劳务派遣避税方式及治理分析
劳务派遣是经营的需要还是避税的滥用
劳务派遣公司取得的劳务收入，差额征收营业税,
被一些企业滥用，成为企业规避税收的重要手段。
一、目前劳务派遣涉税问题主要有劳务派遣行业自身偷漏税和企业利用劳务派遣的劳务发票进行扣除问题，主要表现在以下几个方面：
1，劳务派遣公司对外虚开发票管理问题。
一些劳务派遣公司对外虚开发票，使用假发票开具，对用工单位应开具而不开具发票、开具“大头小尾”发票隐匿收入；有的劳务派遣公司使用不规范发票或收据入账，随意虚增、虚列成本，以达到少缴税的目的
2，一些企业利用雇佣临时工，税收难于监控等现状，虚列劳务用工发票现象非常严重。
企业雇佣临时工或劳务工，支付的劳务费可以全额扣除，一些企业通过虚列劳务费用费用，加大费用支出，达到规避所得税的目的。从目前稽查案例情况看，企业利用广告费支出规避税收的手段主要有:
向税务机关以外的单位和个人购买劳务费发票；涂改劳务费发票虚列成本；虚构劳务用工业务，虚开发票；利用支付劳务费向关联企业转移利润。其中利用虚开劳务费发票进
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劳务派遣应如何扣缴个人所得税
劳务派遣应如何扣缴个人所得税 发生劳务派遣时，企业与派遣人员签订劳动合同，派遣企业和用工单位签订劳务派遣协议，用工单位要求派遣企业根据业务的需要派遣劳务人员，并支付报酬的一种形式。这一方面降低了用工单位的培训成本，规避裁员的风险；另一方面增强了用人的灵活性。因此，受到用工单位的青睐，成为市场发展的趋势。 一般情况下，劳务派遣人员的工资由用工单位转账给派遣企业，再由派遣企业统一发放给劳务派遣人员。在实际业务中，用工单位还会直接发给劳务派遣人员部分福利，比如加班费、节假日补贴等，对于这部分薪酬如何代扣代缴个人所得税，是按“工资薪金所得”还是按“劳务报酬所得”？成为讨论的焦点，有观点认为：劳务派遣时，用工单位应按“工资，薪金所得”代扣代缴个人所得税，理由如下： 薪酬属于“工资薪金所得” （1）《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条规定，工资、薪金所得是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。劳务派遣人员取得的这部分收入与其在用工单位的工作密不可分，其不在该单位工作，也不可能获得这部分收益。 （2）劳务派遣企业根据《劳务派遣协议》发放给劳务派遣人员按“工资、薪金所得”代扣代缴个人所得税，而用工单位未在《劳务派遣协议》中约定的额外支付给劳务派遣人员的报酬属于同种类型的所得，理应按同个税目代扣代缴个人所得税，只不过是用工单位代替劳务派遣企业履行这部分代扣代缴义务而已。因此，从本质上讲该部分薪酬属于“工资薪金所得”。 劳务派遣人员和用工单位存在间接劳动关系 根据《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕89号）第十九条规定，工资、薪金所得属于非独立个人劳务活动，劳动报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各种劳务取得的报酬，两者的主要区别在于，前者存在雇佣和被雇佣的关系，后者则不存在这种关系。要判断是否存在雇佣和被雇佣的关系，需要对《劳务派遣协议》进行定性。一般而言，《劳务派遣协议》对劳务派遣人员的工资及其他费用、双方的权利和义务、日常管理、期限、合同的变更、解除、终止、争议的解决等事项都作了约定。该合同其实是劳务派遣企业基于和劳务派遣人员签订劳动合同的基础上，代替劳务派遣人员和用工单位签订的劳动合同。虽是劳务派遣企业和用工单位之间签订的协议，但基于原先的劳动合同，劳务派遣协议对劳务派遣人员和用工单位也存在
税收筹划 企业利益最大案例分析
税收筹划企业利益最大案例分析 【最新资料，WORD文档，可编辑】
税收筹划是每个企业都必须有的一个环节，通过税收筹划可以制定合理的税收方式，最大限度的减少公司的损失，让公司利益最大化。 本文将以某研究所企业设立、经营活动中的会计核算、职工薪酬三方面管理决策中的税收筹划实例，表明通过加强对企业税收筹划在管理决策中的应用，来合理减轻企业的税收负担，保证企业价值最大化目标的实现。 一、企业设立决策的税收筹划 某研究所为使剩余资金充分发挥效能，实现收益最大化，有意向投资设立一家下属公司，希望公司设立后能使单位获得更大的收益水平，同时税负最轻，这就需要对建立子公司或分公司进行决策。 如果决定采用公司制组织形式投资设立一个新企业，将面临成立子公司或是分公司决策的选择。对企业的税收有直接的影响。从法律地位上讲，子公司必须具备独立的法人资格，这是子公司与分公司的根本区别所在。子公司和母公司之间是一种法律上财产权益关系，没有直接的隶属关系，子公司应当以其全部财产独立地承担民事责任，当然也包括独立纳税的义务。 分公司没有独立的法律地位，不具有法人资格。分公司业务活动的结果由总公司承受，总公司应以自己的全部财产对分公司所产生的债务承担责任。分公司的设立只须在当地履行简单的登记和营业手续即可，因此，分公司一般不独立履行纳税义务，而将全部的经营成果都汇总到总公司一并纳税。 一家盈利情况较好的企业，拟投资设立一新公司，预计这家新公司未来3年均会出现经营亏损，经过税收筹划，企业应做出以非法人身份投资设立分公司的管理决策。分公司不具有法人资格，由总公司汇总缴纳企业所得税，可实现总公司调节盈亏，合理减轻企业所得税的负担。 如果当无税收优惠的企业投资设立能够享受税收优惠的机构时，适合设立子公司，以使子公司在独立纳税时享受税收优惠政策。 除税收因素外，企业在决定采用何种组织形式时，也要考虑分公司与子公司在其他诸多方面存在的差异：如分公司无独立经营权与决策权，而子公司有独立经营与决策权；分公司不能独立签署合同，子公司能签署合同；分公司设立程序简单，费用低，子公司设立程序复杂，费用高等，以此进行综合的判断。 二、企业经营管理活动中会计核算的税收筹划 通过会计核算也能进行税收策划，必须“未雨绸缪”。企业会计核算中的税收筹划，实际上就是按照企业会计核算的要求和特点，设计企业的全部业务和经营活动，通过会计核算结果的变化，实现企业税收筹划的目的。会计核算是整个税收筹划方案的起点和终点。 合同文本设计是企业“分别核算”的基础环节，财务核算是企业“分别核算”的核心环节。如果两项业务分别核算会使企业税收负担最小、企业价值最大，那么企业在承接业务时，便可与客户确定两份不同业务合同。如果两项业务合并核算会使企业税收负担最小、企业价值最大，那么企业在承接业务时，便可与客户确定一份单一业务合同。
2018企业税收筹划案例
2018企业税收筹划案例 01 【摘要】作为现代企业的刚性支出之一，税收对企业的经济利益有着直接影响，而税收筹划能增强企业的经济效益，降低纳税成本，所以税收筹划逐渐发展为企业财务决策的重要内容。当前纳税人经营生产的最终目的与直接动机就是以最小的成本获得最大的利润，而成本高低对纳税人的利润有直接影响，如何在激烈的市场竞争中占据优势，多层次、全方位筹划生产经营，确保财务决策的科学性，已经成为企业的重要研究课题。本文就对企业财务决策中的税收筹划进行分析和探究。 【关键词】企业财务决策；税收筹划 在市场经济体制不断完善的背景下，我国的经济成分出现了极大的变化，由传统单一的集体、全民经济转变为股份制、个体、私营等多种经济成分并存的格局[1]。而企业是市场经济运行的主体，已经发展为自负盈亏、自主经营、独立核算的经济实体，具有自身独立的经济利益，如何恰当安排自身的财务活动、经营活动，选择灵活多变的财务处理方式，是现代企业面临的重要问题。 一、企业税收筹划概述
随着经济全球化的发展，现代企业的内外部经营环境愈加复杂，日常的管理任务越来越繁重，而税收管理是企业管理的关键内容，对企业的绩效评价、目标考核、生产决策有着积极的意义。实施科学合理的税收策划工作，全面开展税务管理，不仅能对其中产生的风险进行有效规避，还能增强企业的整体竞争实力、自身活力，减轻税务负担，实现企业发展壮大的目标。同时税收筹划在企业财务决策中占据着重要的地位，税收因素对财务决策有着直接的影响，通过税收筹划能实现财务决策的目标。通常税收筹划有如下三点特征：一是效益性：税收筹划的最终目的就是效益性，这也是合理选择方案的重要指标；二是筹划性：在企业的经济活动中，企业纳税往往具有滞后性的特点，而税收筹划是纳税前事先做出的行为；三是合法性：其要求税收筹划要满足相关法规与税收法律的相关要求[2]。可以说，只有实现效益性、筹划性、合法性这三者的三位一体，才能保证税收筹划工作的成功开展。 二、企业财务决策中的税收筹划 （一）应用现状 企业财务决策中的税收筹划应用现状表现为两个方面：一方面，忽视税收筹划工作。现阶段，大部分中小型企业在财务决策中忽视税收筹划工作，究其原因，一是企业在税收筹划人才方面相对缺乏，相关工作人员不会在企业财务中开
浅谈有关劳务派遣用工中的合理避税风险问题
浅谈有关劳务派遣用工中的“合理避税” 风险问题 摘要：笔者目前在教育行业某民办学校从事人力资源管理工作，平时在工作中接触最多的是《劳动合同法》。尤其对“劳务派遣”这一用工形式的研究较为关注。本次笔者将藉由上海市出台的一系列有关劳务派遣的新政策，结合相关法律，发散思维，联想工作，重新审视并思考了工作中可能牵连的个别问题，就有关行政处罚法中的“一事不再罚原则”做浅略阐述。 关键词：“合理避税” 劳务派遣一事不再罚用工比例降调劳务工作协议 一、引言：从实际工作中的“合理避税”案例引申的思考 近期，上海市人力资源和社会保障局按全国大力整顿劳务派遣用工的统一部署，要求全市于2016年1月起，确保劳务派遣用工比例降调至10%的红线以下。由于笔者在教育行业某民办学校人力资源部门工作，与这项政策的实施有直接关系，因此对这项政策尤为关注。本文就藉以此政策展开思考与研究。那么，本次笔者就引用行政处罚法中的“一事不再罚原则”重点谈一谈关于劳务派遣用工中的“合理避税”风险问题。 笔者在平时的实际工作中，整天与老百姓最关心的事情打交道，那就是负责薪酬发放。因此，深知薪酬体系设计对每一位劳动者是多么重要的头等大事。在总的薪酬标准不可能有太大变化的情况下，为了
能给本单位教职工谋求更多的薪资实惠，我们采取了一种在企业里经常使用的避税方式―--发放两张工资卡，具体操作方法就是同时给员工签订劳动合同与劳务工作协议。如此一来，可以相对给教职工减轻个人所得税的压力，俗称“合理避税”，其实直言不讳的来说，我们心里非常清楚这其实就是利用劳务派遣用工方式进行的一种“偷漏税”的行为。 笔者认为，之所以实际生活中很多企业都敢于采用“两张工资卡”的方式来“合理避税”，主要还是因为依据了行政处罚法中的“一事不再罚原则”钻了法律的空子，铤而走险，以大多数人的个人所得税实际小利来赌国家税收的整体利益，现在看来国家下定决心整顿劳务派遣用工政策就是要集中力量亡羊补牢了。下面就让笔者来对这个案例来进行些许思考和阐述。 二、“一事不再罚”的法律规定 本文涉及讨论的主要问题是行政处罚中的“一事不再罚”原则。那么，我们首先就要了解什么是“一事不再罚”原则？我国《行政处罚法》第二十四条规定：“对当事人的同一个违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚。” 本条是对行政处罚的一事不再罚原则的规定。一事不再罚是行政处罚的重要原则之一，对限制行政机关的随意性，限制和杜绝乱罚款、滥罚款现象，做到公正处罚，使违法行为与行政处罚相适应，保护当事人的合法权益，都具有很大作用。 那么，行政处罚法的这一规定是否可以得出一个结论：除了罚款之外，相对人的一个行为无论是违反一个规范，还是数个规范，受一个
劳务派遣公司如何避税
劳务派遣公司如何避税 导读：劳务派遣，是指由派遣机构与派遣劳工订立劳动合同，用人单位根据工作实际需要，与劳务派遣公司签订劳务派遣协议。用人单位与派遣公司的关系是劳务关系；被聘用人员与派遣公司的关系是劳动关系，与用人单位的关系是有偿使用关系。目前对劳务派遣公司取得的劳务收入，差额征收增值税。 劳动合同法设立劳务派遣规定之后，各地劳务派遣用工迅猛发展，劳务派遣差额征税的政策，被一些滥用，成为企业规避税收的重要手段。 一、目前劳务派遣涉税问题主要有劳务派遣行业自身偷漏税和企业利用劳务派遣的劳务发票进行扣除问题，主要表现在以下几个方面： 1、劳务派遣公司对外虚开发票管理问题。 一些劳务派遣公司对外虚开发票，使用假发票开具，对用工单位应开具而不开具发票、开具"大头小尾"发票隐匿收入；有的劳务派遣公司使用不规范发票或收据入账，随意虚增、虚列成本，以达到少缴税的目的。 2、一些企业利用雇佣临时工，税收难于监控等现状，虚列劳务用工发票现象非常严重。 企业雇佣临时工或劳务工，支付的劳务费可以全额扣除，一些企业通过虚列劳务费用，加大费用支出，达到规避所得税的目的。从目前稽查案例情况看，企业利用劳务费支出规避税收的手段主要有： 向税务机关以外的单位和个人购买劳务费发票；虚构劳务用工业务，虚开发票；利用支付劳务费向关联企业转移利润。其中利用虚开劳务费发票进行税前列支，是常见的偷税手段。有些与经营相关又无法取得合法发票的费用是采用这种办法列支的。 3、劳务派遣行业违规抵扣应税收入问题较为突出。 《关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税[2016]47号)："可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。"。 而有的劳务派遣公司虚构支付劳动力工资和保险，或虚构劳务业务，差额计算增值税，造成巨额增值税和所得税的流失。 4、劳务用工的养老保险费存在漏缴少缴现象。 规避养老保险费是大多数用工单位选择劳务派遣公司进行合作的最主要的目的之一，表现在：用工企业宁愿选择向劳务派遣公司支付一定比例的管理费，取得可以合法列支的劳务费发票，以达到规避社会养老保险，转嫁用工风险的目的。劳务派遣公司通过只与部分劳动者签订合同，用往来账户支付人员工资等手段，或者派遣单位与用工单位互相推诿，故意混淆职责，逃避缴纳养老保险费义务。
劳务派遣公司的税法问题
一劳务派遣公司是干嘛的？ 劳务派遣、人才推荐、招聘，本质就是用工单位向派遣单位租用劳动力，为什么租用？因为对于用方会节省部分工作量，劳务派遣单位承担一些员工派遣工作，如人员招聘、合同管理、绩效考核等，或者说一些政策上面的合理规划，比如小微利政策牵扯的用工人数。 劳务派遣公司轻资产的财务特点，一般资产负债率都不会超过50%。 二劳务派遣公司涉及的个人所得税问题（纳税义务人、扣缴义务人） 被派遣劳动者的工资薪酬： 一方支付：实际支付给被派遣劳动者劳动报酬的单位或个人为个人所得税扣缴义务人。 两方支付：被派遣劳动者在派遣单位和用工单位两方取得了工资薪酬收入的，实际支付的单位或个人为扣缴义务人。之后纳税人还要自行申报。 补充：个人所得税法实施条例：工资薪金所得是指个人因供职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与供职或者受雇有关的其他所得。 劳务派遣单位跨地区派遣劳动者（常见于一些施工企业、影视制作、公关活动类）：
劳务派遣单位在用工单位所在地设立分支机构的，以分支机构为扣缴义务人； 劳务派遣单位未在用工单位所在地设立分支机构的，以用工单位为扣缴义务人。 建筑安装业的特殊性： 总承包企业和分包企业通过劳务派遣公司聘用劳务人员跨省异地工作期间的工资、薪金所得个人所得税，由劳务派遣依法代扣代缴并向职工作业所在地税务机关中报税缴纳。 三劳务派遣涉及的增值税政策（差额计税方法） 财税[2016]47号：一般纳税人和小规模纳税人提供劳务派遣服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额，分别按一般计税方法和3%的征收率计算缴纳增值税。 两者可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险以及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。 甲公司是用工单位，2018年8月份向乙劳务派遣公司支付100万元，其中80万元为甲公司支付给劳务派遣员工的工资、福利和社会保险及住房公积金。 选择一般计税方法6%：
私营企业合理避税案例分析
私营企业合理避税案例分析 一、用自有住宅和拥有产权的场所办公司、建工厂，收取租金 某私营企业主利用自己的房屋开办公司，并向公司收取租金。收取租金对私营企业主来讲，个人要缴纳房产税，财产租赁收入缴纳个人所得税。表面上个人税收增加，实质上由于企业支付租金是要计入经营成本的，所以，企业的所得将减少，企业负担的税金也相应下降，企业年营业利润可以不分红，从而减少私营业主红利收入应负担的税金。 此外，企业租用房屋，还要负担一定的房屋维修保养费用。这些，不仅可以保证房屋的完好，而且企业又要支付一定的成本费用。如果维修保养费用不是由企业承担而是由出租人承担的话，出租人可以将维修费用在租金收入税前列支，可以相应减少纳税额。当决定用自有房屋作为经营场地时，还应该在申请执照时区别房屋的使用性质，不可用全部居室作为营业场所，建议应分别一半作营业场所，一半作居室进行申请。这样在缴纳房产税时的付出量最少。 二、提高职工待遇，增加企业成本
按税法规定，企业工作人员的工资及津贴可以计入产品成本。因为私营业主用自有住宅进行经营时，其与家人工作、休息都在该住宅内，可以将家人也作为企业员工，据此向企业申请一笔加班费，只要其标准不超过税务机关核定的标准，便可计入产品成本。此外，家里的电话费、水电费等也可计入企业经营成本中，由于公私不分，必然会使企业实际支付超过规定的扣除标准，从而达到增加成本的目的。 现实生活中，许多私营企业主为了增加收入，采取压低工人收入的办法，实际上这种做法并不可取。压低工人工资及其应享受的待遇，降低了企业成本，增加企业利润，企业要多付出税收。对于私营企业主来讲，在增加职工待遇，而不减少企业收益时，可以采取发放实物的对策。对于防暑降温，职工劳保，通过发放相等数量的实物，虽然企业的支付量不变，但对于职工来讲，发放的这部分实物在计算个人所得税时会有好处。因为这些实物在计算所得额时，充其量只能是按一定价格折现，其价值往往要低于购买价，而实际计算收入时会降低收入总额。所以，私营企业主在生产经营过程中，应该考虑适当提高工人工资，给职工的伙食补贴改为提供就餐机会，适当提供职工医疗健身费，建立职工教育基金。这些费用，由于可以在成本中列支，能够帮助私营企业主减少税负。 私营业主在决定增加成本开支时，应该合理测算成本增大减少的利润与税收降低之间的关系，进而分析私营企业利润下降对企业收入
企业避税案例：一个公司股权转让
一个公司股权转让的合理避税案例 某民营企业家准备将自己的企业转让给他人，经人提示可能需要交税，企业家向税务机关咨询得到的答案是要交一大笔税。企业家困惑，向律师咨询，律师告知纳税是公民和企业的法定义务，偷税将承担巨大的法律风险。 律师经调查后得知：该民营企业注册资本100万元，实际由一位股东出资，在《公司法》修改前的“有限公司至少由两位股东组成的背景下，该企业家将将一半股权挂在一位亲戚的名下，公司登记为两位股东各持股50%。公司成立后，企业家陆续向公司投资700万元，用于公司购置土地使用权、厂房、办公楼和机器设备。由于公司是实际意义的个人独资企业，财务账目记载比较随意，企业家的追加投资均未按会计制度核算。企业家与买方达成企业转让意向价格800万元。 根据《公司法》规定，转让企业就是转让企业股权。 根据《个人所得税法》规定，转让股权的价款扣除成本后为转让所得；转让所得应当按20%的税率缴纳个人所得税。股权转让的成本，通常为股东对企业的投资额。股东对企业的投资额，最简单、最常用的计算方式为注册资本额。按上述方式，该企业家在本次股权转让的所得为：（800-100）=700万元，应缴纳的个人所得税为：700×20% =140万元。 企业家也曾向税务人员陈述，实际自己向企业投资是800万元，
而不是注册资本的100万元，得到的答复是：我们就是按转让价款减注册资本额计算所得额，没进入注册资本的投资不得列为转让成本；你可以按你自己的理解纳税，如果税务稽查部门认为你偷税，你就得承担相应的法律责任。 律师根据对《公司法》、《个人所得税法》的理解，认为税务人员的答复，虽然符合税法实践的现状，但不合理。如果将该企业家对企业的后续投资转增为实收资本，并通过法律操作登记为注册资本，将避免不合理的税务核算，实现合理纳税。律师结合在资本领域法律业务的经验，为企业家设计操作方案并为其提供了操作法律服务。 企业转让后，税务机关真来企业税务稽查。税务机关对企业家的纳税情况，没有提出异议。企业转让平稳结束，企业家心中的石头落了地。（本方案由辽宁同格律师事务所高级合伙人李春月律师设计并指导实施）
劳务公司账务处理
劳务公司账务处理 劳务公司，主要是中介服务,比工业商业会计要简单的多,没有生产成本费用的核算,一般也没有存货,有也比较简单,主要是用于公司办公用的用品。 日常会计主要是核算业务收入、主营业务成本（支出）、管理费用。 用到的科目主要有： 1、与资产负债表有关的主要有：现金、银行存款、应收账款、其他应收款、固定资产、应付工资（或应付职工薪酬）、应交税费、实收资本、未分配利润。还有可能用到材料、应付账款、其他应付款等科目。 2 、与利润表有关的主要有：主营业务收入、主营业务成本、管理费用、财务费用、本年利润。还有可能用到其他业务收入、其他业务支出、营业外收入、营业外支出、营业税金及附加等科目。 劳务公司为派遣单位代发工资，从其他应收款（或其他应付款）科目核算。 收到用工单位转来的工资时， 借：现金（银行存款） 贷：其他应收款（其他应付款） 代发工资支付时， 借：其他应收款（其他应付款） 贷：现金（银行存款） 借：营业税金及附加 贷：应交税费（各明细，如营业税、城建税、教育费附加等） 另外，现在大部分小企业都执行《小企业会计制度》。 劳务公司应该按全额开具地税发票，发票内容可以开具劳务费等，按收取的劳务费减去支付给派遣人员的工资、社保和住房公积金等后的余额缴纳营业税，税率为5%（附加税费按核定的税率征收）。 收到劳务费，开具发票 借：银行存款 贷：主营业务收入 计提劳务派遣人员工资及企业承担的社保。住房公积金 借：主营业务成本 贷：应付职工薪酬——薪金 ——社保 ——住房公积金支付派遣人员的工资 借：应付职工薪酬——薪金 贷：库存现金 其他应付款——个人承担的社保和公积金 应交税费——个税（可以扣减3500） 缴纳社保和公积金 借：应付职工薪酬——社保 ——住房公积金 其他应付款——个人承担的社保和公积金 贷：银行存款 计提营业税和附加税费 借：营业税金及附加
劳务派遣对企业管理的利弊及相应措施
劳务派遣对企业管理的利弊分析及相应措施 甘从容 （四川省电力公司泸州电业局） 所谓劳务派遣，是指劳务派遣单位与劳动者签订劳动合同，与用工单位签订劳务派遣协议，将劳动者派遣至用工单位从事约定的生产劳动。劳务派遣的最大特点是劳动力的雇佣和使用相分离，被派遣的劳动者不与用工单位签订劳动合同，发生劳动关系，而是与劳务派遣单位存在劳动关系，被派遣至用工单位，形成了“有关系没劳动，有劳动没关系”的特殊形式。本文对劳务派遣这种用工形式在用工单位产生的利弊进行分析，以便企业对劳务派遣有更深入的了解。 1有利方面 1.1舒缓企业资金压力 由于企业发展需要，每年都会招收一些新员工，人才招聘培训等方面需要昂贵的成本，另外如何确定新员工的工资待遇，使其与劳动力市场的薪酬标准相一致，也需要企业慎重考虑。所以，很多企业决定采用劳务派遣方式，引入第三方资源公司，新员工的薪酬由中介劳务公司来负责，并按照市场化规律来调整薪酬，社会保障也按派遣方的标准执行，可以较大地降低企业的人工成本支出，提升了用人单位本身的管理能力并专注于企业核心能力，并舒缓企业资金压力。其次是企业不需要投入大量资金来进行系统管理，因为除生产性管理外，新员工的管理属于派遣公司负责，包括档案管理、劳动关系、社会保障等方面的管理，给企业降低了大量成本。 1.2用人便捷 劳务派遣为用人单位提供了一种及时性人力资源补充和弹性化用人机制，“即时需要即时派遣”避免了人才紧缺或人才过剩而导致的一些问题。用人单位只需向劳务派遣组织支付一定的派遣费用就可以使用所需要的人才，可获得专业人力资源招募和管理服务的品质。人事关系与劳动关系分离开来，用人单位用人而劳务派遣组织管人，免去办理各种琐碎的人事、劳动手续，用人单位只需做出相关管理规定，按工作任务进行管理、考核。这使得用人单位不仅节约了各种人员管理费用，也减轻了人力资源管理的负担。 1.3规避用人风险 ①劳务派遣组织的核心在于人才库的建设。通常他们会建立一个包含多层次、多种技术结构的人才储备库，并在不断地增加人才的存储，这样就可以满足用人单位不同层次的用人需求。在将人才派遣用人单位后，派遣组织会对人才制订具有法律效力的制约制度，避免人才流失；若产生员工流失引起人才缺口，劳务派遣组织也可以利用自身丰富的人才资源，及时向用人单位提供合适的人选。②企业使用劳务派遣工存在安全风险，企业虽然也强调安全工作，提供了安全工作必备的劳动保护用品，并给予与正式员工相同的安全岗位培训，但安全风险最终由派遣单位和用工单位共同承担，《劳动合同法》第92条已明确规定：在劳务派遣单位派遣过程中，给被派遣劳动者造成损害的，劳务派遣单位与用工单位承担连带赔偿责任。1.4避免处理劳动纠纷的麻烦 劳动纠纷一直以来都是用人单位最为敏感、头疼的问题，如果处理不好，可能会使企业产生一系列危机甚至影响企业的生存。在劳务派遣过程中，用人单位与劳务派遣组织是一种服务关系，不存在劳动人事关系，也就不存在劳动关系问题。而劳务派遣组织与受派遣人员签订的是劳动合同，双方是一种劳动人事关系，因此所产生的劳动纠纷都由劳务派遣组织来解决，用人单位就避免了直接与受派遣人员的人事（劳动）纠纷，减少了解决劳动纠纷的麻烦。 2弊端分析 用人单位在享受劳务派遣带来的诸多方便、利益的同时，也必须面对一些其与生俱有的风险，即弊端。 2.1劳务派遣模式难以实现企业长远目标 企业要有长远发展，就要有长期的人力资源规划。同时，职位越高的人才，价值体现所用的时间越长，短期内不可能指望派遣来的高级人才能给企业创造显著价值。好的老板不会仅以几个月或者半年作为所聘用的高级职业经理人的评价时间，而真正的高级人才中恐怕也没有哪一个敢承诺短期内会使企业发生重大改变。 2.2企业与受派遣人员步调难统一 激励员工的三个重要方面是：企业理想、员工参与程度和薪酬体系。实际上，这些方面满足了员工的不同层次的要求。而用人单位对于受派遣人员一般来说，只是基本上满足了薪酬层次的问题。随着员工能力的不断提高，员工希望有更多的机会参与公司的管理，这本身符合马斯洛的需求层次理论。而企业理想则是最高层次的需要。三者密不可分，互为补充，相互转换，达到一种平衡。而一旦这种平衡被打破，将导致员工的不满，员工的不满自然导致企业及客户的不满。 2.3企业面临内部机密被泄露的风险 若用人单位接收派遣人员的目的是为了让其完成临时需要但又缺乏人手去完成的某一个项目。为了更好的完成这个项目，用人单位会给予受派遣人员更多接触公司内部事务的机会，无意中就会把内部一部分核心事务透露给受派遣人员。而受派遣人员与用人单位只是一种短期关系，这种关系结束后，受派遣人员又开始在不同的公司间流动，就不可避免把机密泄露给其他公司。特别是中高层人才的流动，带走的将是更为重要的内部机密，将使企业面临更大的风险。另外，雇用受派遣人员也容易造成责任不清，权责不明，受派遣人员会将自身遭遇的风险转换成为企业的用人风险。 2.4对企业管理和文化建设的不利 在派遣的模式下，劳动者与用人单位没有隶属关系，只是在短期内为用人单位服务。劳动者对用人单位几乎没有感情寄托，不同的用人单位，对他们来说只是不同的工作地点而已。那 摘要：劳务派遣是近年来劳务输出的重要形式，既有有利的方面，也存在弊端。劳务派遣要选择合适的派遣公司，建立完善的派遣协议，有效沟通，建立预警机制，扬长避短。 关键词：人力资源；劳务派遣；利弊；措施 管理科学 20 广东科技2012.12.第23期
案例分享：这个公司合理避税了80%!
案例分享：这个公司合理避税了80%！ 今年是非常特殊的一年，由于很多企业准备做的业务筹划、经济计划都被打乱了，好在我们度过了那段艰难的日子，我国经济开始回春。小编，近日来也听到了一个消息，说一个建筑公司通过合理避税，实现了节税80%。 做建筑公司的都很清楚，建筑行业业务多，利润在外人看起来觉得很高，但是实则是利润虚高。不仅是因企业所得税、股东分红个税导致税负高，更是没票据！遇到供应商不能开票，导致无法做成本，需要缴纳更多税金等等一系列的问题。 但是有一个建筑公司我自己的公司合理避税了80%，因为该公司不愿透露自己的品牌名，所以小编就把这个公司是怎么节税80%的经验分享给各位，大家仔细阅读下文： 小规模企业节税前，营业额：500万，利润总额：300万，增值税：500万*3.3%=16.5万(包含附加税)，企业所得税：300万*25%=75万，个人所得税：(300万-75万)*20%=45万，税收合计：16.5万+75万+45万=136.5万。 小规模企业节税后，营业额：500万，利润总额：300万，增值税：500万*3.3%=16.5万，企业所得税：不需要，个人所得税：500万*1.5%-4.05万=3.45万，税收合计：16.5万+3.45万=19.95万。 原本应该交136.5万，现在只要19.95万，可以说是减少了超过百分之八十以上的税收。现在易捷税大师就是这么做的，让个人和企业利益最大化，个人所得税低至 1.5%，政府园区代理注册公司记账
报税全托管服务，企业所得税25%全免，我们提供一站式税筹解决方案帮助企业降低80%成本！ 建筑行业主要获得企业承包各种项目并提供建筑和安装的收入，所以合理避税应该考虑涉及到各个建筑行业，做到分别设计，筹划出更加详细的建筑税务筹划方案。 不只是建筑行业，更有医疗行业、律师行业、现代服务业等。如果你想和这个公司一样合理避税80%，但又不太了解相关的税务筹划知识，可以关注，我们会定期更新合理避税干货给大家！
关于企业税收筹划的案例分析
关于企业税收筹划的案例分析 一、案例 甲企业是增值税一般纳税人，主要从事印刷纸张及辅助材料的批发和零售业务，但是自身并无印刷设备，2011年6月，甲企业将一批纸张赊销给一家印刷厂，价款为100万元，该印刷厂是增值税小规模纳税人，印刷厂将纸张加工成印刷品出售。并且由甲企业向购货方代为开具赊销金额范围内的增值税专用发票（发票上注明货物名称为印刷品），而购货方直接以银行转账的方式将货款支付给甲企业，以抵减印刷厂赊欠的货款。不足或超出的货款，由甲企业直接向印刷厂收取或以货物补足差额。甲企业总共为印刷厂开具增值税专用发票价款为120万元，销项税额为20.4万元。 1.请分析该企业的这一做法可行吗。 2.从税收的角度来看，该企业的做法属于何种性质的行为。 3.在税收筹划中，应当如何避免该问题的出现。 二、就以上案例本人分析如下 1、企业这种做法不可行，属于违反税法的行为。根据《增值税法》规定，增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。 2、从税收的角度来看，该企业的做法属于属于虚开发票行为。因为印刷公司是属于小规模纳税人，甲公司无需开具增值税专用发票给他，只需开具普通发票。而且，开始时甲公司只是销售了100万的货物给印刷厂，但是最终开具120万的发票，所以有虚开发票行为。 3、在税收筹划中，可由购货方直接向甲企业购买纸张及辅助材料，然后委托印刷厂印刷制作印刷品。合并甲公司和印刷厂来看，其不仅20.4万的进项税不能抵扣，而且印刷厂在销售印刷品时还要支付3%的小规模增值税。如
印刷厂销售印刷品给c公司价格是140万；应付增值税是4.2万元。（收取货款：144.2万元，要在税局代扣发票才可4.2可抵扣进项，不允许c公司承担）20.4万元的税金需印刷厂承担。若要税务筹划有一方案可行：甲公司与印刷厂签订的是印刷加工合同，甲公司将纸张交给印刷厂，让印刷厂加工成印刷品，如:纸张是120万元，印刷厂销售印刷品给c公司价格是140万，则加工费应定价为：20万，则印刷厂可在当地税务局代开增值税专用发票：20万元，税额0.6万元（可抵扣）。则甲公司支付印刷厂20.6万元（含税）加工费，加工完后，印刷厂可将货物给甲公司，甲公司再将货物销售给C公司140万，销项税23.8万元.(收取货款:163.8元,，23.8可抵扣)。这样可节省20.4万元的增值税,，公司也可有23.8的进项可抵扣。
薪酬发放中的合理避税技巧(内含案例技巧)
薪酬发放中的合理避税技巧 合理避税不仅降低企业成本，提高员工工作积极性，还有利于扩大内需，促进经济发展。在不违反国家税收政策的前提下，充分运用纳税优惠政策合理避税，为职工减轻纳税负担，不失为一种较为现实的做法。本文在《个人所得税法实施条例》、《企业所得税法》以及《财政部、国家税务总局有关所得税优惠政策的通知》等政策法规文件的基础上，总结出一些合理避税的方法，与大家分享。 01 绩效工资均量发放避税策略 由于我国个人所得税对工资、薪金所得采用的是九级超额累进税率，随着应纳税所得额的增加，其适用的税率也随之攀升，因此某个时期的收入越高，其相应的个人所得税税收比重就越大。如果某个纳税义务人的工资、薪金类收入极不平均，相对于工资、薪金收入非常平均的纳税义务人而言，其缴纳税收的比重就大得多。这个时候，对工资、薪金的筹划就可以采用平均分摊的方法。 案例1：某公司实行业绩提成制度，底薪为1200元，提成奖金为销售额的1%，每年5～8月为销售旺季，销售员小王在销售旺季每月提成额约为1万元，4个月累计为4万元，小王在销售旺季每个月纳税＝[10000＋1200－2000]×20%－375＝1465元，全年纳税约5860元。 若小王的销售提成在5月至次年4月分摊，则小王每月纳税额＝[（1500＋40000÷12－2000）×15%]－125＝300（元），全年纳税约3600元，两者比较，节税2260元，相当于淡季两个月的工资，节税效果相当可观。
在某些受季节或产量等方面因素影响的特定行业，如采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业以及财政部规定的其他行业，对于其职工工资收入波动幅度较大的情况下，合理调节奖金发放的时间，能为员工节税，提高实际收入水平，从而提高工作积极性。 02 年终奖的发放时间与发放比例调整避税 根据国家税务总局《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号），雇员当月取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。根据这一优惠政策，可以根据实际情况将年终奖的发放时间和年终奖与工资的比例进行调整以达到节税目的。 （一）年终奖发放时间调整避税 案例2：某公司员工张某月薪1600元，2008年12月为其发放年终奖20000元。 若年终奖一次发放：张某全年缴纳个人所得税＝[20000－（2000－1600）]×10%－25＝1935.4元。 注：20000÷12＝1667元，对应税率10%，速算扣除数为25。
公司为了避税工资分2张卡发
公司为了避税工资分2张卡发 有的公司两张工资卡，一张是基本工资、岗位工资、绩效工资等。一张主要是福利，交通补贴、住房补贴、过节费等。据说这样是为了合理避税。 一张走公司账户，一张走现金方式，公司账户对外。这里莫过于牵扯到个税与社保缴费，人力资源考虑的是如何制订一个好的薪酬结构，而财务考虑的是如何合理避税。 这个问题是涉及到财务和个税部分。 第一：公司这么做，社保的缴费基数降低了，因为规定缴费基数包括所有补贴，即工资总额，公司财务做账，公司承担的部分减少了很多。相对来说个人承担的部分也相应减少了，至于缴费基数对养老金的影响，对于年轻人来说不是很大。 第二：就是员工的个税部分，超出3500元就要缴纳个人所得税，超出多与少扣除比率不一样。 简单地说：第一张工资单是需要做个税申报的，而第二张是不用缴税的，财务会直接找发票冲帐的，对于员工来说这样可以少缴个人所得税。 目前可酌情参考的办法有以下几种： （1）将工资发放尽量安排在允许税前扣除额从下； （2）提高职工福利水平，降低名义收入； （3）可采取推迟或提前的方法，将各月工资收入大致拉平； （4）纳税人通过尽可能长的时间内分期领取劳动报酬。 其中：提高职工福利水平，降低名义收入的方法主要有： （1）企业提供住所，是个人所得税合理避税的有效方法； （2）企业提供假期旅游津贴； （3）购买保险公司的理财险； （4）部分计入工资单，其余工资采取用发票报销的方式； （5）多向税务部门争取福利金比例，多走福利； （6）以实物形式发放； （7）多缴公积金（但是同样企业也面临多缴，好像重庆的缴费比例是一定的） （8）企业提供员工福利设施。 如：①企业提供免费午餐、或企业直接支付搭伙管理费；②企业提供和安排免费 医疗福利；③使用企业提供的住宅设备；④企业提供交通工具；⑤企业为 职工子女成立教育基金，提供奖学金给职工子女等。 公司名称：空间无限人力资源管理顾问有限公司 成立时间：2003年3月7日 注册资金：5000万元 注册地区：北京、上海、广州、深圳、武汉、沈阳、成都、重庆、杭州、南京 主营业务：服务外包、劳务派遣外包、人事外包、全国社保、代发工资、临时工、兼职、后勤外包（保洁、保安、司机）、餐饮外包、医疗服务外包
企业所得税避税筹划案例分析(doc 14页)
企业所得税避税筹划案例 所得税是以所得额为征税对象的税种，可分为企业所得税、个人所得税等。其中，企业所得税的地位随着经济发展的大潮显得日益重要。 企业所得税是指国家对境内企业生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税，它是国家参与企业利润分配的重要手段。企业所得税的纳税义务人是指在中国境内实行独立经济核算的企业或组织，依据此条件，在现代中国，几乎大多数企业都属于征税对象的范畴。基于此，企业避税的意义便显得越发重要。 随着改革开放和经济体制改革的不断推进，我国的企业所得税制度也不断地完善起来。但在完善的同时，我国的企业所得税制度仍存在着许多的不足，这便为企业的合理避税提供了条件。再者，企业所得税的征税弹性较大，这也为企业的合理避税提供了可能性。 这里主要介绍企业所得税避税筹划案例。分别通过介绍在计提固定资产折旧、资产评估增值、坏账损失处理、股票投资、亏损弥补、企业所得税减免税政策等方面的避税筹划案例。这里旨在通过这些案例，给读者一个关于企业避税的较为具体、较为形象的印象。读者可以从中了解到如何进行科学的合理的避税，同时也使读者明白纳税人只有在遵守税法的前提下才能更好地维护自己的经济利益。 利用计提固定资产折旧避税筹划案例 企业所得税是对企业的生产经营所得和其他所得征收的一种，企业所得税的轻重、多寡，直接影响税后净利润的形成，关系企业的切身利益。因此，企业所得税是避税筹划的重点。 资产的计价和折旧是影响企业应纳税所得额的重要项目。但产的计价几乎不具有弹性。就是说，纳税人很难在这方面作避筹划的文章。而固定资产折旧就成为经营者必须考虑的问题。 折旧年限的确定
客观地讲，折旧年限取决于固定资产的使用年限。由于使用限本身就是一个预计的经验值，使得折旧年限容纳了很多人为成分，为避税筹划提供了可能性。缩短折旧年限有利于加速成本收回，可以使后期成本费用前，从而使前期会计利润发生后移。在税率稳定的情况下，所得税递延交纳，相当于向国家取得了一笔无息贷款。 例．某外商投资企业有一辆价值500000元的货车，残值按原的4％估算，估计使用年限为8年。按直线法年计提折旧额如下： 500000×(1-4％)／8＝60000(元) 假定该企业资金成本为10％，则折旧节约所得税支出折合为值如下： 60000×33％×5．335＝105633(元) 如果企业将折旧期限缩短为6年，则年提折旧额如下： 500000×(1-4％)／6＝80000(元) 因折旧而节约所得税支出，折合为现值如下： 80000×33％×4．355＝114972(元) 尽管折旧期限的改变，并未从数字上影响到企业所得税税负的总和，但考虑到资金的时间价值，后者对企业更为有利。 当税率发生变动时，延长折旧期限也可节税。 例．上述企业享受"减二免三"的优惠政策，如果货车为该企业第一个获利年度购人，而折旧年限为8年或6年，那么，哪个折旧年限更有利于企业避税? 图表1 8年和6年折旧年限的避税情况 折旧年限年提取 折旧 折旧各年避税额 避税总和第1、2年 第3、4、5 年 第6年 第7、8 年 8年60000 0 9000 18000 18000 81000
公司如何避税案例讲解
纳税调整实务 梁云凤 第一部分综合案例 一、案例资料 资料一：利润表、主营业务收支明细表、 企业所得税年度纳税申报表 资料二：情况介绍 （一）公司基本情况 （二）会计资料等方面有关情况说明 *凭证及相关资料 二、案例要求： 1．指出有问题业务及相关资料存在的问题。 2．说明或计算各问题对增值税、消费税、企业所得税的影响金额。发现营业税、城建税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、印花税、个人所得税等税种的问题。 3．在不考虑2003年1月份至稽查当月止企业经营活动均衡性和会计核算是否正确的情况下，做出各有问题业务及相关资料账务调整分录(不用作出正确的会计分录，建议单独调账，不要综合调账)，不需调账的，亦请注明。 4．计算2002年度应补缴的各税金额。 三、案例解析 步骤： （一）相关资料 （二）问题分析 （三）金额调整 （四）账务调整 （五）税法依据 具体解析： （一）10月1日1号凭证 金额调整 : 1．应计销售额=175 500÷(1+17％)=150 000(元) 2．少计增值税销项税额：150 000×17％=25 500(元) 3．少计消费税额=150000×8％=12000(元) 4．少计城建税=(25 500+12000)×7％＝2 625(元) 5．少计教育费附加：(25 500+12 000)×3％=1 125(元) 6．调增企业所得税应纳税所得额 =150 000－12 000－2 625－1 125 =134 250(元) 账务调整 : 借：其他应收款——阳春百货 175 500 贷：应交税金——增值税检查调整 25 500 ——应交消费税 12 000 ——应交城建税 2 625 其他应交款——教育费附加 1 125 以前年度损益调整 134 250 （二）10月5日20号凭证
企业所得税避税筹划案例分析(doc 14页)
企业所得税避税筹划案例分析(doc 14页)
企业所得税避税筹划案例 所得税是以所得额为征税对象的税种，可分为企业所得税、个人所得税等。其中，企业所得税的地位随着经济发展的大潮显得日益重要。 企业所得税是指国家对境内企业生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税，它是国家参与企业利润分配的重要手段。企业所得税的纳税义务人是指在中国境内实行独立经济核算的企业或组织，依据此条件，在现代中国，几乎大多数企业都属于征税对象的范畴。基于此，企业避税的意义便显得越发重要。 随着改革开放和经济体制改革的不断推进，我国的企业所得税制度也不断地完善起来。但在完善的同时，我国的企业所得税制度仍存在着许多的不足，这便为企业的合理避税提供了条件。再者，企业所得税的征税弹性较大，这也为企业的合理避税提供了可能性。 这里主要介绍企业所得税避税筹划案例。分别通过介绍在计提固定资产折旧、资产评估增值、坏账损失处理、股票投资、亏损弥补、企业所得税减免税政策等方面的避税筹划案例。这里旨在通过这些案例，给读者一个关于企业避税的较为具体、较为形象的印象。读者可以从中了解到如何进行科学的合理的避税，同时也使读者明白纳税人只有在遵守税法的前提下才能更好地维护自己的经济利益。 利用计提固定资产折旧避税筹划案例
企 业所得 税是对 企业的 生产经 营所得 和其他 所得征 收的一 种，企业 所得税 80000 0 12000 24000 - 60000 的轻重、 多寡，直 接影响 税后净 利润的 形成，关 系企业 的切身 利益。因 此，企业 所得税 是避税
重点。 资产的计价和折旧是影响企业应纳税所得额的重要项目。但产的计价几乎不具有弹性。就是说，纳税人很难在这方面作避筹划的文章。而固定资产折