第五章财政与金融
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财政与金融(第七版)第05章税收
老百姓向政府交粮纳税是大家都知道的事情，在封建社会，普通百姓不管是种地还是 做小买卖，都要向官府缴税。只有在当代社会，才会有政府向公众提供公共服务的说 法，这也是社会进步的表现。
二、税收的分类
由于税收制度的不断完善，大多数国家都实行由许多税种组成
的复合税制结构，因此，对多种税收按一定的标准、依据分类，
01
（二）按税收新为的书 未活来计力的税的市释场标放引准分 为从价税和从入量了无税限希望
大型店发展遇到 瓶颈，中型店前 途迷茫
02 03
（四）按税收征收的实体分 为实物税和货币税
04
（一）按课税对象分为流转税、 所得税、资源税、财产税和行 为税
新书活力的释放 为未来的市场引 入了无限希望
大型店发展遇到
大型店发展遇到
大型店发展遇到
式为：
瓶颈，中型店前 途迷茫
瓶颈，中型店前 途迷茫
• 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
• 销项税额=销售额×税率
对小规模纳税人，采取简易办法计税。
二、主要税种
（二）消费税
消费税是对在我国境内生产、委托加工和进口的应税消费品征收的一
种税。它是1994年税制改革中新设置的一个税种。
内生产总值，也就是看政府从社会财富这个大蛋糕中拿走多少比例作为税收，这个指标叫作宏
观税负；另一种办法是用企业的缴税总额除以产值或利润，看企业创造的财富中有多大比例交
给政府，或者用个人缴纳的税收除以个人收入总额，这两个指标都叫作微观税负。例如，张三
全年收入15万元，缴纳个人所得税1.6万元，总的税收负担大约为10.7%。
新书活力的释放
新书活力的释放
是不对的。并非每个为企未业来的和市个场引人都要缴纳所有税种，也为未不来是的市每场个引税种都是按照同一个征税依据
二、税收的分类
由于税收制度的不断完善，大多数国家都实行由许多税种组成
的复合税制结构，因此，对多种税收按一定的标准、依据分类，
01
（二）按税收新为的书 未活来计力的税的市释场标放引准分 为从价税和从入量了无税限希望
大型店发展遇到 瓶颈，中型店前 途迷茫
02 03
（四）按税收征收的实体分 为实物税和货币税
04
（一）按课税对象分为流转税、 所得税、资源税、财产税和行 为税
新书活力的释放 为未来的市场引 入了无限希望
大型店发展遇到
大型店发展遇到
大型店发展遇到
式为：
瓶颈，中型店前 途迷茫
瓶颈，中型店前 途迷茫
• 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
• 销项税额=销售额×税率
对小规模纳税人，采取简易办法计税。
二、主要税种
（二）消费税
消费税是对在我国境内生产、委托加工和进口的应税消费品征收的一
种税。它是1994年税制改革中新设置的一个税种。
内生产总值，也就是看政府从社会财富这个大蛋糕中拿走多少比例作为税收，这个指标叫作宏
观税负；另一种办法是用企业的缴税总额除以产值或利润，看企业创造的财富中有多大比例交
给政府，或者用个人缴纳的税收除以个人收入总额，这两个指标都叫作微观税负。例如，张三
全年收入15万元，缴纳个人所得税1.6万元，总的税收负担大约为10.7%。
新书活力的释放
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是不对的。并非每个为企未业来的和市个场引人都要缴纳所有税种，也为未不来是的市每场个引税种都是按照同一个征税依据
财政与金融课件(完整版)
平衡项目是一国对外经济交往中的净 差额，包括错误和遗漏、储备资产增 减等子项目。
国际货币体系
国际货币体系是指各国政府为了处理国际经济交易而达成的规则、安排和制度，以 及由此形成的不同体系。
国际货币体系的主要目标是促进国际经济和金融的稳定与发展，主要任务是解决国 际间货币支付、资金融通和外汇汇率等问题的安排。
04
财政政策工具与实践
税收政策工具
税收政策工具的定义
税收政策工具是指政府通过调整税收政策来达到特定经济目标的 手段。
税收政策工具的种类
包括个人所得税、企业所得税、增值税、消费税等。
税收政策工具的作用
税收政策工具的作用在于调节经济活动，促进经济增长，实现社 会公平和财政收入最大化。
政府支出政策工具
政府支出政策工具的定义
政府支出政策工具是指政府通过支出计划和项目来达到特定经济 目标的手段。
政府支出政策工具的种类
包括基础设施建设支出、社会福利支出、教育支出、卫生支出等。
政府支出政策工具的作用
政府支出政策工具的作用在于刺激经济增长，增加就业，促进社会 发展和民生改善。
债务政策工具
债务政策工具的定义
国际货币体系的主要内容包括国际储备货币、汇率制度、国际收支调节机制等。
国际金融市场与机构
国际金融市场是指各国之间进 行各种金融交易和资金融通的 市场，包括外汇市场、证券市 场、衍生品市场等。
国际金融机构是指从事国际金 融业务的金融机构，包括国际 货币基金组织、世界银行、亚 洲开发银行等。
国际金融机构的主要职能是提 供资金支持、促进国际合作与 协调、维护国际金融稳定等。
金融市场定义
金融市场是资金供求双方借助金 融工具进行交易的场所。
国际货币体系
国际货币体系是指各国政府为了处理国际经济交易而达成的规则、安排和制度，以 及由此形成的不同体系。
国际货币体系的主要目标是促进国际经济和金融的稳定与发展，主要任务是解决国 际间货币支付、资金融通和外汇汇率等问题的安排。
04
财政政策工具与实践
税收政策工具
税收政策工具的定义
税收政策工具是指政府通过调整税收政策来达到特定经济目标的 手段。
税收政策工具的种类
包括个人所得税、企业所得税、增值税、消费税等。
税收政策工具的作用
税收政策工具的作用在于调节经济活动，促进经济增长，实现社 会公平和财政收入最大化。
政府支出政策工具
政府支出政策工具的定义
政府支出政策工具是指政府通过支出计划和项目来达到特定经济 目标的手段。
政府支出政策工具的种类
包括基础设施建设支出、社会福利支出、教育支出、卫生支出等。
政府支出政策工具的作用
政府支出政策工具的作用在于刺激经济增长，增加就业，促进社会 发展和民生改善。
债务政策工具
债务政策工具的定义
国际货币体系的主要内容包括国际储备货币、汇率制度、国际收支调节机制等。
国际金融市场与机构
国际金融市场是指各国之间进 行各种金融交易和资金融通的 市场，包括外汇市场、证券市 场、衍生品市场等。
国际金融机构是指从事国际金 融业务的金融机构，包括国际 货币基金组织、世界银行、亚 洲开发银行等。
国际金融机构的主要职能是提 供资金支持、促进国际合作与 协调、维护国际金融稳定等。
金融市场定义
金融市场是资金供求双方借助金 融工具进行交易的场所。
财政与金融教案课件
财政与金融教案课件一、课程简介本节课主要介绍财政与金融的基本概念、作用和关系。
通过本节课的学习，使学生了解财政和金融的定义、功能以及它们在经济中的重要性，培养学生对财政与金融问题的兴趣和认识。
二、教学目标1. 了解财政的概念、作用和分类。
2. 掌握金融的基本定义、功能和组成部分。
3. 理解财政与金融之间的关系。
4. 能够分析财政与金融政策对经济的影响。
三、教学内容1. 财政的概念与作用a. 财政的定义b. 财政的作用c. 财政的分类2. 金融的基本定义与功能a. 金融的定义b. 金融的功能c. 金融的组成部分3. 财政与金融的关系a. 财政与金融的联系b. 财政与金融的区别c. 财政与金融的政策配合4. 财政与金融政策对经济的影响a. 财政政策的影响b. 金融政策的影响c. 财政与金融政策的协同作用四、教学方法1. 讲授：讲解财政与金融的基本概念、作用和关系。
2. 案例分析：分析具体的财政与金融政策案例，让学生更好地理解财政与金融政策对经济的影响。
3. 小组讨论：分组讨论财政与金融问题，培养学生的思考和分析能力。
五、教学评估1. 课堂问答：检查学生对财政与金融基本概念的理解。
2. 小组报告：评估学生在小组讨论中的表现和分析能力。
3. 课后作业：布置相关题目，巩固学生对财政与金融知识的学习。
4. 期中考试：检验学生对财政与金融知识的掌握情况。
六、课程进阶本节课将深入探讨财政与金融的进阶知识，包括财政赤字、债务管理、货币政策、金融市场等内容，以拓宽学生的知识视野。
七、教学内容1. 财政赤字与债务管理a. 财政赤字的成因与影响b. 债务管理的方法与策略c. 财政赤字与债务风险的控制2. 货币政策的目标与工具a. 货币政策的定义与目标b. 货币政策的工具与操作c. 货币政策的效应分析3. 金融市场的作用与功能a. 金融市场的定义与类型b. 金融市场的作用与功能c. 金融市场的效率与风险4. 财政与金融政策的协调a. 财政与金融政策协调的必要性b. 财政与金融政策协调的方法与途径c. 财政与金融政策协调的案例分析八、教学方法1. 案例分析：分析具体的财政赤字、债务管理、货币政策、金融市场案例，让学生更好地理解财政与金融的进阶知识。
财政与金融教程-第五章 答案
答：铁路属于公共物品是政府基本建设支出，它是西藏开放发展 的基本保障；它能够促进青藏地区的经济发展，缩小与东部地区 的差距，实现全体人民的共同富裕；能够促进西藏与内地的经济、 文化交流，增强各民族的团结；对西方反华势力和民族分裂主义 势力是有力的回击，有利于西南边疆的巩固和安全。
【案例分析】
竞争性谈判是指采购人或者采购代理 机构直接邀请供应商就采购事宜进行 谈判的方式。北京A数字技术有限公司 第二次报价178000元，同时承诺如果 此报价不是最低报价，将比最低报价 再降1000元，违反了公平竞争原则。
转移性支出：转移性支出又称补助支出或无偿支出，是指政府按照一定方式 把一部分财政资金无偿转移给受益人，但并不能获得相等代价的商品和劳务 的支出。
财政补贴：财政补贴是指一国政府根据一定时期政治经济形势及方针政策， 为达到特定的目的，对指定的事项由财政安排的专项资金补助支出。
社会保险：社会保险是国家通过立法采取强制手段对国民收入进行分配、筹 集专项基金，对劳动者在遇到生、老、病、伤、残等风险时获得基本生活需 要和健康保障的一种社会保障制度。
7．青藏铁路是目前世界上海拔最高、修建难度最大的高原铁路， 是人类铁路建设史上前所未有的壮举。青藏铁路格尔木至拉萨段 国家批准的工程建设总投资为330.9亿元人民币，平均每公里投 资高达2900万元人民币，我国到2000年才具有修建青藏铁路的 经济实力。为什么青藏铁路耗资那么大新中国老一辈领导人和几 代建设者一直想修建？修建支出属于财政支出中的哪类支出，有 何意义？
第五章 财政支出
【关键名词】
财政支出：通常也被称作政府支出或公共支出，是财政分配活动的第二个阶 段，是国家将通过财政收入所筹集起来的财政资金，按照实现国家职能的需 要，有计划、按比例地进行再分配，以安排使用到各项用途上去的过程。
【案例分析】
竞争性谈判是指采购人或者采购代理 机构直接邀请供应商就采购事宜进行 谈判的方式。北京A数字技术有限公司 第二次报价178000元，同时承诺如果 此报价不是最低报价，将比最低报价 再降1000元，违反了公平竞争原则。
转移性支出：转移性支出又称补助支出或无偿支出，是指政府按照一定方式 把一部分财政资金无偿转移给受益人，但并不能获得相等代价的商品和劳务 的支出。
财政补贴：财政补贴是指一国政府根据一定时期政治经济形势及方针政策， 为达到特定的目的，对指定的事项由财政安排的专项资金补助支出。
社会保险：社会保险是国家通过立法采取强制手段对国民收入进行分配、筹 集专项基金，对劳动者在遇到生、老、病、伤、残等风险时获得基本生活需 要和健康保障的一种社会保障制度。
7．青藏铁路是目前世界上海拔最高、修建难度最大的高原铁路， 是人类铁路建设史上前所未有的壮举。青藏铁路格尔木至拉萨段 国家批准的工程建设总投资为330.9亿元人民币，平均每公里投 资高达2900万元人民币，我国到2000年才具有修建青藏铁路的 经济实力。为什么青藏铁路耗资那么大新中国老一辈领导人和几 代建设者一直想修建？修建支出属于财政支出中的哪类支出，有 何意义？
第五章 财政支出
【关键名词】
财政支出：通常也被称作政府支出或公共支出，是财政分配活动的第二个阶 段，是国家将通过财政收入所筹集起来的财政资金，按照实现国家职能的需 要，有计划、按比例地进行再分配，以安排使用到各项用途上去的过程。
财政与金融教案课件
公共支出
政府购买商品和劳务的支出， 包括基础设施建设、教育、医
疗等。
税收
政府通过税收筹集资金，包括 个人所得税、企业所得税、消
费税等。
转移支付
政府向个人和企业提供的无偿 支付，包括社会保障、补贴等
。
金融政策的目标与工具
货币供应量的稳定
通过控制货币供应量保持物价稳定。
促进经济增长
通过降低利率和提供贷款等措施促进经济增长 。
财政政策与调控
财政政策
财政政策是国家制定的指导财政分配活动和处理各种财政分 配关系的基本准则。它是客观存在的财政分配关系在国家意 志上的反映。在现代市场经济条件下，财政政策又是国家干 预经济，实现宏观经济目标的工具。
财政调控
财政调控是国家自觉依据客观经济规律的要求，运用一定的 财政手段，对国民经济运行实行的调节与控制。其目标是保 持社会总供给与总需求的基本平衡，促进国民经济持续、快 速、协调、健康发展。
财政政策与金融政策的协调配合
松紧搭配
松的财政政策和紧的货币 政策相配合，或者紧的财 政政策和松的货币政策相 配合。
双松搭配
松的财政政策和松的货币 政策相配合，以刺激经济 增长、扩大就业。
双紧搭配
紧的财政政策和紧的货币 政策相配合，以控制通货 膨胀、稳定物价。
05
财政风险与金融风险
财政风险的定义与类型
财政与金融教案课件
汇报人：XX
目录
• 财政概述 • 金融概述 • 财政与金融的关系 • 财政政策与金融政策 • 财政风险与金融风险 • 财政改革与金融创新
01
财政概述
财政的定义与职能
财政定义
财政是国家为了实现其职能，凭 借政治权力，直接参与社会产品 和国民收入的分配与再分配所形 成的一种特殊分配关系。
财政与金融-第五章-财政收入概述
第五章 财政收入概述
本章目录
第一节 财政收入形式与原则 第二节 财政收入规模与结构 第三节 国债收入
退出Biblioteka 第一节 财政收入形式与原则
一、财政收入的涵义
财政收入是政府为满足社会公共需要，依据一定的权力 原则，从国民经济各部门集中的一定量的社会产品价值。
包含两层意思： 1.在货币经济条件下，财政收入表现为一定量的货币收
行政性收费的执收主体是行政、司法机关，主 要向被服务对象收取工本费和手续费,又称规 费，纳入预算管理，是政府预算收入的组成部 分；
事业性收费的执收主体是事业单位，主要向被 服务对象收取使用费，如公立高校收取的学费， 纳入财政专户管理。
B．专项收入
按项目名称划分有“基金、专项资金、附 加、专项收费 ”。
二、国债制度
1、国债面额 国债面额是指国家债券上标明的金额。 2、国债利率。确定国债利率时一般考虑以
下因素： （1）金融市场借贷利率水平。 （2）物价水平 （3）资金供求状况 （4）国债的期限长短
3.债券的发行价格
国债的发行价格有3种形式：一是平价 发行；二是折价发行；三是溢价发行。
重
二、我国财政收入增长变化趋势
财政收入以经济为基础。所以，随着 经济的不断增长，财政收入也必然不 断增长。
1950年我国财政收入62亿元，2009年 这一数字跃升至68476.88亿元，2010 年预算安排收入达74030亿元，2011年 预算收入91220亿元，60年间增幅超过
1000倍。
三、影响财政收入规模的因素
（三）政府的职能范围影响财政收入的 规模
（四）价格水平的变动影响
财政收入是在一定价格体系下形成的货 币收入，价格总水平的变化会引起GDP的 变动，进而影响财政收入的增减。
本章目录
第一节 财政收入形式与原则 第二节 财政收入规模与结构 第三节 国债收入
退出Biblioteka 第一节 财政收入形式与原则
一、财政收入的涵义
财政收入是政府为满足社会公共需要，依据一定的权力 原则，从国民经济各部门集中的一定量的社会产品价值。
包含两层意思： 1.在货币经济条件下，财政收入表现为一定量的货币收
行政性收费的执收主体是行政、司法机关，主 要向被服务对象收取工本费和手续费,又称规 费，纳入预算管理，是政府预算收入的组成部 分；
事业性收费的执收主体是事业单位，主要向被 服务对象收取使用费，如公立高校收取的学费， 纳入财政专户管理。
B．专项收入
按项目名称划分有“基金、专项资金、附 加、专项收费 ”。
二、国债制度
1、国债面额 国债面额是指国家债券上标明的金额。 2、国债利率。确定国债利率时一般考虑以
下因素： （1）金融市场借贷利率水平。 （2）物价水平 （3）资金供求状况 （4）国债的期限长短
3.债券的发行价格
国债的发行价格有3种形式：一是平价 发行；二是折价发行；三是溢价发行。
重
二、我国财政收入增长变化趋势
财政收入以经济为基础。所以，随着 经济的不断增长，财政收入也必然不 断增长。
1950年我国财政收入62亿元，2009年 这一数字跃升至68476.88亿元，2010 年预算安排收入达74030亿元，2011年 预算收入91220亿元，60年间增幅超过
1000倍。
三、影响财政收入规模的因素
（三）政府的职能范围影响财政收入的 规模
（四）价格水平的变动影响
财政收入是在一定价格体系下形成的货 币收入，价格总水平的变化会引起GDP的 变动，进而影响财政收入的增减。
5财政与金融(第五章)
普通高等教育“十三五”规划教材
财政与金融
主编
目录
CONTENTS
财政篇 第一章 财政概述 第二章 财政支出 第三章 财政收入 第四章 税收 第五章 公债 第六章 国家预算 第七章 财政政策 金融篇 第八章 金融概述 第九章 货币 第十章 信用和利息 第十一章 金融机构 第十二章 通货膨胀 第十三章 保险 第十四章 金融市场 第十五章 国际金融
债性基础
公债
筹集资金用于经济建设，弥补财政赤 字和满足社会共同需要
政府的政治权力和政府掌握的各种社 会资源与财富，较为可靠
可以强制
私债 满足债务人生产、生活及投资需要，
通常具有盈利性 基础较薄，往往是一定的财产或收益
不能强制
第一节 公债概述
一、公债、国债和私债
3.公债与政府信用 政府信用是指政府以债务人的身份取得的信用或以债权人的身份提供的信用及信用
第一节 公债概述
四、公债的分类 7.可流通公债与不可流通公债 根据公债的流通性，可将公债分为可流通公债和不可流通公债。 可流通公债，又称上市公债，是指可在证券市场上自由流通和转让的公债。 不可流通公债，又称不可上市公债，是指不能在证券市场上自由流通和转让的公债。 通常,长期公债大多属于不可流通公债。
案例导入—财政部在香港顺利发行120亿元人民币国债
12月8日，中华人民共和国财政部在香港特别行政区面向机构 投资者招标发行100亿元人民币国债，包括3年期50亿元、5年期 30亿元、10年期10亿元，15年期和30年期各5亿元，中标利率分 别为3.40%、3.55%、3.85%、4.15%和4.40%。面向国外中央银 行和地区货币管理当局发行20亿元，均为3年期，利率与同期限 国债中标利率持平。
财政与金融
主编
目录
CONTENTS
财政篇 第一章 财政概述 第二章 财政支出 第三章 财政收入 第四章 税收 第五章 公债 第六章 国家预算 第七章 财政政策 金融篇 第八章 金融概述 第九章 货币 第十章 信用和利息 第十一章 金融机构 第十二章 通货膨胀 第十三章 保险 第十四章 金融市场 第十五章 国际金融
债性基础
公债
筹集资金用于经济建设，弥补财政赤 字和满足社会共同需要
政府的政治权力和政府掌握的各种社 会资源与财富，较为可靠
可以强制
私债 满足债务人生产、生活及投资需要，
通常具有盈利性 基础较薄，往往是一定的财产或收益
不能强制
第一节 公债概述
一、公债、国债和私债
3.公债与政府信用 政府信用是指政府以债务人的身份取得的信用或以债权人的身份提供的信用及信用
第一节 公债概述
四、公债的分类 7.可流通公债与不可流通公债 根据公债的流通性，可将公债分为可流通公债和不可流通公债。 可流通公债，又称上市公债，是指可在证券市场上自由流通和转让的公债。 不可流通公债，又称不可上市公债，是指不能在证券市场上自由流通和转让的公债。 通常,长期公债大多属于不可流通公债。
案例导入—财政部在香港顺利发行120亿元人民币国债
12月8日，中华人民共和国财政部在香港特别行政区面向机构 投资者招标发行100亿元人民币国债，包括3年期50亿元、5年期 30亿元、10年期10亿元，15年期和30年期各5亿元，中标利率分 别为3.40%、3.55%、3.85%、4.15%和4.40%。面向国外中央银 行和地区货币管理当局发行20亿元，均为3年期，利率与同期限 国债中标利率持平。
财政与金融课件(完整版)
工具：财政政策 主要通过税收、 支出和债务管理 来调节经济货币 政策主要通过利 率、货币供应和 信贷政策来调节
经济。
效果：财政政策 对经济的影响更 直接、更快速货 币政策对经济的 影响更间接、更
缓慢。
协调：财政政策 和货币政策需要 相互协调以实现 经济稳定和可持
续发展。
财政政策与货币政策的协调配合方式：财政政策通过调整税收、支出等手段影响经济货币政策通 过调整利率、货币供应等手段影响经济。
基金公司：主要从事基金管理、 投资咨询等业务具有专业性强、 风险较高等特点。
风险管理：金融机构需 要建立完善的风险管理 体系包括风险识别、评 估、控制和应对等环节
监管机构：各国政府设 立专门的金融监管机构 如中国银保监会、美国 证券交易委员会等
监管法规：监管机构制 定和实施一系列法规如 《银行业监督管理法》、 《证券法》等
税收收入：包括增值税、企业所得税、个人所得税等 非税收入：包括行政事业性收费、政府性基金等 国有资本经营收入：包括国有企业利润、国有资产转让收入等 债务收入：包括国债、地方政府债券等
税收收入：政府通过征收税款获得的收入 影响因素：经济状况、政策调整、税收制度等 经济状况：经济增长、通货膨胀、失业率等 政策调整：税收政策、财政政策、货币政策等 税收制度：税种、税率、征税范围等
非税收入的定义：指政府通过提供公共产品和服务获得的收入不包括税收入 非税收入的来源：包括行政事业性收费、政府性基金、国有资本经营收入等 非税收入的管理：需要建立健全的管理制度确保收入的合法性和透明度 非税收入的使用：主要用于提供公共产品和服务提高政府公共服务水平
财政支出的分类：包括经常性支出和资本性支出 经常性支出：包括行政管理费、教育费、社会保障费等 资本性支出：包括基础设施建设、设备购置等 财政支出的构成：包括一般公共预算支出、政府性基金预算支出、国有资本经营预算支出等
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第五章财政与金融
5.2 流转税类
2.营业税的征收对象和范围
营业税的征税对象是提供应税劳务、销售不动产、转让 无形资产。应税劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保 险业、邮电通信业、文化体育、娱乐业、服务业税目征收范 围的劳务。单位和个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提 供的劳务，不属于营业税的应税劳务。
第五章财政与金融
5.1 税收概述
4.纳税环节
纳税环节是税法上规定的纳税人在征税对象流转过程中 应当缴纳税款的环节。一般是针对流转税而言的。一个税种 按其在商品流转的多个环节中选择纳税环节的多少，形成一 次课征制、两次课征制和多次课征制等不同的课征制度。
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第五章财政与金融
5.1 税收概述
第五章财政与金融
2020/12/11
第五章财政与金融
5.1 税收概述
5.1.1税收概念及特征
税收是一个古老的财政范畴，税收伴随国家的产生而产 生，并随着国家的发展而发展税收是各国财政收入的最主要 形式，在现代社会，税收占财政收入的比重一般都在90% 以上。2007年，我国税收收入占财政收入的比重为88. 9%
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第五章财政与金融
5.2 流转税类
4.减免规定
由于增值税采取多环节多次征收的办法，上一个环节减 免税款，下个环节就会减少抵扣，多缴税，因此，增值税的 优惠主要采取最终产品免税的办法。个人纳税人销售额未达 到起征点的免征增值税。增值税起征点的幅度规定如下：销 售货物的起征点为月销售额2 000-5 000元；销售应税劳 务的起征点为月销售额1 500-3 000元；按次纳税的起征 点为每次(日)销售额150 ~200元。此外，对农业生产者销 售的自产农业产品、销售和进口的计划生育药品和用具等九 项内容规定了免税措施。
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第五章财政与金融
5.1 税收概述
2.税负转嫁与归宿
(1)税负转嫁的含义。由于税收负担是纳税人的利益损失， 纳税人一般都会想方设法采取某些措施来减少经济损失，由 此产生了与税收负担相关的两个概念：税负转嫁和税收归宿。 税负转嫁是指在商品交换中，纳税人将其缴纳的税款通过种 种途径转移给他人负担的过程。那么当税负无法再转嫁时， 税负转嫁这一过程就到了终点，也就是税负归宿。可见，税 收归宿是税收负担的最终落脚点或税负转嫁的最后结果。
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第五章财政与金融
5.1 税收概述
(2)税负转嫁的形式
①前转。 ②后转。 ③混转。 ④税收资本化。 ⑤税负消转。
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第五章财政与金融
5.2 流转税类
5.2.1增值税
1.增值税的含义 增值税是以法定增值额为课税对象征收的一种税。法定
增值额是指各国政府根据各自的国情、政策要求，在增值税 制度中人为地确定的增值额。
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第五章财政与金融
5.2 流转税类
(3)税率。包括基本税率、低税率、零税率 等
①基本税率：这是根据本国生产力水平、财政政策、消费者 承受能力以及历史上流转税负水平等因素确定的。目前我国 增值税基本税率为17% 。 ②低税率：对基本生活用品、劳务确定的适用税率。 ③零税率：主要在出口环节退税(国务院特别规定的出口原 油、援外出口货物、国家禁止出口的天然牛黄、踌香、铜及 铜基合金、自金、糖除外) ④小规模纳税人销售货物或应税劳务的按6%或4%的征收 率征收。
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第五章财政与金融
5.2 流转税类
2.增值税的类型
(1)收入型增值税 (2)生产型增值税 (3)消费型增值税
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第五章财政与金融
5.2 流转税类
3.我国现行增值税制的主要内容
(1)征收范围。有一般规定和特殊规定两种 ①一般规定：我国1994年确定的增值税征税范围包括在中 国境内销售货物、提供应税劳务和进口货物的行为。 ②特殊规定：包括对视同销售货物行为的征税规定、对混合 销售行为的征税规定、对兼营行为的征税规定，以及其他按 规定属于增值税征税范围的内容。
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第五章财政与金融
税收概述
5.1.4税收制度的构成要素
1.纳税人 纳税人又称纳税义务人或纳税主体，是指税法规定的直
接负有纳税义务的自然人和法人。自然人是指依法独立享有 民事权利并承担民事义务的公民个人。法人是指依照法定程 序成立，拥有能独立支配的财产并且能以其名义享有民事权 利和承担民事义务的社会组织。
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第五章财政与金融
5.1 税收概述
2.课税对象
课税对象又称征税对象，是征税的客体，是指税法规定 的征税标的物，即对什么征税征税对象从总体上确定了一个 税种的征税范围，体现了课税的广度。每一种税都必须明确 它的征税对象，它是一种税区别于另一种税的主要标志。
与征税对象有关的一个概念是税目。税目是税法规定的 具体征税项目。它常以列举的方式来加以规定，并往往会针 对不同的项目确定差别税率，以达到鼓励或限制的目的，体 现国家政策。若设置较细，税目之下还有子税目。
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第五章财政与金融
5.2 流转税类
5.消费税的计算
(1)一般应纳税额的计算 ①从价计征的消费品应纳税额的计算： 应纳税额=应税消费品销售额x适用税率 ②从量计征的消费品应纳税额的计算： 应纳税额=应税消费品的销售数量x适用税额 (2)进口应税消费品应纳税额的计算 应纳税额=组成计税价格x适用税率 组成计税价格=(关税完税价格+关税)/(1一消费税税率)
(3)进口货物应纳增值税额的计算：
应纳税额=组成计税价格x增值税率 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税
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第五章财政与金融
5.2 流转税类
6.增值税的征收与管理
(1)增值税专用发票的领购 (2)增值税纳税时间。 (3)纳税期限。
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第五章财政与金融
5.2 流转税类
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第五章财政与金融
5.2 流转税类
6.消费税的征收管理
(1)消费税的纳税义务发生时间。 ①纳税人销售的应税消费品，其纳税义务发生时间为： 纳税人采取赊销和分期收款方式销售货物的，为合同约定的 收款日期的当天；纳税人采取预收货款结算方式的，为发出 应税消费品的当天；纳税人采取托收承付和委托银行收款方 式销售的应税消费品为发出应税消费品并办妥托收手续的当 天；纳税人采取其他结算方式销售应税消费品的，均为收讫 销售款或者取得销售款的凭据的当天。 ②纳税人自产自用的应税消费品，为移送使用应税消费品的 当天 ③纳税人委托加工的应税消费品，为纳税人提货的当天。 ④进口应税消费品，报关时(当天)纳税 (2)纳税期限。消费税的纳税期限规定可参照增值税。
5.纳税期限
纳税期限是指纳税人发生纳税义务后，应当向税务机关 缴纳税款的具体时限。纳税人必须在规定期限内缴清税款， 否则会受到相应制裁。一般来说，不同性质的税种以及不同 情况的纳税人，其纳税期限也不相同。
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第五章财政与金融
5.1 税收概述
6.税收优惠
税收优惠是对某些纳税人或征税对象的鼓励或照顾措施。 税收优惠的主要目的是要减轻纳税人税收负担，体现出税收 政策的导向，具有较强的政策目的性和针对性，同时也反映 了征税活动的灵活性。
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第五章财政与金融
5.2 流转税类
3.税目税率
①交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业：税率为 3%； ②服务业、转让无形资产、销售不动产：税率为5% ； ③金融保险业：税率为5%； ④娱乐业：税率为20 %，其中台球、保龄球适用的税率为 5% 纳税人若兼有不同税目应税行为的，应分别核算不同税目的 营业额。未分别核算营业额的，从高适用税率。
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第五章财政与金融
5.2 流转税类
5.增值税的计税依据和应纳税额的计算
(1)增值税的一般计算： 应纳税额=当期销项税额一当期进项税额 当期销项税额=销售额x税率
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第五章财政与金融
5.2 流转税类
(2)小规模纳税人应纳增值税额的计算：
应纳税额=不含税销售额x征收率 不含税销售额=含税销售额/(1+征收率)
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第五章财政与金融
5.1 税收概述
1.税收属于分配范畴 2.税收的征税主体是国家或政府 3.国家征税的依据是政治权力 4.税收具有强制性、无偿性、固定性三个基本特征
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第五章财政与金融
5.1 税收概述
5.1.2税收分类
1.按征税对象为标准，可分为流转税、所得税、财产税、资源 税、行为税。
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第五章财政与金融
5.2 流转税类
5.2.3营业税
1.现行营业税的纳税人 一般性规定。在中华人民共和国境内提供应税劳务、转
让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税 义务人。它包括单位和个人两类。
此外，为了便于税收征管，对从事某些特殊的营业税应 税行为，如金融保险业、建筑业等，税法还规定了扣缴义务 人。
5.2.2消费税
1.我国现行消费税的特点 (1)以特定消费品为征税对象。 (2)纳税环节单一。 (3)从价定率、从量定额征收共存 (4)实行差别税率。
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第五章财政与金融
5.2 流转税类
2.现行消费税征税范围
消费税的征税范围是税法中列举的特定消费品，我国目 前只对14大类的消费品征收消费税。这些商品主要包括：第 一，特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等；第二，非生活 必须品，如化妆品、贵重首饰等；第三，能源及高耗能产品， 如汽油、柴油、小汽车、摩托车等，对其课税，有利于节约 能源，保护环境。
第五章财政与金融
5.2 流转税类
2.营业税的征收对象和范围
营业税的征税对象是提供应税劳务、销售不动产、转让 无形资产。应税劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保 险业、邮电通信业、文化体育、娱乐业、服务业税目征收范 围的劳务。单位和个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提 供的劳务，不属于营业税的应税劳务。
第五章财政与金融
5.1 税收概述
4.纳税环节
纳税环节是税法上规定的纳税人在征税对象流转过程中 应当缴纳税款的环节。一般是针对流转税而言的。一个税种 按其在商品流转的多个环节中选择纳税环节的多少，形成一 次课征制、两次课征制和多次课征制等不同的课征制度。
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第五章财政与金融
5.1 税收概述
第五章财政与金融
2020/12/11
第五章财政与金融
5.1 税收概述
5.1.1税收概念及特征
税收是一个古老的财政范畴，税收伴随国家的产生而产 生，并随着国家的发展而发展税收是各国财政收入的最主要 形式，在现代社会，税收占财政收入的比重一般都在90% 以上。2007年，我国税收收入占财政收入的比重为88. 9%
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第五章财政与金融
5.2 流转税类
4.减免规定
由于增值税采取多环节多次征收的办法，上一个环节减 免税款，下个环节就会减少抵扣，多缴税，因此，增值税的 优惠主要采取最终产品免税的办法。个人纳税人销售额未达 到起征点的免征增值税。增值税起征点的幅度规定如下：销 售货物的起征点为月销售额2 000-5 000元；销售应税劳 务的起征点为月销售额1 500-3 000元；按次纳税的起征 点为每次(日)销售额150 ~200元。此外，对农业生产者销 售的自产农业产品、销售和进口的计划生育药品和用具等九 项内容规定了免税措施。
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第五章财政与金融
5.1 税收概述
2.税负转嫁与归宿
(1)税负转嫁的含义。由于税收负担是纳税人的利益损失， 纳税人一般都会想方设法采取某些措施来减少经济损失，由 此产生了与税收负担相关的两个概念：税负转嫁和税收归宿。 税负转嫁是指在商品交换中，纳税人将其缴纳的税款通过种 种途径转移给他人负担的过程。那么当税负无法再转嫁时， 税负转嫁这一过程就到了终点，也就是税负归宿。可见，税 收归宿是税收负担的最终落脚点或税负转嫁的最后结果。
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第五章财政与金融
5.1 税收概述
(2)税负转嫁的形式
①前转。 ②后转。 ③混转。 ④税收资本化。 ⑤税负消转。
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第五章财政与金融
5.2 流转税类
5.2.1增值税
1.增值税的含义 增值税是以法定增值额为课税对象征收的一种税。法定
增值额是指各国政府根据各自的国情、政策要求，在增值税 制度中人为地确定的增值额。
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5.2 流转税类
(3)税率。包括基本税率、低税率、零税率 等
①基本税率：这是根据本国生产力水平、财政政策、消费者 承受能力以及历史上流转税负水平等因素确定的。目前我国 增值税基本税率为17% 。 ②低税率：对基本生活用品、劳务确定的适用税率。 ③零税率：主要在出口环节退税(国务院特别规定的出口原 油、援外出口货物、国家禁止出口的天然牛黄、踌香、铜及 铜基合金、自金、糖除外) ④小规模纳税人销售货物或应税劳务的按6%或4%的征收 率征收。
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5.2 流转税类
2.增值税的类型
(1)收入型增值税 (2)生产型增值税 (3)消费型增值税
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5.2 流转税类
3.我国现行增值税制的主要内容
(1)征收范围。有一般规定和特殊规定两种 ①一般规定：我国1994年确定的增值税征税范围包括在中 国境内销售货物、提供应税劳务和进口货物的行为。 ②特殊规定：包括对视同销售货物行为的征税规定、对混合 销售行为的征税规定、对兼营行为的征税规定，以及其他按 规定属于增值税征税范围的内容。
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税收概述
5.1.4税收制度的构成要素
1.纳税人 纳税人又称纳税义务人或纳税主体，是指税法规定的直
接负有纳税义务的自然人和法人。自然人是指依法独立享有 民事权利并承担民事义务的公民个人。法人是指依照法定程 序成立，拥有能独立支配的财产并且能以其名义享有民事权 利和承担民事义务的社会组织。
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5.1 税收概述
2.课税对象
课税对象又称征税对象，是征税的客体，是指税法规定 的征税标的物，即对什么征税征税对象从总体上确定了一个 税种的征税范围，体现了课税的广度。每一种税都必须明确 它的征税对象，它是一种税区别于另一种税的主要标志。
与征税对象有关的一个概念是税目。税目是税法规定的 具体征税项目。它常以列举的方式来加以规定，并往往会针 对不同的项目确定差别税率，以达到鼓励或限制的目的，体 现国家政策。若设置较细，税目之下还有子税目。
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5.2 流转税类
5.消费税的计算
(1)一般应纳税额的计算 ①从价计征的消费品应纳税额的计算： 应纳税额=应税消费品销售额x适用税率 ②从量计征的消费品应纳税额的计算： 应纳税额=应税消费品的销售数量x适用税额 (2)进口应税消费品应纳税额的计算 应纳税额=组成计税价格x适用税率 组成计税价格=(关税完税价格+关税)/(1一消费税税率)
(3)进口货物应纳增值税额的计算：
应纳税额=组成计税价格x增值税率 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税
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6.增值税的征收与管理
(1)增值税专用发票的领购 (2)增值税纳税时间。 (3)纳税期限。
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6.消费税的征收管理
(1)消费税的纳税义务发生时间。 ①纳税人销售的应税消费品，其纳税义务发生时间为： 纳税人采取赊销和分期收款方式销售货物的，为合同约定的 收款日期的当天；纳税人采取预收货款结算方式的，为发出 应税消费品的当天；纳税人采取托收承付和委托银行收款方 式销售的应税消费品为发出应税消费品并办妥托收手续的当 天；纳税人采取其他结算方式销售应税消费品的，均为收讫 销售款或者取得销售款的凭据的当天。 ②纳税人自产自用的应税消费品，为移送使用应税消费品的 当天 ③纳税人委托加工的应税消费品，为纳税人提货的当天。 ④进口应税消费品，报关时(当天)纳税 (2)纳税期限。消费税的纳税期限规定可参照增值税。
5.纳税期限
纳税期限是指纳税人发生纳税义务后，应当向税务机关 缴纳税款的具体时限。纳税人必须在规定期限内缴清税款， 否则会受到相应制裁。一般来说，不同性质的税种以及不同 情况的纳税人，其纳税期限也不相同。
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5.1 税收概述
6.税收优惠
税收优惠是对某些纳税人或征税对象的鼓励或照顾措施。 税收优惠的主要目的是要减轻纳税人税收负担，体现出税收 政策的导向，具有较强的政策目的性和针对性，同时也反映 了征税活动的灵活性。
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5.2 流转税类
3.税目税率
①交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业：税率为 3%； ②服务业、转让无形资产、销售不动产：税率为5% ； ③金融保险业：税率为5%； ④娱乐业：税率为20 %，其中台球、保龄球适用的税率为 5% 纳税人若兼有不同税目应税行为的，应分别核算不同税目的 营业额。未分别核算营业额的，从高适用税率。
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5.2 流转税类
5.增值税的计税依据和应纳税额的计算
(1)增值税的一般计算： 应纳税额=当期销项税额一当期进项税额 当期销项税额=销售额x税率
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(2)小规模纳税人应纳增值税额的计算：
应纳税额=不含税销售额x征收率 不含税销售额=含税销售额/(1+征收率)
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5.1 税收概述
1.税收属于分配范畴 2.税收的征税主体是国家或政府 3.国家征税的依据是政治权力 4.税收具有强制性、无偿性、固定性三个基本特征
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5.1 税收概述
5.1.2税收分类
1.按征税对象为标准，可分为流转税、所得税、财产税、资源 税、行为税。
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5.2 流转税类
5.2.3营业税
1.现行营业税的纳税人 一般性规定。在中华人民共和国境内提供应税劳务、转
让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税 义务人。它包括单位和个人两类。
此外，为了便于税收征管，对从事某些特殊的营业税应 税行为，如金融保险业、建筑业等，税法还规定了扣缴义务 人。
5.2.2消费税
1.我国现行消费税的特点 (1)以特定消费品为征税对象。 (2)纳税环节单一。 (3)从价定率、从量定额征收共存 (4)实行差别税率。
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5.2 流转税类
2.现行消费税征税范围
消费税的征税范围是税法中列举的特定消费品，我国目 前只对14大类的消费品征收消费税。这些商品主要包括：第 一，特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等；第二，非生活 必须品，如化妆品、贵重首饰等；第三，能源及高耗能产品， 如汽油、柴油、小汽车、摩托车等，对其课税，有利于节约 能源，保护环境。