审计学第3章ppt课件
第三章 审计程序和审计方法
第一部分 审计基本理论和方法
1 概论 2 注册会计师执业准则体系 3 审计程序和审计方法 4 财务报表审计
5 审计证据与审计工作底稿 6 风险评估 7 风险应对 8 内部控制测试与评价
3 审计方法和审计程序
3.1 审计方法概述
含义：审计人员为达到审计目标而采用的各种技术方法的总称。
选择的原则：1）适合特定审计目标。
2）要考虑被审计单位实际情况。
3）要适合审计的方式。
4）有利于提高效率和节约成本。
3.1 审计方法概述 3.2 审计的基本方法 3.3 审计抽样概述 3.4 审计模式
审计的基本方法有两类：1审查书面资料的方法 2证实客观事物的方法
审查书面资料的方法
按应用技术分：核对： 证证、账证、账账、账表、表表核对
审阅： 对凭证、账簿、会计报表的审阅
查询： 面询法和函询法
比较法、分析
按审查书面资料的顺序 1顺查法： 凭证 账簿 报表
优点：简便易行，难度小；结果精确可靠。
缺点：把握不住重点，工作量大。
2逆查法：报表 账簿 凭证
优点：重点突出，工作量小；效率高。
缺点：容易有遗漏，不能揭出全部错弊。
按审查书面资料的范围1详查法：优点：可靠，易于查错揭弊。
缺点：工作量大，成本高 （适用于专项审计）
审计学课件
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1 第一章 绪 论
第一节 审计的定义与本质
一、审计的定义
审计是由专职机构和人员，依法对被审单位的财政、财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查，评价经济责任，用以维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控的独立性经济监督活动。
二、审计的本质与基本特征
●审计的本质是一种具有独立性的经济监督活动。
审计的基本特征 ：（一）独立性（本质特征） （二）权威性 （三）公正性
第二节 建立中国特色审计制度的意义
一、有利于健全民主与法制 二、有利于加强宏观调控 三、有利于维护经济秩序
四、有利于保障所有者权益 五、有利于促进廉政建设 六、有利于提高经济效益
第三节 审计的产生与发展
一、审计产生的基础及三方关系
●审计是因授权管理经济活动的需要而产生的，受托经济责任关系，是审计产生的基础。
二、中国特色审计监督制度建立前的沿革
★在西周时期，就出现了带有审计性质的财政经济监察工作 。以“宰夫”之职的出现为标志
★秦、汉两代都曾采用上计制
★隋唐在刑部之下设比部，建立了比较独立的审计机构
★宋代设立审计司或审计院，是我国审计机构定名之始，审计这个名词正式出现。
★元、明、清三代基本未设专门审计机构
★辛亥革命后，北洋政府设立审计院，南京国民党政府也设立了审计院，后改为审计部隶属监察院，但由于政治腐败，审计制度只能是徒具形式。
★第一次国内革命战争时期，1925年7月省港罢工委员会中就设有审计局
★第二次国内革命战争时期，革命根据地干1932年成立中央苏维埃政府审计委员会，1934年颁布审计法
★抗日战争和解放战争时期，在陕甘宁、晋绥等革命根据地和解放区，也建有审计机构
★中华人民共和国成立到1983年审计署成立的34年间，我国一直未设置独立的审计机构，经济监督经历了一个曲折的发展过程。
第3章 审计种类与审计方法
1 第三章 教学安排的说明
章节题目：第三章 审计种类与审计方法
学时分配：3
本章教学目的与要求：
通过本章的学习，要求了解了解审计的各种分类及其区别，了解审计的一般方法及其特点，理解审计方法与审计目标及证据间的关系，理解审计技术方法的具体运用及应用条件，掌握现代审计方法体系及具体方法的运用。
其 它：
课 堂 教 学 方 案
课题名称：第三章 职业道德与审计准则
授课时数：3
授课类型：理论课
教学方法与手段：讲授
教学目的要求：
通过本章的学习，要求了解了解审计的各种分类及其区别，了解审计的一般方法及其特点，理解审计方法与审计目标及证据间的关系，理解审计技术方法的具体运用及应用条件，掌握现代审计方法体系及具体方法的运用。
教学重点、难点：
现代审计方法体系及具体方法的运用。
2 教学内容及组织安排：
第三章 审计种类与审计方法
第一节 审计的种类
一、审计的基本分类
审计的基本分类是以审计的本质属性为标准进行的分类。
1．按审计主体分类
审计主体是指在审计活动中实施审计行为，履行审计职能的专职审计机构及其审
计人员。
按其主体不同，审计可以分为国家审计、社会审计和内部审计。
（1） 国家审计。
国家审计或政府审计，是指由政府审计机关依法所进行的审计。政府审计机关对中央和地方政府各部门及其他公共机构财务报告的真实性、公允性，运用公共资源的经济性、效益性、效果性，以及提供公共服务的质量依法进行审计。
政府审计机关包括：国务院设置的审计署，由各省、自治区、直辖市、市、县等地方各级政府设置的审计厅、局和政府在地方或中央各部委设置的派出审计机关。
政府审计机关主要是依法对国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的财政收支，国有金融机构和企事业单位的财务收支及其经济效益，国有资本占控股或主导地位的企业及金融机构的财务收支进行审计监督。
国家 （政府）审计的主要目的是保证财政资金的依法合理使用，防止国有资产的损失浪费，维护国家财经法纪，提高财政资金使用效益，促进廉政建设，保障国民经济的健康发展。
审计学原理第3章
审计学原理分章练习
第三章 审计组织和人员
一、单选题
1、对被审计单位经营成果和资金使用效果等进行的审计称为（ B ）
A财政财务审计 B经济效益审计 C财经法纪审计 D经济责任审计
2．国家审计机关的基本职责是（C ）。
A．管理内部审计机构 B．领导民间审计组织C．审计监督国家财政收支 D．了解内部审计动态
3、审计的基本职能是监督，但在经济效益审计中，着重突出的是（C）职能。
A、监督 B、鉴证 C、评价 D、法令性
4.在社会审计的审计业务约定书中，不属于审计人员审计责任的是( A )
A.保证会计资料的真实、合法、完整 B.按照独立审计准则的要求出具审计报告
C.保证审计报告的真实性 D.保证审计报告的合法性
5、构成一项审计活动的相互有责任关系的三方面的当事人是（ D ）
A审计人 B被审计人 C审计委托人 D审计关系人
6.业务质量控制中,会计师事务所制定的人力资源政策和程序不应当考虑（B ）。
A．招聘 B．职业经验 C．专业胜任能力 D．业绩评价
7.注册会计师对客户的责任不应包括( B )
A.按时按质完成委托业务 B.竭诚为客户服务
C.保密的责任 D.除法规允许的情形外，不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务
8.我国国家审计机关属于( B )类型。
A.议会领导 B.政府领导 C.财政部领导 D.都不是
9.管理审计的内容不包括( B )
A.审查企业的管理职能 B.评价企业的经营效益
C.审查企业各管理部门的工作 D.审查企业管理人员的素质
10.可以出具审计处理、处罚意见的审计机构是（ B ）
A.会计师事务所 B.国家审计机关 C.内部审计部门 D.前三者都可以
CPA审计课件第三章
CPA审计课件第三章
1. 介绍
本章是CPA审计课程中的第三章，主要介绍审计尽职调查的相关内容。审计尽职调查是审计员在进行审计工作时的关键环节，旨在对被审计实体的财务情况和业务运营进行全面、客观的调查和评估。
2. 审计尽职调查的目标
审计尽职调查的目标是确保审计师能够了解被审计实体的实际情况，并通过合理的调查手段获取足够的审计证据，为审计报告提供可靠的依据。审计尽职调查包括以下几个方面的内容：
• 了解被审计实体的组织结构和法律地位；
• 了解被审计实体的财务状况和经营情况；
• 评估被审计实体的内部控制制度；
• 确认被审计实体的重要财务信息是否准确和完整。 3. 审计尽职调查的方法
审计尽职调查过程中，审计师可以采用以下方法来获取相关的信息和证据：
3.1. 文件审查
审计师可以通过对被审计实体的财务报表、会计记录、合同文件等进行审查，来获取被审计实体的财务状况和经营情况的相关信息。
3.2. 询问被审计实体的管理人员和内部员工
审计师可以与被审计实体的管理人员和内部员工进行交流和询问，了解被审计实体的内部控制制度、业务运营情况等相关信息。
3.3. 进行实地考察
审计师可以到被审计实体的经营场所进行实地考察，观察实际的业务流程和经营环境，获取更全面、准确的信息。 3.4. 获取外部信息
审计师可以通过查阅行业报告、咨询行业专家等途径，获取与被审计实体相关的外部信息，以便更好地评估被审计实体的风险。
4. 审计尽职调查的本卷须知
在进行审计尽职调查时，审计师需要注意以下几点：
• 确保信息的准确性和完整性，依靠可靠的渠道和方法获取数据和证据；
• 遵守相关法律法规和职业道德准那么，保护被审计实体的商业机密和隐私信息；
• 对不符合要求的信息和情况进行适当的调查和跟进，确保审计工作的可靠性和真实性。 5. 总结
审计尽职调查是CPA审计课程中的重要内容，通过对被审计实体的组织结构、财务状况和经营情况等进行全面调查和评估，审计师可以为审计报告提供可靠的依据。在进行审计尽职调查时，审计师需要注意信息的准确性和完整性，遵守相关法律法规和职业道德准那么，确保审计工作的可靠性和真实性。
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welcome 第三章 注册会计师法律责任
本章重点难点：
审计风险、审计失败、经营失败
违约、过失、欺诈
避免法律诉讼的措施
（一）注册会计师承担法律责任的依据
通常是因为注册会计师在执业时没有保持应有的职业谨慎，并因此导致对他人权利的损害。
一、注册会计师的法律环境
应有的职业谨慎，指的是注册会计师应当具备足够的专业知识和业务能力，按照执业准则的要求执业。
注册会计师承担的责任，通常是由被审计单位的经营失败而引发，如果没有应有的职业谨慎，就会出现审计失败，审计风险就会变成实际的损失。
（一）注册会计师承担法律责任的依据
经营失败、审计失败、审计风险
经营失败、审计失败和审计风险
经营失败，是指企业由于经济或经营条件的变化（如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等），而无法满足投资者的预期。
被审计单位在经营失败时，也可能会连累注册会计师。很多会计和法律专业人员认为，财务报表使用者控告会计师事务所的主要原因之一，是不理解经营失败和审计失败之间的差别。
经营失败的极端情况是申请破产。
经营失败、审计失败和审计风险
审计失败则是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见。
例如，注册会计师可能指派了不合格的助理人员去执行审计任务，未能发现应当发现的财务精品
welcome 报表中存在的重大错报。
经营失败、审计失败和审计风险
审计风险是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。
由于审计固有限制影响注册会计师发现重大错报的能力，注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证。特别是，如果被审计单位管理层精心策划和掩盖舞弊行为，注册会计师尽管完全按照审计准则执业，有时还是不能发现某项重大舞弊行为。
经营失败、审计失败和审计风险
在绝大多数情况下，当注册会计师未能发现重大错报并出具了错误的审计意见时，就可能产生注册会计师是否恪守应有的职业谨慎的法律问题。
审计学讲义 第3章审计法律责任
1 第3章 审计法律责任
第1节 法律责任产生的原因
一、概念区分
审计法律责任是指注册会计师未能履行审计责任，违反法委、执业准则而应该承担的法律责任。
经营失败：指企业由于经济或经营条件的改变，一时间无法归还拖欠债权人的债务，或无法达到投资人的收益期望。由经营风险造成。
审计失败：指审计人员由于没有遵守独立审计准则的要求执行审计程序、取得审计证据，而最终又因此提出了错误的审计意见。——审计人员须负担相应的法律责任。
经营失败与审计失败是两个不同的概念，经营失败的责任在于被审计单位管理当局，审计失败的责任在于审计人员。当被审计单位经营失败时，审计失败可能存在，也可能不存在。
由于审计风险而提出错误的审计意见不算审计失败，不一定要负法律责任。判断标准：是否严格地遵守了独立审计准则。
会计责任：委托方管理当局对报表的真实、公允表达负责。
审计责任：CPA对审计意见的合理性和公正性负责。
二、注册会计师法律责任产生的原因
（一） 注册会计师方面的责任
1、违约：CPA未能履行同委托人签订的合同要求。往往诱发民事纠纷，可能负担相应的民事或行政责任。
2、过失：在从事审计业务是缺乏应有的职业谨慎。
普通过失：没有保持职业上应有的合理谨慎；
重大过失；连最起码的职业谨慎都没有保持，对业务是否符合准则规定满不在乎。
推断：
（1）当报表中存在重大的错报事项，而审计人员没有发现，说明审计人员没有按照独立审计准则的要求 履行审计程序——严重过失；如审计失败是由于各项累计的细小错报所引起——普通过失。
（2）发生错报的企业有比较松散的内控制度——重大过失；当发生错报的企业有较好的内控制度——普通过失。
3、欺诈：为得到不正当利益，故意与委托方串通。——证据很难获取。
➢ 推定欺诈：没有证据确认CPA有不良动机或故意的错误行为，介CPA又确实犯有极端或异常过失时，可认定为“推定欺诈”。
（二）被审计单位方面的责任
注会考试《审计》第三章审计证据共14页文档
第 1 页 第三章 审计证据
本章考情分析
2019年试题遗忘了本章，2019年-2019年试卷在本章累积考了7分。
第1节[审计证据]近几年较少考试，尤其是2019年以后未考过简答题，可能意味着高分值的试题正在酝酿中。
第2节绝少考试。可能因为相关内容达不到考试的层次。
第3节[函证]属于热点内容。近年来接连不断地考核简答题和综合题。估计未来几年也会保持这个趋势。
第4节仅介绍分析程序的概念与用途，历来都考选择题。
近3年题型题量分析表
年度 题型 题量 分值 考点
2019
2019 单选 3 3 审计证据，分析程序
简答 1 1 函证程序
2019 单选 1 1 应收账款函证
简答 1 2 函证程序
本章基本结构框架
第一节 审计证据的性质
一、审计证据的含义与分类
（一）含义
注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息。
（二）分类
1.会计记录中含有的信息
原始凭证、记账凭证、总分类账和明细分类账、未在记账凭证中反映的对财务报表的其他调整，支持成本分配、计算、调节和披露的手工计算表和电子数据表。
电子形式的会计记录可能只能在特定时间获取，如果不存在备份文件，特定期间之后有可能无法再获取这些记录。
2.其他信息
被审计单位会议记录，内部控制手册，函证回函，分析师的报告，与竞争者的比较数据等；注册会计师获取的存货存在性的证据；注册会计师编制的各种计算表、分析表等。
3.两种信息缺一不可
会计记录中包含的信息和其他信息缺一不可。没有前者，审计工作将无法进行；没有后者，可能无法识别重大错报风险。只有将两者结合在一起，才能将审计风险降至可接受的低水平。
二、审计证据的特性
（一）审计证据的充分性[数量问题]
充分性是对审计证据数量的衡量，与注册会计师确定的样本规模[第4章]有关。
在可接受审计风险一定的情况下，审计证据的数量与重大错报风险同向变动。重大错报风险越高，注第 2 页 册会计师应实施的测试工作越多[即需要获取的审计证据越多]，才能将检查风险降至可接受水平，进而将审计风险控制在可接受的低水平内[风险是火，证据是灭火的水。火越大，需要的水越多]。
审计学第八版教学课件
审计学第八版教学课件
审计学第八版教学课件
审计学是一门专门研究审计理论和方法，探索审计发展规律，对经济活动进行有效监督的社会学科。下面是小编为大家提供的关于审计学第八版教学的课件，内容如下：
(一)教学目的与要求
了解审计的基本概念，掌握审计独立性的基本含义，了解注册会计师审计产生和发展的过程，掌握审计产生和发展的动因，掌握财务报表审计的目标，掌握注册会计师审计标准报告的基本格式和内容，了解不同审计意见的区别。
(二)内容提要
1.审计的概念; 2.审计存在的客观基础; 3.审计的目标; 4.标准审计报告; 5.审计意见。
(三)重点和难点 本章重点：
1.审计的本质;
2.审计存在的客观基础;
3.财务报表审计目标。 本章难点：
1.对审计独立性的'理解与判断;
2.对审计目标中关于“公允性”的理解;
(四)授课提示
1.在讲解审计概念时强调：审计是独立的经济监督活动，不参与被审计单位的管理。
2.在讲授审计产生和存在的客观基础时强调受托责任理论。 3.在讲授财务审计目标时，强调“公允性”的重要性和衡量标准。
4.在讲授西方注册会计师审计产生时，列举英国南海公司材料说明注册会计师审计的正式诞生。
5.在讲授标准审计报告的内容时，利用“审计了”、“合理保证”、“公允地”等专业术语，引到学生关注审计用语的严谨性，培养学生对学习认真的态度。 (五)授课设计
1.时间设计
本章计划授课5学时，具体安排如下：
(1)在第一节课中布置讨论题---如何看待审计在我国经济发展中的重要地位，要求学生写出书面发言提纲。并规定在本章内容讲解结束后利用30分钟讨论，到时随机点名发言。讨论过程中，要求同学相互点评，最后老师小结讨论过程和结果。
(2)请每位学生在报纸上收集一份上市公司审计报告(尽量避免同一上市公司)，比较不同审计意见的区别，说明审计独立性的重要性。
3.教学环节设计
(1)在具体讲授课程内容之前，以“你对审计的初步了解有多少”、“你所知道的审计是什么”等为内容向多个学生提问，抓住他们表述不完整或者错误观点导入课程内容。
审计第三章——审计证据(讲义)
审计第三章——审计证据（讲义）
【知识点】审计证据的性质
一、审计证据的含义★
审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，审计证据包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他的信息。
注意：
会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他的信息。
值得注意的是，用作审计证据的其他的信息，与注册会计师执行财务报表审计时应当阅读被审计单位年度报告中除财务报表和审计报告外的其他信息是两个不同的概念。
二、审计证据的充分性和适当性★★
（一）审计证据的充分性——证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关。
注册会计师需要获取的审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响。评估的重大错报风险越大，需要的审计证据可能越多。
（二）审计证据的适当性——对证据质量的衡量，包括相关性和可靠性。相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容，只有相关且可靠的审计证据才是高质量的。
1.审计证据是否相关必须结合具体审计目标来考虑。在确定审计证据的相关性时，注册会计师应当考虑：
（1）特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关。
（2）针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据。 （3）只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据。
2.审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。注册会计师在判断审计证据的可靠性时，通常会考虑下列原则：
（1）从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。
（2）内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠。
（3）直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。
（4）以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠。