中国中铁建筑公司成本管理台帐与表格的编制方法

建筑公司成本管理台帐与表格的编制方法

――建筑公司责任成本管理培训建议

责任成本管理就是以工程项目为对象，运用预测、计划、控制、核算、分析和考核等专门方法，对工程项目生产活动进行指导、协调、监督，将控制成本费用支出的责任分解或量化成指标，落实到具体部门和个人，并与个人收入挂钩的一种管理方法。2005年公司下发了《建筑公司成本暨工经管理工作程序》，为开展项目责任成本奠定了良好的基础，但不少项目部在管理过程中“事前不算帐、事中无台帐、事后不分析”，导致成本管理难以深化并流于形式，为了深入开展责任成本管理，公司安排对项目主要管理人员进行培训，我们从施工图预算、计划成本、建立成本管理台帐等方面进行讲解，希望大家认真按照公司要求开展责任成本管理工作。

第一章、施工图预算和计划成本的编制

编制施工图预算和计划成本是责任成本管理不可缺少的组成部分，是成本的事前控制的主要手段，通过编制施工图预算和计划成本，在施工前基本账务投标报价的基本情况，为后期成本控制和变更签证奠定基础。

第一节、施工图预算编制方法和作用

１、施工图预算编制要求。项目部组建后，由项目总工负责组织工程技术人员对施工图的工程数量进行详细、认真的计算，这项工作应在项目组建３０天内完成。按照招标规定的定额和市场调查单价

（责任单价）编制施工图预算。《施工图预算表》如下：

工程项目施工图预算表

２、分析施工图预算。施工图预算编制后，逐项与投标预算进行数量和单价比较，通过比较分析差异，如果施工图预算大于投标预算，要分析市场人材机单价是否高于投标单价，投标数量和单价是否漏项；如果施工图预算小于投标预算，分析市场人材机单价是否低于投标价格，分析投标数量是否有虚计工程数量。通过分析，对该工程实际工程数量和单价、投标数量和单价有一个比较全面的了解。《投标预算和施工图预算对比表》

工程项目投标预算与施工图预算对比分析表

工程量计算：预算编制：审核：

３、制定变更签证的方案和措施。在对施工图预算和投标预算对比后，着手编制《变更签证的方案和措施》，主要是对施工图预算大于投标预算的项目能否通过变更减少工程数量；是否能够通过变更签证改变设计得到重新计量和计价。对施工图预算小于投标预算部分能

否通过变更使工程量增加实现利润的增长。变更签证的方案和措施力求可行和明晰。

４、通过技术手段制定成本控制的方法和措施。通过对施工图预算和投标预算的对比分析，制定技术手段和措施降低成本，例如：砌筑用砂浆掺用２５％的原状粉煤灰节约沙子，优化施工方案降低施工成本等。《技术组织措施计划表》如下：

xx项目技术组织措施计划表

第二节、编制计划成本的要求。

项目的成本是指在施工工程中所耗费的生产资料转移价值和劳动者的必要劳动所创造的价值货币形式，或者说是工程项目在施工过程中所发生的全部生产费用的总和。包括所消耗的主要材料、辅助材料、构配件、周转材料的费用及机械设备的租赁费用，支付给生产工人的工资、奖金以及项目经理部为组织和管理工程项目施工所发生的全部支出费用。计划成本是在多种费用预测的基础上，经过比较、分析和判断后，以货币形式预测规定计划期内项目施工的耗费和成本所要达到的水平，项目部的计划成本分直接计划成本和间接计划成本。直接计划成本包括人工费、材料费、机械费和其他直接费计划，间接

成本计划包括为组织和管理项目施工所发生的全部支出计划。

编制计划成本首先对施工图预算进行分解，分解成工费、材料费和机械费，如果是软件编制的施工图预算直接用软件分解，没有采用软件编制按照定额含量手工分解。

项目人材机分解表

项目部名称：年月日单位：元

计划成本是在项目人材机表的基础上编制的，编制计划成本按照每个单项工程分别编制，下面介绍计划成本边编制的一般方法。

１、计划成本编制分工。计划成本包括直接计划成本和间接计划成本，项目经理在编制计划成本时要指定总工或总会作为这项工作的具体负责人，工程部、物资部负责直接计划成本的编制工作，财务部负责间接计划成本的编制，在各部门完成计划成本编制后，财务部负责合成总体计划成本表。

２、计划成本编制方法。根据公司施工的项目特点，计划成本编制方法可以分房建和铁路项目编制方法，厂房、住宅楼和办公楼等可以归类房建项目；铁路、公路以及市政归类铁路项目。

（１）、房建类直接计划成本编制方法。房建类直接计划成本分人工费、材料费、机械费和其他直接费，在编制计划成本时按照分项进行编制。对于分部分项工程单独分包应单项编制，列在直接计划成

本。例如防水项目分包计划成本＝防水计划数量×计划单价。

第一、人工费计划的编制方法。工程部按照每单项工程土建、装饰和安装施工所需要的人工工种和数量编制，例如xxx项目土建部分需要瓦工、钢筋工、木工、架子工，在编制计划成本时要按照分包模式编制，自行施工项目要按照所需要的工种分项编制，每个工种首先确定计划数量和单价，计划数量根据施工图数量计算，计划单价根据市场调查确定，如果计划单价包括人材机，应附计划单价分析表，预算成本项目劳务分包人工单价将人材机进行归类合并并在材料、机械项目予以扣除，工种工费计划＝工种计划数量×市场调查单价。

第二、材料费计划的编制方法。工程部根据施工图预算展开的材料数量扣除计划节约数量确定，物资部提供市场材料调查单价，材料费用计划＝材料计划数量×市场调查单价，材料计划数量＝施工图预算数量－计划节约数量。分包单价如果是综合单价（含工料机），在编制预算成本时要根据分包项目进行扣除。

第三、机械费用计划的编制方法。机械租赁计划成本编制根据计划租赁的机械设备数量、市场调查单价和计划租赁时间计算，计划租赁时间根据施工工期计划确定，机械费计划成本＝计划租赁数量×市场调查单价×计划租赁时间。

第四、其他直接费计划的编制方法。其他直接费包括施工过程中发生的材料二期倒运费、生产工具用具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用和场地清理费用，编制其他直接费根据上述费用项目分别测算合计。

房建项目直接计划成本是将计划人工费、计划材料费和计划机械租赁等费用进行合计。直接成本编制后由工程部提供给财务部门进行最终合成。房建项目直接计划成本见下表：

房建工程计划成本分析表

工程名称: 建成—2表

编制: 工程部长：项目总工:

（２）、铁路类直接计划成本编制方法。铁路类项目也要按照工序进行分包，但是铁路类工序分包单价有两种，一种是分包只结算工

费，直接计划成本的编制方法和房建类编制方法相同；一种分包结算单价包括人工费、材料费和机械费，这种分包单价称综合分包单价，工程部首先进行单价分解，结合市场调查进行确定。数量根据施工图数量扣除计划节约数量确定，按照施工工序的顺序编制。见下表：

铁路单项工程计划成本分析表

单项工程名称: 年月日建成—2表

编制: 工程部长：项目总工：（３）、间接计划成本编制方法。间接成本计划包括现场经费计划、财务费用计划和临时设施费用计划，在编制计划成本时按照分项

进行编制。编制计划间接成本根据费用开支标准、施工工期、项目部管理和服务人数等数据编制。见下表：

项目间接计划成本表

编制：总会：经理：单项工程计划成本编制后要进行汇总，形成项目部总体计划成本，《项目总体计划成本表》增加工程税金、上交管理费和项目计划利润，预算成本和计划成本总合计应和项目中标价一致。通过预算成本和计划成本的对比分析，计算数量差异和单价差异，分析差异产生的原因，针对原因制定措施。计划成本的对比分析是对施工图预算对比分析的补充和完善。房建工程计划成本汇总表如下：

房建工程计划成本汇总表

单位建成—1表

编制：总工：总会：经理：

铁路项目计划成本汇总表如下：

铁路项目计划成本汇总表

单位: 建成—1表

编制：总工：总会：经理：３、计划成本的分解和控制。计划成本编制后，项目部首先分析

计划成本与预算成本，计划成本与公司下达的责任成本计划是否有差异以及差异的主要原因。根据归口分级管理的原则，对计划成本费用进行分解，各部门建立相关台账控制成本和费用进行管理和控制。

（1）、工费计划的分解。工费计划由工程部进行控制，责任主体为作用班组，预算部门将计划成本中工费计划按照作用班组进行分解，分解的计划可附在分包合同后面作为该劳务班组工费结算的控制计划。见下表：

劳务费用计划分解表

编制人员：工程部长：项目经理：

（2）、材料费计划的分解。材料费用由材料部门负责控制，责任主体为作用班组，预算部门将计划成本中材料费计划按照作用班组和单项工程进行分解，分解的计划可附在分包合同后面作为该劳务班组工费结算的控制计划，工费结算和材料消耗挂钩，根据分包合同对材料节约和超支进行奖罚兑现。见下表：

材料费用计划分解表

编制人员：物资部长：项目经理：

（3）、机械费计划的分解。机械费用由项目部机械管理人员负责

控制，责任主体为机械出租单位，预算部门将计划成本中机械费计划进行分解，对于施工过程中由于出租单位责任造成机械停工或没有达到承诺要求造成损失在租费结算时予以扣除。见下表：

机械费用计划分解表

出租单位：年月日工程名称：

编制人员：工程部长：项目经理：

（4）、其他直接费计划的分解。其他直接费主要是材料二期倒运费、生产工具用具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用和场地清理费用，根据费用不同情况，材料二次倒运费和小型机具费用费用由材料部门负责控制，责任主体为作用班组；检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用和场地清理费用由工程部负责控制，根据计划控制费用的支出。见下表：

其他直接费用计划分解表

责任单位：年月日工程名称：

编制人员：工程部长：项目经理：

（5）、铁路类项目直接成本计划分解。铁路类项目清包工按照上述计划成本分解方法分解。包工包料施工按照工序分包综合单价和计划过程数量进行分解。分解的计划成本可附在分包合同后面，在分包结算中作为控制依据。见下表

铁路类工序分包直接成本计划分解表

（6）、现场经费计划分解。现场经费可控部分包括办公费、差旅费、经营招待费、临时设施费用和低值易耗品，按照责任主体进行分解控制。见下表：

现场经费计划分解表

财务主管：项目经理：

第二章、责任成本台账和编制说明

责任成本管理中需要建立很多台账，涉及的部门包括工程部、物资部、工经部、财务部和办公室，本章主要介绍台账设置的意义和作用，台账登记方法，通过统一台账格式和要求，使责任成本管理更加规范。

（１）、劳务工费控制台账的建立。工程部负责劳务台账的建立，台账主要有《劳务分包计价台账》和《月份劳务费用计价分析台账》，通过建立劳务台账对各作用班组进行控制，目标是工费结算不超支、结算不重复、总体不突破计划。按月开展对比分析。房建《劳

务分包计价台账》如下：

房建工程劳务分包计价台帐

编制：总工：第页共页铁路劳务计价台帐同上表格式相同。《劳务分包计价台账（表一）》是对劳务费用总体上进行控制而设置的台账，预算部门根据劳务单位登记，首先核定劳务队伍施工的计划人工费，按月登记实际结算人工费的数量和金额，计算出实际结算的综合单价。分析计划与实际的数量差和单价差。

月份劳务费用计价分析表

记账：审核：总工：

《月份劳务费用计价分析台账（表二）》是按月对劳务费用进行分析的台账，预算部门首先计算当月劳务费用控制计划，根据实际完成的数量和计划单价确定。同步登记当月实际结算数量和单价，对比

分析当月人工费计划成本和实际成本，计算价差和量差。分析价差和

量差原因，属于人为原因根据项目部的规章制度予以追究。

（２）、材料费控制台账的建立。材料部门要建立《材料消耗控制

台账》、《劳务队伍材料消耗控制台账》、《月份主要材料消耗分析

台账》和《劳务队伍限额用料控制台帐》，根据项目部关于物资的管理办法和合同进行材料费用的控制，按月开展材料成本分析，按月对分包队伍消耗的主要材进行考核并与分包结算进行挂钩。

台账格式如下：

房建单项工程材料消耗控制台帐

工程名称：开工日期：

记账：物资主管：

铁路主要材料消耗控制台帐格式和房建台帐相同。《主要材料消耗控制台账》是对单项工程材料消耗的总体控制台账，根据单项工程

的计划成本中材料计划成本登记台账中主要材料控制计划，材料部门

按月登记实际支出的材料成本，工程完工后分析材料节约和超支。《劳

务队伍限额用料控制台帐》是对《主要材料消耗控制台账》的分解，通过限额控制实现材料总体控制，劳务队伍用料控制计划根据计划成本的材料分解表编制，如果该劳务队伍施工多个单项工程按照每单项工程分项登记。见下表：

房建工程项目限额发料台帐

年度

领料

工程名称：材料名称：

单位：

记账：材料主管：

《月份材料成本分析台账》、《劳务队伍主要材料月份消耗控制台账》是按月对材料费用进行分析的台账，工程部提供当月单项工程材料计划成本，物资部同步登记实际支出的材料成本，对比分析当月材

料计划成本和实际成本，计算价差和量差。分析价差和量差原因，根据分包合同与工费结算挂钩。见下表：

月份主要材料消耗分析表

记账：审核：总工：

劳务队伍主要材料月份消耗考核表

记账：审核：总工：

（3）、《间接费用控制台账》的建立。建立间接费用控制台账，主要是考核分析现场经费、临时设施和财务费用计划与实际的差异，通过分析查找存在的问题，针对问题制定切实可行的整改措施。见下表：

间接成本控制台账

为了控制好项目的间接成本，项目部在《间接成本总控台账》的基础上，根据责任主体设置单项费用控制台账。例如办公费用控制的责任主体是项目办公室，财务部门分单位建立费用控制台账，见下表：

单项费用控制台账

控制部门：年月日

间接费用控制台账编制方法和要求如下：

第一、责任单位和责任人。项目办公室提供现场管理和服务人员名单。相关部门提供办公费、低品和劳保用品计划。

第二、编制方法。财务部门根据人员名单、各项费用计划以及公司相关文件编制项目总经费计划。项管会审核《现场经费计划》。财务部门按月登记实际支出并与计划进行对比。

第三、编制要求。根据定员、预计人员动态和合同工期编制计划。需要予提和待摊的费用按照规定予提和待摊。项目经理每月要查看计划执行情况。

（4）、《工程成本总体控制台帐》的建立。为了总体上掌握和控制项目成本，在成本支出接近计划成本时提供预警，必须建立工程成本总体控制台账，见下表：

房建单项工程成本控制总体台帐工程名称：

记账：财务主管：