企业长期待摊费用管理表格
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长期待摊费用实质性程序
被审计单位： 项目：_____长期待摊费用 编制： 日期：
索引号：
ZX
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系
一、审计目标与认定对应关系表
审计目标
财务报表认定
存 在
完整性
权利 和义务
计价 和分摊
列 报
A 资产负债表中记录的长期待摊费用是存在的。
√
B 所有应当记录的长期待摊费用均已记录。
√
C 记录的长期待摊费用由被审计单位拥有或控制。
√
D 资产负债表中的长期待摊费用以恰当的金额包括
√
在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰
当记录。
E 长期待摊费用已按照企业会计准则的规定在财务
√
报表中作出恰当列报。
二、审计目标与审计程序对应关系表
审计 目标
D
可供选择的审计程序
索引号
1.获取或编制长期待摊费用明细表，复核加计是否正确，并与总 ZX2 账数和明细账合计数核对是否相符，减去将于一年（含一年）摊
销的数额后与报表数核对是否相符。
ACD 2.抽查长期待摊费用的原始凭证，查阅有关合同、协议等资料， 略 确定是否真实性，检查会计处理是否正确。
3.检查摊销政策是否符合会计制度的规定，复核计算摊销额及相 略
D
关的会计处理是否正确，前后期是否保持一致，是否存在随意调
节利润的情况。
A
4.检查被审计单位筹建期间发生的开办费是否在发生时直接计入 略
管理费用。
5.对于经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，检查相关 略
AD 的原始资料（如承租合同、装修合同和决算书等），确定改良支出
金额是否正确，摊销期限是否合理，摊销额的计算及会计处理是
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审计 目标
D
E
可供选择的审计程序
索引号
否正确。
6.检查被审计单位是否将预期不能为其带来经济利益的长期待摊 略
费用项目的摊余价值予以转销。
7.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。
略
8.检查长期待摊费用是否已按照企业会计准则的规定在财务报表 略
中作出恰当列报(注意剩余摊销期 1 年以的长期待摊费用是否在财
务报表一年到期的非流动资产项目反映）。
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第二部分 计划实施的实质性程序
项目
财务报表认定
存 在
完整性
权利 和义务
计价 和分摊
列 报
评估的重大错报风险水平（注 1）
从控制测试获取的保证程度（注 2）
需从实质性程序获取的保证程度
计划实施的实质性程序（注 3） 索引号 执行人
1．
2．
3．
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
……
注: 1.结果取自风险评估工作底稿。 2.结果取自该项目所属业务循环部控制工作底稿。 3.在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“√”表示。
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长期待摊费用审定表
被审计单位：
项目：
长期待摊费用
编制：
日期：
索引号：
ZX1
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
项目名称
期末 未审数
一、账面余额合计
1.
……
账项调整 借方 贷方
重分类调整 借方 贷方
期末 审定数
上期末 审定数
索引号
二、将于一年摊销 的数额合计 1.
……
三、账面价值合计 1. ……
审计结论：
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项目名称
长期待摊费用明细表
被审计单位：
项目：
长期待摊费用明细表
编制：
日期：
索引号：
ZX2
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
发生日期 初始成本 摊销期限 期初余额 本期增加
本期减少
期末余额
剩余摊 销年限
备注
合计 其中：将于一年摊销的 数额合计
审计说明：
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最新待摊费用科目使用说明
待摊费用科目使用说 明
谈新《企业会计准则》下待摊及预提费用的处理 摘要：新《企业会计准则》对待摊费用和预提费用的核算规定发生了较大变化，本文通过新旧准则对待摊费用和预提费用的有关规定进行比较，结合实务工作对新准则下待摊和预提费用的会计处理作一探讨。 关键词：企业会计准则；待摊费用；预提费用；会计处理 一、待摊费用和预提费用的含义 待摊费用是指企业已经支出，但应当由本期和以后各期分别负担的各项费用[1]，如低值易耗品和出租出借包装物的摊销、预付保险费、固定资产修理费用、以经营租赁方式租入的固定资产发生租金及改良支出等。 预提费用是指企业按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付的费用[1］，如预提的租金、保险费、借款利息等。 二、旧准则（或制度）对待摊及预提费用的账务处理 （一）待摊费用的账务处理 旧准则下待摊费用区分1年内（含1年）和1年以上的待摊费用。分别设置“待摊费用”和“长期待摊费用”两科目对摊销期在1年以内（含1年）和1年以上的各项待摊费用进行核算。
企业发生各项待摊费用时，借记“待摊费用”或“长期待摊费用”，贷记相关资产科目；按受益期限平均摊销时，借记相关成本费用科目，贷记“待摊费用”或“长期待摊费用”。如果待摊费用所应摊销的费用项目，不能再为企业带来利益，应将尚未摊销的待摊费用的摊余价值，全部转入当期成本、费用。 （二）预提费用的账务处理 预提费用设置“预提费用”科目对预提的各项费用进行核算。 按规定预提计入本期成本费用的各项支出，借记相关成本费用科目，贷记“预提费用”；实际支出时，借记“预提费用”，贷记相关资产科目。实际发生的支出大于已经预提的数额，应当视同待摊费用，分期摊入成本。 按上述要求进行账务处理符合权责发生制原则。但也有不足之处，主要是在实际工作中，经常出现证据不足的、随意性很强的待摊及预提费用，待摊费用和预提费用这两个科目常被企业作为调节生产经营利润的手段；其次，由于待摊费用和预提费用分别具有预付和应付的性质，与预付款项和应付款项的核算容易产生混淆，对于众多非会计专业的报表使用者来说不易理解；其三，账务处理相对复杂，同一项费用需在各个时期摊提。 三、新《企业会计准则》下待摊及预提费用的会计处理 （一）新《企业会计准则》下待摊及预提费用的相关规定 新《企业会计准则》中没有专门介绍待摊和预提费用，只是在正文中有两处提到待摊和预提：一是《企业会计准则第32号--中期财务报告》第十三条：
财务制度中费用开支管理规定(通用)
费用开支管理规定 为加强对公司各项费用开支的控制，节约公司的运营成本，规范公司的账务核算，特制订本规定，请各公司遵照执行。 一、下列费用严格按规定比例计提和支出。 1、员工福利费据实列支，但总开支金额不能超过公司员工工资总额14%； 2、工会经费按照公司员工工资总额的2%提取； 3、员工教育经费按员工工资总额的2.5%提取。 二、各公司要加强对预提费用、待摊费用、长期待摊费用、各项准备金的管理，严格按照公司会计核算制度的要求进行核算，一经确定，不能随意变动。 三、公司应严格控制会议费开支，举办会议和活动，要实行现行预算控制，现行预算控制不能超过单项年度预算，事前由会议组织部门按费用类别编制详细预算，经财务负责人和总经理审批后执行。 四、公司应本着“必需、合理、节约”的原则控制业务应酬费开支。 业务费和招待费开支总额应控制在以下限额内： 销售回款额业务应酬费控制率 1500 万元以下10‰ 1500-5000 万元的8‰
5000-10000 万元的5‰ 10000 万元以上的1‰ 业务费和招待费超支部分的50%从年度考核工资或奖金中扣回。 五、各级子公司的房产销售底价和出租底价由总公司（总）核定，低于底价的，报总公司董事长批准。 六、各级子公司营销广告费（含促销费用）开支比例由总公司核定，开发前期比例可适当提高，但整个项目的控制总额不能突破，突破部分，从销售工资和奖金总额中各扣回5%。 七、各子公司应严格控制销售广告费的开支，严格按规定进行广告的投放和管理。没有子公司授权并经两位责任人签字的广告合同，财务一律不得付款。没有完备的督查记录的广告合同，财务不得支付最后20％的总价款。首付款超过50％的广告合同，必须报经总公司审计部同意，否则财务不得付款。 八、员工个人住房无论是由各级公司统一安排还是由员工本人租赁，其房租费和个人生活方面的费用均由个人自理。特殊情形经总公司董事长批准后可以例外。 九、各级公司在项目施工中，非因正常原因而支付的捐赠、罚款和扰民费等金额超过3 万元（含）的需报总公司董事长或授权人审批后方可付款。 十、各级公司参与社会各类有偿评奖应事先报公司（总）总经理审核和董事长审批。未经批准财务不得办理开支。 十一、各职级人员因公司事务移动电话费用必须凭真实的话费发
长期待摊费用属于什么科目_会计学堂
会计学堂，是深圳快学教育发展有限公司旗下的在线培训平台。成立于2011年，拥有500余人的优秀师资团队，是国内领先的会计实操在线培训机构。 发展历程： 2012年，注册会计师柳齐创办会计学堂；同年7月，会计学堂推出工业会计实操、商业会计实操、小微企业会计实操3个行业真账实操模拟系统；同年9月，出纳实操系统上线，在线学员超1万人 2013年8月，会计学堂实操行业增加到20个，包括餐饮企业实操、酒店实操、地产公司实操等；同年12月，国税、地税模拟申报系统上线，学员超5万人。 2014年6月，直播课系统上线，推出互动学习新模式；同年7月，手工帐、金蝶软件实操、用友软件实操以及零基础学会计课程上线；同年11月，实操行业实操扩张到30个行业。 2015年3月，公司获得知名风险投资公司1000万的A轮融资；12月，会计学堂被腾讯教育评选为在线会计实操培训的第一品牌。2016年3月，从业、初级、中级考证直播课开通，签约老师超过200人，学员超过30万。 长期待摊费用属于什么科目 长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期限在1年以上的各项费用。长期待摊费用不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销，具体包括租入固定资产的改良支出及摊销期限在一年以上的其他待摊费用。根据新会计准则规定，开办费和修理费均一次性计入当期损益。其中开办费计入当期管理费用，修理费计入销售费用或管理费用(即修理费一律费用化)。其中开办费是指企业在筹建期间内所发生的费用，包括员工薪酬、办公费用、培训支出、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等。摊销期限在一年以上的待摊费用，都在本科目按规定进行摊销。其在资产负债表中的数额，反映的是企业各项尚未摊销完的长期待摊费用的摊余价值。长期待摊费用的主要特征 (1)长期待摊费用属于长期资产; (2)长期待摊费用是企业已经支出的各项费用;
固定资产管理制度及考核办法
山西通洲煤焦集团 固定资产管理制度及考核办法 二○一二年三月四日
目录 一、总则 二、固定资产管理机构的设置与人员 三、固定资产的确认 四、固定资产的分类 五、固定资产的编号 六、固定资产管理机构的职责与权限 七、固定资产购置、验收、入库、领用的管理 八、固定资产计价、折旧和核算 九、固定资产的保管、维修、大修理 十、固定资产的调拨、转移 十一、固定资产的清查 十二、固定资产的报废与封存 十三、固定资产的奖惩考核办法 十四、附则
山西通洲煤焦集团 固定资产管理制度及考核办法 一、总则 资产是企业未来的效益，是企业经营能力的源泉，企业通过资产的运行、使用从中获取效益。为了更好的管理和利用固定资产，确保固定资产的保值、增值，根据国家财经法律、法规以及山西通洲煤焦集团的相关制度，结合通洲煤焦集团实际情况特制定本制度及考核办法。 二、管理机构设置 通洲集团在财务部设立专人分管固定资产的总分类核算 和明细分类核算，定期参加固定资产的局部清查和全面清查。 通洲集团设立固定资产管理部，专门管理集团内部、集团焦化公司和集团煤化公司的固定资产，分别建立台账、卡片，从事固定资产有关指标数据的统计记录，汇总上报，做到账与财务账、财产实物的相互核对。 三、固定资产的确认 固定资产是指企业经营过程中使用的长期资产，包括土地、建筑物、机器和设备。同时又必须具备以下两个特征： 1、为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有。 2、使用寿命超过一个会计年度。根据通洲集团实际情况， 低值易耗品和大型材料也在固定资产的管理考核范围。 四、固定资产的分类 按照固定资产的具体内容及不同形式，可以将其划分为以
长期待摊费用新准则2016
长期待摊费用新准则2016 新准则保留设置“长期待摊费用”科目，核算企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上的各项费用。 如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。 企业发生的长期待摊费用，借记“长期待摊费用”，贷记“银行存款”、“原材料”等科目。摊销长期待摊费用，借记“管理费用”、“销售费用”等科目，贷记“长期待摊费用”。 以经营租赁方式租入的固定资产发生的租金支出及改良支出。一般情况下，其租期及发生的改良支出受益期超过一年，此时，应设置“长期待摊费用”账户进行核算。 预付租金时，借记“长期待摊费用”，贷记银行存款等;分期摊销时，借记相关成本费用，贷记“长期待摊费用”。 发生的改良支出，先通过“在建工程”归集，借记“在建工程”，贷记“原材料”、“应交税费”、“应付职工薪酬”等;待达到预定可使用状态交付使用时，转入“长期待摊费用”，借记“长期待摊费用”，贷记“在建工程”;根据剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内，进行合理摊销，借记相关成本费用，贷记“长期待摊费用”。 一、开办费的具体分析 1、筹建人员开支的费用 （1）筹建人员的劳务费用：具体包括筹办人员的工资奖金等工资性支出，以及应交纳的各种社会保险。在筹建期间发生的如医疗费等福利性费用，如果筹建期较短可据实列支，筹建期较长的，可按工资总额的14%计提职工福利费予以解决。 （2）差旅费：包括市内交通费和外埠差旅费。 （3）董事会费和联合委员会费 2、企业登记、公证的费用：主要包括登记费、验资费、税务登记费、公证费等。 3、筹措资本的费用：主要是指筹资支付的手续费以及不计入固定资产和无形资产的汇兑损益和利息等。 4、人员培训费：主要有以下二种情况 （1）引进设备和技术需要消化吸收，选派一些职工在筹建期间外出进修学习的费用。 （2）聘请专家进行技术指导和培训的劳务费及相关费用费用。 5、企业资产的摊销、报废和毁损 6、其他费用 （1）筹建期间发生的办公费、广告费、交际应酬费。 （2）印花税 （3）经投资人确认由企业负担的进行可行性研究所发生的费用 （4）其他与筹建有关的费用，例如资讯调查费、诉讼费、文件印刷费、通讯费以及庆典礼品费等支出。 二、开办费和筹建期 （一）开办费和筹建期概念的界定 开办费是指企业在筹建期发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差
会计新准则下预提费用已取消你知道吗
会计新准则下预提费用已取消，你知道吗 《企业会计准则2006》(以下简称新准则)下的待摊费用、预提费用在经历几次变化后，最终从财务报表和会计科目中彻底消失了，那么随之而来的会计处理该怎么办呢? "待摊费用"和"预提费用"历来都是体现权责发生制原 则最主要的账户。财政部于2000年颁布的《企业会计制度》(以下简称"原制度")中规定的"两费"分别属于资产类和负 债类科目，其期末余额在资产负债表中均有专项列示。"新准则应用指南"附录"会计科目和主要账务处理"中删除了" 待摊费用"与"预提费用"科目，并在企业资产负债表中也相应取消了这两个项目，但未对原制度规定的待摊、预提有关业务的账务处理及报表列示作任何说明，也没有任何一处地方明确表示允许待摊、预提。 新准则取消"待摊费用"和"预提费用"的原因 一遵循资产负债观
新准则强化资产负债观，淡化收入费用观。资产负债观更符合信息有用性，将已不能给企业带来未来经济利益，即不符合资产定义的项目剔除出资产负债表。比如，"待摊费用"本质上是一种费用，属于无价值资产，是企业一经发生就已消耗的一项"沉没成本"，它没有使用价值，没有流通性，假如企业破产，是不可能用它来偿还债务的，如果将它归类于资产，会虚增企业的资产总额，虚夸企业的资产负债率，严重影响企业财务指标的公允性，不利于投资者对企业生产经营与财务状况作出正确的判断。 上述有些企业仍保留"待摊费用"和"预提费用"科目，或者采用"预付账款"、"其他应收款"、"预收账款"、"其他应付款"等替代科目，其本质上是一样的，都没有遵循资产负债观，不符合新准则的要求。 二符合新准则中会计要素的定义
典当公司财务管理制度
典当有限公司财务管理制度 第一章总则 第一条为了规范企业的会计核算，确保公司财务管理及会计核算规范化、制度化、科学化，保证财务工作质量，及时、真实、完整地提供会计信息，充分发挥财务管理的作用，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《典当管理办法》，结合公司的实际情况，特制定本制度。 第二条公司各部门及员工办理财务事务，必须遵守本制度。 第三条公司财务部应根据财政部制定的《会计基础工作规范》，结合本公司的实际情况，制定会计基础工作规范。 第四条公司财务部应根据财政部和国家档案局发布的《会计档案管理办法》制定会计档案管理办法。 第二章筹集资金管理 第五条筹集资金要在遵守《典当管理办法》及国家相关法律、法规的前提下，本着“规模适当、筹措及时、来源合理、方式经济”四项基本原则进行。 第一节筹集资金预测管理 第六条筹集资金的预测及分析。 公司实施战略规划，扩大经营规模，开设分支机构，应根据项目可行性报告，对项目所需资金进行筹集预测分析。 筹集资金由财务部根据公司经营发展实际预测需要量。 资金需求预测一般采用“现金流量法”，即预测公司现金流入量、流出量和确定计划期现金不足或多余。 财务部在预测资金需要量、确定资金缺口、分析筹资成本后，应提出几套筹集资金方案，提交董事会研究决定，确定最佳筹资方案。 第七条按资金的来源渠道不同，可将资金分为负债和所有者权益两大类。 第二节负债管理 第八条负债是由过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。负债按其流动性不同，分为流动负债和长期负债。 流动负债包括短期借款、绝当溢价、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他应付款和预提费用。 长期负债包括长期借款、其他长期应付款。公司使用长期借款，如用于购建固定资产，在固定资产未交付使用前，则借款费用应计入固定资产的成本，除此之外借款费用直接计入当期损益。 第九条公司负债是资金的重要来源，公司应充分利用负债进行经营，获得财务
企业长期待摊费用管理表格
长期待摊费用实质性程序
被审计单位： 项目：_____长期待摊费用 编制： 日期：
索引号：
ZX
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系
一、审计目标与认定对应关系表
审计目标
财务报表认定
存 在
完整性
权利 和义务
计价 和分摊
列 报
A 资产负债表中记录的长期待摊费用是存在的。
√
B 所有应当记录的长期待摊费用均已记录。
√
C 记录的长期待摊费用由被审计单位拥有或控制。
√
D 资产负债表中的长期待摊费用以恰当的金额包括
√
在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰
当记录。
E 长期待摊费用已按照企业会计准则的规定在财务
√
报表中作出恰当列报。
二、审计目标与审计程序对应关系表
审计 目标
D
可供选择的审计程序
索引号
1.获取或编制长期待摊费用明细表，复核加计是否正确，并与总 ZX2 账数和明细账合计数核对是否相符，减去将于一年内（含一年）
摊销的数额后与报表数核对是否相符。
ACD 2.抽查长期待摊费用的原始凭证，查阅有关合同、协议等资料， 略 确定是否真实性，检查会计处理是否正确。
3.检查摊销政策是否符合会计制度的规定，复核计算摊销额及相 略
D
关的会计处理是否正确，前后期是否保持一致，是否存在随意调
节利润的情况。
A
4.检查被审计单位筹建期间发生的开办费是否在发生时直接计入 略
管理费用。
5.对于经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，检查相关 略
AD 的原始资料（如承租合同、装修合同和决算书等），确定改良支出
金额是否正确，摊销期限是否合理，摊销额的计算及会计处理是
新准则下预提费用与待摊费用的处理
新《企业会计准则》对待摊费用和预提费用的核算规定发生了较大变化. 按要求进行账务处理符合权责发生制原则。但也有不足之处，主要是在实际工作中，经常出现证据不足的、随意性很强的待摊及预提费用，待摊费用和预提费用这两个科目常被企业作为调节生产经营利润的手段；其次，由于待摊费用和预提费用分别具有预付和应付的性质，与预付款项和应付款项的核算容易产生混淆，对于众多非会计专业的报表使用者来说不易理解；其三，账务处理相对复杂，同一项费用需在各个时期摊提。 三、新《企业会计准则》下待摊及预提费用的会计处理 （一）新《企业会计准则》下待摊及预提费用的相关规定 新《企业会计准则》中没有专门介绍待摊和预提费用，只是在正文中有两处提到待摊和预提：一是《企业会计准则第号——中期财务报告》第十三条：“企业在会计年度中不均匀发生的费用，应当在发生时予以确认和计量，不应在中期财务报表中预提或者待摊，但会计年度末允许预提或者待摊的除外。”［］二是《企业会计准则第号——现金流量表》第十六条：“企业应当在附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息。至少应当单独披露对净利润进行调节的下列项目：（四）长期待摊费用；（五）待摊费用；（六）预提费用。”［］ 新准则应用指南会计科目及账务处理、报表列报中未明确提出年以内的待摊和预提费用，但也未明确提出不允许待摊和预提。在《企业会计准则应用指南》会计科目和主要账务处理列表中未列示待摊费用和预提费用科目，但在说明中是这样的：“企业在不违反会计准则确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目”［］。 新准则保留设置“长期待摊费用”科目核算企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等［］。企业发生的长期待摊费用，借记“长期待摊费用”，贷记“银行存款”、“原材料”等科目。摊销长期待摊费用，借记“管理费用”、“销售费用”等科目，贷记“长期待摊费用”。 （二）新准则下待摊及预提费用会计处理建议 新准则下若不再预提或待摊，而在这些费用发生时直接计入当期相关成本、费用，会计核算便比较简单，也容易理解，并可防止通过多摊提和少摊提以达到调节利润的目的，也减轻了会计审计人员对该类业务的账务处理及审计的工作量。但又有些违背权责发生制原则和配比原则，如果数额较大，则对支付当期的利润有较大影响，而本期又未受益。 根据新准则及其应用指南相关内容的规定，遵循重要性原则，笔者认为在实际工作中应区别情况做如下处理。 ．如果数额不大，或者难以预计受益期间的、或者摊提依据不足的费用在实际发生时直接记入当期相关成本费用。 在支付款项时，借记相关成本费用科目，贷记相关资产科目。这样处理简单，又对当期的利润影响不大，并可防止随意摊提以调节利润。 ．如果数额较大，并且可以预计受益期间、有充足摊提证据的费用，仍可采用待摊或预提的方法，在科目应用上有下列三种做法。 （）不再使用待摊费用和预提费用科目，通过预付和应付款项的相关科目。支付待摊款项时借记“预付账款”等，贷记相关资产科目；摊销时，借记相关成本费用科目，贷记“预付账款”等。预提款项时借记相关成本费用科目，贷记相关应付款项科目；支付款项时借记应付款项科目，贷记相关资产科目。并在会计报告中予以充分披露。 （）仍使用待摊费用和预提费用科目。在编制报表时将待摊费用和预提费用账户借方余额列入预付款项，预提费用账户贷方余额列入相关的应付款项中，并在会计报告中予以充分披露。 （）若摊销期超过一年，需设置“长期待摊费用”账户，支付费用时借记该科目，贷记相关资产科目；分期摊销时借记相关成本费用科目，贷记该科目。并在会计报表“长期待摊费用”项目中单独列示。
会计核算管理制度(最全)
目录 1范围 2引用文件 3术语和定义4职责 5会计核算原则6资产 7负债 8所有者权益9收入 10成本和费用11会计差错更正12附录 13附表
会计核算管理制度 1目的和范围 规范会计核算工作，统一核算方法，为公司财务部进行账务处理提供明确依据，特制定本制度，本制度适用于**公司财务部及其他部门专职或兼职相关会计核算岗位。 2 引用文件 《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《增值税会计处理规定》及国家其他有关法律和法规。 3 术语和定义 下列术语和定义适用于本制度： 3.1 期末：是指月末、季末、半年末和年末。 3.2 前期：上一个或几个会计年度。 3.3 账面余额：是指某科目的账面实际余额，不扣除作为该科目备抵的项目（如累计折旧、相关资产的减值准备等） 4 职责 4.1 财务部经理：负责会计核算制度的审核并报总经理审批 4.2 财务部：负责《会计核算管理制度》的修订和维护 5 会计核算的原则 5.1 记账本位币：人民币,采用借贷复式记账法。 5.2 会计期间：本公司会计期间分为年度和中期。中期包括半年度、季度和月度。年度、半年度、季度、月度起止日期按公历日期确定。公司会计年度为公历1月1日起至12月31日止。 5.3 统一核算的原则：是指公司各部门要遵循相同的会计政策，统一会计核算方法，统一报表口径，统一会计核算科目。 5.4 坏账损失核算方法：备抵法核算坏账损失。
5.5 存货记价方法：存货取得时按实际成本计价；库存商品进、销、存采用个别计价法计价。 5.6 固定资产折旧方法：年限平均法，预计净残值率为3% 5.8 无形资产的摊销方法：年限平均法，无残值。 5.9 低值易耗品的摊销方法：一次转销法。 5.10 待摊费用（长期待摊费用）的摊销方法：直线法。 5.11 所得税会计处理方法：应付税款法。 5.12 固定资产计价：历史成本法。 5.13 公司在会计核算时，应当遵循以下基本原则： ——会计核算应以公司发生的各项交易或事项为对象，记录和反映公司本身的各项生产经营活动。 ——公司的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。确须变更的，变更后的会计处理方法必须符合现行会计制度，并在附注中说明会计处理方法的变更原因、变更后对公司财务状况和经营成果的影响等。 ——除按《企业会计准则》规定应按公允价值计量的资产外，各项资产的入账价值均按照实际取得时的历史成本入账。其后，各项财产如果发生减值，应当按照本制度规定计提相应的减值准备。 ——公司在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用。 ——会计核算以权责发生制为基础，收入与其相关的成本、费用应当相互配比。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的
案例介绍 待摊费用
审计工作底稿编制案例介绍—待摊费用 一、会计记录概况 被审计单位WM公司待摊费用年初数310,元，本年增加237,元，本年转销166,元，年末数381,元。“待摊费用”科目下设置了开办费、预付保险费（2004）、预付保险费（2005）、办公室租赁费、车间租赁费、律师顾问费等六个二级科目。具体数据详见“待摊费用余额明细表”（索引：A14-1） 二、审计目标 （一）确定待摊费用会计处理是否恰当； （二）确定待摊费用入帐和转销的记录是否完整； （三）确定待摊费用余额是否正确； （四）确定待摊费用的披露是否恰当。 三、审计工作底稿编制介绍及相关提示 （一）审计人员编制了“待摊费用余额明细表”（索引：A14-1），经复核加计正确并与总帐数、报表数和明细帐合计数核对相符。 提示： 1、待摊费用余额明细表应根据经济业务的内容进行分类填制，而不是按照付款单位分类。 2、如果同一内容的事项在同一年度多次发生，在明细表中应一一单独列示，反映不同的待摊金额、摊销期限，以便于分析性复核。 （二）由于被审计单位待摊费用的子目较多，内容繁杂，审计人员重点查验了待摊费用核算的内容是否符合规定（索引：A14-2） 审计人员通过取证待摊费用增加的依据（主要是查验相关的合同或协议），通过抽查待摊费用增加的原始记账凭证，通过分析性程序确定待摊费用核算的内容是否符合规定。对那些不属于待摊费用核算内容的经济事项，如应一次摊销的新设立营业部开办费、摊销期限在一年以上的长期待摊费用进行了审计调整。 提示： 1、待摊费用增加的入帐，应该是支付费用在先、取得相关服务等经济利益在后的费用，且摊销期限不超过一年。 2、对待摊费用科目的审计，切忌只验算摊销金额正确与否，而忽视待摊费用的经济内容和应列支科目。对待摊费用内容、性质的查验是本科目审计的重点。 3、对待摊费用期末余额应注重分析性复核，比较本期与上期期末项目及余额，查明大额异常项目变动原因，必要时作调整。 4、按企业会计制度的规定，开办费应在企业开始生产经营当月起一次计入开始生产经营当月的损益；非独立法人企业的开办费应在实际发生时直接列支费用，并不通过开办费科目
待摊费用科目使用说明
谈新《企业会计准则》下待摊及预提费用的处理 摘要：新《企业会计准则》对待摊费用和预提费用的核算规定发生了较大变化，本文通过新旧准则对待摊费用和预提费用的有关规定进行比较，结合实务工作对新准则下待摊和预提费用的会计处理作一探讨。 关键词：企业会计准则；待摊费用；预提费用；会计处理 一、待摊费用和预提费用的含义 待摊费用是指企业已经支出，但应当由本期和以后各期分别负担的各项费用[1]，如低值易耗品和出租出借包装物的摊销、预付保险费、固定资产修理费用、以经营租赁方式租入的固定资产发生租金及改良支出等。 预提费用是指企业按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付的费用[1］，如预提的租金、保险费、借款利息等。 二、旧准则（或制度）对待摊及预提费用的账务处理 （一）待摊费用的账务处理 旧准则下待摊费用区分1年内（含1年）和1年以上的待摊费用。分别设置“待摊费用”和“长期待摊费用”两科目对摊销期在1年以内（含1年）和1 年以上的各项待摊费用进行核算。 企业发生各项待摊费用时，借记“待摊费用”或“长期待摊费用”，贷记相关资产科目；按受益期限平均摊销时，借记相关成本费用科目，贷记“待摊费用”或“长期待摊费用”。如果待摊费用所应摊销的费用项目，不能再为企业带来利益，应将尚未摊销的待摊费用的摊余价值，全部转入当期成本、费用。 （二）预提费用的账务处理 预提费用设置“预提费用”科目对预提的各项费用进行核算。 按规定预提计入本期成本费用的各项支出，借记相关成本费用科目，贷记“预提费用”；实际支出时，借记“预提费用”，贷记相关资产科目。实际发生的支出大于已经预提的数额，应当视同待摊费用，分期摊入成本。 按上述要求进行账务处理符合权责发生制原则。但也有不足之处，主要是在实际工作中，经常出现证据不足的、随意性很强的待摊及预提费用，待摊费用和预提费用这两个科目常被企业作为调节生产经营利润的手段；其次，由于待摊费用和预提费用分别具有预付和应付的性质，与预付款项和应付款项的核算容易产
无形资产与长期待摊费用管理制度
无形资产与长期待摊费用管理制度 北京全聚德烤鸭股份有限公司 无形资产和长期待摊费用管理制度
第一章总则 第一条无形资产,指企业为生产商品、提供劳务、出租给她人,或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。 无形资产可分为可辨认无形资产和不可辨认无形资产。可辨认无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等;不可辨认无形资产是指商誉。 第二条长期待摊费用指企业已经支出,但摊销期限在1年以上(不含四年)的各项费用,包括固定资产修理支出、租入固定资产的改良支出以及摊销期限在1年以上的其它待摊费用。 第二章无形资产的计价 第三条资产按下列原则计价: 1、购入的无形资产,应以实际支付的价款作为入账价值。 2、经过非货币性交易换入的无形资产,其入账价值应按<企业会计准则——非货币性交易>的规定确定。 3、投资者投入的无形资产,应以投资各方确认的价值作为入账价值;但企业为首次发行股票而接受投资者投入的无形资产,应以该无形资产在投资方的账面价值作为入账价值。 4、经过债务重组取得的无形资产,其入账价值应按<企业会计准则——债务重组>的规定确定。 5、接受捐赠的无形资产,其入账价值应分别以下情况确定: 6、捐赠方提供了有关凭据的,按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费确定 ; 7、捐赠方没有提供有关凭据的,按如下顺序确定:同类或类似
无形资产存在活跃市场的,应参照同类或类似无形资产的市场价格估计的金额,加上应支付的相关税费确定;同类或类似无形资产不存在活跃市场的,按该接受捐赠的无形资产的预计未来现金流量现值确定。 8、自行开发并依法申请取得的无形资产,其入账价值应按依法取得时发生的注册费、律师费等费用确定;依法申请取得前发生的研究与开发费用,应于发生时确认为当期费用。 第四条无形资产在确认后发生的支出,应在发生时确认为当期费用。 第三章无形资产的摊销 第五条无形资产的成本,应自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销。 第六条在中国有关法律、规章中规定期限的,按规定期限摊销。 如果预计使用年限超过了相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限,无形资产的摊销年限按如下原则确定: 1、合同规定了受益年限但法律没有规定有效年限的,摊销年限不应超过受益年限; 2、合同没有规定受益年限但法律规定了有效年限的,摊销年限不应超过有效年限; 3、合同规定了受益年限,法律也规定了有效年限的,摊销年限不应超过受益年限与有效年限两者之中较短者。 如果合同没有规定受益年限,法律也没有规定有效年限的,摊
(冶金行业)新会计准则待摊费用和预提费用
（冶金行业）新会计准则待摊费用和预提费用
新准则下待摊费用和预提费用的归宿 新会计准则下的待摊费用、预提费用在经过指南的征求意见稿、草案、正式稿几次变化后，最终从财务报表和会计科目中彻底消失了，没有壹点说明，不留壹丝痕迹，简直可说杀之不见血。 让我们回顾壹下这俩个科目消失的过程： 壹、应用指南征求意见稿中的“待摊费用”和“预提费用” 首次征求意见稿中仅在固定资产准则解释中明确固定资产资产修理费不得采取待摊、预提方式，但在会计科目和财务报表中保留了科目和项目，科目说明中“待摊费用”说明如下： “壹、本科目核算企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以内(包括1年)的各项费用，包括预付保险费、运营租赁的预付租金、季节性生产企业在停工期内的费用以及其他应由本期和以后各期负担的其他费用。 二、本科目应当按照费用项目进行明细核算。 三、待摊费用的主要账务处理 （壹）企业预付给保险X公司的财产保险费、预付运营租赁固定资产租金等，应于预付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。财产保险费应在保险的有效期限内平均摊销，运营租赁固定资产租金应在租赁期间内平均摊销，摊销时借记“管理费用”、“制造费用”等科目，贷记本科目。 （二）企业发生其他各项待摊费用时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。按受益期限分期平均摊销时，借记“管理费用”、“销售费用”、“制造费用”等科目，贷记本科目。 四、本科目期末借方余额，反映企业各项已发生但尚未摊销完的费用金额。” 科目说明中“预提费用”说明如下： “壹、本科目核算企业按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付的费用，如预提的
租金、保险费、短期借款利息等。 二、本科目应当按照费用项目进行明细核算。 三、企业按规定预提计入本期成本费用的各项费用，借记“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”等科目，贷记本科目。实际支出时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。实际发生的支出大于已预提的金额，应当视同待摊费用。 四、本科目期末贷方余额，反映企业已预提但尚未支付的各项费用；如为借方余额，反映企业实际支出的费用大于预提金额的差额。” 这样的处理，和以往相比几乎没有大的变化，大家都很容易接受。 二、应用指南草案中的“待摊费用”和“预提费用” 很少有人会想到，在应用指南草案中“待摊费用”和“预提费用”会出现这么大的变化。 首先我们发现，在《财务报表列报》准则解释中，“待摊费用”和“预提费用”从报表项目中被删除，仅在报表列示说明中这样描述： “企业待摊费用有期末余额的，应在“预付款项”项目中反映。” “企业预提费用有期末余额的，应在“预收款项”项目中反映。” 接着我们就见到，在会计科目中，“待摊费用”和“预提费用”也被删除了，而关于这俩个科目的核算内容，在哪里都见不到了。 但在后面我们又发现，在“新旧科目衔接”中却赫然写着“新准则设置了“材料采购”、“在途物资”、“原材料”、“包装物及低值易耗品”、“材料成本差异”、“库存商品”、“商品进销差价”、“委托加工物资”、“受托代销商品”、“待摊费用”和“存货跌价准备”科目，核算内容和原制度相同。”和“新制度设置了“短期借款”、“应付票据”、“应付账款”、“预收账款”、“代销商品款”、“应付股利”、“应付利息”、“其他应付款”和“预费用”科目，其核算
成本费用管理制度
成本费用管理制度 200 年月日颁布试行 为了规范本公司产品成本核算，加强成本的管理及控制，正确及时反映各种生产耗费及生产费用的实际支出和产品成本构成情况，满足各项管理工作和经济决策的需要，依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《企业会计制度》等有关规定，并结合本企业相关产品的生产经营的特点，特制定成本管理制度。 公司成本费用管理的基本原则： 公司成本费用管理实行“统一核算、分级管理（分公司、部门）”的原则。 一、成本分级管理的范围和职责 1、公司财务部负责公司的成本费用管理，具体职责： 1-1、制定各项成本费用管理制度，成本核算规程； 1-2、编制公司的成本费用计划，并负责分解落实到各部门； 1-3、参与制定各项价格、计划、费用定额和储备定额等； 1-4、检查考核成本计划执行情况； 1-5、指导控股公司、分公司的成本管理和核算，组织完成公司成本核算工作； 1-6、进行成本预测、控制、监督和分析。 2、分公司、生产部配备专职会计，在公司财务部的指导下，进行成本核算与管理工作，具体职责： 2-1、根据公司成本管理制度，制定分公司成本管理办法； 2-2、根据公司财务部下达的成本费用计划，负责分解落实到各部门； 2-3、按公司财务部制定的成本核算规程，正确核算研发成本和费用； 2-4、负责编制分公司成本费用计划，及时上报公司财务部； 2-5、按月检查成本计划执行情况，按分解指标考核各部门；
2-6、按月进行成本分析，找出成本管理薄弱环节，提出整改措施，提高成本管理水平。 二、公司成本费用核算主要会计科目的设置 1、生产成本科目：核算公司为了生产产品或提供劳务而发生的成本，包括制种（繁种）成本、直接材料、包装材料、直接人工、委外加工费、电（动力燃料）水费、制造费用。 2、制造费用科目：核算公司为生产产品和提供劳务所发生的各项间接费用。 3、待摊费用科目：核算公司已经支出，但应由本期和以后各期分别负担的，分摊期限在一年以内的各项费用。 4、长期待摊费用科目：核算公司专项开发项目、技术合作项目（在建工程除外），开发时间在一年以上项目所发生的各种费用。 4、预提费用科目：核算公司按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付的费用。 5、管理费用科目：核算公司行政管理部门及董事会为组织和管理生产经营活动而发生的各项管理费用，包括研究与开发成本、设计成本和行政管理成本。 6、财务费用科目：核算公司为筹措生产经营所需资金等而发生的费用。 7、营业费用科目：核算在销售产品、商品及提供劳务和服务等过程中发生的各项费用，包括营销成本、配送成本和客户服务成本。 三、公司成本核算对象和界限 1、成本核算对象：棉花种子、其它种子和劳务、项目开发、研发等。 2、成本核算界限 为了加强各种费用的控制，正确计算成本，应当严格划清以下成本、费用界限： 2-1、正确划分产品生产成本和期间费用的界限； 2-2、正确划分本期成本、费用和下期成本、费用的界限； 2-3、正确划分成本（会计）计算期间的界限； 2-4、正确划分资本性支出和收益性支出界限；
物业公司财务制度之无形资产、长期待摊费用管理
物业公司财务制度之无形资产、长期待摊费用管理物业公司财务制度之无形资产、长期待摊费用管理提要：无形资产计价：购入的无形资产，按实际成本记帐；接受投资取得的无形资产，按照评估确认或者合同约定的价格记帐 源自物管学堂 物业公司财务制度之无形资产、长期待摊费用管理 第一条无形资产是公司的重要资源，是指企业长期使用但是没有实物形态的资产，包括专利权、商标权、着作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。 第二条自行创造或外部购入的无形资产归公司所有，经董事长审批后，可向外转让无形资产的所有权或使用权，公司商标权归属公司。 第三条无形资产计价：购入的无形资产，按实际成本记帐；接受投资取得的无形资产，按照评估确认或者合同约定的价格记帐；自行开发并按法律程序取得的无形资产，按依法取得时发生的注册费、聘请的律师费等费用，作为无形资产的实际成本。 第四条无形资产的摊销 1、无形资产从开始使用之日起，按照预计使用期限内分期平均摊销，未摊销余额在会计报表中列示。 2、若预计使用期限超过了相关合同规定的受益年限或
法律规定的有效年限的，无形资产摊销年限按以下方法确定： 1、法律、合同或者申请书分别规定了有效期限和受益年限的，以法定有效年限与合同或申请书中规定的受益年限中较短者作为上限。 2、法律中规定了有效年限，合同或者申请书中未规定受益年限的，以法定有效年限为准。 3、法律中未规定有效年限，合同或申请书中规定受益年限的，以合同或申请书规定的受益年限作为上限。 4、法律、合同或者申请书均未规定有效期限和受益年限的，以10年作为上限。 5、摊销年限一经确定，不得任意变更。 第五条 无形资产可使公司在竞争中处于特殊的有利地位，可得到额外经济利益，应对无形资产进行维护和提高。 1、专利权或商标权到期前，应办理相应法定手续得以延期使用； 2、非专利技术应有相应的保密措施，严防非专利技术泄密给公司造成损失； 3、专利权、着作权或商标权受到侵犯，应及时加以制止；制止无效，应进行法律诉讼，以维护无形资产不受侵犯。 第六条长期待摊费用是指已经支出但摊销期限在1年以
新会计准则待摊费用的会计处理
新会计准则待摊费用的会计处理 “待摊费用”和“预提费用”历来都是体现权责发生制原则最主要的账户。财政部于2000年颁布的《企业会计制度》（以下简称“原制度”）中规定的“两费”分别属于资产类和负债类科目，其期末余额在资产负债表中均有专项列示。“新准则 应用指南”附录“会计科目和主要账务处理”中删除了“待摊费用”与“预提费用”科目，并在企业资产负债表中也相应取消了这两个项目，但未对原制度规定的待摊、预提有关业务的账务处理及报表列示作任何说明，也没有任何一处地方明确表示允许待摊、预提。这样，就造成众多执行新准则企业 的会计人员对待摊费用、预提费用的会计处理产生了困惑。在权威部门没有作出说明、学术界又各抒己见的情况下，许多企业便自行设法处理，其会计处理方法可谓五花八门。 女口：有的企业仍保留“待摊费用”和“预提费用”科目，期末将其反映在新准则资产负债表中的“其他流动资产”和“其他流动负债”项目;有的企业通过“预付账款”、“其他应收款”等科目代替“待摊费用”科目，期末将其反映在新准则资产负债表中的“预付款项”或者“其他应收款”等项目也有的通过“预收账款”、“其他应付款”等科目代替“预提费用”科目，期末将其反映在新准则资产负债表中的“预收款项”或者“其他应付款” 等项目。
但是，这些方法是否符合新准则的要求呢？“两费”究竟应该如何处理呢？在此，我们就自己的理解，浅析新准则取消“待摊费用”和“预提费用”科目的原因及相关业务的会计处理。 一、新准则取消“待摊费用”和“预提费用”科目的原因 （一）遵循资产负债观 新准则强化资产负债观，淡化收入费用观。资产负债观 更符合信息有用性，将已不能给企业带来未来经济利益，即 不符合资产定义的项目剔除出资产负债表。比如，“待摊费用” 本质上是一种费用，属于无价值资产，是企业一经发生就已消耗的一项“沉没成本”，它没有使用价值，没有流通性，假如企业破产，是不可能用它来偿还债务的，如果将它归类于资产，会虚增企业的资产总额，虚夸企业的资产负债率，严重影响企业财务指标的公允性，不利于投资者对企业生产经营与财务状况作出正确的判断。 上述有些企业仍保留“待摊费用”和“预提费用”科目，或者采用“预付账款”、“其他应收款”、“预收账款”、“其他应付款” 等替代科目，其本质上是一样的，都没有遵循资产负债观，不符合新准则的要求。
XX银行营业费用管理规定(全行)
XX银行营业费用管理规定（试行） 第一章总则 第一条为规范营业费用核算和管理，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《金融企业财务规则》、《XX银行财务会计基本制度》等有关法律法规，特制定本办法。 第二条本办法所称营业费用是指我行在业务经营及管理工作中为开展日常经营活动所发生的经济利益流出，不包括为第三方或客户垫付的款项。 营业费用包括：职工工资、职工福利费、职工教育经费、工会经费、辞退福利、劳动保护费、劳动保险费、住房公积金、税金、奖金、住房补贴、取暖及降温费、业务宣传费、业务招待费、印刷费、电子设备运转费、钞币运送费、安全防卫费、保险费、邮电费、诉讼费、公证费、咨询费、审计费、技术转让费、研究开发费、外事费、公杂费、差旅费、水电费、租赁费、修理费、绿化费、理事会费、会议费、会费、广告费、上缴管理费、固定资产折旧、低值易耗品摊销、长期待摊费用摊销、无形资产摊销、地方教育附加、待业保险费、其他业务及管理费等。如遇科目调整，凡按原归属关系和性质属于营业费用的，一律按本办法执行。 第三条各行要按照“规范化、标准化、程序化”的工作要求，建立支出行为规范、核算内容清晰、审批权限明确、监督制度严格 －1－
的费用管理体制，实现防范财务风险、控制费用总量、优化费用结构、提高投入产出比的营业费用管理目标。 第四条营业费用管理要遵循以下原则： （一）依法合规与支持发展的原则。各行要依据现行法规和制度开展营业费用的管理和核算工作，将有限的财力运用到支持业务发展上，严禁账外经营、虚列支出、超支挂账、超绕控制等违法违规行为。 （二）效率优先与兼顾公平的原则。各行要在保证业务发展的前提下，以实现价值最大化为目标，节约各项费用开支，通过调整费用投向和开支结构提高费用的产出效率，消除各种不计效益、不顾能力、不讲积累的随意投入行为，兼顾长期和近期、全行与局部利益。 （三）预算管理和支出行为控制并重的原则。各行要做好营业费用预算的编制工作，并从事前、事中、事后三个环节，加强对营业费用的投入论证、授权审批、账务核算、跟踪监测和监督检查工作，将各项费用严格控制在授权额度以内。 （四）统一管理与分工负责的原则。营业费用由各行资金财务条线统一管理，其他部门或个人不得自行规定费用支出标准或其他费用支出事项。要明确各费用科目或账户的业务主管部门及其在费用管理工作中的责任。 第五条各行要按本办法开展营业费用核算和管理工作。 －2－