审计学原理课件(全)
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审计学原理课件
第四章 审计准则和审计依据 教学目标： 1、了解审计准则的意义、基本内容及国际审计准 则； 2、熟练独立审计准则； 3、掌握国家审计准则、审计依据的涵义、种类、 特点及运用审计依据的原则。 教学重点：1、国家审计准则； 2、审计依据的涵义和特点。 3、教学难点：运用审计依据的原则。 4、教学时数：2节 5、教学过程：
二、审计人员的职业道德 （一）国家审计人员的职业道德（第69页） （二）内部审计人员的职业道德（第70页） （三）民间审计人员的职业道德（第70页） 三、审计人员的法律责任（第72页） （一）国家审计人员的法律责任 （二）内部审计人员的法律责任 （三）民间审计人员的法律责任 四、民间审计人员法律责任的种类（7种第74页）
7、行政处罚权； 8、建议纠正违法规定权； 9建议行政处分权； 10、建议刑事处分权。 第二节 民间审计组织 一、民间审计组织的概念和性质 是指根据国家法律或条例规定，经政府有关部门审 核批准，注册登记的会计师事务所。 会计师事务所由注册会计师组成，是承办法定业务 的工作机构，它不是国家机关的职能部门，但具有法人 资格。 △在我国，注册会计师只有加入会计师事务所，才能承办 业务。
（一）一般公认审计准则 1、一般准则：是指对审计人员任职资格和执业行为 作出的规范。 2、工作准则：亦称审计的实施准则或审计的外勤准 则，指审计人员在实施审计行为时应遵守的规范。 3、报告准则：指对审计人员编制审计报告的原则、 形式、内容所作的规范。 （二）政府审计准则 是指政府审计部门根据自身的作性质、范围及 特点，参照一般公认审计准则制定的对其所属审计人员 及其行为所作出的规范。 （三）内部审计实务准则 指由国际内部审计师协会内部审计准则委员会制定 并颁布的对内部审计机构、审计人员实施审计行为所作
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汇报人：XXX
202X-12-30
审计学概述审计证据与审计程序财务报表审计内部控制审计舞弊审计审计报告与审计责任
审计学概述
审计的定义
审计是对企业的财务报表、交易记录和其他相关资料进行独立审查和评估，以确定其真实性和公允性的进程。
审计的特点
独立性、客观性、公平性和专业性。
审计的起源和发展
审计起源于中世纪的欧洲，随着经济的发展和企业规模的扩大，审计逐渐成为一种重要的管理工具。
审计的基本程序
计划阶段、实施阶段、报告阶段和后续阶段。
审计的种类
财务报表审计、合规性审计、经营审计等。
审计的方法和技术
抽样审计、风险基础审计、内部控制评判等。
审计的作用
保护投资者和利益相关者的利益，促进企业规范管理和提高经营效率，保护市场经济秩序和社会公共利益。
审计证据是实施审计程序的基础
在实施审计程序之前，审计人员需要收集充分的审计证据，以了解被审计单位的内部控制制度、财务报表数据等情况。只有在对被审计单位有充分了解的基础上，才能制定出科学公道的审计程序和方法。
审计程序是获取审计证据的手段
在实施审计程序的进程中，审计人员需要不断地收集和分析证据，以评估被审计单位的内部控制制度是否健全有效、财务报表数据是否真实完全。同时，通过实施不同的审计程序，可以获取不同类型的证据，从而更加全面地了解被审计单位的情况。
审计证据和审计程序共同服务于审计目标
无论是获取充分的证据还是制定科学公道的程序，最终都是为了实现审计目标。只有当审计人员获取了充分的证据并制定了科学公道的程序时，才能得出正确的结论和建议，从而帮助被审计单位提高财务管理水平、加强内部控制建设。
财务报表审计
《审计学原理》(第五版)-课件
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企业风险管理框架
内部环境
包括企业的文化、价值观、道德观念、员工素质以 及管理层的理念和经营风格等。
目标设定
明确企业的战略目标以及与之相关的其他目标，并 将这些目标贯穿于企业的各个层级和单元。
事件识别
识别可能对企业产生影响的潜在事件，包括内部和 外部事件。
企业风险管理框架
风险评估
对识别出的潜在事件进行风险 评估，包括风险发生的可能性
06
内部控制与风险管理
内部控制概述
内部控制定义
内部控制是企业为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其 他人员设计和执行的政策和程序。
内部控制目标
确保财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守。
内部控制原则
包括健全性、有效性、透明性和成本效益等原则。
的过程。
社会审计
社会审计是指注册会计师对财务报表 进行独立审计，并发表审计意见，以 增强财务报表的可信度。
非营利组织审计
非营利组织审计是对慈善机构、学术 机构等非营利组织的财务状况进行评 估和监督的过程。
02
审计基本概念
审计对象与审计目标
审计对象
财务报表和其他财务信息，旨在提供 关于企业经营成果、财务状况和现金 流量的信息。
和影响程度。
风险应对
根据风险评估结果，制定相应 的风险应对策略和措施，包括 风险规避、风险降低、风险分
担和风险承受等。
控制活动
制定和执行控制政策和程序， 以确保管理层指令得到正确执
行。
企业风险管理框架
要点一
信息和沟通
收集、处理和传递相关信息，以确保企业风险管理的有效 运行。
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公正性反映了审计工作的基本要求
四、现代审计 1、传统审计：局限于审查会计资料和会计行为，目的在于
查错防弊。 2.现代审计 （1）外审与内审并重，事后与事间并重。 （2）财务活动扩展到各项经营活动。 （3）详细审计发展到以评审内部控制为基础的抽样审计。 （4）手工检查会计资料到电子计算机技术。 （5）审计机构跨越国界。
1、顺查法（以审查会计资料为例）
原始凭证
收款凭证 付款凭证 转账凭证
总分类账 日记账
明细分类账
会计报表
2、逆查法
会计报表
总分类账 日记账
明细分类账
收款凭证 付款凭证 转账凭证
原始凭证
顺查法
逆查法
特点 从小处着眼，由点到面 从大处着眼，由面到点
优点
缺点
适用 范围
全面系统，不易遗漏，方 法简单，便于掌握
（2）证实客观事物的方法 1、盘存法
通过实地盘点的方式来审查以实物形态存在的有形资产，如 库存现金及其他财产物资实有数额的方法。
现金和贵重的原材料，应采用突击性盘点； 固定资产、大宗的原材料及产成品，应采用抽查性盘点。
2、调节法
调节法主要表式：库存材料、在产品、产成品、库存商品 在实际工作中，调节法通常应用于银行存款余额的审查。
审计的工作程序： 准备阶段→实施阶段→报告阶段
第三节 审计的产生与发展
一、审计产生的原因 受托经济责任关系是审计产生的客观基础
财产的经营管理者接受财产所有者的委托，代其行使 经营管理权，并形成责任关系
二、审计产生的社会基础 （1）在奴隶社会和封建社会中，审计的最初形态是：官 厅审计即国家审计。 （2）在资本主义社会中，审计的形态是：民间审计。 （3）19世纪末20世纪初，随着资本主义经济的发展，在 政府内部实行中央、地方各级政府的分层管理时所形成的 审计形态是：内部审计。
审计学第一章PPT课件课件
《审计学第一章》PPT课件
审计源于经济监督
因为国家审计的产生和发展与经济责任内涵的 演变是密切相关的。 国家审计因经济责任的发生而发生，也因经济 责任的发展而发展。 经济责任不仅导致国家审计的产生，也制约着 国家审计的发展。 从这一意义上说，经济责任乃是国家审计起源 的前提条件和客观基础。返回
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2、审计的职能 审计职能：指审计本身所固有的内在功能。它是 不以人们的主观意志为转移的客观存在，是审计 的本质属性。
审计有三项基本职能： 经济监督、经济评价、经济鉴证。
《审计学第一章》PPT课件
经济监督：指监察和督促被审计单位的全部经济活动在 规定的范围之内，在正常的轨道上运行。
任何事物都是在特定条件下，基于某种客观需 要而产生，并遵循一定的规律向前发展演进。 审计是在出现了财产所有者和财产管理者，并 在他们之间形成一定经济责任之后产生的。
受托经济责任关系的确立是审计产生的 前提条件。
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二、审计的发展
世界上最早实行的是官厅审计(政府审计或国 家审计)。
《审计学第一章》PPT课件
三、 审计对象和职能
1、审计对象：是指审计的客体，一般可概括为被审计单 位的经济活动。具体地说，包括以下两个方面的内容：
（1）本质：被审计单位的财务收支及其有关的经营管 理活动； 国家审计的对象、社会审计的对象、内部审计的对象不同
（2）现象：被审计单位的各种作为提供财务收支及其 有关经营管理活动信息载体的会计资料和其他资料。
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二、 审计的分类
1、按主体不同划分为：国家审计、内部审计和 民间审计 国家审计，也称政府审计，是指对政府机构及 国有企业进行的审计。 内部审计，是指企事业单位内部相对独立的专 业人员对本单位进行的审计。 民间审计，也称独立审计、注册会计师审计， 是由会计师事务所或审计事务所这类非官方机 构进行的审计。
审计源于经济监督
因为国家审计的产生和发展与经济责任内涵的 演变是密切相关的。 国家审计因经济责任的发生而发生，也因经济 责任的发展而发展。 经济责任不仅导致国家审计的产生，也制约着 国家审计的发展。 从这一意义上说，经济责任乃是国家审计起源 的前提条件和客观基础。返回
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2、审计的职能 审计职能：指审计本身所固有的内在功能。它是 不以人们的主观意志为转移的客观存在，是审计 的本质属性。
审计有三项基本职能： 经济监督、经济评价、经济鉴证。
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经济监督：指监察和督促被审计单位的全部经济活动在 规定的范围之内，在正常的轨道上运行。
任何事物都是在特定条件下，基于某种客观需 要而产生，并遵循一定的规律向前发展演进。 审计是在出现了财产所有者和财产管理者，并 在他们之间形成一定经济责任之后产生的。
受托经济责任关系的确立是审计产生的 前提条件。
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二、审计的发展
世界上最早实行的是官厅审计(政府审计或国 家审计)。
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三、 审计对象和职能
1、审计对象：是指审计的客体，一般可概括为被审计单 位的经济活动。具体地说，包括以下两个方面的内容：
（1）本质：被审计单位的财务收支及其有关的经营管 理活动； 国家审计的对象、社会审计的对象、内部审计的对象不同
（2）现象：被审计单位的各种作为提供财务收支及其 有关经营管理活动信息载体的会计资料和其他资料。
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二、 审计的分类
1、按主体不同划分为：国家审计、内部审计和 民间审计 国家审计，也称政府审计，是指对政府机构及 国有企业进行的审计。 内部审计，是指企事业单位内部相对独立的专 业人员对本单位进行的审计。 民间审计，也称独立审计、注册会计师审计， 是由会计师事务所或审计事务所这类非官方机 构进行的审计。
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被审计人对审计委托（或授权）人负有受托经济责任，并由审计人
对其受托经济责任进行审计。
审计委托（或授权）人一般是财产的所有者，当其财产委托（或受
托）被审计人去经营管理时，为了维护其利益，就要委托 （或授权）审计人对被审计人受托经济责任的履行情况加 以审计监督。
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7
第一节 审计的概念
（三）审计的基本特征 审计的三个基本特征为：
第三节 审计的对象和审计目的
(二)审计的目的 审计目的是指审计工作要达到的预期结果。 我国审计的目的：维护财经法纪，改善经营管理，提 高经济效益，促进廉政建设，保障国民经济健康发 展。
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第三节 审计的对象和审计目的
一、审计的职能 审计的职能是审计本身所固有的内在功能 它是随着经济的发展而发展变化的。 审计的基本职能有： 经济监督：审计最基本职能 经济评价：有一定评价标准和依据 经济鉴证：西方财务报表审计阶段发展起来的
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第四节
审计的职能、作用与任务
三、审计的任务
基本任务：对被审计单位经济活动进行监督、评价和 鉴
证；维护国家财经秩序，促进廉政建设，保障国 民经济健康发展
具体任务
：5点
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第二章 审计的分类与方法
第一节 审计的分类 第二节 审计的方法
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第一节 审计的分类
一、审计的分类：基本分类、其他分类
从事审计活动必须依据有关法律、法规，包括宪法、审计法、财政 法规、经济法规、审计法规及其他有关的方针政策、规章制度。
ppt课件 5
第一节 审计的概念
5．审计的目标
审计的总目标是评价受托经济责任。审计的预期目标是审查、确 认审计对象的真实性、合法性、效益性。
审计学原理(ppt 60页)
• 一、审计产生的基础 • 二、我国审计的发展 • 三、西方主要国家审计的发展
• 一、审计产生的基础
• 受托经济责任关系是产生审 计的客观基础，它为审计的产 生提供了可能性。
• 其他观点：查账论、方法过程论、经 济监督论、利益协调论等。
• 政府审计产生的基础：分权与监督。
• 社会审计产生的基础：股份公司的出现， 所有权与经营权分离，股东对管理层的 监督与鉴证。
审计准则、内部审计准则
参考书：
– 《审计习题与案例》孙坤 配套学习教材 – 《审计》 2009年度注册会计师考试辅导教
材 – 《让数字说话》 中国财政经济出版社 – 《审计理论结构》莫茨、夏拉夫著，中国
商业出版社 –…
期刊与网站：
/中华人民共和国审计署 / 中国注册会计师协会 /中国内部审计协会网站 /index.asp 中国审计资 料网 会计网校 /club/default.asp 中国会计 视野网 / 中国注会网 /中国审计学会网站 /南京审计学院
度。 • 3、两者彼此渗透、融会。 • 4、两者目的最终一致。
会计
审计
基础
目的 方法
职能 责任
社会生产发展到一定阶段而产生的 财产所有权和经营管理权的分离， 管理活动，它的产生基于经济管理 它的产生基于经济监督的需要 需要
提供信息
表示意见
设置会计科目、复式记账、填制和 审核凭证、登记账簿、成本计算、 财产清查、编制会计报表
审计的产生？
• 源于受托经济责任关系！
• 如：国王（郡主）与管理者之间； • 股东与董事及经理之间； • 高层管理者与低层管理者之间等形成
的受托经济责任关系。
• 审计基本特征？ • ——三方关系人存在！
• 一、审计产生的基础
• 受托经济责任关系是产生审 计的客观基础，它为审计的产 生提供了可能性。
• 其他观点：查账论、方法过程论、经 济监督论、利益协调论等。
• 政府审计产生的基础：分权与监督。
• 社会审计产生的基础：股份公司的出现， 所有权与经营权分离，股东对管理层的 监督与鉴证。
审计准则、内部审计准则
参考书：
– 《审计习题与案例》孙坤 配套学习教材 – 《审计》 2009年度注册会计师考试辅导教
材 – 《让数字说话》 中国财政经济出版社 – 《审计理论结构》莫茨、夏拉夫著，中国
商业出版社 –…
期刊与网站：
/中华人民共和国审计署 / 中国注册会计师协会 /中国内部审计协会网站 /index.asp 中国审计资 料网 会计网校 /club/default.asp 中国会计 视野网 / 中国注会网 /中国审计学会网站 /南京审计学院
度。 • 3、两者彼此渗透、融会。 • 4、两者目的最终一致。
会计
审计
基础
目的 方法
职能 责任
社会生产发展到一定阶段而产生的 财产所有权和经营管理权的分离， 管理活动，它的产生基于经济管理 它的产生基于经济监督的需要 需要
提供信息
表示意见
设置会计科目、复式记账、填制和 审核凭证、登记账簿、成本计算、 财产清查、编制会计报表
审计的产生？
• 源于受托经济责任关系！
• 如：国王（郡主）与管理者之间； • 股东与董事及经理之间； • 高层管理者与低层管理者之间等形成
的受托经济责任关系。
• 审计基本特征？ • ——三方关系人存在！
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详细描述：审计的目标是通过对企业财务和业务状况的检查、评估和核实，提供客观、独立的意见，帮助决策者做出正确的决策。为了实现这一目标，审计应遵循独立性、客观性和公正性的原则。独立性是指审计机构和人员应独立于被审计单位，不受被审计单位的控制和影响；客观性是指审计机构和人员应以事实为依据，不受主观因素的影响；公正性则是指审计机构和人员在发表意见时应保持中立，不受利益关系的影响。这些原则是保障审计质量的重要基础。
保证财务报表的准确性和完整性
审计师通过审计工作，提高财务报表的可信度，为投资者和其他利益相关者提供更加可靠和透明的信息。
提高财务报表的可靠性和透明度
审计师确保财务报表符合适用的会计准则和法律法规，没有违规行为。
符合会计准则和法律法规
审计师对资产负债表进行审查，确保其真实、完整地反映了企业的资产、负债和所有者权益状况。
详细描述
总结词
管理层舞弊是组织面临的最大风险之一，需要采取有效措施进行识别和防范。
要点一
要点二
详细描述
管理层舞弊通常涉及财务报表舞弊、贪污、挪用资产等行为，对组织造成重大损失。为了防范管理层舞弊，需要建立完善的内部控制体系，加强内部审计监督，提高员工道德素质和合规意识，同时采取技术手段进行风险监测和预警。对于已经发生的舞弊行为，要及时采取措施进行处置，并追究相关责任人的法律责任。
内部控制审计的目标是评估内部控制的有效性，并确定其是否得到遵守。审计程序通常包括了解内部控制、测试内部控制以及报告审计结果。
总结词
内部控制审计的目标是确保内部控制系统在防止、发现和纠正重大错报方面的有效性。审计程序通常包括以下几个步骤：了解被审计单位的内部控制环境，对内部控制进行风险评估，选择适当的审计程序进行测试，以及编制审计报告并向上级报告审计结果。
保证财务报表的准确性和完整性
审计师通过审计工作，提高财务报表的可信度，为投资者和其他利益相关者提供更加可靠和透明的信息。
提高财务报表的可靠性和透明度
审计师确保财务报表符合适用的会计准则和法律法规，没有违规行为。
符合会计准则和法律法规
审计师对资产负债表进行审查，确保其真实、完整地反映了企业的资产、负债和所有者权益状况。
详细描述
总结词
管理层舞弊是组织面临的最大风险之一，需要采取有效措施进行识别和防范。
要点一
要点二
详细描述
管理层舞弊通常涉及财务报表舞弊、贪污、挪用资产等行为，对组织造成重大损失。为了防范管理层舞弊，需要建立完善的内部控制体系，加强内部审计监督，提高员工道德素质和合规意识，同时采取技术手段进行风险监测和预警。对于已经发生的舞弊行为，要及时采取措施进行处置，并追究相关责任人的法律责任。
内部控制审计的目标是评估内部控制的有效性，并确定其是否得到遵守。审计程序通常包括了解内部控制、测试内部控制以及报告审计结果。
总结词
内部控制审计的目标是确保内部控制系统在防止、发现和纠正重大错报方面的有效性。审计程序通常包括以下几个步骤：了解被审计单位的内部控制环境，对内部控制进行风险评估，选择适当的审计程序进行测试，以及编制审计报告并向上级报告审计结果。