会计基础总结19章 收入、费用、成本和利润

第十九章收入、费用、成本和利润
第一节收入p177
一、收入的特点与分类p177
复习前面p16
日常活动形成、导致所有者权益增加、与投入资本无关、经济利益总流入。

（一）收入法人特点
1. 日常经营活动中产生的，不是偶发的。

2. 导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关
⑴增加资产
⑵减少负债
⑶增加所有者权益
3. 经济利益流入，不包含第三方或客户代收的款项，如增值税销项税、代收利息。

（二）收入的分类
1.销售商品的收入----企业以商品投资、捐赠、及自用，不能作为商品销售处理。

2.提供劳务的收入
3.让渡资产所有权收入
二、商品销售收入的确认与计量p178
（一）商品销售收入的确认
1. 下列5个条件同时满足，缺一不可：
⑴企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方
⑵企业既没有保留继续管理权，也没有对已售出商品实施控制
⑶与交易相关的经济利益能流入企业
⑷收入的金额能可靠地计量
⑸相关的发生的成本能可靠计量。

2. 按照收入与费用配比的原则，同一项销售的收入和成本应在同一会计期间予以确
认。

（三）商品销售收入的
⑴涉及现金折扣的，现金折扣实际发生时计入当期损益（计入财务费用）
⑵涉及商业折扣的，按扣除折扣后的金额确定商品销售收入
⑶发生销售折让的，冲减当期销售商品收入
⑷发生商品退回的，冲减当期销售商品收入。

三、账户设置p179
1.“主营业务收入”
2.“主营业务成本”
3.“其他业务收入”
4.“其他业务成本”
四、销售商品收入的核算p179
（一）销售收入的会计处理
1.确认收入
借方贷方
2.结转成本（月末结转）：
借方 贷方
（二）现金折扣的会计处理
1.确认收入
借方 贷方
2.不同付款时间，取得货款时的财务处理
①现金折扣期内付款：（2/10，1/10
）
②未在现金折扣期（N/10）
（三）销售折让的会计处理
1.确认收入
2.发生销售折让：
借方 贷方
3.收到款项：
借方 贷方 1.发生销售退回：
2.冲减销售成本：
借方贷方
五、其他业务收入的核算p181
销售材料
出租包装物和商品
出租固定资产
出租无形资产
1.确认收入
借方贷方
2.结转成本：
第二节费用p182
一、费用的概念和特征p182
（一）费用是企业在日常活动中发生的经济利益的总流出
不包括：资产处置、罚款、捐赠、自然灾害损失等偶发事项。

（二）会导致所有者权益的减少
（三）与向所有者分配利润无关。

二、费用的确认p182
（一）按照权责发生制、收入和费用的配比原则，确认当期费用。

（二）确认的方法：
1.按与营业收入的直接联系确认----销售成本
凡是与当期收入有直接联系的耗费，确认为当期费用。

2.按一定的分配方式确认----累计折旧
3.在支出时直接确认----
三、费用的主要内容及核算p183
主营业务成本
其他业务成本
营业税及附加
销售费用
管理费用期间费用
财务费用
费用类期末没有余额，各个科目的余额转入本年利润中
（一）主营业务成本
借方贷方
期末“主营业务成本”余额结转入“本年利润”
借方贷方
主营业务成本的核算见第一节
（二）其他业务成本
其他业务成本的核算见第一节
（三）营业税金及附加
应交税费
（四）销售费用
（五）管理费用
为组织和管理生产经营活动而发生的各项管理费用。

（六）财务费用
为筹集生产经营所需资金而发生的筹集费用，包括：
利息支出（减利息收入）
汇兑差额及相关手续费
发生或收到的现金折扣
第三节成本p184
一、成本核算设置的账户p184
成本和费用的关系：
生产成本：生产某一特定产品发生的相关的支出；
制造费用：与生产产品不相关、和生产产品的会计期间相关，明细是每一项不能直接对象化的共享费用，如车间费用、厂房和设备的折旧费、动力费
及不能直接对象化的投料投工等。

成本可以转化为费用：在产品完工入库对外销售的时候，对外销售产品的成本放在主营业务成本，转化为费用。

成本是对象化的费用。

“生产成本”、“制造费用”、“应付职工薪酬”、“库存商品”
1.“生产成本”账户：
借方生产成本贷方
①直接材料、直接人工等直接费用，直接记入“生产成本”
②其他间接生产费用先在“制造费用”归集，月终转入“制造费用”借方。

本账户，按核算对象设置明细账。

2.“制造费用”
①借方归集生产过程中发生的全部间接费用，
②该间接费用定期在各产品之间进行分配；
③分配的间接费用从贷方转出
④余额：除季节性生产外，一般没有
3.“库存商品”
资产类科目，设置明细账
二、生产成本的核算p185
5个步骤
（一）材料费用的核算----材料发出汇总表
借方贷方
（二）人工费用的核算----按接受劳务的受益部门
借方贷方
（三）制造费用的核算
1.间接材料费用的核算----车间一般物料消耗
2.间接人工费用的核算----车间管理人员
3.折旧费用的核算
4.其他费用的核算----水电费、修理费、机物料消耗、劳保费（四）月末分配制造费用的核算
借：生产成本
贷：制造费用
（五）结转完工入库产品成本
借：库存商品
贷：生产成本
第四节 利润 p189 一、利润的构成 p189
企业收入减去有关的成本和费用，后的差额。

《企业会计准则》规定，企业的利润一般分为：
营业利润
利润
利润总额
净利润
（一）营业利润
营业利润＝营业收入
－营业成本
－营业税金及附加 －销售费用
－管理费用 期间费用 －财务费用 －资产减值损失
＋（－）公允价值变动（收益或损失） ＋（－）投资收益（或损失）
（二）利润总额
利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出
（三）净利润
净利润＝利润总额－所得税费用
二、账户设置 p189
①“营业外收入”、 ②“营业外支出”、 ③“所得税费用”、 ④“投资收益”、 ⑤“资产减值损失”、⑥“本年利润”、 ⑦“利润分配”
三、营业外收入和营业外支出的核算 （一）营业外收入的核算
指与经营活动无直接关系的各项净收入，主要包括：
处置非流动资产利利得，非货币性资产交换利得，债务重组利得，罚没利得，政府
补助利得，应付账款坏账 １.营业外收入发生时：
借方 贷方
2.期末----结转入“本年利润”
借方 贷方
（二）营业外支出的核算
指与经营活动无直接关系的各项净支出，主要包括：
处置非流动资产利损失，非货币性资产交换损失，债务重组损失，罚没支出，捐赠支出，非常损失
１.营业外支出发生时：
借方贷方
2.期末----结转入“本年利润”
借方贷方
四、所得税费用的核算p191
应纳税所得额＝会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额
调增：超标薪金、超标业务招待费、税收滞纳金、罚款、罚金；
调减：五年内未弥补亏损、国债利息收入。

1.计算应交所得税
借：所得税费用
贷：应交税费----应交所得税
2.实际上交所得税费用：
借：应交税费----应交所得税
贷：银行存款
3.年末，“所得税费用”结转入“本年利润”
借：本年利润
贷：所得税费用
五、本年利润的核算p192
1.结转各项收入与收益
借：各项收入与收益
贷：本年利润
2.结转各项成本、费用与支出
借：本年利润
贷：各项成本、费用与支出
3.将“本年利润”账户余额转入“利润分配----未分配利润”账户
借：本年利润
贷：利润分配----未分配利润
第五节 利润分配的核算 p193 一、利润分配的内容 p193
本年净利润＋年初未分配利润：可分配利润
可分配利润－提取的法定盈余公积：可供投资者分配的利润 企业实现的净利润，应按照国家规定的顺序分配：
首先弥补以前年度尚未弥补的亏损，然后按顺序分配：
1.提取法定盈余公积
2.提取任意公积
3.向投资者分配利润 注意：1.如果亏损，可以用以后年度利润弥补，可以用以前年度提取的盈余公积弥补。

2.企业以前年度未弥补完，不能提法定盈余公积。

3.提取法定盈余公积前，
不得向投资者分配利润。

二、利润分配的核算 p193 （一）设置“利润分配”账户
（二）设置明细账： 1.“盈余公积补亏” 2.“提取法定盈余公积” 3.“应付优先股利” 4.“提取任意盈余公积” 5.“应付现金股利或利润” 6.“未分配利润” (三)利润分配流程 1.提取盈余公积 借：利润分配--------提取任意盈余公积
贷：盈余公积----法定盈余公积
----任意盈余公积
2.盈余公积补亏
借：盈余公积
贷：利润分配----盈余公积补亏
3.宣告发放现金股利或利润
借：盈余公积----应付现金股利
贷：应付股利
4.年末，“利润分配”下的其他明细账户余额转入“未分配利润”明细账户，
其他明细不能有余额
借：利润分配----未分配利润 贷：其他明细科目
利润分配----未分配利润。