上海市国家税务局关于出口退(免)税企业分类管理有关问题的公告
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上海市国家税务局关于出口退（免）税企业分类管理有关问题的
公告
【标 签】上海市,出口退税,分类管理办法
【颁布单位】上海市国家税务局
【文 号】上海市国家税务局公告2015年第4号
【发文日期】2015-05-21
【实施时间】2015-05-21
【 有效性 】全文有效
【税 种】出口退税
为进一步规范出口退（免）税管理，优化出口退税服务，切实加强风险防控，按照《国家税务总局关于发布〈出口退（免）税企业分类管理办法〉的公告》（国家税务总局公
告2015年第2号，以下简称《分类管理办法》）有关要求，现就本市出口退（免）税企业分类管理有关问题公告如下：
一、管理类别评定为一类的出口企业除应符合《分类管理办法》第六条规定外，还须同时具备以下风险可控条件：
（一）自首笔申报出口退（免）税起至评定日应满36个月。
（二）截至评定日不属于关注期内的出口退（免）税审核关注企业。
（三）截至评定日前的规定申报期限内，已对其出口业务按规定申报退税、免税或纳税。
（四）对出口销售业务真实性、仓储物流有效控制、海关申报单货相符等向主管税务机关做出切实承诺，并报备相关风险内控制度。
（五）在评定年度前3年内的税务稽查、日常税务检查等税源管理中，未发现涉税违法违规行为。
（六）在评定年度前3年内开展的纳税评估中，未发生需作补税处理的评估结论。
（七）截至评定日在增值税一般纳税人“一窗式”管理的发票申报比对中，未发生比对结果异常。
二、除《分类管理办法》第八条规定外，发生以下情形之一的出口企业，管理类别也应评定为四类：
（一）截至评定日仍属于关注期内出口退（免）税审核关注企业，且关注级别为一、二级的。
（二）截至评定日仍列入本市出口货物贸易人民币结算企业重点监管名单的。
（三）在评定年度前3年内的税务稽查、日常税务检查等税源管理中，发生涉税处罚的。
本公告自发布之日起施行。 特此公告。
企业分类管理
企业分类管理 海关根据企业遵守法律、行政法规、海关规章、相关廉政规定和经营管理状况，以及海关监管、统计记录等，设置AA、A、B、C、D 五个管理类别，对有关企业进行评估、分类，并对企业的管理类别予以公开。 海关总署按照守法便利原则，对适用不同管理类别的企业，制订相应的差别管理措施，其中AA类和A类企业适用相应的通关便利措施，B类企业适用常规管理措施，C类和D类企业适用严密监管措施。 一、管理类别的设定 （一）进出口货物收发货人 AA类进出口货物收发货人，应当同时符合下列条件： 1．符合A类管理条件，己适用A类管理回年以上； 2．上一年度进出口报关差错率3％以下； 3．通过海关稽查验证，符合海关管理、企业经营管理和贸易安全的要求； 4．每年报送《企业经营管理状况评估报告》和会计师事务所出具的上一年度审计报告；每半年报送进出口业务情况表》。 A类进出口货物收发货人，应当同时符合下列条件： 1．己适用B类管理1年以上； 2．连续1年无走私罪、走私行为、违反海关监管规定的行为； 3．连续1年未因进出口侵犯知识产权货物而被海关行政处罚； 4．连续1年无拖欠应纳税款、应缴罚没款项惰事； 5．上一年度进出口总值50万美元以上； 6．上一年度进出口报关差错率5％以下；
7．会计制度完善，业务记录真实、完整； 8．主动配合海关管理，及时办理各项海关手续，向海关提供的单据、证件真实、齐全、有效； 9．每年报送《企业经营管理状况评估报告》； 10．按照规定办理《中华人民共和国海关报关单位注册登记证书》和相关变更手续； 11．连续1年在商务、人民银行、工商、税务、质检、外汇、监察等行政管理部门和机构无不良记录。 进出口货物收发货人有下列情形之一的，适用C类管理：1．有走私行为的； 2．1年内有3次以上违反海关监管规定行为，且违规次数超过上一年度报关单及进出境备案清单总票数1‰的，或者1年内因违反海关监管规定彼处罚款累计总额人民币100万元以上的； 3．1年内有2次因进出口侵犯知识产权货物而被海关行政处罚的； 4．拖欠应纳税款、应缴罚没款项人民币50万元以下的。进出口货物收发货人有下列惰形之一的，适用D类管理1．有走私罪的； 2．1年内有2次以上走私行为的； 3．1年内有3次以上因进出口侵犯知识产权货物而被 海关行政处罚的； 4．拖欠应纳税款、应缴罚没款项超过人民币50万元的。 未发生C、D类管理类别所列情形并符合下列条件之一的进出口货物收发货人，适用B类管理： 1．首次注册登记的； 2．首次注册登记后，管理类别未发生调整的； 3．AA类企业不符合原管理类别适用条件，并且不符合A类管理类别适用条件的； 4．A类企业不符合原管理类别适用条件的。
关于加强企业所得税管理若干问题的意见
关于加强企业所得税管理若干问题的意 见 国税发[2005]50号 颁布时间：2005-3-29发文单位：国家税务总局 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局： 为进一步推进依法治税，加强税收征管，全面落实科学化、精细化管理的工作要求，提高税收征管包括企业所得税征管的质量和效率，切实解决一些地区对企业所得税管理工作重视不够、抓得不力，重审批、轻管理，国税局、地税局配合协调不够，甚至违反统一税收政策等几个突出问题，现就加强企业所得税管 理的若干问题提出如下意见： 一、核实税基，有效防止税款流失 核实税基是企业所得税管理的基础性工作，各级税务机关要高度重视核实税基的工作，特别是基层主管税务机关要把管户和管事结合起来，即按户管理征管事务，做到管好税源，核实税基，要坚决杜绝侵蚀税基的违法行为，有效防止税款流失。要严格执行企业所得税税前扣除政策，基层主管税务机关的税源管理部门要密切关注企业的生产经营全过程，加强对企业税前扣除的成本、费用、损失的真实性审核管理。企业超出税前扣除范围、超过税前扣除标准或者不能提供真实、合法、有效凭据的支出，一律不得税前扣除。对技术改造国产设备投资抵免等事项，要将票证与企业实物核对，并对其增值税专用发票进行认证核对，对账实不符或发票虚假的不得抵免。国税、地税机关之间要加强配合，地税机关在所得税管理中发现已抵扣增值税的原材料等存在虚假问题，除不得在税前扣除外，还要及时将情况反映给国税部门；国税机关征收企业所得税，在税源监管中要注意与增值税评估统筹协调。基层主管税务机关要运用企业资料“一户式”储存的平台，建立和完善企业所得税的台账，记录其减免税、广告费扣除、固定资产折旧、无形资产摊销、国产设备投资抵免、工效挂钩企业工资发放、企业弥补亏损、技术开发费加计扣除等情况，实行动态管理。要防止关联企业利用地区之间和企业之间的所得税政策差异，通过税收筹划转移费用和利润，逃避所得税。主管税务机关要按照“严格审批、管理规范、权责对称、公开透明”原则，加强和规范企业所得税税前扣除项目的审批管理，对已取消的企业所得税行政审批项目坚决停止审批，对保留的审批项目要进一步规范程序、明确条件、简化手续、认真审核。主管税务机关要改变重事前审批、轻事后管理的状况，认真落实所得税行政审批项目取消后的后续管理，加强所得税审批项目的跟踪管理与监督检查，实现审批和检查的有机结合，防止因取消审批而疏于管理。 二、完善汇缴，切实提高申报质量 汇算清缴工作是企业所得税管理的重要环节，也是对全年企业所得税征收管理工作的检验。各级税务机关要进一步重视和加强汇算清缴工作，研究改进汇算清缴的管理办法，充实工作内容。主管税务机关要适应企业所得税审批事项取消和下放管理的新情况、新特点，采取有针对性的措施进一步提高纳税人自行申报的质量，如加强年度汇算清缴的政策宣传、辅导和培训工作，在年度纳税申报期之前，就一年来企业所得税政策变化情况对纳税人进行讲解和辅导，使纳税人了解新的政策规定，做到准确如实申报。企业纳税申报以后，主管税务机关受理申报的管理部门要对申报资料的完整性、合法性和基本数据逻辑进行认真审核，对其中适用政策不准确、逻辑计算错误等问题，及时提请纳税人纠正。要把企业所得税纳税评估引入汇算清缴工作，积极摸索将两者有机结合起来的有效方法。企业年度纳税申报后，主管税务机关要在初
出口工业产品企业分类指南试行
出口工业产品企业分类 指南试行 Document number：BGCG-0857-BTDO-0089-2022
附件： 出口工业产品企业分类指南（试行） ? 一、目的 为规范出口工业产品企业分类和产品风险分级的评定工作，按照《出口工业产品企业分类管理办法》（以下简称《办法》）的要求，制定本指南。 二、总体要求 直属检验检疫局应依照本指南的基本要求和方法，结合本辖区实际情况，制定相应的评定工作规范，报国家质检总局批准后实施。在评定工作规范中，可对本指南确定的基本评定要点进行补充和细化，所制定的评定标准不得低于本指南确定的评定标准。直属检验检疫局可采用定性分析、定量分析或两者相结合的综合评定方法。 三、评定工作规范基本内容 直属检验检疫局制定的评定工作规范应包括：职责、评定内容、标准、程序、五种检验监管方式的具体内容（如抽批比例、监管频次、监管内容）、动态调整、档案管理、工作质量检查等。 四、企业分类
（一）评定要素。 1. 企业信用情况 基本要点：遵纪守法情况；履行承诺情况；承担社会责任情况；其他社会评价情况。 2. 企业生产条件 基本要点：生产所需硬件情况；生产设备更新情况；生产设备能耗状况。 3. 企业检测能力 基本要点：进货检验设备情况，半成品检测手段，成品检验手段，实验室认可情况。 4. 企业人员素质 基本要点：企业检验人员的资质；质量控制点的人员资质；实验室人员的资质。 5. 原材料供应方管理能力 基本要点：供方评价方法；有效的日常管理；供方取消机制。 6. 企业出口产品被预警、索赔、退货及投诉情况
基本要点：评价对出口产品被预警、索赔、退货及投诉信息的收集能力以及对所收集信息的反应能力、处理效果；因产品质量原因被预警、索赔、退货及投诉情况下对不合格产品实施召回的能力及实施(召回能力可分为全部召回、部分召回、无法召回、不愿召回四个等级)。 7. 企业产品追溯能力 基本要点：企业应建立产品追溯体系（不适用产品除外）；产品可追溯能力分为可追溯至单体、可追溯至批次、可追溯至生产商、无追溯体系四个等级。 8. 企业质量管理体系建立情况 基本要点：质量管理体系的适宜性、充分性、有效性。 9. 其他影响企业质量保证能力情况 基本要点：各直属局根据本地区出口产品特点和生产企业状况应纳入评价体系的要素，如：企业的产品质量责任人意识；企业对检验检疫制度的执行程度等。 （二）评定标准。 1. 评定方式 根据本辖区出口工业产品企业状况采用书面审查或现场审核，或两者结合的评定方式。
国有企业分类改革战略
试论中国国有企业的分类改革战略 为了构造出适应社会主义市场经济要求的微观基础，我们主张根据国有企业的不同类型选择不同的改革战略。 (1)提供公共产品的单位宜选择国有国营模式。所谓公共产品，是指那些消费不具有排他性但收费存在困难的产品。因此，为了保证最优的公共产品的供应量，就只能由政府来供应公共产品。公共产品可以分为两类：一类是向全体公民免费提供的纯公共产品，如国防、公安系统、公共道路、城市美化、污染控制等。提供这类产品的单位由政府直接控制应该毫无疑问。另一类是向消费者收取一定费用的准公共产品，如公立学校、公立医院、文化设施、城市自来水和煤气、邮政电信、新闻广播业、铁路、国家政策性银行等。在这一类企业中，社会目标占据支配地位，并且具有高度的垄断性。如果这类国有企业按照市场化标准进行改造，则在市场机构的调节下，未必能实现资源的最优配置。因此，国家不仅要对这类企业拥有全部或绝大部分资产所有权，而且应由国家来直接经营，这包括由政府财政筹资创设提供准公共产品的企业，政府直接任免企业负责人、对进入或退出的企业实行控制等。 (2)自然垄断性企业宜选择国有国控模式。我国现阶段处于基
础产业的企业通常具有自然垄断的特征，基础产业包括基础工业和基础设施两部分。基础工业是指能源(包括电力)工业和基本原材料(包括重要矿产资源、钢材、石油化工材料等)工业;基础设施主要包括交通运输、机场、港口、通讯、水利等设施。基础产业是一个需要适度超前发展的产业。我国作业个发展中大国，为了缩短与发达国家的差距以及提高我国企业的国际竞争力，国家还需在基础产业、支柱产业及高新技术产业的发展中发挥相当重要的作用。因此，至少在现阶段不宜按照完全市场化的标准把垄断性国有企业改造成纯粹以盈利为目标的市场主体，而应选择国有国控模式。国有国控与国有国营模式的重要区别在于：政府不再是企业的直接经营者，在相当多的企业中政府不再是惟一的所有者，即存在多元化投资主体，但胃资本在企业中具有明显的控制力。在明确界定政府与企业之间责权利关系的基础上，企业积极参与市场竞争，不断提高经济效益，并承担相应的决策责任。 在垄断性国有企业的所有权与经营权发生不同程度分离的条件下，政府通过设置必要的进入许可规则来维持垄断，提高规模经济效益。同时通过明确所有权的约事方式、为企业设置一套企业经营绩效的评估指标体系、对垄断性企业投资活动进行有效的监督、对企业的财务状况和价格形成实施监督等，来实现国有资产的保值和增值以及特定的社会目标，
营改增后企业所得税在国税交还是地税交
https://www.360docs.net/doc/c18448679.html,/ 中华会计网校会计人的网上家园https://www.360docs.net/doc/c18448679.html, 营改增后企业所得税在国税交还是地税交 问：企业是2010年成立的，技术转让类，请问营改增后企业所得税在国税交还是地税交？ 答：根据《国家税务总局关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知》（国税发〔2008〕120号）规定： “一、基本规定以2008年为基年，2008年底之前国家税务局、地方税务局各自管理的企业所得税纳税人不做调整。2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理。…… 二、对若干具体问题的规定…… （二）2008年底之前已成立跨区经营汇总纳税企业，2009年起新设立的分支机构，其企业所得税的征管部门应与总机构企业所得税征管部门相一致；2009年起新增跨区经营汇总纳税企业，总机构按基本规定确定的原则划分征管归属，其分支机构企业所得税的管理部门也应与总机构企业所得税管理部门相一致。…… （四）既缴纳增值税又缴纳营业税的企业，原则上按照其税务登记时自行申报的主营业务应缴纳的流转税税种确定征管归属；企业税务登记时无法确定主营业务的，一般以工商登记注明的第一项业务为准；一经确定，原则上不再调整。 （五）2009年起新增企业，是指按照《财政部、国家税务总局关于享受企业所得税优惠政策的新办企业认定标准的通知》（财税〔2006〕1号）及有关规定的新办企业认定标准成立的企业。” 请您参考上述文件规定。营业税改增值税不涉及企业所得税征管部门的变更，具体事宜建议您联系您单位的主管税务机关咨询确认。 文章地址：https://www.360docs.net/doc/c18448679.html,/shuishou/nsfd/wa1503062197.shtml
加强企业所得税规范管理工作的几点思考(精)
加强企业所得税规范管理工作的几点思考 企业所得税作为我国现行税制结构中的一个重要税种，在我国社会主义市场经济中起着宏观调控和调节收入分配的重要作用。充分发挥企业所得税的调节和监督作用，对于促进社会经济发展，保证国家财政收入具有重要意义。因此加强企业所得税管理，促进企业所得税管理规范化，不断提高企业所得税管理质效是当前企业所得税工作的重要内容。提高企业所得税管理质效，关键在于严格执法，重点在于规范管理。规范化管理的内容为政策管理、税源管理、税基管理、税收优惠管理、征收管理、日常及汇缴管理、信息资料管理、考核管理。现对企业所得税规范管理谈几点浅见。 一、规范企业所得税政策管理，做好税收政策的宣传、辅导和培训工作。 企业所得税具有涉及面广、政策性强、计算过程复杂等特点，学习和掌握企业所得税政策是贯彻执行税收政策的前提。税收管理员要认真学习所得税业务文件，吃透政策精神，领会其操作要领，并通过各种渠道向纳税人进行宣传、辅导和培训，将当年新出台的企业所得税政策法规汇编成册下发给纳税人，也可以通过举行培训班的方式向纳税人讲解税收政策，以便纳税人及时掌握，尤其在纳税人汇算清缴期间，税收管理员要通过多种形式对纳税人进行企业所得税汇算清缴工作的宣传和辅导，主要做好以下几方面的工作：一是宣传开展所得税汇算清缴的重要意义，使纳税人明确自行汇缴与税务部门汇缴检查的责任界限，增强纳税人自行汇缴的主动性；二是宣讲企业所得税政策法规，特别是涉及纳税调整和当年新出台的政策法规，让纳税人领会汇算清缴工作的程序和要求，使之能够自行计算年度应纳税所得额和应缴所得税额；三是加强纳税申报表填写的辅导，确保纳税人能够正确填写《企业所得税年度纳税申报表》及其附表，并在规定的申报期间内自行进行年度申报，提高所得税年度申报的质量。 二、规范企业所得税税源管理, 做好各项基础工作。 税收管理员要建立企业所得税税源管理台帐，对企业所得税税源进行监控。及时、准确、全面地掌握本辖区企业所得税纳税户数、税源分布情况及企业的盈亏状
关于深化国有企业改革的实施方案
关于深化国有企业改革的实施方案 （2017年2月23日） 为贯彻落实《中共中央国务院关于深化国有企业改革的指导意见》（中发〔2015〕22号）、《中共省委、省人民政府关于深化地方国有企业改革的实施意见》（冀发〔2015〕21号）精神，进一步推进全市国有企业改革，结合实际制定如下实施方案。 一、总体要求和目标 为认真贯彻落实党的十八大、十八届三中、四中、五中全会，省委八届十二次全会精神和市委八届八次全会精神，深入学习总书记系列重要讲话;坚持和完善基本经济制度，积极促进国有资本、集体资本、非公有资本等交叉持股、相互融合，推动各种所有制资本取长补短、相互促进、共同发展；坚持社会主义市场经济改革方向，坚持政企分开、政资分开、所有权与经营权分离，坚持权利、义务、责任相统一，坚持激励机制和约束机制相结合，促使国有企业真正成为依法自主经营、自负盈亏、自担风险、自我约束、自我发展的独立市场主体；完善国有资产监管体制，坚持增强活力和强化监管相结合，切实做到两者的有机统一，防止国有资产流失。构建产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学的现代企业制度；加强和改进党对国有企业的领导，充分发挥企业党组织政治核心作用，为国有企业改革发展提供坚强有力的政治保证、组织保证和人才支撑；坚持积极稳妥统筹推进，突出问题导向，分类实施，试点先行，典型引路，把握好改革的次序、节奏、力度，确保扎实进行、务效。 到2020年，全市国有企业要在全面深化改革的重要领域和关键环节取得决定性成果，形成更加符合社会主义市场经济发展要求和市情的国有资产管理体制，现代企业制度、市场化经营机制，国有资本布局结构更趋合理，产业转型升级取得重大进展，造就一批德才兼备、善于经营、充满活力的优秀企业家，培育一批具有创新能力和竞争力的国有骨干企业，国有经济活力、竞争力、影响力、抗风险能力明显增强。 ——国有企业股份制改革全部完成，发展混合所有制经济取得积极进展。国有企业法人治理结构更加健全，优胜劣汰、经营自主灵活、部管理人员能上能下、员工能进能出、收入能增能减的市场化机制更加完善。
海关对报关单位的分类管理
五、海关对报关单位的分类管理 海关按照守法便利原则，对适用不同管理类别的企业，制定相应的差别管理措施 1.管理类别的设定 注意，首次注册登记后，B类企业管理类别未发生调整的原因：①不符合A类企业适用的条件；②又未发生C、D类管理所列的情形。见下表：
管理措施；暂停期，按照B类企业的管理措施实施管理。 3.企业仅名称或者海关注册编码发生变化的，其管理类别可以继续适用，但是有下列情形之一的，按照下列式调整： （1）企业发生存续分立，分立后的存续企业承继分立前企业的主要权利义务或者债券债务关系的，其管理类别使用分立前企业的管理类别，其分立企业视为首次注册企业； （2）企业发生解散分立，分立企业视为首次注册企业； （3）企业吸收合并，合并企业管理类别适用合并后存续企业的管理类别； （4）企业发生新设合并，合并企业视为首次注册企业。 4.报关企业代理进出口货物收发货人开展报关业务，海关按照报关企业和进出口货物收发货人各自适用的管理类别分别实施相应的管理措施。 因企业的管理类别不同导致与应当实施的管理措施相抵触的，海关按照下列式实施：（2008多选②） （1）报关企业或者进出口货物收发货人为C类或者D类的，按照较低的管理类别实施相应的管理措施； （2）报关企业和进出口货物收发货人均为B类及以上管理类别的，按照报关企业的管理类别实施相应的管理措施。 5.加工贸易的经营企业与承接委托加工的生产企业管理类别不一致的，海关对该加工贸易业务按照较低的管理类别实施相应的管理措施。 六、报关单位的海关法律责任 1.走私行为的具体表现及处罚： （1）逃避有关进出境的禁止性或者限制性管理，非法运输、携带、邮寄禁止、限制进 出口的货物、物品进出境；
企业分类管理
企业分类管理办理须知 一．AA类企业 1.《中华人民共和国海关企业分类管理办法》第六条规定AA类进出口货物收发货人，应当同时符合下列条件： （一）已适用A类管理1年以上； （二）上一年度进出口总值3000万美元（中西部1000万美元）以上； （三）经海关验证稽查，符合海关管理、企业经营管理和贸易安全的要求； （四）每年报送《经营管理状况报告》和会计师事务所出具的上一年度审计报告；每半年报送《进出口业务情况表》。 2.《中华人民共和国海关企业分类管理办法》第十二条规定AA 类报关企业，应当同时符合下列条件： （一）已适用A类管理1年以上； （二）上一年度代理申报的进出口报关单及进出境备案清单总量在2万票（中西部5000票）以上； （三）经海关验证稽查，符合海关管理、企业经营管理和贸易安全的要求； （四）每年报送《经营管理状况报告》和会计师事务所出具的上一年度审计报告；每半年报送《报关代理业务情况表》。 3.企业向注册地海关提出申请，需提交如下资料： （一）《适用AA类管理申请书》； （二）《经营管理状况报告》； （三）会计师事务所出具的上一年度《审计报告》； （四）《适用A类管理决定书》复印件； （五）《报关注册登记证书》（复印件）。 二、A类企业 1.《中华人民共和国海关企业分类管理办法》第七条规定A类进出口货物收发货人，应当同时符合下列条件： （一）已适用B类管理1年以上； （二）连续1年无走私罪、走私行为、违反海关监管规定的行为；
（三）连续1年未因进出口侵犯知识产权货物而被海关行政处罚； （四）连续1年无拖欠应纳税款、应缴罚没款项情事； （五）上一年度进出口总值50万美元以上； （六）上一年度进出口报关差错率3%以下； （七）会计制度完善，业务记录真实、完整； （八）主动配合海关管理，及时办理各项海关手续，向海关提供的单据、证件真实、齐全、有效； （九）每年报送《经营管理状况报告》； （十）按照规定办理《中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书》的换证手续和相关变更手续； （十一）在商务、人民银行、工商、税务、质检、外汇等行政管理部门无不良记录。 2.《中华人民共和国海关企业分类管理办法》第十三条规定A 类报关企业，应当同时符合下列条件： （一）已适用B类管理1年以上； （二）企业以及所属执业报关员连续1年无走私罪、走私行为、违反海关监管规定的行为； （三）1年内代理报关的货物未因侵犯知识产权而被海关没收； （四）连续1年无拖欠应纳税款、应缴罚没款项情事； （五）上一年度代理申报的进出口报关单及进出境备案清单等总量在3000票以上； （六）上一年度代理申报的进出口报关差错率在3%以下； （七）依法建立账簿和营业记录，真实、正确、完整地记录受委托办理报关业务的所有活动； （八）每年报送《经营管理状况报告》； （九）按照规定办理注册登记许可延续及《中华人民共和国海关报关企业报关注册登记证书》的换证手续和相关变更手续； （十）在商务、人民银行、工商、税务、质检、外汇等行政管理部门无不良记录。 3.企业向注册地海关提出申请，需提交如下资料： （一）《适用A类管理申请书》； （二）《经营管理状况报告》；
进出口商品归类管理及实务操作技巧(Leon Wang)
进出口商品归类管理及实务操作技巧（2天） 培训时间：2016年4月21-22日上海7月14-15日上海11月24-25日上海 培训费用：3600元/人（授课费、教材费、培训证书、发票、午餐及茶点等） 培训对象：公司高管、进出口部门经理、采购经理、合规经理、物流经理、财务经理、关务主管及相关人员。 课程特色： 知识的系统性：把握商品归类工作重难点，全程案例教学，充分理解和掌握海关商品归类正确操作；内容的实用性：洞悉商品归类海关管理和技术操作技巧，对企业的关务工作提供切实的指导和帮助；讲解的实战性：以最新最全的海关案例来解析课程内容，以成功的经验解决学员实际工作中的难题； 课程收益： 本课程可以让培训者获得以下收益： ⒈对国际通用的《协调制度》在海关管理、贸易管制、出口退税等方面的应用具有一定的了解； ⒉熟悉我国海关对进出口商品的归类工作机制，通过对其归类技术层面的条款及法律依据的充分掌握，合理规避相关税费，谋取企业经济利益最大化； ⒊充分理解海关新近推出的归类相关法律法规文件，合理有效的利用这些政策降低成本，便利通关。课程大纲： 第一模块、海关商品归类与《税则》的关系 1、进出口贸易商品分类目录发展历程 2、《协调制度》在我国应用演变情况 3、《税则》实施与管理的现状与展望 4、海关税收形式与企业商品归类风险 …… 第二模块、进出口商品归类政策解析与应对 1、海关商品归类政策的有效运用 2、 ***案引发的国际贸易争端 3、我国对外贸易管制的基本框架 4、中国与美欧汽车零部件贸易争端 5、典型商品海关归类政策运用剖析 6、海关商品归类政策运用途径解析 7、HS编码确定在中国为何如此重要 8、海关颁布的归类政策的理解与应用 …… 第三模块、进出口商品归类管理解析1、进出口税则结构及税号子目编排 2、中国海关商品归类的组织机构及全国分布 3、海关商品归类工作总流程及风险监控流程 4、海关化验与社会化验的辩证关系 5、海关化验的组织结构及其法律地位 6、海关化验工作流程及其管理相对人的权利和义务 7、海关商品预归类（商品归类行政裁定）申请流程 8、预归类指导意见书的法律效力与实际使用效果 9、海关商品预归类、归类行政裁定及归类决定对比 10、海关系统内部商品归类疑难问题的处理流程和思路 11、海关与企业对商品归类争议的有效解决途径
企业所得税管理存在的问题与对策
企业所得税管理存在的问题与对策.txt男人应该感谢20多岁陪在自己身边的女人。因为20岁是男人人生的最低谷，没钱，没事业；而20岁，却是女人一生中最灿烂的季节。只要锄头舞得好，哪有墙角挖不到？企业所得税管理存在的问题与对策(1)https://www.360docs.net/doc/c18448679.html, 免费论文网未知点击量：312 【收藏论文】【打印论文】- - 企业所得税相对其他税种来说，具有政策性强、计算过程复杂、不易操作等几个特点，它贯穿了企业生产经营的全过程，企业发生的每一项经济业务，几乎都与所得税密切相关。因此，加强企业所得税管理，对税务机关加强税监控，提高税收征管质量，至关重要。 一、目前所得税管理工作中存在的问题 一是财务核算不规范。在所得税征收管理的要求下，企业不能按照现行的会计制度规定合理设置会计科目，不能按照会计处理程序正确核算各项经济业务，对各项成本费用列支把关不严，审核不力，导致乱摊成本、虚增虚列费用的现象时有发生。个别企业由于对所得税工作认识不足，重视程度不够，在存货管理上缺乏必要的管理制度，对各种存货的收发、结存没有完整的原始记录和收发手续，常常是物一堆，货一堆。一些新办企业的投资者以自己使用过的房屋、设备、运输工具等物资投资于企业，不能按照固定资产的核算要求，正确对固定资产进行计价，常常是高估固定资产价值，多提折旧。还有一些企业对所得税政策掌握不全，界限划分不清，不能按照权责发生制的原则，正确核算各项收入和费用，个别企业为了调整纳税年度的应纳税所得额，把已经实现的收入人为的压到下一年度入帐，对应税所得额进行自我调节，以便达到少缴所得税或推延纳税的目的。这些问题的存在，从根本上制约了所得税工作的顺利开展。 二是建账建制方面缺乏必要的遵从意识和法律观念。这次调查过程中，我们发现企业在履行正常的财务制度上，表现出三个方面的不足：第一，财务制度执行不严，不能按照财务制度的规定处理有关会计事项，如在资金流通环节，不能严格按照现金管理规定，严格控制库存现金限额，大额现金交易相当普遍。这种现象，不容置否地造成部分收入通过现金流通渠道，从企业账面上流失，减少了国家税收收入。第二，对企业财务人员管理不规范，由于有关部门对现行的会计执业资格缺少必要的监控和管理手段，致使部分会计从业人员，在不具备会计资格或未取得相应会计资格证书的情况下，从事会计职业。更有甚者，个别企业借用他人的会计资格书，用对会计知识一知半解的人员从事其会计工作，造成账簿记载混乱，成本、收入、费用等项目记录不全面、不完整，影响了正常的所得税核算成果。第三，法律观念淡簿，个别企业的财务人员或法人代表，为了获取不正当的个人或企业利益，不惜以身试法，用编制两套账或提供虚假记账凭证或销毁记账凭证的方式，借以掩盖收入，隐惹企业所得税。 三是行政事业单位应税收入控管难。根据现行所得税法的有关规定，对行政事单位的有关经营所得要依法征收所得税。但是，就目前状况而言，税务机关对行政事业单位征收所得税的难度相当大。首先，监控难。由于大多数行政事业单位的经营所得在时间、地点和空间上存在着很大的不确定性，再加上纳税意识淡薄、行政手段干预等因素，致使税务机关很难掌握与其生产经营有关纳税资料。其次是管理难。由于行政事业单位大部分游离于我们税务机关的税务登记管理之外，因此，税务机关对其实施税务检查手段、方式等相对弱化，再加上行政事业单位对应税所得的账务记载基本上是不完整、不全面，这也是造成税务机关管理难的一个重要原因。
出口退(免)税企业分类管理办法全文4篇
出口退（免）税企业分类管理办法全文4篇 Measures for classified administration of export tax rebate (Ex emption) enterprises
出口退（免）税企业分类管理办法全文4篇 前言：规章制度是指用人单位制定的组织劳动过程和进行劳动管理的规则和制度的总和。本文档根据规则制度书写要求展开说明，具有实践指导意义，便于学习和使用，本文档下载后内容可按需编辑修改及打印。 本文简要目录如下：【下载该文档后使用Word打开，按住键盘Ctrl键且鼠标单击目录内容即可跳转到对应篇章】 1、篇章1：第一章总则范本 2、篇章2：第二章管理类别及(规范版) 3、篇章3：第三章分类管理措施文档2021版 4、篇章4：第四章评定工作要求文档基础版 篇章1:第一章总则范本 第一条为优化服务，提高出口退（免）税管理的质量和效率，促进我国外贸发展，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、出口货物劳务及服务增值税和消费税的有关规定，制定本办法。 第二条本办法适用于已按规定办理出口退（免）税资格认定的出口企业和其他单位（以下简称出口企业）。
第三条各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局（以下简称省国家税务局）负责本地区出口企业分类管理的组织实施。具有出口退（免）税审批权限的国家税务局负责所辖出口企业管理类别的评定工作。 第四条国税机关应遵循客观公正、标准统一、动态调整的原则，科学地对出口企业进行分类管理。 篇章2:第二章管理类别及(规范版)【按住Ctrl键点此返回目录】第五条出口企业管理类别分为一类、二类、三类、四类。 第六条上一年度内，同时具备下列条件的出口企业，管理类别可评定为一类： （一）年末净资产大于当年已办理的出口退（免）税总额。 （二）纳税信用等级为B级以上。 （三）能主动配合国税机关实施出口退（免）税管理，能按规定收集、装订、存放出口退税凭证及备案单证。 （四）出口企业内部建立了较为完善的出口退（免）税风险控制体系。 （五）未发生过违反出口退（免）税相关规定的情形。
国有企业分类改革
试论中国国有企业的分类改革战略 【摘要】关于国有企业分类问题，常见的分类方法是将国有企业区分为竞争性和非竞争性两类。也有观点主张，非竞争性国有企业，还可以区分为公益性、垄断性或战略性国有企业。我们认为，比较有可行性的做法，应该是根据企业使命和承担目标责任性质的不同，将国有企业分成公共政策性、特定功能性和一般商业性三种类型。就中国国有企业改革及其深化而言，重新定义政府的企业治理边界的实质在于重新明晰政府在国有企业经营过程中的职能范围、责任承担、权利分配及其对国有企业权责利划分结构产生效应的界限，即政府将本由其自身承担的责任与义务从国有企业中分离出来，为国有企业改革创造良好环境，将其本应享有的经营管理及利益分配等权利还给或赋予国有企业。在转型期，重新定义政府的企业治理边界是一个不断进行边际修正的过程。就中国国有企业治理重构而言，政府的企业治理边界必须坚持以下几点：继续坚持“有进有退，有所为与有所不为”，从战略上调整和深化国有企业经济的整体布局；继续深化国有资产管理体制改革，促进国有企业现代产权制度的建立和完善；继续强化国有企业经营者选聘的市场化与职业化导向，将之作为国有企业制度创新、管理创新的基础和源泉；不断加强国有企业改革中各种利益相关主体的权责利划
分结构的重构与优化，切实补偿那些在国有企业改革过程中遭受利益侵蚀或利益伤害的主体；不断完善宏观调控体系，培育并引导市场体系的完善与成熟；全面构建和优化社会保障体系，为继续深化国有企业改革创造良好外部环境；依据国有企业分类改革的基本思路，渐次动态赋予国有企业更大经营自主权及更多剩余索取权与控制权，激发国有企业竞争活力。 【关键词】中国国有企业分类改革 30多年的国企改革，基本走的是“大一统”的市场化道路，即本着“赚钱”的原则改革，导致一些领域的国企改革偏离了国有资本发展的本质属性。目前，国企改革正处于攻坚阶段，其成败与否，不完全取决于“赚钱”能力大小，而在于尊重国企的本质和发展规律。为此，必须对国企进行分类改革和分类治理。 一、国有企业的现状 分类改革成为新一轮中国国企改革必然的前奏。国资委主任张毅在日前召开的央企负责人会上明确表示，2015年要准确界定不同国有企业功能，对不同类别国有企业，要按其主要特点、发展目标、改革方向，分类推进改革调整，加强分类监管、分类考核。对国企进行分类改革和管理是要明确国企的国家所有权政策，明确国家对国企的政治、经济和社
海关认证企业标准高级认证
附件1 海关认证企业标准 （高级认证） 说明 一、关于认证标准的分类 本认证标准分为内部控制、财务状况、守法规范、贸易安全和附加标准，共5大类18条32项。其中前4类为基础标准，第5类为附加标准。 二、关于认证标准的赋分规则 （一）基础标准赋分规则。 赋分选项分为两种，一是“达标”、“不达标”，对应分值为“0”、“-2”；二是“达标”、“部分达标”、“不达标”，对应分值为“0”、“-1”、“-2”。 达标：企业实际情况符合该项标准。该项标准中有分项标准（用（1）、（2）、（3）等表示）的，也应符合每个分项标准。 部分达标：企业实际情况基本符合该项标准。该项标准中有分项标准（用（1）、（2）、（3）等表示）的，也应基本符合每个分项标准。 不达标：企业实际情况不符合该项标准。 相关标准项不适用于该经营类别企业的，海关不再对该项标准进行认证。 （二）附加标准赋分规则。 设定“符合”和“不适用”选项，对应分值为“2”和“0”。附加标准分值最高为“2”，不重复记分。 三、关于认证标准的通过条件
企业同时符合下列两个条件并经海关认定的，通过认证： （一）所有赋分项目均没有不达标（-2分）情形； （二）认证标准总分在95分（含本数）以上。 认证标准总分=100+（所有赋分项目得分总和）。 四、关于认证标准的自我评估 企业向海关提出适用认证企业管理申请前，应当按照本认证标准进行自我评估，并将自我评估报告随认证申请一并提交海关。 五、关于规范改进情形的适用 除本认证标准第12、13、14、15、17、22、23项外，其他项不达标或者部分达标的，允许企业规范改进。规范改进期限由海关确定，最长不超过90日。根据规范改进情况，海关认定是否通过认证。
《出口退(免)税企业分类管理办法》全文
《出口退（免）税企业分类管理办法》全 文 为进一步优化出口退(免)税管理，提高纳税人税法遵从度，制定了《出口退(免)税企业分类管理》，下面是办法的详细内容。 《出口退(免)税企业分类管理办法》 第一章总则 第一条为进一步优化出口退(免)税管理，提高纳税人税法遵从度，推进社会信用体系建设，充分发挥出口退税支持外贸发展的职能作用，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施、相关出口税收，制定本办法。 第二条国税机关应按照风险可控、放管服结合、利于遵从、便于办税的原则，对出口退(免)税企业(以下简称出口企业)进行分类管
理。 第三条出口企业管理类别分为一类、二类、三类、四类。 第四条各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局(以下简称省国家税务局)负责组织实施本地区出口企业的分类管理工作。 具有出口退(免)税审批权限的国家税务局负责评定所辖出口企业的管理类别。 第二章出口企业管理类别的评定标准 第五条一类出口企业的评定标准。 (一)生产企业应同时符合下列条件：
1.企业的生产能力与上一年度申报出口退(免)税规模相匹配。 2.近3年(含评定当年，下同)未发生过虚开增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证、骗取出口退税行为。 3.上一年度的年末净资产大于上一年度该企业已办理的出口退税额(不含免抵税额)。 4.评定时纳税信用级别为A级或B级。 5.企业内部建立了较为完善的出口退(免)税风险控制体系。 (二)外贸企业应同时符合下列条件： 1.近3年未发生过虚开增值税专用发票或者其他增值税扣税凭
证、骗取出口退税行为。 2.上一年度的年末净资产大于上一年度该企业已办理出口退税额的60%。 3.持续经营5年以上(因合并、分立、改制重组等原因新设立企业的情况除外)。 4.评定时纳税信用级别为A级或B级。 5.评定时海关企业信用管理类别为高级认证企业或一般认证企业。 6.评定时外汇管理的分类管理等级为A级。 7.企业内部建立了较为完善的出口退(免)税风险控制体系。
企业分类管理办法
中华人民共和国海关企业分类管理办法 第一章总则 第一条为了鼓励企业守法自律，提高海关管理效能，保障进出口贸易的安全与便利，根据《中华人民共和国海关法》及其他有关法律、行政法规的规定，制定本办法。 第二条在海关注册登记的进出口货物收发货人、报关企业的分类管理，适用本办法。 其他企业的分类管理，由海关总署另行规定。 第三条海关根据企业遵守法律、行政法规、海关规章、相关廉政规定和经营管理状况，以及海关监管、统计记录等，设置AA、A、B、C、D五个管理类别，对有关企业进行评估、分类，并对企业的管理类别予以公开。 第四条海关总署按照守法便利原则，对适用不同管理类别的企业，制订相应的差别管理措施，其中AA类和A类企业适用相应的通关便利措施，B类企业适用常规管理措施，C 类和D类企业适用严密监管措施。 全国海关实行统一的企业分类标准、程序和管理措施。 海关与企业应当加强合作，开展经常性信息交流和业务联系。 第五条海关总署对企业分类管理工作进行指导、监督；直属海关负责审定、调整本关区企业适用的管理类别。 第二章管理类别的设定 第一节进出口货物收发货人 第六条AA类进出口货物收发货人，应当同时符合下列条件： （一）符合A类管理条件，已适用A类管理1年以上； （二）上一年度进出口报关差错率3%以下； （三）通过海关稽查验证，符合海关管理、企业经营管理和贸易安全的要求； （四）每年报送《企业经营管理状况评估报告》和会计师事务所出具的上一年度审计报告；每半年报送《进出口业务情况表》。 第七条A类进出口货物收发货人，应当同时符合下列条件： （一）已适用B类管理1年以上； （二）连续1年无走私罪、走私行为、违反海关监管规定的行为； （三）连续1年未因进出口侵犯知识产权货物而被海关行政处罚； （四）连续1年无拖欠应纳税款、应缴罚没款项情事； （五）上一年度进出口总值50万美元以上； （六）上一年度进出口报关差错率5%以下； （七）会计制度完善，业务记录真实、完整； （八）主动配合海关管理，及时办理各项海关手续，向海关提供的单据、证件真实、齐全、有效； （九）每年报送《企业经营管理状况评估报告》；
企业所得税的税务筹划论文
企业所得税的税务筹划 一、纳税义务人构成的税务筹划 母公司在设立下属公司时，选择设立子公司还是分公司对企业所得税负会产生影响。由于子公司是独立法人，如果盈利，其利润不能并入母公司利润，应当作为独立的纳税义务人单独交纳企业所得税。当子公司所在地税率较低时，子公司可以少纳企业所得税，使公司整体税负较低。而分公司不是独立法人，只能将其利润并入母公司交纳企业所得税，无论其所在地税负高低，均不能增减公司的整体税负。 二、计税依据的税务筹划 企业所得税的计税依据是应纳税所得额。由于会计核算方法和税收核算方法的不一致，应当对会计利润进行调整，确定应纳税所得额。税务筹划应在非违法的前提下，尽可能地扩大准予扣除项目的金额。 不同资本结构对扣除金额的影响企业的资本主要由两部分构成，一是股权资本，二是债权资本。由于对股权资本和债权资本采取不同的税收政策，从而影响企业所得税。如果接受股权投资，按规定，只能在税后向投资人分配利润，不能抵扣纳税所得；如果接受债权投资，则利息费用中，部分可以资本化，部分可以费用化。费用化部分的利息费用可在税前扣除，直接减少纳税所得。资本化部分的利息费用可以通过提取折旧、分期摊销的方法，逐渐地在税前扣除。举例如下：甲公司需追加100万元资金，用于生产经营需要。有两种方案可供选择，方案一，增发股票100万元；方案二，发行债券100万元，年利率5%。假定年末甲公司新增利润50万元，按税后利润的20%向投资者分配利润，所得税率33%。企业应交所得税和向投资者分配利润的计算如下： 方案一应交所得税＝50×33%=（万元） 应向投资者分配利润：×20%=（万元） 方案二应向债权人支付利息：100×10%=10（万元） 应交所得税：(50-10)×33%=（万元） 通过此例分析，吸收债权资本比吸收股权资本的税负较轻。
对企业所得税规范管理工作的几点思考
对企业所得税规范管理工作的几点思考 对企业所得税规范治理工作的几点考虑文章作者：秋之晓霁文章加入时刻：2005年8月15日20:53 新接手治理所得税，这是分局对我的信任，也是对我自己工作的一具挑战，我很乐意去承担这份责任，也相信经过自己的努力一定能把工作做好。往常因为各种原因，所得税治理没有形成十分系统的工作流程和治理制度，对往常的状况，我想谈几点浅见： 1.加强税务登记治理。加强税务登记治理是做好税源治理工作的前提。一具区域究竟有多少户企业所得税纳税人，作为我们税务机关应该了如指掌。对所有企业户进行备案，包括电话号码，经营地址，法人代表等等。另外当前应加强对事业单位、民办非企业单位和社会团体，以及一些没有固定经营场所的商业性公司的税务登记治理。 2.加强重点税源监控。为了保证税收任务的完成，应当加强重点税源治理，建立重点税源监管制度，及时掌握纳税人的生产经营、财务核算和纳税事情，按期进行税源统计分析，了解经济进展与税源的关系，把握税源动态，为组织收入和领导决策提拱依据。未来每个季度对我们属下的大户（如：子公司，股份公司，实华，存续公司等）纳税事情进行备案，掌握各种相关数据。 3.需要备案的事项：⑴纳税人的财务会计制度或财务会计处理方法； ⑵纳税人采取计算机计账有关资料；⑶纳税人调整固定资产预计残值比例；⑷纳税人采纳的存货计价办法；4.需要建立征管台账的事项：⑴财产损失，呆帐等税前扣除项目台账；⑵投资抵免所得税台账；⑶纳税人申请固定资产加速折旧台账； ⑷技术改造项目国产设备投资抵免企业所得税台帐；⑸广告费税前扣除台账。因超过规定标准列支的广告费能够无限期向未来年度结转。（6）减免税台帐；（7）下岗再就业优惠政策台帐等。 5.大力清理欠税及未及时申报户。建议分局每个季度由大厅打印出欠税及未及时申报户名单，后移交执行股进行追缴和补申报。 6.强化税务稽查。税务稽查是所得税治理工作的重中之重。经过税务稽查一方面能够检查出纳税人的偷逃税咨询题，从而催促纳税人履行纳税义务，防止税款流失。另一方面能够发觉日常征管工作的漏洞，从而寻出存在的咨询题，及时研究加以解决。条件许可的话,建议分局定期抽取一定量的企业,进行检查。文章出处：【大中小】【打印】【关闭】
国有企业考核办法
黄龙县县属国有企业 2016年度目标责任考核工作办法 （征求意见稿） 第一章总则 第一条为了贯彻落实创新、协调、绿色、开放、共享五大发展理念，建立科学评价体系，加强规范国有企业年度考核工作，根据《延安市市属国有企业领导班子及成员任期和年度目标责任考核工作办法》、《黄龙县2016年度考核工作实施办法》以及国有企业分类管理等有关规定，结合我县国有企业实际，特制定本办法。 第二条本办法适用于县属国有企业（县城投公司，旅投公司、林投公司、水投公司、干果公司）。 第三条本办法所指的县属国有企业年度考核，主要考核企业的经营业绩和企业管理，还包括企业领导班子建设和党风廉政建设工作。 第四条黄龙县国有资产经营管理中心，具体负责组织实施县属国有企业考核工作，各国有企业配合，履行下列职责： （一）签订目标责任书和下达目标任务书。 （二）制定考核指标和考核实施办法。 （三）督促检查考核目标任务完成情况。 （四）组织和实施考核工作。 （五）召开考核总结会议通报考核结果。 第五条企业考核工作坚持科学公正、民主公开、注重
实绩、考用结合、简便易行的原则，实行平时考核与年终考核相结合、定量考核与定性评价相结合、目标考核与民主测评相结合、专项考核与综合评价相结合。 第二章指标体系 第六条考核指标体系由各企业根据年度工作重点和自身发展需要，提供基础指标和目标任务，经县级分管领导审定后确定，由县国资中心下达目标任务书。 第七条年度企业经营业绩的考核。按照企业分类和行业特点，对企业实行差异化分类考核。通过基本指标、分类指标的设置，对企业的经营、效益、资产、债务进行考核。 主要以加大融资力度、服务全县经济社会发展，增强国有经济活力，放大国有资本功能，实现国有资本保值增值为主要目标，做到社会效益和经济效益兼顾。基本指标：营业收入、利润总额、国有资本保值增值率；分类指标：总资产周转率、净资产收益率、成本费用总额占营业收入比重、社会评价以及根据企业特点在目标责任书中具体制定两个以上指标。 考核指标和权重比例根据企业情况而设置，最终以目标责任书为准。 第八条年度企业管理的考核。对经营管理、财务管理、资产管理、人力资源、薪酬管理、提质增效、法律风险防范、信访维稳等进行考核。具体内容在年度考核目标责任书中明确。