会计基础课件11账务处理程序26P

2、凭证、账簿设置
(2)账簿设置 账簿设置、各种账簿的格式与记账凭证账务处 理程序基本相同。
3、基本内容（流程）
4 1、优缺点
优点： (1)利用汇总记账凭证，将许多记账凭证的数据汇总起来，月终一次 记入总分类账，可以简化总分类账的登记工作量。 (2)账户的对应关系清晰明了，明确地反映出了经济业务的来龙去脉， 便于查账和用账。 缺点： (1)由于这种账务处理程序的汇总转账凭证，是按每一账户的贷方而 不是按业务的性质设置归类汇总的，因而不利于会计工作的合理分工。 (2)汇总凭证的工作量大。
(2)账簿设置
3、基本内容（流程）
4、优缺点
优点：核算简单明了，易于掌握；同时，由于总分类账 是根据记账凭证逐步登记，它更加详细反映了经济业务的发 生情况及账户对应关系，便于查账。 缺点：登记总账的工作量会很大，不便于对会计核算工 作进行分工，产生的会计信息较冗余。
5、适用范围
记账凭证账务处理程序一般适用于规模较小、经济业务 较少、每月记账凭证不多的企事业单位。
第二节 记账凭证账务处理程序
1、概念及特点
记账账务处理程序是根据原始凭证（或原 始凭证汇总表）填制记账凭证，并根据记账凭 证直接登记总分类账的一种账务处理程序。 它的主要特点是直接根据每一张记账凭证 逐笔登记总分类账。它是最基本的账务处理程 序。
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2、凭证、账簿设置
(1)凭证设置
2、凭证、账簿设置
5、适用范围： 适用于规模较大，经济业务较多的单位。
6、汇总记账凭证的编制方法
汇总收款凭证及其编制方法： • 汇总收款凭证是按“现金”、“银行存款”科目 的借方分别设置的，即每月只需编制一张现金汇总收 款凭证和一张银行存款汇总收款凭证就可囊括全部收 款凭证。 • 将需要汇总（一般可10天汇总1次）的收款凭证， 按其相对应的贷方科目加以归类，计算出每一贷方科 目发生额合计数，填入汇总收款凭证中。 • 月末时，根据计算出每个贷方科目发生额合计数， 登记总分类账。
汇总转账凭证及其编制方法： • 汇总转账凭证是按转账凭证中每一贷方科目分 别设置的，即每一贷方科目每月编制一张汇总转账凭 证。 • 将需要汇总（一般可10天汇总1次）的转账凭 证，按其对应的借方科目进行归类，计算出每一借方 科目发生额合计数，填入汇总转账凭证中。 • 月末时，根据计算出每个借方科目发生额合计数， 登记总分类账。
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（一）账务处理程序的意义
有利于规范会计核算组织工作，加强岗位责任制 提高会计核算工作的效率的质量（减少不必要的核算环节 和手续）。 有利于发挥会计核算工作的作用 有利于降低成本
因此必须根据单位需要选择合适的账务处理程序。
（二）账务处理程序的种类
各种账务处理程序的主要区别在于登记总分 类账的依据和方法不同。
6、科目汇总表的编制方法
科目汇总表的编制方法： 科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭证， 按科目借方、贷方进行归类编制的。 在科目汇总表中，计算出每一个总账帐户的借方 发生额合计数、贷方发生额合计数。 科目汇总表可以定期汇总1次，编制1张，登记1 次总账；也可以每旬汇总1次，登记1次总账或按全月 合计数于月末1次登记总账，每月编制1张。
（三）账务处理程序的要求
(1)与本单位经济活动的性质、特点、规模大小、 业务繁简程度、核算要求相适应。 (2)提供正确、及时、完整的会计资料，以满足本 单位内部及外部信息使用者对会计信息的需要。 (3)在保证会计资料正确、及时、完整的基础上， 力求简化核算手续，节约人力、财力及物力，提 高会计工作效率。 (4)有利于促进单位会计工作岗位责任制，利于会 计人员分工协作。
第四节 汇总记账凭证账务处理程序
1.概念及特点
汇总记账凭证账务处理程序是指记账凭证定期编制汇
总记账凭证，据以登记总分类账的账务处理方法。 它根据每月的收款凭证、付款凭证、转账凭证（一般 为5天或10天）定期汇总编制。按类别可分为：汇总收款 凭证、汇总付款凭证及汇总转账凭证。
2、凭证、账簿设置
(1)凭证设置
第三节 科目汇总表账务处理程序
1、概念及特点
科目汇总表处理程序是根据科目汇总表登记总分类 账的账务处理程序。它的主要特点是：定期（一般为5 天或10天）根据记账凭证编制科目汇总表，据此登记总 分类账。科目汇总表可以按期汇总，一次编一张，也可 以按旬汇总、按月编制。编制科目汇总表并据以登记总 分类账是科目汇总表账务处理程序区别于其他账务处理 程序的标志。
汇总付款凭证及其编制方法： 汇总付款凭证是按“现金”、“银行存款”科目 的贷方分别设置的，每月只需编制一张现金汇总付款 凭证和一张银行存款汇总付款凭证就可囊括全部付款 凭证。 将需要汇总（一般可10天汇总1次）的付款凭证， 按其相对应的借方科目加以归类，计算出每一借方科 目发生额合计数，填入汇总付款凭证中。 月末时，根据计算出每个借方科目发生额合计数 登记 总分类账。 注意： 在填制时，应注意现金和银行存款之间的相互划转业 务，汇总时应以付款凭证为依据，收款凭证不再汇总。
现代会计学基础
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第十一章账务处理程序
第一节账务处理程序概述 第二节记账凭证账务处理程序 第三节科目汇总表账务处理程序 第四节汇总记账凭证账务处理程序

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第一节账务处理程序概述
账务处理程序的概念
账务处理程序是即会计核算形式，又称会计核算 程序。它是指采用专门方法，整理、汇总原始凭证， 编制记账凭证，登记账簿，直至编制财务会计报告的 方法和步骤。
2、凭证、账簿设置
(1)凭证设置
2、凭证、账簿设置
(2)账簿设置
账簿设置、各种账簿的格式与记账凭证账务处理程序基本相同。
3、基本内容（流程）
4、优缺点 优点： (1)利用科目汇总表登记总分类账，可以简化总账的登 记工作。 (2)通过编制科目汇总表，可以进行试算平衡，便于及 时发现差错，从而保证总账登记的准确性。 缺点： 科目汇总表只汇总会计科目的本期借、贷方发生额， 不进行对应科目的汇总，其不能反映科目间的对应关系， 不便于查对账目。 5、适用范围 科目汇总表账务处理程序一般适用于规模较大、经济业务 较多的企事业单位。