R3功能详解-管理会计-获利性分析(三)

获利分析利用各种交易中所有影响利润的信息形成各公司自己的获利单元。

关键数字的定义

数量和金额字段

基于成本的获利分析的关键数字包括数量字段和金额字段。这些字段值及边际贡献、净利润之类的计算结果(详见报表部分)都存储在数据库中。它们所存储的值包括计划数据和实际数据，您可以按获利单元进行数量、收入、销售折扣及成本等方面的分析。这可以使您对一些财务会计中得不到的数字(比如特定地区或某一产品的销售收入)进行分析。

收入

对基于成本的获利分析，您可根据您所需要的详细程度定义多至120个金额字段。对于收入，这可能包括按收入类型分类的细项，比如来自外部客户的收入及来自分公司的收入。收入的调整

您可用同样的方式处理贷项调整及折扣之类的收入调整项目。

成本

基于成本的获利分析同样也将成本信息存储于金额字段中。依您公司的具体需求，您可以从不同的角度分析成本，比如：

?根据生产成本会计(CO-PC)分析产成品成本

?按销售定单和项目(CO-PC和PS)分析产成品成本和销售成本

?按间接项目和定单(CO-OM和PS)分析成本

?按生产定单分析成本差异(PP)

?根据成本中心会计(CO-OM)分析固定成本

?根据成本中心会计(CO-OM)分析成本差异

?从供应商发票录入(MM)接收外部数据

?从财务会计(FI)直接过帐

?根据成本中心会计(CO-OM)分析内部活动

分析CO-PA 中的估算成本 MM

SAP 表

建议清单

手工输入

特征的定义

关键数字的定义

图4-4：特征和关键数字体系

对于产成品成本，您可以将其成本明细或任一层次的汇总自生产成本会计 (CO-PC)转

到获利分析系统，还可以按成本中心将销售收入和行政成本拆解。

关于客户的

关于产品的

关于收入的

关于成本的

关于数量的

销售折扣客户地区

客户组

产品产品组

…

收入

… 商品产品 … 销售 65.00 米勒

无线电

180.00 5件

建议清单

CO-PA可使您对收入、销售折扣和成本进行各种明细拆解分析。为便利您定义关键数字，R/3系统提供一个常用关键数字的清单。您在配置系统时还可自己定义数值字段。

对基于帐户的获利分析，金额和数量是按帐户存储的。数据与源(有关收入的)活动计入相同的成本或收入要素。对于基于帐户的获利分析，没有必要额外定义金额和数量字段。

您可以按照能满足您公司获利分析目标的方式将您公司的关键数字组织成收入和成

本字段。

销售数量和利润计划的制定

利润计划基础

计划范围

CO-PA模块中的销售数量、收入和利润计划是企业业务计划的有机组成部分之一。

整个计划过程包括：

?按获利分析单元(计划目标)的销售计划

?依据分销模块(SD)中的销售数量和金额(收入、折扣和按金额的回扣)计算毛收入和净收入的计划值

?通过传入CO模块中的计划成本(比如产成品成本或间接的成本中心成本)制定利润计划((1))

?固定成本的交错计划

计划用的获利分析单元的定义方式是决定您的获利分析计划数据意义大小的决定因素。您可以对以下几方面的任何目标制定成本、收入和数量计划：

?产品(产品、产品系列、商品系列)

?客户(客户、客户组、行业)

?组织单元(利润中心、销售地区、分销渠道)

计划单元

?您可以对特征的任意组合制定计划。例如，可以对‘波斯顿’地区、‘ 百货公司’客户组、就‘男外套’这一产品组制定‘九’月份的销售和边际贡献计划。您可以在任

意层次(分部、产品组、客户组、产品、客户等) 制定计划，从而保证计划值可以逐

层向上滚加并下达到有关的获利分析单元。

CO-PA允许您对任何获利分析单元计划销售数量。因而您不必一定要在产品和客户层作计划，也不必固定计划层次。

计划过程

每个公司都根据它自己的组织过程制定它的销售和利润计划。CO-PA提供一系列的选择可使您定义计划过程的范围、类型和过程。

((1)) 这里，只有在基于成本的获利分析中才能根据计划成本和销售折扣估算销售数量。

R/3系统的图形用户界面(GUI)能使您方便、清晰地表现您的计划过程：

计划层次

计划层次的灵活性可使您针对任何获利单元、任意层次、甚至多层次制定计划(比如，先制定最重要的客户按产品的计划，然后是该客户所在客户组的全部计划)。

客户组A

详细计划中的数量30

其他客户的计划数量70

整个客户组的计划量100

计划过程的第一步

客户1 客户1

产品1 产品1

数量10 数量10

产品1 产品2 产品n

数量30 XX YY

计划过程的第二步图4-5：计划层次

计划的格式

?您可以自己设计制定计划的屏幕以准确地满足您公司的需求。

?对一个获利单元，您可以制定任意多个关键数字的计划，您还可以同时计划一个特征或特征组合(比如，产品和客户组的所有组合)的所有值。

?您可以按周(例如，为了和后勤的能力协调)或按月(过帐期间)作计划。

特征特征值说明特征特征值说明

特征特征值说明

图4-6：计划屏幕举例

CO-PA灵活的计划方法可以满足您公司的具体利润计划需求。

销售数量的计划

系统自动产生的粗略计划

CO-PA中的销售计划是整个计划过程的一部分。R/3系统提供一系列选择，使您能够自动生成粗略计划，包括：从以前年度复制计划值、实际值及这些值的汇总值(如有必要的话)，您还可以利用预测模型或重估因子对这些复制值进行调整。

此外，您可以从其他模块将计划销售量自动传入CO-PA，包括：

?分销模块(SD)中的销售定单量

?商品管理(MM)中的商品需求预测(例如瓶颈项目)

?其它系统的预测和计划模型

您还可以利用CO-PA中的交互计划功能直接输入销售量。

实际

计划

96年实际

分部A 96年计划

分部B 版本01

分部A

根据特征和数值字段

选择数据源复制、修改、计划

删除、自上而下

拆解和预测97年实际

版本01

分部A 图4-8：完整的计划

自下而上的计划

您可以输入产品、产品组或其它获利单元的销售量。这意味着您可以在产品组、产品系列或市场的层次上计划销量。如果您在较低的层次上计划销售量，系统会自动累加到较高的计划层次。这也叫做自下而上的计划。

自上而下的计划

‘ 自上而下的计划’允许您将高层(比如产品系列)的计划数据分解到它下面的层次(单个产品或客户)。

产品组

PRGRA

97年计划：300.00

贷项：-300.00

产品1 产品2

96年实际：10件96年实际：20件

97年计划：100.00 97年计划：200.00

计划

特征特征值分解层次

产品组PRGRA

产品X

图4-9：自上而下分解

分解到各期间

您可以将各获利单元的销售计划分解到各个期间。除平均分摊外，您还可以定义：?季度周期

?销售或生产的时间序列

?任何能满足您需求的其它分摊方法

CO-PA中的销量计划是企业集成的业务计划的基础。

作毛收入和净收入计划

计划收入

利润计划的必备功能之一是能够根据销售量决定销售收入和折扣。其基本方法有二：?根据计划系统中的独立变量和操作数进行基于成本的估算

?根据分销模块中的计划价格和其它条件进行估算

估算方法

在第一种情况下，您可以将其中与收入有关的项目作为经营范围数据结构中的数值字段。其中最重要的是诸如销量回扣支付之类的期间交易，而现金折扣之类的交易则稍为次要。

在第二种情况下，您可以用针对每个客户的价目表计算毛收入或净收入。在决定计划收入和其它相关的计划项目时，CO-PA 会把潜在的合同条款、定价标准、折扣、特别条款等考虑在内。

您可以用CO-PA描述任一获利单元完整的毛收入和净收入计划。

作销售成本计划

计划成本

同计划收入一样，您可以估算每个计划的成本金额。这里，您同样可以传入其它模块中已有的成本数据并计算别处没有的成本数据。可以传入的数据包括：

?销售定单中的特殊直接成本

?库存管理中的价格构成元素

?生产成本中的成本结果

?成本中心会计中的计划固定成本

分摊到各期间

为进行详细的成本分析，您可以将成本分解为固定成本和变动成本，您还可以将每个获利单元的产成品成本和销售成本进行拆解。象作收入计划一样，您可以将每年的计划成本按计划销量的比例分摊到各期间。如果您愿意的话，您可以定义分摊规则，将年计划成本以不同的方式分摊到各期间。您可以进行连续性的计划，甚至一次作一年以上的计划。

CO-PA可使您按计划层次从而可以按获利单元描述销售成本计划。

多种计划技术

计划预测

多数公司对同一时间段有多个计划版本。这可能是为了反映不同的预期计划，比如最初的、当前的和最终的计划，也可能使分别为管理、销售和生产部门制定的计划。最有可能的是，不同的版本反映了不同的内容、详细程度、结构和期间分配。

您可以用以下方式分析您的计划版本：

?对比不同的计划版本

?为销售监控而进行计划/目标/实际对比

计划版本

您可以以几种方式建立不同的计划版本。除手工输入数据外，您可以：

?复制已有计划版本的单个获利单元或全部数据。在复制过程中，您可以更改被复制数据。

?在考虑季节波动或上年趋势的情况下，用部分时段的数据推算整个计划时段的计划数据。

重估

CO-PA的重估功能可使您对计划数据进行自动重估，比如增加或减少一定百分比。您可以对整个获利单元赋予一个重估因子，也可以对每个数值字段分别指定重估因子。

最初和随后的计划

CO-PA支持以下计划方法：

?最初计划可以通过手工输入、复制实际数据或与其它系统集成而产生

?随后的计划可以参考和复制本年或以前年度的已有计划数据

以上两种方法都支持自上而下和自下而上计划。自上而下计划可使您对高层计划数据进行拆解，而自下而上计划则可以从最底层的计划数据向上滚加到最高层。您还可以把您对计划数据所作的手工修改作成附注。

计划步骤

标准的计划方法可能包括以下步骤：

?分别向各位经理收集源数据并把它们分成容易管理的几大块

?删除或合并很小的金额或特殊交易

?分别为每个用户显示计划目标的顺序(按地区、客户或产品)

?删除或更改错误的计划数据

CO-PA支持不同的计划方法以保证您全面、高效地建立和分析任意多个计划版本。

计划的集成

公司计划

一个公司的各种局部计划不是离散和独立的。相反，它们是以各种方式相互依存的。为恰当地处理这种相互依存关系，R/3使用一种‘多阶段’的计划模型。其功能可使您把一个领域中已有的计划数据作为另一领域的计划基础。完整的集成功能可使您同时更新其它模块中的计划数据，而特殊工具则可以使您按期间传送计划数据。

管理会计案例分析

管理会计案例分析第三章变动成本法例：一家化工厂为了保持其所有产品的市场方向，雇用了一些产品经理。这些经理在销售及生产的决策上都扮演很重要的角色。以下是一种大量生产的化学品的资料：原材料及其他变动成本60元/千克固定制造费用每月900000元售价100元/千克 10月份报告的销售量比9月份多出14000千克。因此，产品经理预料10月份的利润会比9月份的多，他估计会增长560000元。但将9月份和10月份的财务结果互相比较，该产品10月份的利润竟然由9月份的340000元下降了100000元，只有240000元。产品经理被这些差别困扰着，所有他找你帮忙。经过详细的研究后，你发现该公司采用完全成本计算系统：把固定制造费用根据生产数量每月按30000kg 来分摊。所有分摊过低或过高的固定制造费用会在当月的损益表上调整。 9月份的期初存货为10000kg，生产为34000kg，而销售为22000kg。10月份的期末存货为12000kg。要求：1、把该产品9月份及10月份的生产、销售及存货量列示出来。然后利用这些数字计算出题中所示的9月份和10月份利润。 2、解释100000元的利润减少和经理预期560000元的增加之间660000元的差别。二、某公司2007 年只产销一种产品，其产量、销量、售价和成本的有关资料如下：生产量：4000件；销售量3500件；期初存货量：0件 ?单价：80元 ?直接材料20000元 ?直接人工32000元 ?制造费用： ?单位变动制造费用6元 ?固定制造费用总额28000元 ?销售及管理成本 ?单位变动销售及管理成本4元 ?固定销售及管理成本总额21000元要求：分别采用两种不同成本计算法计算2007 年销售成本、期间成本和期

管理会计学本量利分析案例附答案

本量利分析案例北京市当代剧院是一家以服务社区、为提供群众高雅艺术的非营利组织。日前已经宣告了其来年的经营安排。根据剧院的管理导演麦根的意向，新季的第一部戏将是《莎士比亚著作集锦》。“人们将会喜欢这部戏剧，”麦根说到，“他确实令人捧腹大笑。它拥有所有最著名的饰演莎士比亚戏剧的一线演员。演出尝试展示37部戏剧和154首十四行诗，而所有这一切仅仅在两小时内完成。” 虽然每月卖出大约8 000张戏票，卖根说他期望这会是剧院最好的一年。“记住，”他指出，“对我们来说，好的年份并不意味着较高的利润，因为当代剧院是个非营利组织。对我们来说，好的年份意味着许多人观看我们的戏剧，享受着我们所能提供的最好的当代剧院艺术。” 对麦根来说，当代剧院是个现实的梦想。“我在大学里学习高雅艺术，”他说，“并且我想成为一名演员。我花了10年时间在北京人艺充分展示自己的才干，并花了两年多的时间在伦敦获得了MFA。但是，我一直清楚自己最终想成为一名导演。当代剧院给了我想要的一切。我在这个古老剧院中管理着美妙的戏剧公司。我一年导演了6部戏剧，并且通常在一两部戏中参加演出。” 卖根解释说，当北京市政府同意其使用具有历史意义的市剧院做当代剧院时，戏剧公司从中获得了很大的发展。“北京市可获得月租费，外加一份来自戏票销售收入的报酬。我们尽力保持票价的合理性，因为我们的目标是将戏剧带入到尽可能多的人们生活中去。当然，从财务上说，我们的目标是每年收支刚好持平。我们不想获利，但是我们也不能亏损运作。我们要支付剧本的版税、演员以及其他雇员的工资、保险费以及公用事业费等等。陶醉在戏剧里是很容易的，但是注意到事情的商业方面也是我工作的一个重要部分。有时，寻求我们的损益平衡点是很棘手的。我们不得不测算我们的成本会是多少，票价应定在什么水平上，并且估算我们将会从我们的朋友和支持者那里获得多少慈善行捐赠。即从财务上又从艺术上知道我们的行动是至关重要的。我们想在未来的许多年中都要将伟大的戏剧带给朝阳区人民。” [当代剧院背景资料]：北京市当代剧院作为一个非营利企业，其成立是为了将当代戏剧带给北京市人民。该组织拥有一个兼职的、不要报酬的托管人委员会，它由当地的专业人士组成，他们是热忱的戏剧迷。该委员会雇用了如下的全职雇员：管理导演：责任包括组织的全面管理，每年执导6部戏剧；艺术导演：责任包括每部戏剧的演员和有关制片工作人员，每年执导6部戏剧；业务经理与制片人：责任包括管理组织的商业功能预收票，指导那些负责舞台、灯光、服装以及合成的制片工作人员。托管人委员会已经与北京市签订了协议，可在该市拥有的具有历史意义的剧院中进行演出。该剧院已经有30年未被使用，但是北京市已同意对其翻新，并提供灯光与音响设备。作为回报，北京市将获得每月10 000元的租金，另外可从每张售出的戏票中获得8元。 [预计费用与收入]：剧院的业务经理与制片人白德已经为经营的最初几年做出了如下的预计。单位：元每月固定费用：剧院租金10 000 雇员工资与福利8 000 演员薪金15 000 制片工作人员的薪水 5 600

管理会计案例分析

管理会计案例编者案:自去年10月发布《财政部关于全面推进管理会计体系建设得指导意见》以来，管理会计理论不断创新,管理会计实践日益丰富。为引导我国管理会计得探索与发展，我们整理了２0１5年以来公开发表得管理会计案例索引，以便于查阅原文,从中借鉴。一、全面预算?预算管理作为企业建立科学管理体系得核心，逐渐成为我国企业应用面最广，应用量最大得管理会计方法，但在应用得深度上,许多企业距离实现全面预算管理尚有不小得差距.随着管理会计应用日益广泛，越来越多企业得预算管理已经或正在迈入全面预算阶段。?(一）神华集团１6年预算管理实施过程中得意义建构模式据《会计研究》20１5年第7期“集团企业预算管理实施中得意义建构：以神华集团为例"介绍，意义建构活动使企业与个人能够阐释预算管理情境,建立对预算管理得集体认知，并以此为指导,调整预算实施行为。神华集团在１6年预算管理得实施模式：最小程度得意义建构、受限得意义建构、分散得意义建构与导向明确得意义建构。?（二）大冶有色得“五特色”全面预算管理实践?据《新理财》之公司理财20１5年第2-3期合刊“大冶有色:预算管理上台阶”介绍,大冶有色作为一家集采矿、选矿、冶炼、铜材加工于一体得国有特大型铜冶炼与企业，在管理会计得全面预算体系建设中取得了显著成效,近６年累计实现增收节支13、59亿元，各分、子公司２０14年成本同比下降４%-６％。有色得预算管理取得如此成功得益于五大举措：一就是

从公司与厂矿两个组织层面建立了公司预测与年度预算得双闭环预算管理体系.二就是将预算主体向下延伸至班组，真正实现了成本从最基层作业环节开始得有效控制。三就是实行定额管理，形成了涵盖１23５项得大冶有色定额库,作为公司预测、年度预算与成本管控得基础。四就是在公司内部大力推行对标管理，全面建立指标对标比对库，寻找短板，树立标杆,持续改进,制定规划,限期达到。五就是实行超利分成得预算考核制度,真正实现了将预算执行与生产单位业绩得直接挂钩. （三）上汽集团“人人成为经营者”得全面预算管理实践据《新会计》20１5年第2期“企业集团全面预算管理案例研究——来自上汽集团实践"介绍，上海汽车集团股份有限公司（简称上汽集团)通过有效运用全面预算管理工具，为集团经营目标得合理制定与有效执行提供了坚实得数据基础。全面预算管理作为上汽集团得得特色管理应用实践,有以下四个特点：一就是管理层视预算管理为重心,不仅专设预算管理委员会，并由集团总裁亲自牵头部署与下达预算工作。二就是重点突出“全面”，该公司独创并长期实践“人人成为经营者”得管理模式，将每个员工或若干员工组成得基准单位,设定为独立核算得“经营体”,将核算单位分解细化为企业相关管理资源与技术资源得最小利用单位。三就是始终将预算跟踪与分析作为预算管控得重点,不仅关注数据，更深入挖掘造成偏差得经营实质，为管理层决策提供支持。四就是推行全面预算管理信息化。

2020初会习题+讲解-第14讲_管理会计基础(2)

第七章管理会计基础习题精讲【例题·单选题】下列各项中，应计入产品成本的是（）。（2011年改编） A．固定资产报废净损失 B．支付的印花税 C．预计产品质量保证损失 D．基本生产车间设备计提的折旧费【答案】D 【解析】选项A，计入营业外支出；选项B，计入税金及附加；选项C，计入销售费用；选项D，计入制造费用，最终计入产品成本。【例题·单选题】甲产品经过两道工序加工完成，采用约当产量比例法将直接人工成本在完工产品和月末在产品之间进行分配。甲产品月初在产品和本月发生的直接人工成本总计23 200元。本月完工产品200件，月末第一工序在产品20件，完成全部工序的40%；第二工序在产品40件，完成全部工序的60%。月末在产品的直接人工成本为（）元。（2011年） A．2 400 B．3 200 C．6 000 D．20 000 【答案】B 【解析】月末在产品的约当产量=20×40%+40×60%=32（件）；单位成本=23 200÷（200+32）=100（元/件）；月末在产品直接人工成本=32×100=3 200（元）。【例题·单选题】企业月末在产品数量变化不大时，最适宜将产品生产费用在完工产品和月末在产品之间分配的方法是（）。（2011年） A．定额比例法 B．不计算在产品成本法 C．约当产量比例法 D．在产品按定额成本计价法【答案】D 【解析】各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定，而且各月末在产品数量变化不是很大的产品采用在产品按定额成本计价法，选项D正确；月末产品数量较多、各月在产品数量变化较大且直接材料成本和直接人工等加工成本比重相差不大时，采用约当产量比例法计算，选项C错误；各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定，但各月月末在产品数量变动较大的产品，采用定额比例法，选项A错误；各月月末在产品数量很小的产品，采用不计算在产品成本法，选项B错误。【例题·单选题】某企业生产甲、乙两种产品，2009年12月共发生生产工人工资70 000元，福利费10 000元。上述人工费按生产工时比例在甲、乙产品间分配，其中甲产品的生产工时为1 200小时，乙产品的生产工时为800小时。该企业生产甲产品应分配的人工费为（）元。（2010年） A．28 000 B．32 000 C．42 000 D．48 000 【答案】D 【解析】该企业生产甲产品应分配的人工费 =1 200×（70 000+10 000）÷（1 200+800） =48 000（元）。

管理会计——本量利案例分析报告

管理会计——本量利案例分析报告一：案例基本情况酒吧经营分析酒吧最初源于欧洲大陆，经美洲进一步的变异和拓展，于大约十年前进入我国，并得到了迅猛的发展，尤其在北京、上海、广州等地，更是得到了淋漓的显现，仅北京来说就有400多家酒吧。由于八十年代外资与合资的酒店在大陆大规模的发展，相当一部分富有开拓精神的人们对酒店内的酒吧发生了兴趣；追求发展和变化的心态促使一部分原来开餐厅和酒馆的人们做起了酒吧生意。随着改革开放在中国的进一步深化，酒吧和咖啡产业在中国得到了迅猛发展。据国家有关统计数据表明，中国的酒吧数量每年以20%左右的速度在增长。就目前来看，咖啡酒吧业全年的消费额为亿元，占全国餐饮服务业消费额5000亿元的%，发展速度比同业高出个百分点。按这个速度，在未来的五年内，中国的咖啡酒吧服务业市场份额将达到500亿元。咖啡酒吧产业市场将呈现出巨大的发展潜力。现在我们选择酒吧经营的案例是紧跟时代潮流的脚步，即可了解现代都市生活的前沿风情，也可熟悉课本知识，将知识紧密的同社会实践相结合，为以后可能从事的行业积累一定的经验。在如此强大的市场潜力的催生下，许多小酒吧应运而生，许多明星也投入到酒吧经营的浪潮中，他们说开酒吧仅是为了为自己归隐后找一个栖身之所，可更多的是为了以此“敛金盈利”，其实所有的企业都是以盈利为目的的，这也无可厚非，但如何在市场竞争如此激烈的环境下做到保本不亏继而稳赚盈利确实是一件很伤脑筋的事情。小酒吧投资少，通常20万至60万加元不等；利润高，啤酒毛利在50%以上，白酒毛利更可能高达100%；回本快，小酒吧的投资回本普遍快于杂货店和餐馆；经营易操作，1或2人就可以打理好小酒吧的生意。然而经营好小酒吧并不容易，有许多成功的例子，也有许多失败的教训。我们将在下面展示如何用“本量利分析法”的原理来定量分析酒吧经营的案例。某演艺界明星因手上有一笔闲钱，打算进行酒吧投资，赚取利润，因平日不

《管理会计》教学大纲资料讲解

管理会计课程教学大纲编写日期：教研室：适用专业：会计学专业课程类型：专业课一、课程性质和任务《管理会计》课程是会计学专业的专业课之一，通过本课程的教学，使学生了解现代管理会计学在会计学科体系中的地位和作用，掌握管理会计的基本内容和基本理论，学会如何在社会主义市场经济条件下和现代企业制度环境中，进一步加工和运用企业内部财务信息，预测经济前景、参与经营决策、规划经营、控制经营过程和考评责任业绩的基本程序、操作技能和基本方法。在教学过程中，应注意理论联系实际，处理好定性分析与定量分析的关系，运用案例教学，加强对学生分析和解决企业内部经营管理实际问题能力的培养，以符合培养应用型人才的目标。二、课程的基本内容和要求第一章总论【教学目的和要求】通过本章的教学，重点掌握管理会计的定义、职能和内容；熟悉管理会计与财务会计的主要区别和联系；了解管理会计产生的背景及发展趋势；一般了解管理会计原则和管理会计机构。【基本内容】一、管理会计的含义二、管理会计的形成与发展三、管理会计与财务会计的关系四、管理会计的地位及其组织第二章成本性态分析【教学目的和要求】通过本章的教学，重点掌握：成本的主要类型，固定成本，变动成本，混合成本的含义、特点、内容，进一步分类，降低途径、项目、相关范围，成本性态分析目的与方法，各种决策成本的定义；一般掌握边际利润。【基本内容】一、成本及其分类 1. 管理会计中成本的概念 2. 多种成本的分类二、成本性态与相关范围 1. 成本性态的含义 2. 成本按其性态分类 3. 相关范围的意义三、成本性态分析 1. 成本性态分析的含义与目的 2. 成本性态分析程序 3. 成本性态分析方法

管理会计案例分析

管理会计案例编者案：自去年10月发布《财政部关于全面推进管理会计体系建设的指导意见》以来，管理会计理论不断创新，管理会计实践日益丰富。为引导我国管理会计的探索和发展，我们整理了2015年以来公开发表的管理会计案例索引，以便于查阅原文，从中借鉴。一、全面预算预算管理作为企业建立科学管理体系的核心，逐渐成为我国企业应用面最广，应用量最大的管理会计方法，但在应用的深度上，许多企业距离实现全面预算管理尚有不小的差距。随着管理会计应用日益广泛，越来越多企业的预算管理已经或正在迈入全面预算阶段。（一）神华集团16年预算管理实施过程中的意义建构模式据《会计研究》2015年第7期?集团企业预算管理实施中的意义建构：以神华集团为例?介绍，意义建构活动使企业和个人能够阐释预算管理情境，建立对预算管理的集体认知，并以此为指导，调整预算实施行为。神华集团在16年预算管理的实施模式：最小程度的意义建构、受限的意义建构、分散的意义建构和导向明确的意义建构。（二）大冶有色的?五特色?全面预算管理实践据《新理财》之公司理财2015年第2-3期合刊?大冶有色：预算管理上台阶?介绍，大冶有色作为一家集采矿、选矿、冶炼、铜材加工于一体的国有特大型铜冶炼和企业，在管理会计的全面预算体系建设中取得了显著成效，近6年累计实现增收节支13.59亿元，各分、子

公司2014年成本同比下降4%-6%。有色的预算管理取得如此成功得益于五大举措：一是从公司和厂矿两个组织层面建立了公司预测和年度预算的双闭环预算管理体系。二是将预算主体向下延伸至班组，真正实现了成本从最基层作业环节开始的有效控制。三是实行定额管理，形成了涵盖1235项的大冶有色定额库，作为公司预测、年度预算和成本管控的基础。四是在公司内部大力推行对标管理，全面建立指标对标比对库，寻找短板，树立标杆，持续改进，制定规划，限期达到。五是实行超利分成的预算考核制度，真正实现了将预算执行与生产单位业绩的直接挂钩。（三）上汽集团?人人成为经营者?的全面预算管理实践据《新会计》2015年第2期?企业集团全面预算管理案例研究——来自上汽集团实践?介绍，上海汽车集团股份有限公司(简称上汽集团)通过有效运用全面预算管理工具，为集团经营目标的合理制定和有效执行提供了坚实的数据基础。全面预算管理作为上汽集团的的特色管理应用实践，有以下四个特点：一是管理层视预算管理为重心，不仅专设预算管理委员会，并由集团总裁亲自牵头部署和下达预算工作。二是重点突出?全面?,该公司独创并长期实践?人人成为经营者?的管理模式，将每个员工或若干员工组成的基准单位，设定为独立核算的?经营体?，将核算单位分解细化为企业相关管理资源和技术资源的最小利用单位。三是始终将预算跟踪和分析作为预算管控的重点，不仅关注数据，更深入挖掘造成偏差的经营实质，为管理层决策提供支持。四是推行全面预算

(7)管理会计系列讲解之七——敏感性分析

《管理会计系列讲解之七——敏感性分析》讲义讲解提纲：一、有关参数发生多大变化使盈利转为亏损二、各参数变化对利润变化的影响程度第一课时前面的盈亏临界分析，认为除待求变量外的其他参数都是确定的。但是，实际上，由于市场的变化（原材料价格、产品价格、供求数量等的波动）和企业技术条件（原材料消耗和工时消耗水平波动）的变化，会引起模型中的参数发生变化，使得原来计算出来的盈亏临界点、目标利润或目标销售量失去可靠性。经营者希望事先知道哪一个参数影响小，哪一个参数影响大，影响程度如何。本量利分析的敏感性分析，就是在E＝ p x － bx－ a中，当p、b、x和a某个因素变化时，对盈亏临界点和利润的影响方向和影响程度分析。即：本量利分析的敏感分析，主要研究：有关参数发生多大变化使盈利转为亏损各参数变化对利润变化的影响程度等问题。一、有关参数发生多大变化使盈利转为亏损【例13】某企业只生产一种产品，单价2元，单位变动成本1.2元，预计明年固定成本为40 000元，产销量计划达100 000件。假设没有利息支出和所得税，请计算明年预计利润；请做敏感分析。 E=100 000×（2-1.2）-40 000=40 000（元）有关的敏感分析如下： 1.单价的最小值单价下降会使利润下降，下降到一定程度，利润将变为0，它是企业能忍受的单价最小值。设单价为SP: 100 000×（SP-1.2）-40 000=0 SP=1.60(元) 单价降至1.6元时，即降低20%（0.4/2）时企业由盈利转入亏损。【例13】某企业只生产一种产品，单价2元，单位变动成本1.2元，预计明年固定成本为40 000元，产销量计划达100 000件。 E=100 000×（2-1.2）-40 000=40 000（元） 2.单位变动成本的最大值单位变动成本上升，会使利润下降，并逐渐趋近于0，此时的单位变动成本是企业能忍受的最大值。设单位变动成本为VC: 100 000×（2-VC）-40 000=0 VC=1.6(元) 单位变动成本由1.2元上升至1.6元时，企业利润由40 000元下降至0。此时，单位变动成本上升了33%（0.4/1.2）。【例13】某企业只生产一种产品，单价2元，单位变动成本1.2元，预计明年固定成本为40 000元，产销量计划达100 000件。 E=100 000×（2-1.2）-40 000=40 000（元） 3.固定成本最大值固定成本上升，会使利润下降，并趋近于0，此时的固定成本是企业能忍受的最大值。设固定成本为FC: 100 000×（2-1.2）- FC =0 FC=80 000(元) 固定成本增至80 000元时，企业由盈利转为亏损，此时固定成本增加了100%（40 000/40 000）。【例13】某企业只生产一种产品，单价2元，单位变动成本1.2元，预计明年固定成本为40 000元，产销量计划达100 000件。 E=100 000×（2-1.2）-40 000=40 000（元） 4.销售量最小值销售量最小值，是指使企业利润为0的销售量，它就是盈亏临界点销售量。销售量×（2-1.2）- 40 000 =0 销售量=50 000(件) 销售计划如果只完成50%（50 000/100 000），则企业利润为0。二、各参数变化对利润变化的影响程度

管理会计变动成本法Stuart-Daw案例分析

Stuart Daw参考分析 Stuart标牌食品公司总裁－－Stuart Daw，放下手中的书想：“Drucker说的是否正确呢？难道多数公司真的并不了解他们经营业务的实际单位成本吗？”Stuart公司进入多伦多的食品服务业己经有两年了。现在，Stuart Daw很想知道在与大公司重新分割竞争市场时，他应当做些什么，同时，这又会产生多少必需的、适当的投资回报。 Stuart Daw在经营咖啡业务方面投入了很大的精力。从烘烤咖啡豆到批发或零售成品咖啡，他的工作涉及了咖啡业务的各个方面。几年来，他既在大企业任过职，也在小公司从事过工作。于是，当机会来临的时候，他便投入资金与精力开办了他自己的公司－－Stuart 标牌食品公司，并把主要业务集中在烘烤和售卖包装咖啡方面，这项业务主要面向“送货上门”的咖啡市场。一、主渠道之外的咖啡市场 “主渠道之外”（Away from Home）的咖啡市场主要是指所有零售市场以外的咖啡消费市场。这一市场的顾客一般集中在餐馆、医院、体育场或餐饮车前。出于咖啡购买数量方面的原因，这些顾客发现，直接从烘烤机上购买咖啡要比通过零售渠道满足需求更有优势。一般说来，烘烤机是按照每磅的价格出售咖啡给顾客的。在一段时期内，由于这一部分市场的出现，产生了对咖啡服务的需求。最初，这部分市场只有在办公室等部门工作的少量顾客，而遗憾的是，这部分顾客也只需频繁购买少量的咖啡。通常情况下，咖啡烘烤商们总是尽量避开这一市场，因为只为少量顾客服务的成本要大于销售咖啡带来的总收益。如果烘烤商们提高单价以补偿边际亏损，这些顾客就会到普通批发商甚至零售店那里购买咖啡。针对这一市场的需求，一些中间商们开展了一些业务。他们通常在车库外的家庭小货车上进行经营活动。这些咖啡经营者往往作为烘烤商与顾客的中间人。他们从烘烤商们那里购买相当数量的包装咖啡，然后，再把这些咖啡按桶分装，每桶相当于500杯咖啡。此外，这些经营者还为顾客提供以下服务： ●出租咖啡调制设备 ●免费维护设备 ●备好包装咖啡 ●为顾客送货上门 ●备有茶、热巧克力以及其他饮料为了简化程序，咖啡经营者还按照“每杯”或“每桶”的标准为顾客提供包装服务。这样可以避免每磅咖啡价格的比较。同样，在报价单中还包括设备、过滤器以及咖啡等费用。渐渐地，越来越多的顾客开始使用这种小而便捷的咖啡器，这一工业便开始走向专业化。顾客们需要罐装咖啡，过滤器以及更多的送货服务，因此，一些大烘烤商们开设了分支机构以满足这一市场的需求。这些分支机构主要采用按“每杯”或“每桶”价格销售咖啡的方式。（咖啡烘烤商——中间商——零售客户）二、Stuart 标牌食品公司起初，Stuart 标牌食品公司面临许多竞争者。在这些竞争者中，除了麦克斯维尔公司（Maxwell House）和加拿大食品社（Club Foods of Canada）等大型公司外，还有加

管理会计案例分析

管理会计案例分析集团文件版本号：（M928-T898-M248-WU2669-I2896-DQ586-M1988）

2、解释100000元的利润减少和经理预期560000元的增加之间660000元的差别。第四章本量利分析例1、在一个小镇中有一个加油站，油站内设有一所卖报纸和杂货的商店，该商店在本地社区的销售每周达到3600元。除此之外，来买汽油的顾客也会光顾这商店。经理估计，平均每100元花费在汽油上的车主便另花费20元在商店的货品上。在汽油销售量波动时，这比率仍维持不变。本地社区的销售与汽油的销售是独立的。汽油的贡献边际率是18%，而货品的贡献边际率是25%。现行的汽油销售价是每升2.8元，而每周的销售量是16000升。场地每周的固定成本是4500元，而每周工人薪金是固定的2600元。经理非常关心将来的生意额。因为一个近期的公路发展计划将会夺去油站的生意，而汽油销售量是利润最敏感的因素。要求：1、计算（1）现行每周的利润（2）汽油销售的保本量（3）如果汽油销售跌到8000升，会有多少利润（损失） 2、如果由于公路发展，汽油销售跌到8000升，但又想保持在1（1）部分的利润水平，假设成本没有改变，那么每升的汽油售价应该是多少 3、根据1、2的回答，以及案例中的资料，对加油站的前景提出建议。

管理会计之管理会计概述试题及答案

管理会计之——管理会计概述试题及答案一、单选题 1、从狭义管理会计的定义看，管理会计只是为企业（）提供计划与控制所需信息的内部会计。 A、内部管理者 B、外部投资者 C、内部所有人 D、外部债权人【正确答案】A 【答案解析】从狭义管理会计的定义看，管理会计只是为企业内部管理者提供计划与控制所需信息的内部会计。 2、从属性看，管理会计属于管理学中会计学科的边缘学科，是以（）为最终目的的会计信息处理系统。 A、增加管理人财富 B、提高经济效益 C、增加股东财富 D、提高竞争力【正确答案】B 【答案解析】从属性看，管理会计属于管理学中会计学科的边缘学科，是以提高经济效益为最终目的的会计信息处理系统。 3、（）是指管理会计所提供的信息应该具有对决策有影响或对预期产生结果有用的特征。 A、相关性 B、准确性 C、一贯性 D、客观性【正确答案】A 【答案解析】相关性是指管理会计所提供的信息应该具有对决策有影响或对预期产生结果有用的特征。 4、学者认为管理会计的对象是企业及所属各级机构过去、现在和将来的资金总运动，这一观点属于（）。 A、资金总运动论 B、以使用价值管理为基础的价值管理 C、价值差量论 D、现金流动论【正确答案】A 【答案解析】持资金总运动论观点的学者认为管理会计的对象是企业及所属各级机构过去、现在和将来的资金总运动，主要理由是：（1）管理会计与财务会计是并列的分支，两者同属于会计这一范畴之下，因而管理会计与财务会计有着共同的对象——资金运动。在这一资金运动系统中，管理会计的对象涵盖了所有时空的资金运动，而财务会计仅以过去的资金运动为对象。（2）把资金总运动作为管理会计的对象，与管理会计的实践及历史发展相吻合。 5、从总体上看，管理会计所用的基本方法属于（）。 A、统计性方法 B、研究性方法

《会计学》最新案例分析

案例分析参考答案：第二章货币资金案例分析：星海公司出纳员小王对其在2005年7月8日和10日两天的现金清查结果的处理方法都是错误的。他的处理方法的直接后果可能会掩盖公司在现金管理与核算中存在的诸多问题，有时可能会是重大的经济问题。因此，凡是出现账实不符的情况时，必须按照有关的会计规定进行处理。按照规定，对于现金清查中发现的账实不符，即现金溢缺情况，首先应通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目进行核算。具体会计账务处理的基本原则是，属于现金短缺，按实际短缺金额，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户，贷记“现金”账户；属于现金溢余，按实际溢余金额，借记“现金”账户，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户。待查明溢缺原因后，应按不同情况做如下处理：1．若为现金短缺：属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款——××个人”账户，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户。属于应由保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款——应收保险赔款”账户，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户。属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，借

记“管理费用——现金短缺”账户，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户。 2．若为现金溢余：属于应支付给有关人员或单位，应借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户，贷记“其他应付款——应付现金溢余（××人员或单位）”账户。属于无法查明原因的溢余部分，经批准后，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户，贷记“营业外收入——现金溢余”账户银行存款实有数与企业银行存款日记账余额或银行对账单余额并不总是一致，原因一般有两个方面，第一存在未达账项，；第二企业或银行双方可能存在记账错误。小王在确定企业银行存款实有数时，只考虑了第一个方面的因素，而忽略了第二个方面的因素。如果企业或银行没有记账错误的话，小王的方法可能会确定出银行存款的实有数，但如果未达账项确定不全面或错误的话，也不会确定出银行存款实有数的。另外，小王以对账单为依据将企业未人账的未达账项记人账内也是错误的。这是因为银行的对账单并不能作为记账的原始凭证，企业收款或付款必须取得收款或付款的原始凭证才能记账。这是记账的基本要求。第三章应收及预付款项分析思路：销售前的信用评估始终是企业不可缺少的一个环节。对于老客户来说，虽然彼此之间已建立了良好的商业关系，但市场情况多

管理会计学练习题案例分析

管理会计学练习题一、单项选择题（每小题2分，共20分） 1.在管理会计中，狭义相关范围是指（）。 A．成本的变动范围。B．业务量的变动范围 C．时间的变动范围D．市场容量变动范围 2.下列各项中，能反映变动成本法局限性的说法是（）。 A．导致企业盲目生产B．不利于成本控制 C．不利于短期决策D．不符合传统的成本观念 3.在变动成本法下，销售收入减变动成本等于（）。 A．销售毛利B．税后利润 C．税前利润D．贡献边际 4.如果本期销售量比上期增加，其它条件不变，则可断定变动成本法计算的本期营业利润（）。 A．一定等于上期B．一定大于上期 C．应当小于上期D．可能等于上期 5.在计算保本量和保利量时，有关公式的分母是（）。 A．单位贡献边际B．贡献边际率 C．单位变动成本D．固定成本 6．在其它因素不变时，固定成本减少，保本点（）。 A．升高B．降低 C．不变D．不一定变动 7．经营杠杆系数等于1 ，说明（）。 A．固定成本等于0 B．固定成本大于0 C．固定成本小于0 D．与固定成本无关 8．已知上年利润为10万元，下一年经营杠杆系数为1.4，销售量变动率为15%，则下一年利润预测数为()。 A．14万B．15万C．12.1万D．12.5 9．在管理会计中，单一方案决策又称为（）。 A．接受或拒绝方案决策B．互斥方案决策 C．排队方案决策D．组合方案决策 10.下列各项中，属于无关成本的是（）。 A．沉没成本B．增量成本 C．机会成本D．专属成本二、填空题（每空２分，共２０分） 1．最优生产批量，就是确定一个适当的生产批量，从而使其（）与（）之和达到最小。 2．当企业生产经营多种产品时，企业的盈亏临界点不能以（）表示，而只能以（）表示。 3．变动成本订价法是指按照产品的（）加上一定数额（），作为制订产品销售价格的依据。 4．在西方企业中，对库存一般采取（）方法进行管理。

管理会计系列讲解之四

【5】【多选】在变动成本法下，下列（）项目对期末存货成本高低无影响错误,正确答案是B ,C ,D A．变动性制造费用 B．固定性制造费用 C．变动性销售费用 D．变动性管理费用解析变动成本法包括产品生产过程中消耗的直接材料、直接人工和制造费用中的变动性部分，而不包括制造费用中的固定性部分。固定性费用被看成期间成本和销售费用与管理费用一样而从相应期间的收入中全部相除。【2】【判断】变动成本法既有利于短期决策，也有利于长期决策。（）错误,正确答案是B 正确

错误解析变动成本法有利于短期决策，不利于长期决策。从长期来看，所有成本都是变动的。【5】【多选】下列各项中，属于完全成本法缺点的内容有（）。正确ABCD A．无法揭示利润与销售量之间的依存关系 B．可能歪曲各部门降低成本的业绩 C．不利于管理者理解信息 D．可能导致盲目生产解析成本包括固定性费用，无法揭示利润与销售量之间的依存关系。利润受到产量的影响，可能歪曲各部门降低成本的业绩。不利于管理者理解信息。从而可能导致盲目生产。【5】【多选】某企业生产一种产品，单价20元，单位变动成本12元，固定成本80000元/月，每月实际销售量为25000件。以一个月为计算期，下列说法正确的有()。正确ABCD A．保本点销售量为10000件 B．安全边际额为300000元 C．保本作业率为40% D．销售利润率为24% 解析本题考核单一产品的本量利分析。保本点销售量=80000/(20-12)=10000(件) 安全边际额=25000×20-10000×20=300000(元) 保本作业率=10000/25000×100%=40% 安全边际率=1-40%=60% 销售利润率=60%×40%=24%。

管理会计案例分析论文

管理会计案例分析上海某化工厂是一家大型企业，该厂在从生产型转向生产经营型的过程中，从厂长到车间领导和生产工人都非常关心生产业绩。过去，往往要到月底才能知道月底的生产情况，这显然不能及时掌握生产信息，特别是成本和利润两大指标。如果心中无数，便不能及时地在生产过程个阶段进行控制和调整、该厂根据实际情况，决定采用本—量——利分析的方法来预测产品的成本和利润。首先一主要生产环氧丙锭和丙乙醇产品的五车间为试点。按成本与产量变动的依存关系，把工资费用、附加费、折旧费和大修理费等列作固定成本（约占总成本的10%），把原材料、辅助材料、燃料等生产费用的其他要素作为变动成本（约占成本的65%），同时把水电费、蒸汽费、制造费用、管理费用（除折旧以外）列作半变动成本，因为这些费用与产量无直接比例关系，但也不是固定不变的（约占总成本的25%）。按照1-5月的资料，总成本、变动成本、固定成本、半变动成本和产量如表2-4所示. 定成本为-9.31万元。固定成本是负数，显然是不对的，用回归分析法求解，单位变动成本为0.0321万元，固定成本为1.28万元。经验算发现，1-5月固定成本与预计数1.28万元相差很远（1月：1.675万元；2月：1.585万元；3月：0.230万元；4月：1.694万元；5月：0.354万元）。要求：会计人员感到很困惑，不知道问题在哪里。应该采用什么方法来划分变动成本和固定成本？理论背景案例理论背景（高低点法对混合成本分解）一.成本性态分类固定成本：指其总额在一定期间和一定业务量范围内，不受业务量变动的影响而保持固定不

变的成本。如行政管理人员工资，办公费，财产保险费，按直线法计提的固定资产折旧费等。变动成本：是指在一定业务量范围内，其总额受业务量的变动而成正比例变动的成本。如直接材料费，广告包装费，按件计酬的工人薪金等。半变动成本：此类成本的特征是当业务量为零时，成本为一个非零基数，当业务发生时，成本以该基数为起点，随业务量的变化而成比例变化，呈现变动成本形态学。如电费，水费，电话费等企业的公用事业费。二.高低点法基本做法是，以某一期间内最高业务量（即高点）的混合成本与最低业务量（即低点）的混合成本的差数，除以最高与最低业务量的差数，得出的商数即为业务量的成本变量（即单位业务量的变动成本额），进而可以确定混合成本中的变动成本部分和固定成本部分。高低法分解混合成本的运算过程如下：（y表示总成本，a表示固定成本，b表示单位变动成本，x表示业务量）设高点的成本性态为： y1=a+bx1 （1）低成本的成本性态为： y2=a+bx2 （2）用（2）减（1）有y1-y2=b（x1-x2）,表示总成本的差量是业务量的差量与单位变动成本的乘积。移项后b=y1-y2/x1-x2 （3）代入（1）中求a=y1-bx1 代入（2）中求a=y2-bx2 案例的问题：答：该化工厂再对总成本进行分析时，把明显属于变动成本或固定成本的项目剔除后，其余作为半变动成本，用一定的方法进行分解，这样做存在以下几个问题：第一，从半变动成本的结构来看，许多费用都不是线性的，如修理费用，4月份产量最高，但费用较低。第二，下脚料不能作为半变动成本处理。第三，把大部分近似变动成本和近似固定成本都已分别归入变动成本和固定成本，剩下的少数费用性质比较复杂，而且有些费用的发生没有规律，这部分费用一般难以用公式单独分解，否则，矛盾就比较突出，如本案例计算出来的结果就很不合理。根据本案例的情况，可以有以下几种处理方案。第一，全部费用除了已划分为变动成本、固定成本，剩下的这些半变动成本再按照性质直接划分为变动成本和固定成本。本案例中，修理、动力和水费都可归入变动成本，管理费用和制造费用归属于固定成本，下脚料单独列示。这种方法虽然不太准确，但便于费用控制。第二，总成本作为半变动成本，按高低点发分解：单独变动成本为0.12万元，固定成本为6.463万元。计算各月变动成本和固定成本，如表2-14所示。

2019管理会计学基本内容复习讲解学习

学习-----好资料管理会计学基本内容复习第一部分判断题 1．成本性态可分假设是指一切成本都可以按其性态划分为固定成本和变动成本，；两类成本的划分是绝对的。（） 2．酌量性固定成本与经营能力成本均与企业的业务量水平无直接关系。（） 3．盈亏临界点的贡献毛益刚好等于总成本，超过盈亏临界点的贡献毛益大于总成本，也就是实现了利润。（） 4．如果指数平滑系数α的取值越大，则近期实际销售量对预测结果的影响也就越大；如果α的取值越小，则近期实际销售量对预测结果的影响也就越小。（） 5．约束性成本不依赖经营管理者的决策而发生变动，因此是无关成本，决策时不予考虑。（）6．差量分析法仅适用于两个方案之间的比较。（） 7．凡是亏损产品都应该停产。（） 8．材料成本脱离标准的差异，人工成本脱离标准的差异，制造费用脱离标准的差异，都可以分为“量差”和“价差”两部分。（） 9．复利现值是复利终值的逆运算。（） 10．投资回收期越长，表明该项投资的效果越好。（） 11. 管理会计的计量基础不是历史成本，而是现行成本或未来现金流量。（） 12．约束性固定成本作为经营能力成本这一属性决定了该项成本的预算期通常比较长，约束性固定成本预算应着眼于经济合理地利用企业的生产经营能力。（） 13．酌量性固定成本与经营能力成本均与企业的业务量水平无直接关系。（） 14．盈亏临界点的贡献毛益刚好等于总成本，超过盈亏临界点的贡献毛益大于总成本，也就是实现了利润。（） 15．如果指数平滑系数α的取值越大，则近期实际销售量对预测结果的影响也就越大；如果α的取值越小，则近期实际销售量对预测结果的影响也就越小。（） 16．成本无差别点分析法适用于收入成本型方案的最优选择。（） 17．只要亏损产品能够提供贡献毛益额，就一定要继续生产；凡不能够提供贡献毛益额的亏损产品，都应停产。（） 18．材料成本脱离标准的差异，人工成本脱离标准的差异，制造费用脱离标准的差异，都可以分为“量差”和“价差”两部分。（）更多精品文档．学习-----好资料 19．净现值等于投资方案有关的现金流入量的现值，减去原始投资额的差额。（） 20．在不同方案原始投资额不相等的情况下，衡量投资方案的优劣，应以净现值的多少为依据。（） 21．成本无差别点分析法适用于收入成本型方案的最优选择。（） 22．只要亏损产品能够提供贡献毛益额，就一定要继续生产；凡不能够提供贡献毛益额的亏损产品，都应停产。（） 23．材料成本脱离标准的差异，人工成本脱离标准的差异，制造费用脱离标准的差异，都可以分为“量差”和“价差”两部分。（） 24．若一项投资方案的净现值大于0，则其相应的现值指数一定大于1。（） 25．资本成本是一个投资方案能否接受的最低报酬率。（） 26．成本性态可分假设是指一切成本都可以按其性态划分为固定成本和变动成本，；两类成本的划分是绝对的。（）

管理会计在企业集团的10个应用案例大盘点-20170823

管理会计在企业集团的10个应用案例大盘点中国企业一直在试图创新和改革，其中最为典型的就是借助西方管理会计的理论，通过实践应用形成具有中国企业独立特色的发展模式。从管理和发展出发，管理会计帮助了一大批企业走上了改革创新的新道路，并取得了不错的成绩，下面就来盘点一下。（1）兵装集团：引入十大管理会计工具推进管理会计体系建设在集团“SRRV”战略的指导下，兵装集团系统性导入全面预算管理、标准成本法、内部管理报告、经营预测、EVA提升管理、投资决策、价值链成本管理、作业基础管理、客户盈利能力管理和平衡记分卡等十项管理会计工具，推进兵装集团管理会计体系化建设。在该体系中，兵装集团以全面预算管理推进财务转型、以标准成本和作业成本支撑全价值链的成本管理效益提升、以动态经营分析和内部管理报告为管理决策提供依据、以平衡计分卡确保战略落地、以信息技术提升企业管理效率，实现了管理会计对企业发展战略的全方位支撑。（2）京东集团基于价值链的全方位成本管理京东是我国知名的综合网络零售商，在线销售家电、数码、电脑、家居百货、服装服饰、母婴、图书、视频、在线旅游等12大类数万个品牌百万种产品。2014年5月，京东成功在美国纳斯达克挂牌上市，总结该成功背后的重要原因之一就是其基于价值链的全方位成本管理。京东基于价值链的全方位成本管理以先进的信息系统为基础，以即时库存管理为前提，以高效的物流体系为核心。该公司通过“提高价值链效率”和“降低价值链各个环节的成本两条曲线，将成本管理嵌入价值链的各个环节，采取有针对性的措施对价值链节点加以完善，全方位降低成本，实现企业战略目标。

（3）宝钢集团：建立“四位一体”的管理会计框架，推进成本领先战略落地宝钢集团的管理会计框架是以全面预算管理为基本方法，以成本管理为基础，以现金流量控制为核心，以信息技术为支撑形成的四位一体结构。在具体的实践当中，宝钢集团以全面预算管理体系对接战略与运营，综合运用成本管理工具推进精益成本管理，通过三权集中和三维监控降低资金使用成本并通过信息化建设持续提升成本竞争力。在管理会计框架指导下，宝钢集团推动其成本结构向更合理的方向发展。管理会计的应用也为宝钢实现其成为全球最具竞争力的钢铁企业的战略目标提供了有力支持。（4）海尔集团：打造“人单合一”模式引领海尔与关联方的双赢海尔集团的管理会计着眼于谋取企业整体的竞争优势，通过对企业内部研发、采购、生产、销售和售后等全价值链各个环节的分析、企业上下游产业链的分析，以及竞争对手与行业信息的分析研判，以财务和非财务信息为企业战略制定、业务经营、决策分析、和投资并购等提供全方位的服务。海尔的管理会计实践从化小核算单元的组织变革入手，通过再造流程促使财务人员高效聚焦业务进程。通过将传统的财务报表转化为每个自主经营体的战略损益表、日清表和人单酬表，使包括财务在内的各级组织与市场需求精准对接。通过建立零库存和零应收的营运资金管理，实现与供应商与经销商的双赢。（5）神华集团：通过建模支撑预算的全周期管控神华集团提出“价值溯源、业务求本、三位一体”的全面预算管理体系方案。通过全产业链业务模型测算的辅助确定预算目标，通过短板分析、贡献度分析、产业链分析、敏感度分析、经营特点分析和异动分析等方法搭建KPI分解模型指导目标分解，并借助管理会计思想和方法进行目标管控，最终通过业务模型化的全面预算管理实现对管理决策的支撑。