的公允价值为1030万元，A公司2017年12月31日应确认的“公允价值变动损益”科目的金额为（）万元。
A.30（收益）
B. 10 （收益）
C. 110 （收益）
D. 0
【答案】D
10、甲公司以220万元购入B公司的股权共100万股，占B公司股份的1%，该股权目前的公允价值为每股2元，买价中包含已宣告未发放的现金股利每股0.2元。此外，甲公司还支付了中介费等相关税费2.15 万元。甲公司购入B公司股权后作为以公允价值计量且其变动
计入其他综合收益的金融资产-可供出售金融资产管理。甲公司应确定的可供出售金融资产的初始投资成本是（）万元。
A.222.15
B.220.15
C.220
D.202.15
【答案】D
【解析】甲公司应确定的可供出售金融资产的初始投资成本＝220－100×0.2＋2.15=202.15(万元)。
二、计算及会计处理题
1、资料：甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%；商品销售均为正常的商品交易，销售价格均为公允价格，且不含增值税；除特别说明外，采用应收款项余额百分比法于每年6月30日和12月31日计提坏账准备，计提比例为1%。2017年5月31日，“应收账款”科目借方余额为500万元，全部为向戊公司赊销商品应收的账款，“坏账准备”科目贷方余额为5万元；“应收票据”和“其他应收款”科目无余额。
甲公司2017年6月至12月有关业务资料如下：
（1）6月1日，向乙公司赊销一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1 000万元，增值税为170万元，合同规定的收款日期为2017年12月1日。该商品销售符合收入确认条件。
（2）6月10日，向丙公司赊销一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元，增值税为34万元，合同规定的收款日期为2017年10月10日。该商品销售符合收入确认条件。
（3）6月20日，向丁公司赊销一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为500万元，增值税为85万元；收到丁公司开具的不带息商业承兑汇票，到期日为2017年12月20日。该商品销售符合收入确认条件。
（4）6月25日，收到应收戊公司账款400万元，款项已存入银行。
（5）6月30日，甲公司对各项应收账款计提坏账准备。其中，对应收乙公司账款采用个别认定法计提坏准备，计提比例为5%。假定6月份除上述业务外，甲公司没有发生其他有关应收款项的业务。
（6）9月1日，将应收乙公司的账款质押给中国工商银行，取得期限为3个月的流动资金借款1080万元，年利率为4%，到期一次还本付息。假定甲公司月末不预提流动资金借款利息。
（7）9月10日，将应收丙公司的账款出售给中国工商银行，取得价款190万元。协议约定，中国工商银行在账款到期日不能从丙公司收回时，不得向甲公司追偿。
（8）10月20日，将6月20日收到的丁公司商业承兑汇票向中国工商银行贴现，贴现金额580万元。协议约定，中国工商银行在票据到期日不能从丁公司收到票款时，可向甲公司追偿。假定贴现利息于票据到期日一并进行会计处理。
（9）12月1日，向中国工商银行质押借入的流动资金借款到期，以银行存款支付借款本息。至12月31日，甲公司尚未收到6月1日向乙公司赊销商品的账款。
（10）12月20日，丁公司因财务困难未向中国工商银行支付票款。当日，甲公司收到中国工商银行退回已贴现的商业承兑汇票，并以银行存款支付全部票款；同时将应收票据转为应收账款。至12月31日，甲公司尚未收到6月20日向丁公司赊销商品的账款。
（11）12月31日，甲公司对各项应收账款计提坏准备，其中，对应收乙公司账款采用个别认定法计提坏账准备，计提比例为20%。假定2017年下半年除上述业务外，甲公司没有发生其他有关应收款项的业务。
要求：根据上述资料，编制甲公司与上述公司业务相关的会计分录（假定应收票据不计提坏账准备；涉及商品销售的，只编制确认相关销售收入及增值税的会计分录；“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示）。
1．【答案】
（1）借：应收账款－乙公司1170
贷：主营业务收入1000
应交税金－应交增值税（销项税额）170
（2）借：应收账款－丙公司234
贷：主营业务收入200
应交税金－应交增值税（销项税额）34
（3）借：应收票据－丁公司585
贷：主营业务收入500
应交税金－应交增值税（销项税额）85
（4）借：银行存款400
贷：应收账款－戊公司400
（5）借：资产减值损失56.84
贷：坏账准备56.84
1170×5％+（234+500－400）×1％－5＝56.84万元
（6）借：银行存款1080
贷：短期借款1080
（7）借：银行存款190
坏账准备 2.34
营业外支出41.66
贷：应收账款－丙公司234
（8）借：银行存款580
贷：短期借款580
（9）借：短期借款1080
财务费用10.8
贷：银行存款1090.8
（10）借：短期借款580
财务费用 5
贷：银行存款585
借：应收账款－丁公司585
贷：应收票据585
（11）借：资产减值损失181.35
贷：坏账准备181.35
1170×20%+（234-234+500-400+585）×1%-61.84+2.34=181.35万元
2、资料：A公司于2017年1月1日从证券市场上购入B公司于2016年1月1日发行的债券，该债券5年期、票面年利率为5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2021年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1005.35万元，另支付相关费用10万元。A公司购入后将其划分为以摊余成本计量的金融资产-持有至到期投资。购入债券实际利率为6%。假定按年计提利息。2017年12月31日，A公司根据预期信用损失模型对该债券投资计提资产减值准备43.27万元。
2018年1月2日，A公司将该摊余成本计量的金融资产-持有至到期投资重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产-可供出售金融资产，其公允价值为925万元。2018年2月20日，A公司以890万元的价格出售所持有的B公司的债券。
要求：编制A公司从2017年1月1日～2018年2月20日上述有关业务的会计分录。
【答案】
（1）2017年1月1日
借：持有至到期投资－成本1000
应收利息50（1000×5%）
贷：银行存款1015.35
持有至到期投资－利息调整34.65
（2）2017年1月5日
借：银行存款50
贷：应收利息50
（3）2017年12月31日
应确认的投资收益＝（1000－34.65）×6%＝965.35×6%＝57.92（万元）
应收利息＝1000×5%＝50（万元），持有至到期投资（利息调整）＝57.92-1000×5%＝7.92（万元）
借：应收利息50
持有至到期投资－利息调整7.92
贷：投资收益57.92
摊余成本＝1000-34.65+7.92＝973.27（万元）
计提资产减值准备：
借：资产减值损失43.27
贷：持有至到期投资减值准备43.27
2017年年末的摊余成本（计提准备后）为973.27-43.27=930万元。
（4）2018年1月2日
持有至到期投资的账面价值＝1000-34.65+7.92-43.27＝930（万元）
公允价值为925万元，应确认的其他综合收益＝930－925＝5（万元）（借方）
借：可供出售金融资产－成本1000
持有至到期投资减值准备43.27
持有至到期投资－利息调整26.73（34.65-7.92）
其他综合收益 5
贷：持有至到期投资－成本 1000
可供出售金融资产－利息调整26.73
—公允价值变动 48.27（=1000—925—26.73）
（5）2018年2月20日
借：银行存款890
可供出售金融资产－利息调整26.73
—公允价值变动 48.27
投资收益35
贷：可供出售金融资产－成本1000
借：投资收益 5
贷：其他综合收益 5
2019年初级会计第29讲_交易性金融资产(1)
第三节交易性金融资产 本节重难点提示 1.掌握交易性金融资产的初始计量（入账价值） 2.掌握交易性金融资产持有期间获得现金股利或债券利息的核算（投资收益）； 3.掌握交易性金融资产期末计量（公允价值变动损益）； 4.掌握交易性金融资产处置的核算（投资收益）。 一、交易性金融资产的内容 交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 二、交易性金融资产的账务处理（★★★） （一）交易性金融资产核算应设置的会计科目 为了反映和监督交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、出售等情况，企业应当设置“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目进行核算。
“交易性金融资产”科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。 “交易性金融资产”科目的借方登记交易性金融资产的取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额，以及出售交易性金融资产时结转公允价值低于账面余额的变动金额； “交易性金融资产”科目的贷方登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额，以及企业出售交易性金融资产时结转的成本和公允价值高于账面余额的变动金额。 企业应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别设置“成本”、“公允价值变动”等明细科目进行核算。 “公允价值变动损益”科目核算企业交易性金融资产的公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。
“公允价值变动损益”科目的借方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值低于账面余额的差额；贷方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值高于账面余额的差额。 “投资收益”科目核算企业持有交易性金融资产等的期间内取得的投资收益以及出售交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失，借方登记企业取得交易性金融资产时支付的交易费用、出售交易性金融资产等发生的投资损失，贷方登记企业持有交易性金融资产等的期间内取得的投资收益以及出售交易性金融资产等实现的投资收益。 （二）取得交易性金融资产 企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始入账金额。 公允价值，是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格。 在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。金融资产的公允价值，应当以市场交易价格为基础加以确定。 企业取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应单独确认为应收项目。 企业取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入当期损益，冲减投资收益，发生交易费用取得增值税专用发票的，进项税额经认证后可从当月销项税额中扣除。 交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具的增量费用。 增量费用是指企业没有发生购买、发行或处置相关金融工具的情形就不会发生的费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商、证券交易所、政府有关部门等的手续费、佣金、相关税费以及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本和持有成本等与交易不直接相关的费用。 企业取得交易性金融资产，应当按照该金融资产取得时的公允价值，借记“交易性金融资产——成本”科目，按照发生的交易费用，借记“投资收益”科目，发生交易费用取得增值税专用发票的，按其注明的增值税进项税额，借记“应交税费——应交增值悦（进项税额）”科目，按照实际支付的金额，贷记“其他货币资金”等科目。 【例2-29】2018年5月1日，甲公司从上海证券交易所购入A上市公司股票1000000股，该笔股票投资在购买日的公允价值为10000000元，另支付相关交易费用25000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1500元。甲公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。甲公司应编制如下会计分录： （1）2018年5月1日，购买A上市公司股票时： 借：交易性金融资产——A上市公司股票——成本10000000
2020初级会计实务第08讲债券投资讲义
第08讲债券投资 （二）债券投资 【例2－24】2019年6月1日，甲公司购入B公司发行的公司债券，支付价款为2 600万元（其中包含已到期但尚未领取的债券利息50万元），另支付交易费用30万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1.8万元。该笔B公司债券面值为2500万元，票面利率为4%。甲公司将其划分为交易性金融资产核算。2019年6月10日，甲公司收到该笔债券利息50万元。 1.2019年6月1日，购入B公司债券 借：交易性金融资产——成本 2 550 应收利息50 投资收益30 应交税费——应交增值税（进项税额） 1.8 贷：其他货币资金——存出投资款 2 631.8 2.2019年6月10日，收对购买价款中包含的已到付息期而尚未领取的利息 借：其他货币资金——存出投资款50 贷：应收利息50 【例2－26】承【例2－24】假定2019年6月30日，甲公司购买的B公司债券的公允价值为2 670万元（提示：账面余额2 550万元），2019年12月31日，B公司债券的公允价值为2 580万元。 （1）2019年6月30日，确认债券的公允价值变动损益时： 借：交易性金融资产——公允价值变动 120 贷：公允价值变动损益 120 （2）2018年12月31日，确认债券的公允价值变动损益时： 借：公允价值变动损益90 贷：交易性金融资产——公允价值变动90
【例2－28】承【2－24】和【例2－26】，假定2020年3月15曰，甲公司出售了所持有的全部B 公司债券，售价为3 550万元。 借：其他货币资金—存出投资款 3 550 贷：交易性金融资产——成本 2 550 ——公允价值变动30 投资收益 970 金融商品转让按照卖出价扣除买入价（不需要扣除已宣告未发放现金股利和已到付息期未领取的利息）后的余额作为销售额计算增值税，即转让金融商品按盈亏相抵后的余额为销售额。 【例2－29】承【例2－28】，计算该项业务转让金融商品应交增值税。 转让金融商品应交增值税＝（3 550－2 600）÷（1＋6%）×6%＝53.77385（万元） 借：投资收益 53.773585 贷：应交税费——转让金融商品应交增值税 53.773585 若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额互抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一会计年度。 如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额： 借：应交税费—转让金融商品应交增值税 贷：投资收益 年末，如果“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目有借方余额，说明本年度的金融商品转让损失无法弥补，且本年度的金融资产转让损失不可转入下年度继续抵减转让金融资产的收益；因此，应借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，将“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目的借方余额转出。 考法：交易性金融资产的初始入账金额（扣除已到期、不加交易费）？（2018单）（2019单）【单选题】（2019年）2018年4月3日，甲公司从上海证券交易所购入某公司债券并划分为交易性金融资产。该债券面值为1 250 000元，共支付价款1 300 000元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息25 000元），另支付交易费用2000元，取得并经税务机关认证的增值税专用发票上注明的增值税税额为120元。不考虑其他因素，甲公司取得债券的初始入账金额为（）元。 A.1 275 000 B.1 250 000 C.1 302 000 D.1 300 000 『正确答案』A 『答案解析』会计分录为： 借：交易性金融资产——成本（1 300 000－25 000）1 275 000 应收利息 25 000 投资收益 2 000 应交税费——应交增值税（进项税额）120 贷：其他货币资金 1 302 120
金融资产考试试题文件
1. 关于金融资产，下列讲法中正确的是( )。 A.衍生工具不能划分为交易性金融资产 B.长期股权投资也属于金融资产 C.货币资金不属于金融资产 D.企业的应收账款和应收票据不属于金融资产 2. 交易性金融资产与可供出售金融资产最全然的区不是( )。 A.持有时刻不同 B.投资对象不同 C.投资目的不同 D.投资性质不同
3. 20×8年1月1日，A公司购入甲公司于20×7年1月1日发行的面值为l00万元、期限5年、票面利率为6％、每年l2月31日付息的债券并将其划分为交易性金融资产，实际支付购买价款108万元(包括债券利息6万元，交易税费0.2万元)。甲公司债券的初始确认金额为( )万元。 A.100 B.101.8 C.102 D.107.8 4. 阳光公司于2010年3月1日从证券市场购入甲公司发行在外的股票60万股作为交易性金融资产，每股支付价款13元(含已宣告但尚未发放的现金股利3元)，另支付相关费用5万元，阳光公司取得该项交易性金融资产时的入账价值为( )万元。 5. 甲公司2010年1月1日购入面值为100万元，年利率为4%的A债券；取得时支付价款104万元（含已到付息期尚未领取的利息4万元），另支付交易费用0.5万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2010年1月5日，收到购买时价款中所含的利息4万元，2010年12月31日，A债券的公允价值为106万元，2011年1月5日，收到A债券2010年度的利息4万元；2011年4月20日，甲公司出售A债券售价为108万元。甲
公司从购入到出售该项交易性金融资产的累计损益为（）万元。 A.12 B.11.5 C.16 D.15.5 6. 企业购入债券作为持有至到期投资，该债券的初始确认金额应为( )。 A.债券面值 B.债券面值加相关交易费用 C.债券公允价值 D.债券公允价值加相关交易费用 7. 企业于20×8年1月1日，支付85 200元(含债券利息)的价款购入面值80 000元、20×6年1月1日发行、票面利率为5％、期限4年、次年1月1日付息的债券作为持有至到期投资。20 ×8年1月1日购入时应记入“持有至到期投资——利息调整”科目的金额为( )元。 A.5 200 B.4 000 C.2 000 D.1 200 8. 企业持有的下列投资中，投资对象能够是债券而不能是股票的是( )。 A.交易性金融资产 B.持有至到期投资 C.可供出 售金融资产 D.长期股权投资 9. 依照企业会计准则的要求，持有至到期投资账面成本的摊销应当采纳( )。
中级财务会计第三章金融资产2业务练习题答案
第三章金融资产（2）业务练习题答案 练习一 一、目的：练习带息应收票据的会计处理。 二、资料：A公司为增值税一般纳税企业，于2009年11月1日销售一批商品给B公司，增值税专用发票列明商品价款为50000元，增值税额8500元。商品已经发出，且于同日收 到购买方B公司签发并承兑的带息商业承兑汇票一张，票据面值为58500元，期限为5个月，票面利率为6％，符合收入确认的条件。 三、要求：根据上述资料 1、编制A公司收到票据时的会计分录； 借：应收票据——B公司58500 贷：主营业务收入50000 应交税费——应交增值税（销项税额）8500 2、编制A公司2009年12月31日计提票据利息的相关分录 应计利息＝58500×6％÷12＝292.50（元） 借：应收票据——B公司——应计利息292.50 贷：财务费用292.50 3、编制A公司到期如数收到票据款项的会计分录 票据到期日2010年4月1日，当日办妥托收： 借：应收账款——B公司59962.50 贷：应收票据——B公司58500.00 ——B公司——应计利息1462.50 收到银行收款通知： 借：银行存款59962.50 贷：应收账款——B公司59962.50 4、若假设B公司于票据到期时账面无款，编制A公司的相关分录。 收到银行退票时，暂不作账务处理，待查明原因再作相应的账务处理。 练习二 一、目的：练习应收票据相关业务的会计处理。 二、资料： （一）A企业为增值税的一般纳税企业，增值税率为17％； （二）2009年4月10日对外（异地）销售产品，符合收入确认的各项条件，增值税专 用发票列明销售产品价款共为800000 元（不含税售价），增值税额136 000元，产品发出时A企业以银行存款支付代垫运费 2 400元。上述销售款项均先以应收账款入账，而后于2009年5月1日，上述款项的60%以银行存款收讫；另40％收到购买单位签发并承兑的为期六 个月的带息商业承兑汇票两张，票面金额分别为93 840元和281 520元，票面利率均为4%。
交易性金融资产练习题及答案
交易性金融资产练习题及答案 一、单选题 1.某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830 万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外，支付相关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为( )万元。 A. 2700 【答案】 B 【解析】该项交易性金融资产的入账价值=2830-126=2704(万元)。 公司于2010年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款4元(含已宣告但尚未发放的现金股利元)，另支付相关费用3万元，A公司交易性金融资产取得时的入账价值为( )万元。 【答案】 B 公司于2010年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元，另支付相关费用20万元，2010年12月31日，这部分股票的公允价值为1050万元，A公司2010年12月31日应确认的公允价值变动损益为( )万元。 A.损失50 B.收益50 C.收益30 D.损失30 【答案】 B 【解析】公允价值变动收益=1050-200×5=50(万元)。 4.甲公司2008年7月1日购入乙公司2008年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元(含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元)，另支付交易费用15万元。该债券面值为2000万元。票面年利率为4%(票面利率等于实际利率)，每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。甲公司2008年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为()万元。 【答案】 A 【解析】该项交易性金融资产应确认的投资收益=-15+2000×4%÷2=25(万元)。
2019会计初级实务第二课-第二章交易性金融资产讲义
2019会计初级实务第二课 第二章交易性金融资产讲义 学习知识点： 1：交易性金融资产的概念（了解） 2：交易性金融资产的账务处理（熟记） 3：取得交易性金融资产的账务处理（熟记） 4：持有交易性金融资产的账务处理（熟记） 5：出售交易性金融资产的账务处理（熟记） 6：转让交易金融商品应交增值税（了解） 一、交易性金融资产的概念 交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 二、交易性金融资产的账务处理 1：“交易性金融资产”科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值 2：“公允价值变动损益”科目核算企业交易性金融资产等的公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。 3：“投资收益”科目核算企业持有交易性金融资产等的期间内取得的投资收益以及出售交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失， 交易性金融资产-成本交易性金融资产公允价值变动 取得成本出售结转成本资产负债表日公允资产负债表日公允期末余额价值高于账面差额价值低于账面差额
公允价值变动损益投资收益 资产负债表日公允资产负债表日公允取得时支付的交易费持有时取得的收益价值低于账面差额价值高于账面差额出售时的损失出售时取得的收益 三：取得交易性金融资产的账务处理 1：科目及金额确认 成本：应当按照该交易性金融资产取得时的公允价值作为其初始入账金额（包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息），记入“交易性金融资产—成本”科目。 交易费用：记入“投资收益”科目的借方，发生交易费用取得增值税专用发票的，进项税额经认证后可从当月销项税额中扣除，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”。包括支付给代理机构、咨询公司、券商、证券交易所、政府有关部门等的手续费、佣金、相关税费以及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本和持有成本等与交易不直接相关的费用。 2：基本账务处理： 借：交易性金融资产—成本 投资收益（交易费用） 应交税费—应交增值税（进项税额）（交易费用可抵扣的增值税） 贷：其他货币资金等（支付的总价款）
金融资产经典例题-持有至
经典例题-1【基础知识题】2004年初，甲公司购买了一项债券，剩余年限5年，划分为持有至到期投资,买价90万元,另付交易费用5万元，该债券面值为100万元，票面利率为4%，每年末付息，到期还本。 『答案』 （1）首先计算内含报酬率 设内含利率为r,该利率应满足如下条件： 4/（1+r） 1 + 4/（1+r）2 +…+ 104/（1+r）5 ＝95 采用插值法，计算得出r≈5.16%。 （2）2004年初购入该债券时 借：持有至到期投资——成本100 贷：银行存款95 持有至到期投资——利息调整 5 （3）每年利息收益计算过程如下： 备注⑤：此数据应采取倒挤的方法认定，否则会出现计算偏差，具体计算过程为： 5.10＝104－98.9 每年的分录如下： 借：应收利息③ 4 持有至到期投资——利息调整②-③倒挤0.9 贷：投资收益② 4.9 收到利息时： 借：银行存款③ 贷：应收利息③ （4）到期时 借：银行存款100 贷：持有至到期投资——成本100 经典例题-2【基础知识题】2004年1月2日甲公司购买了乙公司于2004年初发行的公司债券，期限为5年，划分为持有至到期投资,买价为90万元,交易费用为5万元，该债券面值为100万元，票面利率为4%，到期一次还本付息。 『答案』 （1）首先计算内含报酬率 设内含利率为r,该利率应满足如下条件： 120/（1+r） 5 ＝95 经测算，计算结果：r≈4.78% （2）2004年初购入该债券时 借：持有至到期投资——成本100
持有至到期投资——利息调整 5 因为是折价，所以利息调整在贷方 （3）每年利息收益计算过程如下： 借：持有至到期投资——应计利息4 持有至到期投资——利息调整② 0.54 贷：投资收益 4.54 到期时 借：银行存款120 贷：持有至到期投资——成本100 ——应计利息 20（5年下来，总共的20） 经典例题3 2004年初，甲公司购买了一项债券，剩余年限5年，划分为持有至到期投资,买价90万元,另付交易费用5万元，该债券面值为100万元，票面利率为4%，每年末付息，到期还本。2004年末该债券投资的可收回价值为95.5万元，2005年末债券投资的可收回价值为96.5万元，2006年初甲公司出售此债券，卖价98万元，交易费用1.1万元。 『正确答案』 （1）首先计算内含报酬率 设内含利率为r,该利率应满足如下条件： 4/（1+r）1 + 4/（1+r）2 +…+ 104/（1+r）5 ＝95 采用插值法，计算得出r≈5.16%。 （2）2004年初购入该债券时 借：持有至到期投资——成本100 贷：银行存款 95 持有至到期投资——利息调整 5 （3）利息收益计算过程 ①2004年后续会计分录 借：应收利息 4 持有至到期投资——利息调整0.9 贷：投资收益 4.9 收到利息时： 借：银行存款 4
基金从业资格考试全套知识点重点讲义格式更新
2016年基金从业资格考试重点讲义 第1章金融、资产管理与投资基金 学习内容知识点 金融与居民理财居民理财与金融的关系 金融市场金融市场的分类；金融市场的构成 要素 金融资产与资产管理行业金融资产的概念，资产管理的概 念、特点，资产管理行业的作用， 资产管理行业的范围 我国资产管理业的状况 本章介绍投资基金在金融市场体系中的定位。共分两节：
第一节介绍金融与居民理财需求的产生，金融市场的功能、类型和构成要素，金融资产与资产管理的概念，资产管理行业的外延以及中国资产管理业的现状。 第二节讲述投资基金的定义以及主要类别。 第一节金融市场与资产管理行业 一、金融与居民理财 1.所谓金融，简单来讲即货币资金的融通。 居民是社会最古老、最基本的经济主体。 2.理财指的是对财务进行管理，以实现财产的保值、增值。 目前，居民理财主要方式是货币储蓄与投资两类。 3.货币储蓄是指居民将暂时不用或结余的货币收入存入银行或其他金融机构的一种存款活动。 储蓄的特征是其保值性。
4.投资是指投资者当期投入一定数额的资金期望在未来获得回报。 二、金融市场 金融市场和金融服务机构是现代金融体系的两大运作载体 （一）金融市场的分类 1．按照交易工具的期限分为货币市场和资本市场 （1）货币市场又称短期金融市场，是指专门融通一年以内短期资金的场所。 主要解决市场参与者短期性的周转和余额调剂问题。 （2）资本市场又称长期金融市场，是指以期限在一年以上的有价证券为交易工具进行长期资金交易的市场。 ①广义资本市场包括： 一是银行中长期存贷款市场；
二是有价证券市场，包括中长期债券市场和股票市场。 ②狭义资本市场专指中长期债券市场和股票市场。 2．按交易标的物分为票据、证券、衍生工具、外汇和黄金市场等 （1）票据市场按交易方式主要分为票据承兑市场和贴现市场。票据市场是货币市场的重要组成部分。 （2）证券市场主要是股票、债券、基金等有价证券发行和转让流通的市场。 （3）衍生工具市场是各种衍生金融工具进行交易的市场。 （4）外汇市场是指各国中央银行、外汇银行、外汇经纪人及客户组成的外汇买卖、经营活动的总和。 外汇市场包括外汇批发市场和零售市场。 （5）黄金市场是专门集中进行黄金买卖的交易中心或场所。 黄金国际储备资产之一，在国际支付中占据一定的地位，因此黄金市场
金融资产核算练习题
金融资产核算练习 一、单项选择题 1、下列项目中，属于金融资产但不在金融资产中核算的是（）。 A银行存款 B预付账款 C购买的其他单位的债券 D其他应收款 2、关于交易性金融资产的初始计量，下列说法中正确的是（）。 A按公允价值计量，交易费用计入当期损益，应收项目应单独确认 B按公允价值加上交易费用之和计量 C按取得时所发生的全部支出计量 D按买价加上交易费用扣除应收项目金额计量 3、关于交易性金融资产的后续计量，下列说法正确的是（）。 A资产负债表日，以公允价值计量，公允价值的变动金额计入所有者权益项目 B资产负债表日，需要对其进行减值测试 C企业持有期间的现金股利或利息，冲减成本 D资产负债表日，以公允价值计量，公允价值的变动金额计入当期损益 4、甲企业于2007年3月2日从证券市场购入A公司股票100万股，作为交易性金融资产，每股市价6元（含已宣告尚未发放的现金股利1元），另支付交易费用8万元，该交易性金融资产取得时的入账价值为（）万元。 A 508 B 500 C 600 D 608 5、甲企业于2007年11月2日从证券市场购入A公司股票100万股，作为交易性金融资产，每股市价6元（含已宣告尚未发放的现金股利1元），另支付交易费用8万元，2007年12月31日，该股票的公允价值为503万元。甲公司应确认的公允价值变动损益为（）万元。 A损失5 B损失97 C收益3 D损失105 6、甲公司2007年5月9日从证券市场购入乙公司股票作为交易性金融资产，确认的投资成本为120万元，2007年12月31日该股票的市价为140万元，2008年3月5日将其全部处置，收到款项135万元，则处置该股票应确认的投资收益为（）万元。 A -5 B -15 C 15 D 10 7、某工业企业销售产品每件120元，若客户购买100件（含100件）以上每件可得到20元的商业折扣。某客户2004年12月10日购买该企业产品100件，按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。适用的增值税率为17%。该企业于12月29日受到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为（）元。假定计算现金折扣时考虑增值税。 A、0 B、100 C、117 D、1100 8、某企业在2003年10月8日销售商品100件，增值税专用发票上注明的价款为10000元，增值税额为1700元。企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣时条件为：2/10，1/20，n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。如买方2003年10月24日付清货款，该企业实际收款金额应为（）元。 A、11466 B、11500 C、11583 D、11600 9、华盛公司年末应收账款余额为1 000 000元,坏账准备贷方余额为1 000元,按5‰提取坏账准备,则应补提的坏账准备为( ).
第三章金融资产
第三章金融资产 一、本章重点、难点 [本章基本要求] （一）掌握金融资产的概念及分类 （二）掌握金融资产初始计量的核算 （三）掌握采用实际利率确定金融资产摊余成本的方法 （四）掌握各类金融资产后续计量的核算 （五）掌握不同类金融资产转换的核算 （六）掌握金融资产减值损失的核算 [重点、难点] 金融资产的4种分类； 金融资产初始计量和后续计量的核算； （3）金融资产减值损失的核算。 二、名词解释 金融资产 摊余成本 实际利率 名义利率 可供出售金融资产 交易性金融资产 持有至到期投资 三、简答题 无 四、单项选择题 1.下列各项不作为企业金融资产核算的是（）。 A.购入准备持有至到期的债券投资 B.购入不准备持有至到期债券投资 C.购入短期内准备出售的股票 D.购入在活跃市场上没有报价的长期股权投资 2.下列金融资产中，应按公允价值进行初始计量，且交易费用计入当期损益的是（）。A．交易性金融资产B．持有至到期投资 C．应收款项D．可供出售金融资产 3.企业购入B股票20万股，划分为交易性金融资产，支付的价款为103万元，其中包含已宣告发放的现金股利3万元和支付交易费用2万元。该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。 A.103 B.98 C.102 D.105 4.2007年12月31日某股份公司持有某股票10万股（划分为可供出售金融资产），购入时每股公允价值为17元．2007年末账面价值为204万元，包括成本170.4万元和公允价值变动33.6万元，企业于2008年6月2日以每股19元的价格将该股票全部出售，支付手续费1万元，该业务对半年度中期报表损益的影响是（）万元。 A．18.6 B.33.6 C.20 D.15 5.下列金融资产中，应作为可供出售金融资产的是（）。 A.企业从二级市场购入准备随时出售的普通股票 B.企业购入有意图和有能力持有至到期的公司债券
交易性金融资产练习题范文及答案
交易性金融资产练习题(1)及答案 一、单选题 1.某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830 万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外，支付相关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为( )万元。 A. 2700 公司于2010年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款4元(含已宣告但尚未发放的现金股利元)，另支付相关费用3万元，A公司交易性金融资产取得时的入账价值为( )万元。 公司于2010年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元，另支付相关费用20万元，2010年12月31日，这部分股票的公允价值为1050万元，A公司2010年12月31日应确认的公允价值变动损益为( )万元。 A.损失50 B.收益50 C.收益30 D.损失30 4.甲公司2008年7月1日购入乙公司2008年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元(含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元)，另支付交易费用15万元。该债券面值为2000万元。票面年利率为4%(票面利率等于实际利率)，每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。甲公司2008年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为()万元。 ×6年6月25日，甲公司以每股元购进某股票200万股，划分为交易性金融资产；6月30日，该股票市价为每股元；7月9日，以每股元的价格全部出售该股票。假定不考虑相关税费，甲公司出售该金融资产形成的投资收益为（）万元。
6.甲公司2010年3月2日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中：包括交易费用4万元。5月20日收到被投资单位宣告发放的现金股利每股1元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算，2010年7月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款900万元。甲公司2010年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为（）万元。 7.企业发生的下列事项中，影响“投资收益”科目金额的是（）。 A.期末交易性金融资产公允价值大于账面余额 B.交易性金融资产在持有期间取得的现金股利 C.期末交易性金融资产公允价值小于账面价值 D.交易性金融资产持有期间收到的包含在买价当中的现金股利 8. 2010年1月2日，甲公司购入面值200万元、年利率为4％的A债券；取得时支付价款208万元（含已到付息期尚未发放的利息8万元），另支付交易费用1万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2010年1月5日，收到购买时价款中所含的利息8万元，2010年12月30日，A债券的公允价值为212万元（不含利息），2011年1月5日，收到A债券2010年度的利息8万元；2011年4月20日，甲公司出售A债券，售价216万元。甲公司出售A债券时确认投资收益的金额为（）。 万元万元万元万元 9. 2010年1月2日,甲公司购入面值为100万元，年利率为4％的A公司债券；取得时支付价款104万元（含已到付息期尚未发放的利息4万元），另支付交易费用万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2010年1月5日，收到购买时价款中所含的利息4万元，2010年12月30日，A债券的公允价值为106万元（不含利息），2010年1月5日，收到A债券2008年度的利息4万元；2011年4月29日，甲公司出售A债券，售价108万元。甲公司从购入到出售该交易性金融资产的累计损益为（）。 10.关于交易性金融资产的计量，下列说法中正确的是（）。 A.应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额
可供出售金融资产例题
可供出售金融资产例题 例1.2005420 甲公司按每股7.60元的价格购入A 公司每股面值1元的股票80 000股作为 可供出售金融资产，并支付交易费用2 500元。股票购买价格中包含每股 0.20元已宣告但尚 未领取的现金股利，该股利于 5.10发放。 2005.4.20 借：可供出售金融资产——成本 594 500 800 000 16 000 800 000 610 500 80 000 2005.5.10 借：银行存款 16 000 贷：应收股利 16 000 2006.4.15 , A 公司宣告每股分派现金股利 0.25元，该现金股利于 2006.5.15发放。 2006.4.15 借：应收股利 20 000 贷：投资收益 20 000 2006.5.15 借：银行存款 20 000 贷：应收股利 20 000 甲公司持有的80 000股A 公司股票，2005.12.31的每股市价为6.20元，2006.12.31的每股 市价为 6.60元 2005.12.31 借：其他综合收益 98 500 贷：可供出售金融资产一一公允价值变动 98 500 ② 2006.12.31 借：可供出售金融资产一一公允价值变动 32 000 贷：其他综合收益 32 000 甲公司持有的80 000股A 公司股票，市价持续下跌，至 2007.12.31，每股市价已跌至 3.50 元，甲公司认定该可供出售金融资产发生了减值， 2008.12.31 , A 公司股票市价回升至每股 5.20元。2007.12.31A 公司股票按公允价值调整前的账面余额为 528 000元。 ① 2007.12.31确认资产减值损失 借：资产减值损失 314 500 贷：资本公积一一其他资本公积 66 500 可供出售金融资产——公允价值变动 248 000 (528 000 — 80 000 X 3.50 ) ② 2008.12.31恢复可供出售金融资产账面价值(余额) 借：可供出售金融资产一一公允价值变动 136 000 贷：其他综合收益 136 000 2009.2.20甲公司将持有的 80 000股A 公司股票售出，实际收到价款 408 000元。 借：银行存款 408 000 其他综合收益 136 000 可供出售金融资产一一公允价值变动 178 500 贷：可供出售金融资产一一成本 594 500 投资收益 例2.A 公司2006年3月10日购入中金公司股票 100000股，价格5元，另支付税费2500 元。 X( 7.60 — 0.20 )+ 2 500 X 0.20 X 7.60 + 2 500 应收股利 贷：银行存款
交易性金融资产例题答案
一、A公司于2007年1月1日购入B公司股票100万股，每股售价11元（已宣告但尚未发放的现金股利1元），支付税费5%。该股票1至6月相关资料如下： 借: 交易性金融资产-成本 1000 应收股利100 投资收益 55 贷:银行存款 1155 支付手续费要按成交的金额计算。 1、1月31日的收盘价为12元； 借:交易性金融资产-公允价值变动200 贷:公允价值变动损益200 收盘价12元是与“交易性金额资产——成本”对比 2、B公司于2月15日发放现金股利； 借:银行存款 100 贷:应收股利 100 3、2月底的收盘价为11元 借:公允价值变动损益 100贷:交易性金融资产-公允价值变动 100
4、3月底的收盘价为10元 同(3) 5、4月20日以13元的价格售出一半的股票 借:银行存款（50X13）650 贷:交易性金融资产-成本 500 投资收 益150 到3月底，收盘价10元，与成本一致，没有溢价，“交易性金融资产——公允价值变动”的余额为0。 6、4月底的收盘价为9元 借:公允价值变动损益 (10-9)*50=50贷:交易性金融资产-公允价值变动 50 13元是4月20日的价格，公允价值的变动是在期末再计算的，即是与期末的收盘价为准，4月份的收盘价对应的是3月底的收盘价。 7、5月15日B公司宣告发放股票股利，每10股转送10股；5月31日发放股票股利，当日收盘价为6元 借:交易性金融资产-公允价值变动公150 贷:允价值变动损益100X6-450=150
股票股利不做帐务处理。10送10后，股份数变为100万股，每股6元，共计600万元，4月底的收盘价9元，50万股，总价450万，增加了150万元。 8、6月12日，A公司以5.5元的价格卖出全部B公司的股票。 借:银行存款 5.5*100=550 投资收益 (6-5.5)*100=50 贷:交易性金融资产-成本 500 -公允价值变动 100 同时:借:公允价值变动损益 100 (150-50) 贷:投资收益 100 二、D公司从2003年开始采用应收账款余额百分比法核算坏账损失，估计坏账率为应收账款余额的3%。已知2003年年末应收账款账户余额为1000000元；2004年确认坏账80000元，2004年末应收账款账户余额为1500000元；2005年收回已交冲销的应收账款30000元，2005年年末应收账款账户余额为1100000元。做出2003年－2005年D公司相关会计 公式：“坏账准备”账户期末数＝应收账款期末余额*估计坏账率 当期应确认的坏账损失数＝坏账准备期末数－调整前坏账准备余额数 （1）2003年年末提取坏账准备 “坏账准备”账户期末数＝1000000*3%＝30000 （元）
初级会计资产例题07
第一章资产（七） 不定项选择题的命题思路 1.存货与收入及负债结合进行命题考核； 2.固定资产取得及后续计量的命题考核； 3.长期股权投资取得及后续计量的命题考核； 4.金融资产组合命题考核； 5.存货、固定资产与收入及会计报表综合命题考核； 6.无形资产、固定资产及投资性房地产综合命题考核。 以前年度考题回顾 【提示】评分标准（在每个小题的备选答案中，有一项或多项备选答案是符合题意的正确答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分） 【例题?不定项选择题】甲公司为增值税一般纳税人，2013年第四季度该公司发生的固定资产相关业务如下： （2014年） （1）10月8日，甲公司购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的销售价格为98万元，增值税税额为16.66万元，另支付安装费2万元，全部款项以银行存款支付，该设备预计可使用年限为6年，预计净残值为4万元，当月达到预定可使用状态。 （2）11月，甲公司对其一条生产线进行更新改造，该生产线的原价为200万元，已计提折旧为120万元，改造过程中发生支出70万元，被替换部件的账面价值为10万元。 （3）12月，甲公司某仓库因火灾发生毁损，该仓库原价为400万元，已计提折旧100万元，其残料估计价值为5万元，残料已办理入库，发生的清理费用2万元，以现金支付，经保险公司核定应赔偿损失150万元，甲公司尚未收到赔款。 （4）12月末，甲公司对固定资产进行盘点，发现短缺一台笔记本电脑，原价为1万元，已计提折旧0.6万元，损失中应由相关责任人赔偿0.1万元。 要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中的金额单位用万元表示） 1.根据资料（1），甲公司购入设备的入账成本是（）万元。 A.116.66 B.98 C.100 D.114.66 【答案】C 【解析】甲公司购入设备的入账成本=98+2=100（万元）。 2.根据资料（1），下列关于该设备计提折旧的表述中正确的是（）。 A.2013年10月该设备不应计提折旧 B.如采用直线法，该设备2013年第四季度应计提折旧额为3.2万元 C.如采用双倍余额递减法，该设备年折旧率应为40% D.如采用年数总和法，该设备第一年的年折旧率应为5/16 【答案】A 【解析】固定资产购入的次月开始计提折旧，即11月开始计提折旧，所以该设备2013年10月份不应计提折旧，选项A正确；如果采用直线法，该设备2013年第四季度计提折旧的月份是11、12月，折旧额=（98+2-4）/6/12×2=2.67（万元），选项B错误；如果采用双倍余额递减法，年折旧率=2/预计使用寿命×100%=2/6×100%=1/3，选项C错误；如果采用年数总和法，第一年的年折旧率=尚可使用年限/预计使用寿命的年数总和×100%=6/ （1+2+3+4+5+6）×100%=2/7，选项D错误。 3.根据资料（2），更新改造后该生产线的入账成本是（）万元。 A.140 B.260 C.270 D.150 【答案】A 【解析】更新改造后该生产线的入账成本=（200-120）+70-10=140（万元）。 4.根据资料（3），下列各项中，甲公司毁损固定资产的会计处理正确的是（）。 A.支付清理费用时： 借：固定资产清理 2 贷：银行存款 2
第3章习题金融资产(答案完整版)
第三章金融资产 一、单项选择题： 1.“持有至到期投资”科目的期末借方余额，反映企业持有至到期投资的（）。 A.净值 B.实际成本 C.账面成本 D. 摊余成本 D 2. 资产负债表日交易性金融资产的公允价值发生变动，即交易性金融资产公允价值与其账面价值的差额应直接计入（）。 A.“投资收益”的借方 B.“投资收益”的贷方 C.当期损益 D.资本利得 C 3.企业在持有交易性金融资产期间，被投资单位宣告发放现金股利时，投资企业应编制的会计分录为（）。 或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，或“应收利息”科目，贷记“”科目。 A.借：应收股利 贷：投资收益 B. 借：应收利息 贷：投资收益 C. 借：银行存款 贷：应收股利 D. 借：交易性金融资产 贷：投资收益 A 4.2009年5月4日，A公司以银行存款10000万元购买B公司800万股普通股，每股含有已宣告尚未领取的现金股利0.05元，共计40万元，另支付交易费10万元。A公司将其作为交易性金融资产，该资产的入账价值是（）。 A.9950万元 B.9960万元 C.9970万元 D.10000万元 B 5.2009年5月4日，A公司以银行存款10000万元购买B公司800万股普通股，每股含有已宣告尚未领取的现金股利0.05元，共计40万元，另支付交易费10万元。A公司将其作为可供出售金融资产，该资产的入账价值是（）。 A.9950万元 B.9960万元 C.9970万元 D.10000万元 C 6.2009年5月5日，甲公司以每股8元的价格从某证券交易所购入乙公司200万股普通股票，每股含有以宣告尚未领取的现金股利0.01元，另支付交易费24000元。甲公司将其划分为交易性金融资产，2009年12月31日，该交易性金融资产的账面价值是（）。 A.1580万元 B.1582.4万元 C.1600万元 D.1660万元 C 7.交易性金融资产初始计量的金额是（）。 A.原始价值 B.公允价值 C.实际成交金额 D.历史成本 B 8.可供出售金融资产后续计量的金额是（）。 A.原始价值 B.公允价值 C.实际成交金额 D.历史成本 B 9.持有至到期投资后续计量的金额是（）。 A.原始价值 B.公允价值
交易性金融资产练习题 学生 答案
第一章(一) 交易性金融资产练习题 一、单项选择题 1．某股份有限公司于2007年3月30日购入某上市公司股票50万股,划分为交易性金融资产。该股票在购买日的公允价值为600万元。购买该股票另支付的手续费为10万元，5月22日收到该上市公司按每股0.5元发放的现金股利，12月31日该股票市价为550万元，2007年12月31日该交易性金融资产的账面价值为（）万元。 A.550 B.575 C.585 D.610 2．企业购入A股票10万股，划分为交易性金融资产，支付的价款为103万元，其中包含已宣告发放的现金股利3万元，另支付交易费用2万元。该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。 A.103 B.100 C.102 D.105 3．甲公司于2006年1月5日购入A公司一年前发行的五年期，面值为100万元，年利率10%的债券，该债券每年年初付息，到期一次还本，甲公司将其划分为交易性金融资产。实际买入价为112万元（包含已到付息期但尚未领取的利息10万元），另支付手续费等相关费用2万元。该项金融资产的入账价值为（）万元。 A.102 B.104 C.112 D.114 4．甲公司于2007年2月20日从证券市场购入A公司股票50000股，划分为交易性金融资产，每股买价8元，另外支付印花税及佣金4000元。A公司于2007年4月10日按每
股0.30元宣告发放现金股利。甲公司于2007年5月20日收到该现金股利15000元并存入银行。至12月31日，该股票的市价为450000元。甲公司2007年对该项金融资产应确认的投资收益为（）元。 A.15000 B.11000 C.50000 D.61000 5．企业在发生以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的下列有关业务中，不应贷记“投资收益”的是（）。 A.收到持有期间获得的现金股利 B.收到持有期间获得的债券利息 C.资产负债表日，持有的股票市价大于其账面价值 D.企业转让交易性金融资产收到的价款大于其账面价值的差额 6．企业发生的下列有关交易性金融资产的事项中，影响投资收益科目金额的是（）。 A.交易性金融资产在持有期间取得的现金股利 B.期末交易性金融资产公允价值大于账面余额 C.期末交易性金融资产公允价值小于账面余额 D.交易性金融资产持有期间收到的包含在买价当中的现金股利 7．甲公司20×7年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股O.16元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。20×7年12月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款960万元。甲公司20×7年利润表中因该交易性金融资产应