财产与行为税类(ppt 34页)
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第16章财产与行为税.ppt
16.1.2 纳税人、征税对象和征税范围
（一）纳税人
房产税的纳税人是房屋的产权所有人。其中： 1.产权属于国家所有的，由经营管理的单位缴纳；产权 属于集体和个人所有的，由集体单位和个人缴纳。 2．产权出典的，由承典人缴纳。 3．产权所有人、承典人不在房产所在地的，由房产代管 人或者使用人缴纳。 4．产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者 使用人缴纳。
现行车船税的基本规范，是2006年12月29日 国务院颁布并于2007年1月1日实施的《中华人民 共和国车船税暂行条例》（以下简称《车船税暂 行条例》）。同时，1951年9月13日原政务院发 布的《车船使用牌照税暂行条例》和1986年9月 15日国务院发布的《中华人民共和国车船使用税 暂行条例》同时废止。
16.2.3 税率
契税实行3％～5％的幅度税率。实行幅度税率是考虑到我 国经济发展的不平衡，各地经济差别较大的实际情况。具体 执行税率由各省、自治区、直辖市人民政府在规定的范围内， 按照本地区的实际情况决定。
16.2.4 应纳税额的计算
（一）计税依据
契税的计税依据为不动产的价格。由于土地、房屋权属转移方式不同， 定价方法不同，因而具体计税依据视不同情况而决定。 1．国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格 为计税依据。成交价格是指土地、房屋权属转移合同确定的价格，包 括承受者应交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益。 2．土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、 房屋买卖的市场价格核定。 3．土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价 格差额。就是说，交换价格相等时，免征契税；交税价格不等时，由 多交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方交纳契税。 4．以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转 让者补交契税。计税依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益。
财产和行为税类.pptx
第一条 房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。
第二条 房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理 的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在 房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人 或者使用人缴纳。
前款列举的产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或
（三）应纳税额的计算 1．以房产余值为计税依据的 年应纳税额 ＝房产原值×（1－10%至30%）×1.2% 2．以租金收入为计税依据的
应纳税额＝租金收入×12%
第五条 下列房产免纳房产税：
一、国家机关、人民团体、军队自用的房产；
二、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的
房产；
三、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产；
辖市人民政府确定。 （三）纳税地点 房产税在房产所在地缴纳。房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点
分别向房产所在地的税务机关缴纳。
国务院打响发令枪 上海重庆今起开征房产税
据新华社2011年1月27日报道，最近召开的国务院常务会议同意在部分城市进行对 个人住房征收房产税改革试点，具体征收办法由试点省(自治区、直辖市)人民政府 从实际出发制定。
四、个人所有非营业用的房产；
五、经财政部批准免税的其他房产。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
自2007年8月1日起，廉租住房经营管理单位的租金收 入免征房产税。
六、房产税的申报与缴纳 （一）纳税义务发生时间 ⑴纳税人自行新建房屋用于生产经营，自建成之次月起，缴纳房产税。 ⑵纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产
，出典人仍然享有房屋所有权，但已不能直接占有、使用房屋；承租
人虽取得对房屋的占有、使用权，但并不能任意进行处分。典期届满
中国税制第七章 财产和行为税类
（一）自缴额的计算
车船税由地方税务机关负责征收。 1. 购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。 计算公式为：
应纳税额＝（年应纳税额÷l2）×应纳税月份数 2. 在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以 凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管地方税务机关申请 退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。 3. 已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应从公安机关出具相关 证明的当月起计算缴纳车船税。 4. 在一个纳税年度内，纳税人在非车辆登记地由保险机构代收代缴机动车 车船税，且能够提供合法有效完税证明的，纳税人不再向车辆登记地的地方税务 机关缴纳车辆车船税。 5. 已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也 不退税。
（一）税率 我国现行房产税采用的是比例税率。由于房产税的计税依据分
别为从价计征和从租计征两种形式，所以房产税的税率有两种： ①按房产原值一次减除10％～30％后的余值计征的，税率为1.2％； ②按房产出租的租金收入计征的，税率为12％。 （二）计税依据
房产的计税价值或房产的租金收入。按照房产计税价值征税的， 称为从价计征；按照房产租金收入计征的，称为从租计征。
例题：某运输公司拥有载货汽车8辆（货车载重净 吨位全部为10吨）；乘人大客车20辆；小客车10辆。计 算该公司应纳车船税。（该地区车船税的年税额，载货 汽车每吨年税额80元，乘人大客车每吨年税额800元， 小客车每吨年税额700元） 解析： 载货汽车应纳车船税额=80×10×8=6 400（元） 乘人汽车应纳车船税额=20×800+10×700=23 000（元） 该公司应纳车船税额=6 400+23 000=29 400（元）
车船税由地方税务机关负责征收。 1. 购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。 计算公式为：
应纳税额＝（年应纳税额÷l2）×应纳税月份数 2. 在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以 凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管地方税务机关申请 退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。 3. 已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应从公安机关出具相关 证明的当月起计算缴纳车船税。 4. 在一个纳税年度内，纳税人在非车辆登记地由保险机构代收代缴机动车 车船税，且能够提供合法有效完税证明的，纳税人不再向车辆登记地的地方税务 机关缴纳车辆车船税。 5. 已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也 不退税。
（一）税率 我国现行房产税采用的是比例税率。由于房产税的计税依据分
别为从价计征和从租计征两种形式，所以房产税的税率有两种： ①按房产原值一次减除10％～30％后的余值计征的，税率为1.2％； ②按房产出租的租金收入计征的，税率为12％。 （二）计税依据
房产的计税价值或房产的租金收入。按照房产计税价值征税的， 称为从价计征；按照房产租金收入计征的，称为从租计征。
例题：某运输公司拥有载货汽车8辆（货车载重净 吨位全部为10吨）；乘人大客车20辆；小客车10辆。计 算该公司应纳车船税。（该地区车船税的年税额，载货 汽车每吨年税额80元，乘人大客车每吨年税额800元， 小客车每吨年税额700元） 解析： 载货汽车应纳车船税额=80×10×8=6 400（元） 乘人汽车应纳车船税额=20×800+10×700=23 000（元） 该公司应纳车船税额=6 400+23 000=29 400（元）
财产税和行为税课件
财产税是政府财政收入的重要 来源之一，可以为政府提供稳
定的税收来源。
调节财富分配
通过征收财产税，可以调节社 会财富分配，缩小贫富差距。
促进资源有效配置
通过征收土地使用税等财产税 ，可以调节土地等资源的配置
，促进资源的有效利用。
引导消费行为
通过征收消费税等财产税，可 以引导消费者选择更环保、更
节约的消费方式。
发展趋势
随着我国经济的发展和税收制度的不断完善，财产税和行为 税的地位将进一步提高，其在地方财政收入中的比重将进一 步增加。
未来展望
未来我国财产税和行为税的改革将更加注重公平性和效率性 ，同时将更加注重与国际接轨，提高税收制度的透明度和可 预见性。
05
财产税和行为税的国际经验与借鉴
国际财产税的发展经验与借鉴
04
我国财产税和行为税的改革与发展
我国财产税的改革与发展
财产税的概念
改革措施
财产税是对个人和组织所拥有的不动 产和动产征收的税种，包括房产税、 车船税等。
包括扩大征收范围、调整税率结构、 加强征收管理等措施，以提高财产税 的征收效率和公平性。
改革背景
随着我国经济的发展和城市化进程的 加速，财产税在地方财政收入中的地 位逐渐提高，因此需要进行改革以适 应经济发展的需要。
税收负担比较
财产税通常是一种相对稳定的税收，因为财产的价值通常比较稳定，不易受到市场波动的影 响。
行为税则可能受到市场波动的影响，因为特定行为的收益或产生的费用可能会随着市场环境 的变化而变化。
在税收负担方面，财产税可能会对某些财产所有者造成过重的负担，因为他们持有的财产价 值较高。行为税则可能对某些行业或个人造成过重的负担，因为他们从事的行为产生的收益 或费用较高。
定的税收来源。
调节财富分配
通过征收财产税，可以调节社 会财富分配，缩小贫富差距。
促进资源有效配置
通过征收土地使用税等财产税 ，可以调节土地等资源的配置
，促进资源的有效利用。
引导消费行为
通过征收消费税等财产税，可 以引导消费者选择更环保、更
节约的消费方式。
发展趋势
随着我国经济的发展和税收制度的不断完善，财产税和行为 税的地位将进一步提高，其在地方财政收入中的比重将进一 步增加。
未来展望
未来我国财产税和行为税的改革将更加注重公平性和效率性 ，同时将更加注重与国际接轨，提高税收制度的透明度和可 预见性。
05
财产税和行为税的国际经验与借鉴
国际财产税的发展经验与借鉴
04
我国财产税和行为税的改革与发展
我国财产税的改革与发展
财产税的概念
改革措施
财产税是对个人和组织所拥有的不动 产和动产征收的税种，包括房产税、 车船税等。
包括扩大征收范围、调整税率结构、 加强征收管理等措施，以提高财产税 的征收效率和公平性。
改革背景
随着我国经济的发展和城市化进程的 加速，财产税在地方财政收入中的地 位逐渐提高，因此需要进行改革以适 应经济发展的需要。
税收负担比较
财产税通常是一种相对稳定的税收，因为财产的价值通常比较稳定，不易受到市场波动的影 响。
行为税则可能受到市场波动的影响，因为特定行为的收益或产生的费用可能会随着市场环境 的变化而变化。
在税收负担方面，财产税可能会对某些财产所有者造成过重的负担，因为他们持有的财产价 值较高。行为税则可能对某些行业或个人造成过重的负担，因为他们从事的行为产生的收益 或费用较高。
财产税和行为税ppt课件
地段，土地使用税适用税额12元/平方米。计算
该厂全年应纳土地使用税。
按照规定，企业自办托儿所、医院占用的土地， 可以免缴土地使用税。
全年应纳税额=(40 000-200-2 000)×12
=453 600(元)
城镇土地使用税的会计核算
通过“应缴税费——应交土地使用税”科目， 城镇土地使用税属于期间费用，列入“管理
屋买卖，以成交价格为依据； (2)土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参
照市场价格核定； (3)土地使用权交换、房屋交换，为所交换土地
使用权、房屋的价格差额。 (4)划拨方式取得土地使用权，转让房地产时，
以补交的土地出让金为依据补交契税。 (5)个人无偿赠与不动产，对受赠人全额征收契
税。
5、税收优惠 (1)国家机关、事业单位、社会团体、军事单位
(6)企业搬迁后原场地不使用的、企业范围内荒 山等尚未利用的土地，免征土地使用税。
土地使用税
6、计算
按年计算，分期缴纳。
全年税额＝实际占用土地面积×适用税率
[案例]某工厂实际占用土地40 000平方米，其 中:企业自办的托儿所用地200平方米，企业自 办医院用地2 000平方米。该厂位于北京市四级
车船税的会计核算
通过“应缴税费——应交车船税”科目，
车船税属于期间费用，列入“管理费用”账 户。
借：管理费用
61 680
贷：应交税费—应交车船税 61 680
三、土地使用税
1、概念 城镇土地使用税是以国有土地为征税对象，以
实际占地面积为计税依据，对拥有土地使用权 的单位和个人征收的一种税。 2、征税范围和纳税人 在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土 地的单位和个人。 3、计税依据 纳税人实际占用的土地面积(平方米)
《税法》第六章财产和行为类税法
二、征税对象
企业所得税的征税对象是指企业的所得额，包括销售 货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息、红利等 权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所 得、接受捐赠所得和其他所得。
2020/12/28
第三节 税 率
一、企业所得税法定税率
出于保证国家财政收入、加强宏观调控力度、保持利 益格局不做重大调整、参照世界税率水平等方面因素的考 虑，我国企业所得税法规定企业所得税税率为25％。
2020/1Biblioteka /28第四节 应纳税所得额
五、亏损的结转 六、预提所得税应纳税所得额的计算 七、清算所得的税务处理
2020/12/28
第五节 应纳税额的计算
一、企业所得税应纳税额的计算公式
企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照企业 所得税法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余 额，为企业所得税应纳税额。即： 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税
•
人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。07:14:1707:14:1707:1412/28/2020 7:14:17 AM
•
做一枚螺丝钉，那里需要那里上。20. 12.2807 :14:170 7:14De c-2028 -Dec-2 0
•
日复一日的努力只为成就美好的明天 。07:14:1707:14:1707:14Monday, December 28, 2020
额
2020/12/28
第五节 应纳税额的计算
二、境外所得已纳税额的抵免
• 境外所得已纳税额抵免的方法 • 境外所得已纳税额抵免的范围 • 境外所得已纳税额抵免限额的计算
2020/12/28
第六节 征纳管理
一、企业所得税的税收优惠
企业所得税的征税对象是指企业的所得额，包括销售 货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息、红利等 权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所 得、接受捐赠所得和其他所得。
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第三节 税 率
一、企业所得税法定税率
出于保证国家财政收入、加强宏观调控力度、保持利 益格局不做重大调整、参照世界税率水平等方面因素的考 虑，我国企业所得税法规定企业所得税税率为25％。
2020/1Biblioteka /28第四节 应纳税所得额
五、亏损的结转 六、预提所得税应纳税所得额的计算 七、清算所得的税务处理
2020/12/28
第五节 应纳税额的计算
一、企业所得税应纳税额的计算公式
企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照企业 所得税法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余 额，为企业所得税应纳税额。即： 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税
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人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。07:14:1707:14:1707:1412/28/2020 7:14:17 AM
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做一枚螺丝钉，那里需要那里上。20. 12.2807 :14:170 7:14De c-2028 -Dec-2 0
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日复一日的努力只为成就美好的明天 。07:14:1707:14:1707:14Monday, December 28, 2020
额
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第五节 应纳税额的计算
二、境外所得已纳税额的抵免
• 境外所得已纳税额抵免的方法 • 境外所得已纳税额抵免的范围 • 境外所得已纳税额抵免限额的计算
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第六节 征纳管理
一、企业所得税的税收优惠
财产税法与行为税法
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财产税法与行为税法
印花税法的基本内容
征税范围 纳税人：印花税的纳税人为在我国境内 书立、领受应税凭证的单位和个人 税目税率 计税依据和应纳税额的计算 减免 征收管理
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财产税法与行为税法
筵席税法
概述：筵席税是对在我国境内的饭店、酒店、 招待所以及其他饮食营业场所举办筵席的单位 和个人，就其筵席支付金额按次从价计征的一 种税。 主要内容：
财产税法与行为税法
土地税法
城镇土地使用税法 耕地占用税法 土地增值税法
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财产税法与行为税法
城镇土地使用税法（一）
❖ ❖ ❖ ❖ ❖
•城镇土地使用税是以 城镇土地为征税对象，
纳纳减应纳 税税免纳税
对拥有土地使用权的单 地 义 税 人
位和个人征收的一种税。 点 务 额
我国现行城镇土地使用 税的征收依据是1988年 11月1日起施行的《城 镇土地使用税暂行条
发 的确
的增值额征收的一种税。 我国现行土地增值税的 征收依据是1994年1月1
生 时 间
计定 算
日起施行的《土地增值
税暂行条例》。
财产税法与行为税法
土地增值税法（二）
纳税人：转让国有土地使用权、地上的 建筑物及其附着物并取得收入的单位和 个人，为土地增值税的纳税人。 税率：四级超率累进税率 增值额的确定：纳税人转让房地产所取 得的收入减除扣除项目金额后的余额， 为增值额。
2.试分析财产税的改革方向。
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财产税法与行为税法
3rew
演讲完毕，谢谢听讲!
再见，see you again
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2020/12/10
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❖ 由国家财政部门拨付事业经费的单位，如学校、医疗卫生 单位等所有的，本身业务范围内使用的房产免征房产税；
❖ 宗教、寺庙公园、名胜古迹自用的房产免征房产税； ❖ 个人所有非营业用的房产免征房产税； ❖ 房产大修停用半年以上的，经纳税人申请，在大修期间可
免征房产税； ❖ 向居民供热并向居民收取采暖费的企业，暂免征收房产税；
13.2.2 征税对象、纳税人、税率
1.征税对象 ❖ 在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所
有的土地 2.纳税人 ❖ 拥有土地使用权的单位和个人(包括外商投资企业和外国
企业)； ❖ 拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，实际
使用人和代管人为纳税人； ❖ 土地使用权未确定的或权属纠纷未解决的，其实际使用
(2)以房产联营投资的，房产税计税依据应区别 对待：1) 以房产联营投资，共担经营风险的，按 房产余值为计税依据计征房产税；2) 以房产联营 投资，不承担经营风险，只收取固定收入的，实际 是以联营名义取得房产租金，因此应由出租房按租 金收入计征房产税。
13.1.3 应纳税额的计算
(3)融资租赁房屋的，以房产余值为计税依据计征房 产税。
13.2 城镇土地使用税
❖ 13.2.1 税种设置 ❖ 13.2.2 征税对象、纳税人、税率 ❖ 13.2.3 应纳税额的计算 ❖ 13.2.4 税收优惠
13.2.1 税种设置
➢ 城镇土地使用税是以城镇土地为征税对象，对拥有土地 使用权的单位和个人征收的一种税。
➢ 征收城镇土地使用税的作用 调节土地级差收益 限制不合理使用或浪费城镇土地资源，提高土地的 利用率和使用效益 强化城镇土地管理 完善地方税体系
13.1.2 税制三要素
1.征税对象 ❖ 房产税以房产为征税对象 ❖ 具体包括：在城市、县城、建制镇和工矿区范围内房
产 2.纳税义务人 ❖ 房产税由产权所有人缴纳 ❖ 产权出典的，由承典人缴纳 ❖ 产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未
确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人 缴纳 3.税率 (1)从价计征 1.2% (2)从租计征 12% (3)个人按市场价格出租的居民住房 4%
13.1.3 应纳税额的计算
1. 从价计征 ❖ 应纳房产税额＝房产原值×(1-规定扣除比例)
×1.2% ❖ 计税依据-房产余值(按房产原值一次性减除10%-
30%后的余值) ❖ Note：(1) 房产原值包括与房屋不可分割的各种
附属设备或一般不单独计算价值的配套设施，即账 目“固定资产”科目中记载的原值；
第13章 财产与行为税类
13.1 房产税
❖ 13.1.1 税种设置 ❖ 13.1.2 征税对象和纳税人 ❖ 13.1.3 税基、税率和应纳税额的计算 ❖ 13.1.4 税收优惠 ❖ 13.1.5 申报与缴纳
13.1.1 税种设置
1.房产税是以房产为征税对象，依据房产价格或房 产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种税 2.房产税作用 ❖ 加强对城镇房产管理，提高房产使用效率 ❖ 适当调节纳税人的收入 ❖ 促进城镇合理建房、用房 ❖ 为地方财政筹集建设资金
❖ 例1：某省政府机关有办公用房一幢，房产价值5000万元。 2005年将其中四分之一对外出租，取得租金收入100万元。 已知该省统一规定计算房产原值时的减除幅度为20%，该 政府机关当年应纳的房产税为( )
A. 12万元 B. 36万元 C. 48万元 D. 60万元
❖ 例2：某企业2006年委托施工企业修建一仓库，8月底办 理验收手续，工程决算支出50万元，全部记入固定资产， 当地房产税计算采取的扣除比例为30%，则该房产2006年 应纳房产税为 ( )
人为纳税人。 3.税率 ❖ 土地使用税适用定额税率
13.2.3 应纳税额的计算
❖ 全年应纳税额=实际占用应税土地面积(平方米)×适用税额
❖ Note：实际占用土地面积的确定
测定面积；
未组织测量，以持有政府部门核发的土地使用证书上确 认的土地面积为准；
未组织测量且尚未持有证书的，应由纳税人申报土地面 积。
13.1.5 税款缴纳
(1) 纳税义务发生时间 ❖ 纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月
起，缴纳房产税； ❖纳房产税； ❖ 纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续
次月起，缴纳房产税。 (2) 纳税期限 ❖ 房产税实行按年计算，分期（季度或半年）缴纳。 (3)纳税地点 ❖ 房产所在地
[例]设在某市的一内资企业使用土地面积为20000平方米，经 税务机关核定，该土地为应税土地，每平方米年税额为4元。 请计算其全年应纳的土地使用税额。
❖ 年应纳土地使用税税额=20000×4=80000（元）
13.2.4 税收优惠
❖ 下列土地免缴土地使用税：
❖ 1.国家机关、人民团体、军队自用的土地； 2.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地； 3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；指举行宗教仪式等的 用地和寺庙内的宗教人员生活用地；公园、名胜古迹自用的土地， 是指供公共参观游览的用地及其管理单位的办公用地。 上述单位的生产经营用地和其他用地，不属于免税土地，应按规 定计算缴纳土地使用税。 4.市政街道、广场、绿化地带等公共用地；
A. 1400元 B. 1750元 C. 2800元 D. 4200元
❖ 例3：某饭店房产原值2000万元，2005年该饭店内装修， 6月份装修完毕办理竣工结算，装修支出250万元（包括中 央空调更换支出），均计入固定资产原值。计算该饭店 2005年度应纳房产税。当地房产税计算扣除比例为20%。
13.2 城镇土地使用税
(4)采暖、消防、空调、电气及智能化楼宇等设备价 值都应计入房产原值，计征房产税。
2. 从租计征 ❖ 应纳房产税额＝全年房产租金收入×12% ❖ 计税依据-租金收入(房屋产权所有人出租房产使用
权得到报酬,包括货币收入和实物收入)
13.1.4 税收优惠
❖ 国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。但上 述单位出租房产及非自身业务使用的生产、营业用房不属 于免税范围；
❖ 宗教、寺庙公园、名胜古迹自用的房产免征房产税； ❖ 个人所有非营业用的房产免征房产税； ❖ 房产大修停用半年以上的，经纳税人申请，在大修期间可
免征房产税； ❖ 向居民供热并向居民收取采暖费的企业，暂免征收房产税；
13.2.2 征税对象、纳税人、税率
1.征税对象 ❖ 在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所
有的土地 2.纳税人 ❖ 拥有土地使用权的单位和个人(包括外商投资企业和外国
企业)； ❖ 拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，实际
使用人和代管人为纳税人； ❖ 土地使用权未确定的或权属纠纷未解决的，其实际使用
(2)以房产联营投资的，房产税计税依据应区别 对待：1) 以房产联营投资，共担经营风险的，按 房产余值为计税依据计征房产税；2) 以房产联营 投资，不承担经营风险，只收取固定收入的，实际 是以联营名义取得房产租金，因此应由出租房按租 金收入计征房产税。
13.1.3 应纳税额的计算
(3)融资租赁房屋的，以房产余值为计税依据计征房 产税。
13.2 城镇土地使用税
❖ 13.2.1 税种设置 ❖ 13.2.2 征税对象、纳税人、税率 ❖ 13.2.3 应纳税额的计算 ❖ 13.2.4 税收优惠
13.2.1 税种设置
➢ 城镇土地使用税是以城镇土地为征税对象，对拥有土地 使用权的单位和个人征收的一种税。
➢ 征收城镇土地使用税的作用 调节土地级差收益 限制不合理使用或浪费城镇土地资源，提高土地的 利用率和使用效益 强化城镇土地管理 完善地方税体系
13.1.2 税制三要素
1.征税对象 ❖ 房产税以房产为征税对象 ❖ 具体包括：在城市、县城、建制镇和工矿区范围内房
产 2.纳税义务人 ❖ 房产税由产权所有人缴纳 ❖ 产权出典的，由承典人缴纳 ❖ 产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未
确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人 缴纳 3.税率 (1)从价计征 1.2% (2)从租计征 12% (3)个人按市场价格出租的居民住房 4%
13.1.3 应纳税额的计算
1. 从价计征 ❖ 应纳房产税额＝房产原值×(1-规定扣除比例)
×1.2% ❖ 计税依据-房产余值(按房产原值一次性减除10%-
30%后的余值) ❖ Note：(1) 房产原值包括与房屋不可分割的各种
附属设备或一般不单独计算价值的配套设施，即账 目“固定资产”科目中记载的原值；
第13章 财产与行为税类
13.1 房产税
❖ 13.1.1 税种设置 ❖ 13.1.2 征税对象和纳税人 ❖ 13.1.3 税基、税率和应纳税额的计算 ❖ 13.1.4 税收优惠 ❖ 13.1.5 申报与缴纳
13.1.1 税种设置
1.房产税是以房产为征税对象，依据房产价格或房 产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种税 2.房产税作用 ❖ 加强对城镇房产管理，提高房产使用效率 ❖ 适当调节纳税人的收入 ❖ 促进城镇合理建房、用房 ❖ 为地方财政筹集建设资金
❖ 例1：某省政府机关有办公用房一幢，房产价值5000万元。 2005年将其中四分之一对外出租，取得租金收入100万元。 已知该省统一规定计算房产原值时的减除幅度为20%，该 政府机关当年应纳的房产税为( )
A. 12万元 B. 36万元 C. 48万元 D. 60万元
❖ 例2：某企业2006年委托施工企业修建一仓库，8月底办 理验收手续，工程决算支出50万元，全部记入固定资产， 当地房产税计算采取的扣除比例为30%，则该房产2006年 应纳房产税为 ( )
人为纳税人。 3.税率 ❖ 土地使用税适用定额税率
13.2.3 应纳税额的计算
❖ 全年应纳税额=实际占用应税土地面积(平方米)×适用税额
❖ Note：实际占用土地面积的确定
测定面积；
未组织测量，以持有政府部门核发的土地使用证书上确 认的土地面积为准；
未组织测量且尚未持有证书的，应由纳税人申报土地面 积。
13.1.5 税款缴纳
(1) 纳税义务发生时间 ❖ 纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月
起，缴纳房产税； ❖纳房产税； ❖ 纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续
次月起，缴纳房产税。 (2) 纳税期限 ❖ 房产税实行按年计算，分期（季度或半年）缴纳。 (3)纳税地点 ❖ 房产所在地
[例]设在某市的一内资企业使用土地面积为20000平方米，经 税务机关核定，该土地为应税土地，每平方米年税额为4元。 请计算其全年应纳的土地使用税额。
❖ 年应纳土地使用税税额=20000×4=80000（元）
13.2.4 税收优惠
❖ 下列土地免缴土地使用税：
❖ 1.国家机关、人民团体、军队自用的土地； 2.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地； 3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；指举行宗教仪式等的 用地和寺庙内的宗教人员生活用地；公园、名胜古迹自用的土地， 是指供公共参观游览的用地及其管理单位的办公用地。 上述单位的生产经营用地和其他用地，不属于免税土地，应按规 定计算缴纳土地使用税。 4.市政街道、广场、绿化地带等公共用地；
A. 1400元 B. 1750元 C. 2800元 D. 4200元
❖ 例3：某饭店房产原值2000万元，2005年该饭店内装修， 6月份装修完毕办理竣工结算，装修支出250万元（包括中 央空调更换支出），均计入固定资产原值。计算该饭店 2005年度应纳房产税。当地房产税计算扣除比例为20%。
13.2 城镇土地使用税
(4)采暖、消防、空调、电气及智能化楼宇等设备价 值都应计入房产原值，计征房产税。
2. 从租计征 ❖ 应纳房产税额＝全年房产租金收入×12% ❖ 计税依据-租金收入(房屋产权所有人出租房产使用
权得到报酬,包括货币收入和实物收入)
13.1.4 税收优惠
❖ 国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。但上 述单位出租房产及非自身业务使用的生产、营业用房不属 于免税范围；