审计学习题

名词解释：1、审计：审计——是由独立的专职机构或人员接受委托或根据授权，对国家行政、事业单位和企业单位及其他经济组织的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审核并发表审计意见。

我国《独立审计基本准则》对注册会计师审计的描述：审计——是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的会计报表及其相关资料进行独立审查并发表审计意见。

2、审计的独立性（。

归纳为组织独立，经济独立，工作独立）：审计的独立性——是指审计机构和审计人员在审计过程中自始至终不受外来或内在因素的影响和干扰。

审计独立性可归纳为：组织独立、经济独立、工作独立。

3、国家审计：国家审计——也称政府审计，是由国家审计机关实施的审计。

4、独立性审计：独立审计——也称注册会计师审计、社会审计，是由经政府有关部门批准成立的会计师事务所的注册会计师进行的独立审计。

5、内部审计：内部审计也称部门审计或单位审计，是由部门或单位独立于财会部门以外的专职审计机构进行的审计。

6、符合性测试：是指审计人员在对被审计单位内部控制进行初评的基础上，为证实该控制是否在实际工作中得以贯彻执行，贯彻执行的实际效果是否符合设立该控制的初衷而进行的测试活动。

7、民间审计报告：亦称注册会计师审计报告，指注册会计师根据独立审计准则的要求，在实施了的必要的审计程序后出具的，用于对被审计单位年度会计报表发表审计意见的书面文件。

8、期后事项：指会计报表日与审计外勤工作结束日期间发生的以及审计外勤工作结束日到会计报表公布日发生的对会计报表产生影响的事项。

9、肯定式函证法：亦称正面式函证法或积极式函证法，指审计人员向被审计单位的债务人（债权人）发出的询证函，要求收函人证实所查证的人欠、欠人款项是否正确并复函的一种方法。

10、管理建议书：指注册会计师在进行审计工作中，针对审计过程中注意到的，可能导致被审计单位会计报表重大错报或漏报的内部控制制度重大缺陷提出的书面建议。

11、内部控制制度：指为了保护具有组织结构的经济主体的资产完整，保证会计资料和其他有关资料的真实性和正确性，提高经营效率，促进经济方针的贯彻实施，在经济主体内部建立或采用的一系列相互联系、相互制约的方法、程序和行为准则。

12、重要性：指审计证据对审计评价和审计结论有重要的影响。

13、不相容职务分工：指根据内部牵制的原则，不能由一人兼管的几项职务必须进行合理分工，由两人或两人以上的人员分别予以担任。

14、独立审计准则：是由中国注册会计师协会制定，上中华人民共和国财政部颁布的，指导注册会计师执业时遵守的行为规范。

15、审计准则：是指审计人员进行审计工作时所必须遵循的行为规范和衡量审计工作质量的客观标准。

16、分析性测试：是对于被审计单位的业务性质特征以及业务记录和报表进行分析，以取得必要证据的测试。

问答题：1.应收账款函证方式？在决定应收账款函证样本量时，应考虑哪些因素？与样本量有怎样关系？答：应收账款方式有肯定式和否定式：（1）应收账款的重要性、应收账款的比重大，函证的样本量就打；（2）以前年度的函证结果，有重大差异的函证样本量就大；（3）所用的函证方式，否定式的函证的样本量就大；（4）应收账款明细账户的数量，应收账款明细账户的数量越大，函证样本量就大；（5）分析性复核的结果，有异常波动的，函证样本量就大。

2.CPA在审计时首先要研究，评价被审计单位的内控制，请回答CPA为什么要对内控制进行符合性测试？在什么情况下可以不进行符合性测试，而直接进行实质性测试？答：是为了审查内部控制制度的设计和执行是否有效，以确定实质性测试的性质。

范围和时间。

（1）相关内容控制不存在；（2）相关内容控制虽然存在，但注册会计师通过了解发现其并未有效运行；（3）符合性测试的工作量可能大于进行符合性测试所减少的实质性测试的工作量。

3.什么是审计重要性？如何理解？答：重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。

（1）对重要性的考虑必须针对会计报表，从会计报表的使用者的角度出发；（2）重要性是注册会计师做出的一种专业判断；（3）重要性的判断离不开特定的环境；（4）重要性具有数量和质量两个方面特征；（5）重要性判断要考虑错报或漏报对会计报表的影响范围。

4.A注册会计师被分配负责对某公司实施销售截止测试，请回答他应考虑选择怎样的审计路线？答：（1）以账簿为起点，从报表日前后若干天的账簿记录追查至发票存根和提货单，主要检查三者的日期是否一致，该方法只能发现销售收入的多记，但不能发现漏记；（2）以销售发票为起点，从报表日前后若干天的发票追查至提货单和相关账簿，核对三者日期是否一致，此方法可以发现漏记的销售业务，但不能发现多记的销售业务；（3）以发运凭证为起点，用来发现漏记的销售业务。

案例分析:一、某企业2006年12月31日甲材料账面数额为1000件，审计人员于2006年1月16日对其库存甲材料进行了盘点，实存数为3000件，另外、审计人员通过审查确认甲企业2006年1月1日至16日收入甲材料20000件，发出数为18500件。

要求：根据上述资料验证甲企业2005年12月31日甲材料是否账实相符，指出可能存在的问题。

答：应存数=3000+18500-20000=1500件，可能存在少计资产，虚增成本费用，进而虚减利润，偷漏税金。

二、某注册会计师对某企业2004年度的利润表进行审计时，抽查了12月份的有关账簿，发现下列情况：1、企业销售A产品，采用预收账款方式，12月5日收到贷款70200元，货物尚未发出，企业收到贷款时的账务处理是：借：银行存款70200贷：主营业务收入60000应缴税费——应交增值税（销项税额）102002、12月11日企业采用托收承付结算方式销售A产品100台，已到银行办妥结算手段，贷款已发出，但企业未作账务处理3、12月15日企业福利部门领用本厂生产的B产品20台，主营业务收入明细账未作记录。

4、12月20日采用交款提贷方式销售给某单位B产品200台，但仅在主营业务收入明细账中做了记录，产成品明细和主营业务成本明细账未记录。

5、12月25日，上月售出的B产品50台，由于质量问题全部退回，产品已入库，但企业未作账务处理，A 产品单位售价1000元，单位成本500元，B产品单位售价1200元，单位成本800元，增值税税率17%要求：指出该厂在销售业务中存在的问题，并计算应调整的销售利润。

答：企业销售业务中存在的问题是：在收入核算中违反了权责发生制原则和收入实现制原则，在成本结转方面没有与收入保持时间、口径上的一致，违反了收入与费用相配比原则，生活福利部门领用本企业产品，应视同对外销售，确认销售收入，结转销售成本，该企业的做法少计了销售收入，少结转了销售成本造成利润不实，销售退回，应冲减退回月份的收入和成本，企业不做账务处理，违反了财会制度规定，造成利润不实。

应调整的主营业务收入=—60000+100000+24000—60000=4000元应调整的主营业务成本=50000+16000+16000—40000=186000元应调减的利润=4000—186000=—182000元三、A和B注册会计师对X股份有限公司2006年度会计报表进行审计，其未经审计的有关会计报表项目金额如下表：会计报表项目名称金额资产总计180000万元股东权益合计88000万元主营业务收入240000万元利润总额36000万元净利润24120万元要求：1.如果以资产总额、净资产（股东权益）、主营业务收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、主营业务收入和净利润的固定百分比数值分别为0.5%、1%、0.5%和5%，请代A和B注册会计师计算X股份有限公司2006年度会计报表层次的重要性水平（请列示计算过程）2.简要说明重要性水平和审计风险之间的关系3、简要说明重要性水平和审计证据之间的关系判断基础金额（万元）固定百分比数乘积（万元）会计报表层次重要性水平资产总额180000 0.5% 900 880净资产88000 1% 880主营业务收入240000 0.5% 1200净利润24120 5% 12062.重要性水平与审计之间成反比关系，重要性水平越高，审计风险越低，反之，重要性水平越低，审计风险越高。

3.重要性水平与审计证据之间成反比关系，重要性水平越高，应获取的审计证据越少，反之，重要性水平越低，应获取的审计证据越多。

四、审计人员委托对甲公司2006年12月会计报表审计，该公司会计报表显示，2006年全年实现利润900万元，资产总额5000万元。

审计人员在审查和阅读该公司的会计报表时，发现下列问题：该公司9月15日收到业务咨询费4900元，列入小金库：11月份虚报冒领工资2300元，被会计人员占为己有：资产负债表中存货低估20万元，原因尚未查明，上述问题尚未调整要求：根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由，说明审计人员在审计实施阶段和最后阶段应采取的对策答：重要性水平为25万，本题3个问题之和为207200元，小于重要性水平为25万，不影响报表使用人的判断，但性质较严重，应督促改正。

在审计实施阶段，如考虑汇总数，连同尚未发现的错报或漏报可能超过重要性水平25（万元），审计人员应当实施追加审计程序，或提请被审计单位调整会计报表。

在审计报告阶段，如果考虑尚未调整的错报或漏报的汇总数，可能影响到某个会计报表使用者的决策，但会计报表的反映就其整体而言是公允的，审计人员应发表保留意见。

如果尚未调整的错报或漏报非常严重，可能影响到大多数会计报表使用者的决策时，审计人员应当发表否定意见。

五、正则会计事务所的注册会计师张宏和刘明于2006年2月28日完成了对新光股份有限公司2005年度的实地审计工作，在审查中，发现该公司有隐瞒销售50万元的错误，经编制，调整工作底稿，该公司已对该项错误所涉及的一系列账户做了调整，2006年3月2日，注册会计师完成了审计报告初稿如下：审计报告新光股份有限公司：我们接受委托审计了贵公司2005年度的会计报表，这些会计报表由贵公司负责，我们的责任是保证这些会计报表的真实性和正确性，我们的审计是依据《中华人民共和国注册会计师法》进行的，在审计过程中，结合贵公司的实际情况，实施包括了抽样会计记录等我们认为有必要的审计程序。

我们认为，贵公司上述会计报表符合《中华人民共和国会计法》的规定，在所有重大的方面真实地反映了贵公司2005年度的实际情况。

会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。

会计师事务所（公章）注册会计师：张宏，刘明地址2006年3月2日要求：根据上述材料，指出该审计报告中存在的问题，并作出纠正答：1.收件人错误，应改为：新光股份有限公司董事会或新光股份有限公司全体股东。