第2章 基本财务报表(2)

二、营业利润（亏损以“—”号填列）
（一）利润表-特征

利润表或损益表的基本结构 ——利润=收入-费用，但是分多步进行反映

表头 ——企业名称、报表名称、日期 主体 ——收入、费用、利润

（二）会计要素之： 收入、费用、利润

收入、费用、利润这三大要素侧重于反映企业的经营成果 ——三大动态要素
1、收入(Revenue)

费用：企业在日常活动中发生的营业税费、期间费用和资 产减值损失 ——营业税费（销售税费）：企业营业活动应当负担并根 据销售收入确定的各种税费，如消费税、城建税、教育费 附加 ——期间费用：包括销售费用、管理费用、财务费用
——资产减值损失：包括计提的坏账准备、存货跌价准备、 固定资产减值准备等形成的损失

收入
费用
利润

基本逻辑依据：特定期间一个组织 自己新获得的 - 自己投入的 = 自己赚的

起初： 资产 = 负债 － 所有者权益 企业利润结算的公式： 利润 = 收入－费用 企业一定时期实现收入、发生费用后（期中）： 资产′=负债′+所有者权益′+（收入－费用） 期末，企业结算利润后 资产′=负债′+所有者权益′+利润
收入与费用的确认与计量
业务号 权责发生制 收入 （1） （2） （3） 4000 6000 500 1500 费用 收付实现制 收入 4000 费用
（4） （5） （6） 300
8000 4000
3、利润(Profits)

利润——企业一定会计期间的经营成果，全部收入与全部 费用的相比较的结果就是利润（如果是负数就是亏损）



（1）权责发生制

权责发生制——是指对于会计主体在一定期间内发生的交易 或事项，凡是符合收入确认标准的本期收入，不论现金或者 银行存款等款项是否收到，均作为本期的收入处理；凡是符 合费用确认标准的本期费用，不论现金或者银行存款等款项 是否支付，均作为本期的费用处理。 由于确定本期收入和费用是以应收应付为标准，而不问款项 的收付（收入和费用的确认并不以款项的实际收付为标准）， 所以又称为应计制或应收应付制。 与权责发生制相对应的是现金制会计（收付实现制）。



费用的构成：成本与费用 （费用与一定的时期相联系，而成本通常与一定数量和品 种的资产相联系） ——成本：是指为特定目的（生产产品、提供劳务）而发 生的资金耗费，即费用的对象化。包括：直接材料费用、 直接人工费用、各种间接费用。
——所谓成本计算，实质上是在确认了费用的基础上，对 费用按一定的对象进行的重新分类组合。
划分收益性支出和资本性支出

划分收益性支出和资本性支出的目的：在于正确确定当期 损益
收益性支出

收益性支出：凡支出的效益仅与本会计年度（或一个营业 周期）相关，应当作为收益性支出 例如：支付当月办公费、当月流动资金借款利息支出、工 资支出、销售产品的运费支出等……

资本性支出

资本性支出：凡支出的效益仅与几个会计年度（或几个营 业周期）相关，应当作为资本性支出 例如：购置设备支出、购置无形资产支出、固定资产达到 预定可使用状态之前的利息支出等……
特定会计期间内 销售商品和提供 服务的价格。
所有者权益的 增加

收入——是日常活动（为销售商品、提供劳务等）中形成 的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的 经济利益的总流入 从实质上说，所谓收入就是企业资金运动呈显著变动状态 时，某一期间由于补偿生产和销售产品(或劳务)的资金耗 费而获得的资金回收。
经营活动产生的现金流量净额
97,175,415.05
39,997,614.95
现金流量表（续）
加：公允价值变动收益（损失以“—”号填列） 投资收益（损失以“—”号填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润（亏损以“—”号填列）
167,829,520.01 123,506,253.38 1,896,650.01 5,428,166.98
利润表（续）
项 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置净损失 三、利润总额（亏损总额以“—”号填列） 减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“—”号填列） 五、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益
费用——企业在为销售商品、提供劳务等的日常活动中发 生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无 关的经济利益流出 从实质上说，费用就是企业资金运动呈显著变动状态时， 某一期间为了取得收入或取得资产而花费的力量。 通常在损益表中所确认的费用，是与当期收入直接联系的 费用，称之为收入与费用的配比。


（2）收付实现制

收付实现制——是指对于会计主体在一定期间内发生的交 易或事项，收入和费用都是按照现金或银行存款等款项的 收付日期确定其归属期。 由于收付实现制确定本期收入和费用是以现金收付为准， 所以又称为现金制或实收实付制。 采用收付实现制，按照现金收付日期确定其归属期。因此， 凡属本期收到现金的收入，都作为本期收入；凡属本期支 付现金的支出，都作为本期费用，不存在对账簿记录进行 期末账项调整的问题。
177,802,120.89 45,772,082.34 132,030,038.55
目
本年金额
167,829,520.01 11,655,275.71 1,682,674.83
上年金额
123,506,253.38 1,398,425.74 96,286.67 47,743.01 124,808,392.45 44,134,014.18 80,674,378.27
三、利润表
JJ's Lawn Care Service 利润表 2007年5月1-31日 销售收入 经营费用： 汽油费 净利润 $ 750 50 700
$
利润表
编制单位：金螳螂集团母公司 2008年度 单位：人民币元
项 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失


收入的特征：
——收入从企业日常活动中产生，而不是从偶发的交易和事项 中产生
——收入可能表现为资产的增加，也可能表现为负债的减少， 或者二者兼而有之 ——收入最终能导致企业所有者权益的增加 ——收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客 户代收的款项

收入包括：主营业务收入、其他业务收入和投资收益。 主营业务收入：如产品销售收入（制造企业）、劳务收入 （服务企业） 其他业务收入：如销售原材料、出租包装物等取得的收入 （制造企业）
$

企业实现的收入总是要扣除费用计算利润。因此，收入、 费用、利润三个要素之间的关系式为：
收入－费用＝利润

期末计算出的利润进行分配后，剩余的利润仍归所有者享 有，并转入所有者权益。因此，可以将以上要素用公式连 接起来： 资产=负债+所有者权益+(收入-费用)
会计等式的转换

会计基本等式：资产 = 负债 + 所有者权益




年终，企业利润分配并结帐后： 资产′=负债′+所有者权益′′
四、现金流量表
现金流量表
编制单位：金螳螂集团母公司 2008年度 单位：人民币元
项目
一、经营活动产生的现金流量：
本年金额
2,666,953,644.86
上年金额
2,092,125,442.15
销售商品、提供劳务收到的现金
收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流出小计

净利润 = 利润总额-所得税
利润总额 = 营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营 业外支出 营业利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附 加+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用 其他业务利润=其他业务收入-其他业务支出



4、会计等式
JJ's Lawn Care Service 收入 - 费用 = 利润 $750 -利润表 $700 $50 = 2007年5月1-31日 销售收入 经营费用： 汽油费 净利润 $ 750 50 700

利润是一个特定的会计概念，是通过会计方法计算出来的 企业在一定期间内生产经营的财务成果，是收入与费用相 抵后的盈余，它不是一个独立的要素，其计量需要依靠收 入和费用。
利润与特定的时期相联系。为了给财务报表使用者提供及 时的信息，应在相对较短的相等会计期间内计量净利润。


利润包括：营业利润、利润总额和净利润等概念。



投资收益：企业对外投资（所取得的收益-投资损失）后 的净额
实现原则：何时记录收入？
实现原则（Realization Principle）： ——表明收入应该在商品已经 销售或服务已经提供的时候确 认。
2、费用(Expenses)
赚取收入过程中 耗用的商品和服 务成本。
所有者权益的 减少

13,765,439.62 2,680,719,084.48 2,126,346,332.23 201,041,536.74 178,929,386.35 77,226,414.11 2,583,543,669.43
2,451,144.24 2,094,576,586.39 1,707,767,936.87 154,654,730.92 122,322,316.20 69,833,987.45 2,054,578,971.44
配比原则：何时记录费用？
配比原则（Matching Principle） ——表明费用应当在被耗用时的 会计期间记录，与获得的收入相 互配比。