保险会计PPT课件：1-保险会计基础

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保险公司及其分支机构建立的基础
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保险公司定价不足的准备
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一般风险准备（我国），巨灾准备
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• （四）收入 • 主营业务收入的主要来源是保费收入和投
资收益 • （五）费用 • 主要包括保险金支付、保单取得成本和营
业费用。 • 保险成本具有估算性
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• （六）利润 • 1、保险企业的利润由承保利润与投资利润组成 • 2、保险企业的利润计算与一般企业不同 ，具有
Sig. Change in Business
Reinsurance Failure 3.6%
Misc.
4.0%
8.6%
Investment Problems
(Overstatement of Assets)
7.3%
40.3%
Deficient Loss Reserves/ Inadequate Pricing
– 外部不确定性
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图1-3 Natural Catastrophes Worldwide 2011
• Insured losses US$ 105bn - Percentage distribution per continent
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Reasons for US P/C Insurer Impairments, 1969–2010
transactions
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会计系统
Prepares Exception
reports
Summarizes data
Turn data into
information
• 二、保险会计的对象
– 保险会计的对象是指保险会计反映和监督的 内容 ，即保险公司资金运动。
• 承保活动：保费的收取、保险金的赔付 • 投资活动：投资于各种投资品种、收取本金和投资
• 独特的科目
– 会计科目是按照经济内容对会计要素所作的科学分类。 由于保险公司会计要素呈现出强烈的行业特点，所以 为适应宏观管理和经营管理的需要，为正确地反映经 济业务的内容，保险会计科目的设置也是在遵循统一 性要求的前提下，表现出其特性。
• Insurance: The float refers to the time period between when premiums are collected and claims paid out. During this time, insurers invest the premiums and generate returns.
7.8% Affiliate Impairment
7.1%
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Catastrophe Losses
7.8%
Alleged Fraud
13.6% Rapid Growth
Source: A.M. Best: 1969-2010 Impairment Review, Special Report, April 2011.
保险公司的资产管理业务：投资连结保 险、企业年金受托人
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2、按保险标的分类 原保险 财产保险 人身保险 再保险
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（二）投资业务
• 投资业务与保险业务密切相关
– 保费的预付性质，float – 储蓄类业务的内在投资要求
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• The float refers to profits earned by a financial institution on assets that do not belong to that institution, but are held in custody for a client or other purpose. The float is an important source of profitability in a number of industries.
估算性 • 3、财产保险业务与寿险业务利润特性的差异 • 财产保险业务利润不稳定：长尾问题
寿险公司的利润的独特之处在于其新增业务负 担 4.利润不都属于股东
红利分配
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资产
负债
＝
＋
所有者权益
收入
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－ 费用 ＝ 利润
保险公司的会计特征
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二、保险会计科目的特点
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How accounting system works
Business Transactions
确认
Decision makers 1、Make decisions that generate business Transactions
报告 2、Query the accounting
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1.3 保险公司会计的特点
• 保险会计要素的特点 • 保险会计科目的特点 • 保险会计基础的特点 • 保险会计分析的特点 • 保险会计监管的特点 • 保险会计与精算关系密切
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一、保险会计要素的特点
保险公司会
计要素的特 点
资产 负债
所有者权益 收入
费用 利润
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• 其他
– 竞争对手、同业公会、经纪人
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四、保险会计的基本目标
（一）有助于帮助投资者进行正确的投资决策，保护投资者 的合法权益
（二）有利于债权人正确地进行决策，保护债权人的合法权 益
（三）有利于保险公司的经营者强化管理，提高经营业绩 （四）有利于保险监督管理机构加大对保险行业的监管力度
system for additional information as needed 3、Receive information from the accounting system
计量
Collects, records Stores and categorizes data form business
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• （五）保险经营广泛性和分散性
– 承保的风险范围广
• 产险: 各行各业 • 寿险：千家万户
– 分散性
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1.2 保险会计基本概念
• 一、 会计
– 是指用来收集、记录、汇总、报告和分析一家 公司财务信息的一套规则和方法。
• Accounting is a system or a set of rules and methods for colleting, recording, summarizing, reporting and analyzing a company’s financial operations.
保险人要计算接受的总损失分布的期望和分散程度
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(2)储蓄业务 ——Cash Value 主要指长期的保险合同具有与储蓄类
似的性质。 终身寿险：水平保费（均衡保费），趸
交保费 年金保险：期交、趸交
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(3)服务性服务 为了使风险业务、储蓄业务成为一种在
投保者和保险企业之间可交换的经济物品， 需要保险人大量的服务。如合同签署、保 单维护、保单到期处理、咨询等。
– 保险负债的估计性
–
未到期责任准备金：损失分布时间均匀
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未决赔款准备金：以往的索赔经验
• 率
寿险责任准备金：死亡率、投资收益率、费用
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2013年85.4% 2012年82.6%
• （三）所有者权益
– 所有者权益（保险公司的自有资本）在保证保 险公司偿付能力中的重要性
• （一）资产 • 1、没有“存货”项目 • 2、投资资产比重大
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• （二）负债
• 1、保险公司的负债占总资产的较高比例，且主要由保单 负债构成
– 负债占总资产的70%，寿险公司更高
– 保险负债是负债的主体
• 2. 保险企业负债的最大特色在于其不确定性，需要估算得 出
– 未来保单赔付责任的不确定。寿险死亡率影响，产险损失率
投保人红利
投收 资益
保险金
被保险人 受益人
各种投资工具
三、保险会计信息的使用者
内部使用者 直接利益
董事会 高管 一般管理人员 普通员工
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财务信息
外部使用者
直接利益
间接利益
投资者
监管部门
保单所有人
评级机构
受益人
交易所
被保险人
税务部门
代理人
经纪人
债权人
潜在投资人
保险会计信息使用者
• 投资者
– 满足投资者信息需要是企业财务报告编制的首要出发点。
– 投资者决策有用是财务报告的目标
• 债权人
一般债权人
–险
保单持有人
• 政府及相关部门
– 监管、制定税收政策、国民经济统计
• 一般公众
• 企业内部管理层
– 受托责任履行情况，以帮助投资者、债权人等评价企业经营管理 责任和资源使用的有效性
Underwriting Gain (Loss)1975–2011*
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• （四）经营具有复杂性和不确定性
– 经营的对象是风险，本身就是不确定的
• 保险公司经营风险即经营过程中预期值与实际结果 产生偏差而出现异常损失的风险。
• 例如，人口老龄化、医疗费用成本上涨、巨灾损失 等。图1-3
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图1-1 Distribution of L/A Insurer Invested Assets (General Account), 2010