基础会计学-8章账务处理程序
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会计基础第八章账务处理程序ppt课件
10、在采用汇总记账凭证账务处理程序下，企业应定期分别编制汇总收款凭证、汇总付款凭证 和汇总转账凭证。（ ∨ ）
11、企业提高会计核算质量、充分发挥会计工作效能的一个重要前提，就是选用适当的账务处 理程序。（ ∨ ）
12、记账凭证账务处理程序的特点是直接根据每张记账凭证逐笔登记总分类账。（ ∨ ）
13、在科目汇总表账务处理程序下，其记账凭证、账簿的设置与记账凭证账务处理程序是不相 同的。（ × ）【解析：是相同的】
本期发生额和贷方发生额，填写在科目汇总表的相关栏内。科目汇总表可每月编制一张，按 旬汇总，也可以每旬汇总一次编制一张。
15.01.2024
科目汇总表图例
15.01.2024
科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序，它是根据记账凭证定期编制科目汇 总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。（具体编制方法见P224-225）
A使用的记账凭证不同 B登记总账的时间不同 C登记总账的依据不同 D适用的范围不同
11、科目汇总表账务处理程序的优点是（ ）
A详细反映经济业务的发生情况 B可以做到试算平衡 C便于了解账户间的对应关系 D便于查对账目
二、多选题：
1、我国账务处理程序包括（ ）
A会计核算形式 B记账凭证账务处理程序 C科目汇总表账务处理程序 D汇总记账凭证账务处理程序
3、记账凭证账务处理程序适用于（ ）
A规模较小，业务量较少的单位
B规模较小，业务量较多的单位
C规模较大，业务量较少的单位
D规模较大，业务量较多的单位
4、科目汇总表账务处理程序适用于（ ）
A规模较小，业务量较少的单位
B规模较小，业务量较多的单位
C规模较大，业务量较少的单位
11、企业提高会计核算质量、充分发挥会计工作效能的一个重要前提，就是选用适当的账务处 理程序。（ ∨ ）
12、记账凭证账务处理程序的特点是直接根据每张记账凭证逐笔登记总分类账。（ ∨ ）
13、在科目汇总表账务处理程序下，其记账凭证、账簿的设置与记账凭证账务处理程序是不相 同的。（ × ）【解析：是相同的】
本期发生额和贷方发生额，填写在科目汇总表的相关栏内。科目汇总表可每月编制一张，按 旬汇总，也可以每旬汇总一次编制一张。
15.01.2024
科目汇总表图例
15.01.2024
科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序，它是根据记账凭证定期编制科目汇 总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。（具体编制方法见P224-225）
A使用的记账凭证不同 B登记总账的时间不同 C登记总账的依据不同 D适用的范围不同
11、科目汇总表账务处理程序的优点是（ ）
A详细反映经济业务的发生情况 B可以做到试算平衡 C便于了解账户间的对应关系 D便于查对账目
二、多选题：
1、我国账务处理程序包括（ ）
A会计核算形式 B记账凭证账务处理程序 C科目汇总表账务处理程序 D汇总记账凭证账务处理程序
3、记账凭证账务处理程序适用于（ ）
A规模较小，业务量较少的单位
B规模较小，业务量较多的单位
C规模较大，业务量较少的单位
D规模较大，业务量较多的单位
4、科目汇总表账务处理程序适用于（ ）
A规模较小，业务量较少的单位
B规模较小，业务量较多的单位
C规模较大，业务量较少的单位
基础会计学全套课件-第8章-财务处理程序
与记帐凭证核算形式不同
明细分类帐
总分类帐
会计报表
收款凭证
付款凭证
转账凭证
多栏式现金日记账
多栏式银行存款日记账
汇总转账凭证
五、优缺点
优点：避免了日记账与总账的重复，可减化登帐手续。 缺点：增加了日记账登记的难度和工作量，同时日记账的栏次不能过多。
六、适用范围
收付业务量大，科目不太多，转账业务较少企业。
多栏式日记总账
01
会计报表
02
原始凭证
03
原始凭证汇总表
04
收款凭证
05
付款凭证
06
转账凭证
07
现金日记账
08
银行存款日记账
09
明细分类帐
五、优缺点 优点： 在一本帐上既序时，有分类登记全部业务，宜学、宜行。 全部业务记在一起，便于了解其的来龙去脉。 缺点： 增加了日记账登记的难度和工作量 同时日记账的栏次不能过多。
明细分类帐
10
会计报表
优点：简单明了，易于理解，便于查帐。 缺点：登记总帐工作量大。
五、优缺点
规模小，业务量少，会计凭证不多的单位。
六、适用范围
01
02
1
比记账凭证核算形式多汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转帐凭证。
二、凭证
2
与记账凭证核算形式
二、凭证
与记账凭证核算形式，如果转账凭证页比较多的情况下，可以增加汇总记账凭证 。
三、帐簿
日记账由三栏是改为了多栏式
一、特点
定期编制科目汇总表据以登记总分类帐。 第五节 多栏式日记账帐务处理程序
四、程序
四、程序 1、根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记帐凭证。 2、根据收款凭证、付款凭证逐笔登记多栏式日记帐。 3、根据记帐凭证或原始凭证逐笔登记各种明细帐。 4、如果转账凭证多，根据转账凭证编制汇总转账凭证。 5、月末，根据多栏式日记账和转账凭证登记总帐。。 6、月末，将日记帐、各种明细帐余额与总帐余额核对。 7、月末，根据总帐和明细帐编制会计报表。
明细分类帐
总分类帐
会计报表
收款凭证
付款凭证
转账凭证
多栏式现金日记账
多栏式银行存款日记账
汇总转账凭证
五、优缺点
优点：避免了日记账与总账的重复，可减化登帐手续。 缺点：增加了日记账登记的难度和工作量，同时日记账的栏次不能过多。
六、适用范围
收付业务量大，科目不太多，转账业务较少企业。
多栏式日记总账
01
会计报表
02
原始凭证
03
原始凭证汇总表
04
收款凭证
05
付款凭证
06
转账凭证
07
现金日记账
08
银行存款日记账
09
明细分类帐
五、优缺点 优点： 在一本帐上既序时，有分类登记全部业务，宜学、宜行。 全部业务记在一起，便于了解其的来龙去脉。 缺点： 增加了日记账登记的难度和工作量 同时日记账的栏次不能过多。
明细分类帐
10
会计报表
优点：简单明了，易于理解，便于查帐。 缺点：登记总帐工作量大。
五、优缺点
规模小，业务量少，会计凭证不多的单位。
六、适用范围
01
02
1
比记账凭证核算形式多汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转帐凭证。
二、凭证
2
与记账凭证核算形式
二、凭证
与记账凭证核算形式，如果转账凭证页比较多的情况下，可以增加汇总记账凭证 。
三、帐簿
日记账由三栏是改为了多栏式
一、特点
定期编制科目汇总表据以登记总分类帐。 第五节 多栏式日记账帐务处理程序
四、程序
四、程序 1、根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记帐凭证。 2、根据收款凭证、付款凭证逐笔登记多栏式日记帐。 3、根据记帐凭证或原始凭证逐笔登记各种明细帐。 4、如果转账凭证多，根据转账凭证编制汇总转账凭证。 5、月末，根据多栏式日记账和转账凭证登记总帐。。 6、月末，将日记帐、各种明细帐余额与总帐余额核对。 7、月末，根据总帐和明细帐编制会计报表。
第八章 账务处理程序 《基础会计学》PPT课件
• 多栏式日记账账务处理程序对记账凭证的设置，与 记账凭证账务处理程序相类似，需要设置收款凭证、 付款凭证和转账凭证。如果转账业务较多，可以另 设科目汇总表，对转账凭证进行汇总，以科目汇总 表作为将转账业务记入总分类账的依据。
• 二、多栏式日记账账务处理程序的核算步骤 • 1．根据原始凭证或原始凭证汇总表，编制记账凭证(包括收款凭证、
• 科目汇总表账务处理程序，手续简便，大 大减少了登记总分类账的工作量，同时还 可通过科目汇总表起到试算平衡的作用， 便于及时发现问题，采取措施，保证总账 登记的准确性。但从科目汇总表和总账中 看不出账户的对应关系，因而不便于分析 经济业务的来龙去脉，不便于查对账目。 这种账务处理程序一般适用于经济业务量 较多的大中型企业。
• 三、科目汇总表账务处理程序的核算步骤 • 科目汇总表账务处理程序的核算步骤是： • 1．根据原始凭证或原始凭证汇总表，编制记账凭证(包括收
款凭证、付款凭证和转账凭证)。 • 2．根据收款凭证、付款凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行
存款日记账。
• 3．根据记账凭证、原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种 明细分类账。
• 一、科目汇总表账务处理程序的特点
• 科目汇总表账务处理程序的主要特点是： 根据所有记账凭证定期编制科目汇总表， 再根据科目汇总表登记总分类账。
• 正因为这种账务处理程序的核心是编制科 目汇总表，所以称之为科目汇总表账务处 理程序。科目汇总表的实质是记账凭证汇 总表，因而又称之为记账凭证汇总表账务 处理程序。
第二节 记账凭证账务处理程序
• 一、记账凭证账务处理程序的特点 • 记账凭证账务处理程序的主要特点是直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类
账。
• 二、记账凭证账务处理程序的核算步骤 • • 记账凭证账务处理程序的核算步骤是： • 1．根据原始凭证或原始凭证汇总表，编制记账凭证(包括收款凭证、付款பைடு நூலகம்
• 二、多栏式日记账账务处理程序的核算步骤 • 1．根据原始凭证或原始凭证汇总表，编制记账凭证(包括收款凭证、
• 科目汇总表账务处理程序，手续简便，大 大减少了登记总分类账的工作量，同时还 可通过科目汇总表起到试算平衡的作用， 便于及时发现问题，采取措施，保证总账 登记的准确性。但从科目汇总表和总账中 看不出账户的对应关系，因而不便于分析 经济业务的来龙去脉，不便于查对账目。 这种账务处理程序一般适用于经济业务量 较多的大中型企业。
• 三、科目汇总表账务处理程序的核算步骤 • 科目汇总表账务处理程序的核算步骤是： • 1．根据原始凭证或原始凭证汇总表，编制记账凭证(包括收
款凭证、付款凭证和转账凭证)。 • 2．根据收款凭证、付款凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行
存款日记账。
• 3．根据记账凭证、原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种 明细分类账。
• 一、科目汇总表账务处理程序的特点
• 科目汇总表账务处理程序的主要特点是： 根据所有记账凭证定期编制科目汇总表， 再根据科目汇总表登记总分类账。
• 正因为这种账务处理程序的核心是编制科 目汇总表，所以称之为科目汇总表账务处 理程序。科目汇总表的实质是记账凭证汇 总表，因而又称之为记账凭证汇总表账务 处理程序。
第二节 记账凭证账务处理程序
• 一、记账凭证账务处理程序的特点 • 记账凭证账务处理程序的主要特点是直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类
账。
• 二、记账凭证账务处理程序的核算步骤 • • 记账凭证账务处理程序的核算步骤是： • 1．根据原始凭证或原始凭证汇总表，编制记账凭证(包括收款凭证、付款பைடு நூலகம்
基础会计第八章财务处理程序
第八章 账务处理程序
学习目的与要求：
第一节 账务处理程序的意义和种类
一、账务处理程序的意义 （一）账务处理程序的概念 也叫会计核算形式或会计核算组织程序。是凭证编制、账簿组织、记账方法、记账程序和会计报表编制相互结合的方式。 （二）合理组织账务处理程序的要求 1、要与本单位的性质、规模和业务的范件等相适应； 2、要使提供的会计核算资料既及时、准确，又系统全面，以满足经营决策需要； 3、在保证核算资料及时、准确的基础上，力求提高会计核算的效率，节省核算费用。
营业费用
1800
1800
科 目 汇 总 表（续） 2000年4月30日
会计科目
总账页数
本期发生额
记账凭证起至号数
借方
贷方
管理费用
9156
9156
财务费用
600
600
营业外收入Hale Waihona Puke （略）8080
（略）
所得税
15293.52
其核算程序是：
2．日记总账核算形式的基本内容
其核算程序是： （1）根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证； （2）根据记账凭证和有关原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细账； （3）根据记账凭证和有关原始凭证或原始凭证汇总表登记日记总账； （4）日记总账定期与有关明细账核对； （5）根据日记总帐、明细账和其他有关资料编制会计报表。 日记总账核算形式与记账凭证核算形式的主要区别在于登 记总帐的方法不同。也是各种会计核算形式的主要区别之 处。
科 目 汇 总 表 2000年4月30日
会计科目
总账页数
本期发生额
记账凭证起至号数
借方
贷方
现金
39210
38604
银行存款
学习目的与要求：
第一节 账务处理程序的意义和种类
一、账务处理程序的意义 （一）账务处理程序的概念 也叫会计核算形式或会计核算组织程序。是凭证编制、账簿组织、记账方法、记账程序和会计报表编制相互结合的方式。 （二）合理组织账务处理程序的要求 1、要与本单位的性质、规模和业务的范件等相适应； 2、要使提供的会计核算资料既及时、准确，又系统全面，以满足经营决策需要； 3、在保证核算资料及时、准确的基础上，力求提高会计核算的效率，节省核算费用。
营业费用
1800
1800
科 目 汇 总 表（续） 2000年4月30日
会计科目
总账页数
本期发生额
记账凭证起至号数
借方
贷方
管理费用
9156
9156
财务费用
600
600
营业外收入Hale Waihona Puke （略）8080
（略）
所得税
15293.52
其核算程序是：
2．日记总账核算形式的基本内容
其核算程序是： （1）根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证； （2）根据记账凭证和有关原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细账； （3）根据记账凭证和有关原始凭证或原始凭证汇总表登记日记总账； （4）日记总账定期与有关明细账核对； （5）根据日记总帐、明细账和其他有关资料编制会计报表。 日记总账核算形式与记账凭证核算形式的主要区别在于登 记总帐的方法不同。也是各种会计核算形式的主要区别之 处。
科 目 汇 总 表 2000年4月30日
会计科目
总账页数
本期发生额
记账凭证起至号数
借方
贷方
现金
39210
38604
银行存款
8章会计循环与账务处理程序48页PPT
原始凭证
收付转
款款账 凭凭凭
证证证 2 记账凭证
3
收付转 款款账
凭凭凭
证证证
5 汇总记账凭证
现 银行 金 存款 日记账
7
6 总分类账
1
原始凭证汇总表
7
8
会
计
报
4
明细分类账 表
汇总记账凭证账务处理程序图
五、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点
优点：可减轻登记总分类账的工作量；可以清楚反映账户 间的对应关系，便于查对和分析账目。
适用范围：一般只适用于规模小，业务量少，凭证不 多的会计主体采用。
第四节 科目汇总表账务处理程序
概念 登记总账的依据 凭证、账簿设置 科目汇总表账务处理程序的基本步骤 科目汇总表账务处理程序的优缺点
第四节 科目汇总表账务处理程序
一、概念: 科目汇总表账务处理程序是根据科目汇总表登记总分类账的
总账账页
借方 贷方
5 49 5 15 5 63 5 72
汇总付款凭证
汇总付款凭证，是按现金账户、银行存款账户的贷方分别设置，将 一定时期内（5天或10天）现金付款凭证、银行存款付款凭证，分别按 与其相对应的借方账户加以归类、汇总填列，每月编制一张。
汇总付款凭证
贷方科目：现金
200x年x月份
借方科目
例3. 200×年10月初，甲公司收到丙工厂预付的房屋租金
1,500元，租期3个月。
10月份收到预付租金时：
借：库存现金
1,500
贷：其他应付款
1,500
10、11、12月末分别应作调整分录如下：
借：其他应付款 500
贷：其他业务收入——租金收入
500
4. 预付费用的调整 （如预付报刊费、保险费、开办费等 ）
账务处理程序PPT课件
100＋200
主营业务收入
300＋400
9
3.登账方法。 登记总分类账时，应根据汇总收款凭证上的合
计数，记入“库存现金”或“银行存款”总分类账户的 借方，根据汇总收款凭证上各贷方科目的合计数分 别记入有关总分类账户的贷方 （二）汇总付款凭证
贷方分别设置，借方科目加以归类、汇总。
（三）汇总转账凭证 贷方分别设置，借方科目加以归类、汇总。
务简繁等相适应； 2、要使提供的会计核算资料及时、正确、系统、
全面； 3、要力求提高会计核算的效率，节约核算费用
3
定义：记账凭证账务处理程序是指对发生的经 济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭 证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔 登记总分类账的一种账务处理程序。（判断）
地位：会计核算最基本、最基础的账务处理程 序。
6、月末，现金日记账、银行存款日记账、各种明细 账的期末余额与相应的总分类账的期末余额核对 7、月末，根据总分类账、各种明细分类账编制会 计报表
15
优点：（判断）减少登记总分类账的工作量，可 以起到试算平衡的作用，从而保证总账登记的正确 性。
缺点：（判断）在科目汇总表和总账中，不反映各 账户的对应关系，因而不便于根据账簿记录进行检 查和分析经济业务的来龙去脉，不便于核对账目。
日记账。 4、根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登
记明细分类账。 5.根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证；
6.根据各种汇总记账凭证登记总分类账； 7、月末，根据总分类账、各种明细分类账编制 会计报表
11
汇总记账凭证是根据记账凭证按照会计科目 的对应关系进行归类、汇总编制的，在总分类 账中也注明了对方科目，因而在汇总记账凭证 和总分类账中，可以清晰地反映科目之间的对 应关系，更便于核对和分析账目。 根据汇总记账凭证月终一次登记总分类账， 可以减轻记账凭证账务处理程序登记总分类账 的工作量。
账务处理程序(课件)
分类
库存现金汇总付款凭证 银行存款汇总付款凭证
库存现金汇总付款凭证：
汇总本期的库存现金的贷方发生额
银行存款汇总付款凭证：
汇总本期的银行存款的贷方发生额
汇总付款凭证的编号：
汇付字第×号
汇现付字第×号 汇银付字第×号
记账凭证的要求：
记账凭证要采用专用付款凭证，不要使 用通用记账凭证。
付款业务分录分成一借一贷或一贷多 借的分录，不然不便于汇总。
（1）制单人员：根据原始凭证或原始凭证汇总表填制通用 日记账; （2）出纳：根据通用日记账逐笔登记银行存款和现金日记 账；（3）明细账会计人员：根据通用日记账及原始凭证或 原始凭证汇总表逐笔登记明细账； （4）总账会计人员：根据通用日记账逐笔登记总账； （5）稽核人员：月末，将日记账和明细账的余额与有关总 账的余额相核对； （6）编报人员：月末，根据核对无误的总账和明细账的资 料编制会计报表。
缺点：1）登记工作量大,登记总账的工作量几乎与 登记明细账的工作量相当,有重复劳动之嫌.
2）总账一般采用订本式,无法准确预留每 一科目的总账页数,登记工作背动。
3.适用范围
适用于：规模较小,经济业务量较少、凭证 编制数量不多的企业。
☞提示 虽然明细账和总账的登记笔数一模一样,但 是不能把明细账数据直接抄到总账。如此处理,则明 细账错误,总账也跟着错误,导致无法账账核对。另 外,也不能让一个人全部承担明细账和总账的登记工 作,一个人重复做相同的事,容易发生错误。
汇总记账凭证账务处理程序流程图 如
动画示意图：
出纳
银库 行存 存现 款金 日记账
原始凭 证或原
收 付转 款 款账 凭 凭凭
总账会计
对 账
制单 始 凭 证
基础会计教程DOC-第8章账务处理程序
第8章账务处理程序一、教学目的理论目标：明确账务处理程序的意义和种类；掌握三种账务处理程序的步骤、特点及适用的条件。
能力目标：能正确选择适用的账务处理程序；能够运用科目汇总表账务处理程序处理企业发生的一般经济业务。
二、教学方法理论联系实际的方法，采用案例教学，启发学生通过案例资料结合账务处理程序的理论基础掌握基本账务处理程序的运用。
三、重点难点重点：1、记账凭证账务处理程序2、科目汇总表掌握处理程序难点：汇总记账凭证的编制四、课时安排四次课（8学时）五、教具学具准备多媒体；相关企业会计资料每人1份；教学用凭证、总账、日记账、明细账每人1份六、教学过程(一)组织教学(二)复习旧课(三)导入新课(四)讲授内容8.1 账务处理程序的意义和种类8.1.1 账务处理程序的意义1. 账务处理程序的含义2. 账务处理程序的作用8.1.2 账务处理程序的种类8.2 记账凭证账务处理程序8.2.1 记账凭证账务处理程序的特点记账凭证账务处理程序直接根据记账凭证，逐笔登记总分类账。
8.2.2 记账凭证账务处理程序的核算要求采用记账凭证账务处理程序，一般应设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。
8.2.3 记账凭证账务处理程序的核算步骤①根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证；②根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账、银行存款日记账；③根据记账凭证和原始凭证(或原始凭证汇总表)逐笔登记各种明细分类账；④根据记账凭证逐笔登记总分类账；⑤月终，现金日记账、银行存款日记账的余额及各种明细分类账余额的合计数，分别与总分类账中有关账户的余额核对相符；⑥月终，根据总分类账和明细分类账资料编制财务报表。
8.2.4 记账凭证账务处理程序的优、缺点和适用范围8.3 科目汇总表账务处理程序8.3.1 科目汇总表账务处理程序的特点科目汇总表账务处理程序的主要特点是总分类账是根据科目汇总表登记的。
企业根据自身经济业务量定期编制科目汇总表，并据此登记总账。
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汇总收款凭证时， 收款凭证被反复使用， 容易出错；账户之间的 对应关系不够清晰。
授人以鱼不如授人以渔
28
2.汇总付款凭证的编制方法
朱明工作室
zhubob@
★基本方法：按记账凭证上的贷方科目（现金、银 行存款）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等） 汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总付款 凭证的相应栏次。
种类和格式与记账程序相互结合的方式。
授人以鱼不如授人以渔
6
1.会计循环
朱明工作室
zhubob@
◆会计主体在一定的会计期间内，从经济业务发生
取得或填制会计凭证起，到登记账簿，编制会计报表止的
一系列处理程序。
经济业务
①
记账凭证
(原始凭证)
②
调整前 试算表
③ 账簿
⑥
④
⑤
结账后 试算表
⑦
账项调整分录 账项结转分录 会计报表
2、要使提供的会计核算资料既及时、准确，又系统全面，以 满足经营决策需要；
3、在保证核算资料及时、准确的基础上，力求提高会计核算 的效率，节省核算费用。
授人以鱼不如授人以渔
5
一、会计核算组织程序的意义 朱明工作室 zhubob@
（一）会计核算组织程序的定义 ◆账务处理程序，或核算程序 ◆会计主体在会计循环中所采用的凭证、账簿、报表的
授人以鱼不如授人以渔
20
优缺点和适用范围
（一）优点： 1、汇总方法最简便，简化了登总账的工作；
朱明工作室
zhubob@
2、登总账前即可通过科目表进行试算平衡。
（二）缺点：
1、多了一道编制科目汇总表的手续，如果单位经济业务 较少，凭证不多，就不能起到简化的作用。
2、总账记录成为综合性数据，不再反映每笔业务的对应 关系，从而不便于查对账目和进行会计分析。
授人以鱼不如授人以渔
2
本章学习内容
1．账务处理程序概念、基本要求。
2. 记账凭证账务处理程序的优缺点和使用范围。
3．科目汇总表账务处理程序的优缺点和使用范围。
4. 汇总记账凭证账务处理程序的优缺点和使
用范围。
原原原始证始证证始凭凭凭 ①
收款凭证 付款凭证 转账凭证
② ④ ③
库存现金日记
账 银行存款日 记账
基 础 会 计学
第八章 账务处理程序
朱明工作室
zhubob@
主讲：朱明
经济师、工程师、高级技师 高级技能专业教师
授人以鱼不如授人以渔
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第八章 账务处理程序
学习目的与要求：
朱明工作室
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学习本章，要求了解合理建立账务处理程序的意
义和基本要求，明确各种会计账务处理程序的基本内容， 包括凭证、账簿的设置，账务处理程序和优缺点。并根据 企业的业务性质、经营规模、财会人员业务水平等条件， 研究账务处理程序各种的适用范围。
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第四节 汇总记账凭证核算组织程序
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一、汇总记账凭证核算组织程序的基本内容
（一）汇总记账凭证核算组织程序的定义
◆根据各种专用记账凭证定期汇总编制汇总记账凭证， 然后根据汇总记账凭证登记总分类账，并定期编制 会计报表的一种账务处理程序。
（二）汇总记账凭证核算组织程序下的凭证、账簿的种 类与格式 （见下图）
三、会计核算组织程序的种类 （一）记账凭证账务处理程序 （二）汇总记账凭证账务处理程序 （三）科目汇总表账务处理程序 （四）多栏式日记账账务处理程序
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第二节 记账凭证账务处理程序
记账凭证账务处理程序的概念及特点 记账凭证账务处理程序是指对发生的经
编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、
一借多贷，不要多借一贷或多借多贷。
多借一贷分录： 借：库存现金 1 000
借：银行存款 2 000
贷：应收账款
3 000
多借多贷分录： 借：库存现金 800 借：银行存款 4 000 贷：应收账款
贷：其他应收款
2 800 2 000
在编制汇总收款凭 证时，收款凭证会被反 复使用，容易出错。
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汇
总
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（三）汇总记账凭证的编制方法 zhubob@
1.汇总收款凭证的编制方法
★ 基本方法：按记账凭证上的借方科目（库存现 金、银行存款）设置，按它们相应的贷方科目定期 （按旬等）汇总，计算出每一个贷方科目合计数， 填入汇总收款凭证的相应栏次。
济业务,都要以原始凭证或原始凭证汇总表编 制记账凭证，根据记账凭证逐笔登记总分类账 的一种账务处理程序。
这种账务处理程序的主要特点是直接根据 记账凭证，逐笔登记总分类账。记账凭证账务 处理程序，是其他各种账务处理程序的基础。
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记账凭证 会计账簿
534 223 534 223
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（四）科目汇总表核算组织程序下账务处理的基本朱明工作室
步骤
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原始 凭证
①
收款凭证 付款凭证
转账凭证
库存现金
②
银行存款
日记账
科目
⑥
④ 汇总表 ⑤ 总 账
⑥
③
明细账
会计报表 ⑦
（五）科目汇总表核算组织程序的特点 ★根据科目汇总表的汇总数字登记总账。
先根据记账凭证定期编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账 凭证登记总分类账。
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优、缺点及适用范围
（一）优点：
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1、简化了登记总账的工作；
2、不改变原有经济业务的对应关系。
（二）缺点：
编制汇总记账凭证的工作量较大 。
（三）适用范围：
适用于规模较大、经济业务较多的大中型企业单位。
▲记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应 优 关系。
点
▲总账能够比较详细地反映经济业务的发生情 况。
▲总账登记方法简单，易于掌账页耗用多，预留账页多少难以把握。
适用 范围
◇规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。
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第三节 科目汇总表账务处理程序 朱明工作室
（见下图）
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按借方科目设置
汇总收款凭证
借方科目：库存现金
金
额
贷方科目
1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证
1号－6号 7号－10号 11号－15号
合计
zhubob@
总账页数 借方 贷方
其他应收款 其他业务收入
360 5 400
640
400
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科目汇总表账务处理程序的概念及特点 概念： 科目汇总表账务处理程序是指对发生的经济业务，根据原 始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，根据记账凭证定期编 制科目汇总表，并据以登记总分类账的一种账务处理程序。
特点： 先根据记账凭证定期地编制科目汇总表，然后根据科目汇总 表登记总账。
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第三节 科目汇总表核算组织程序 zhubob@
一、科目汇总表核算组织程序的基本内容 （一）科目汇总表核算组织程序的定义
◆ 根据各种记账凭证先定期按会计科目汇总 编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分 类账，并定期编制会计报表的账务处理程序。 （二）科目汇总表核算组织程序下的凭证、账簿的 种类与格式
（见下图）
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科目 汇总表
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（三）科目汇总表的编制方法
在日常交 易或事项 的发生时 所编制的 各种专用 记账凭证
现收1 借：库存现金
现付1 借：银行存款 贷：库存现金
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库存现金
现收3—借：库存现金 600 贷：其他业务收入 600
现收5—借：库存现金 400
贷：应收账款
400
现收2 借：库存现金 4 000 贷：其他业务收入 4 000
现收4—借：库存现金 60
贷：其他应收款
60
现收6—借：库存现金 800 贷：其他业务收入 800
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★
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注意事项：为了便于汇总收款凭证，在zhubob@
（见下图）
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按贷方科目设置
汇总付款凭证
贷方科目：银行存款
金
额
贷方科目
1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证
1号－6号 7号－9号 10号－14号
合计
zhubob@
总账页数 借方 贷方
应付账款 应交税费 固定资产 短期借款
合计
11 500 4 000
步骤
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原始 ① 凭证
收款凭证 付款凭证
转账凭证
② 库存现金 银行存款
日记账
⑤ ④ 总账
会计报表
⑥
⑤
③
明细账
（四）记账凭证核算组织程序的特点 ★根据记账凭证直接逐笔登记总账。
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二、记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围 朱明工作室 zhubob@
按贷方1 2科50目汇总 500
1 400 月终合计，记 7 150 入有关总账
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2.汇总付款凭证的编制方法
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★基本方法：按记账凭证上的贷方科目（现金、银 行存款）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等） 汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总付款 凭证的相应栏次。
种类和格式与记账程序相互结合的方式。
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1.会计循环
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◆会计主体在一定的会计期间内，从经济业务发生
取得或填制会计凭证起，到登记账簿，编制会计报表止的
一系列处理程序。
经济业务
①
记账凭证
(原始凭证)
②
调整前 试算表
③ 账簿
⑥
④
⑤
结账后 试算表
⑦
账项调整分录 账项结转分录 会计报表
2、要使提供的会计核算资料既及时、准确，又系统全面，以 满足经营决策需要；
3、在保证核算资料及时、准确的基础上，力求提高会计核算 的效率，节省核算费用。
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一、会计核算组织程序的意义 朱明工作室 zhubob@
（一）会计核算组织程序的定义 ◆账务处理程序，或核算程序 ◆会计主体在会计循环中所采用的凭证、账簿、报表的
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优缺点和适用范围
（一）优点： 1、汇总方法最简便，简化了登总账的工作；
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2、登总账前即可通过科目表进行试算平衡。
（二）缺点：
1、多了一道编制科目汇总表的手续，如果单位经济业务 较少，凭证不多，就不能起到简化的作用。
2、总账记录成为综合性数据，不再反映每笔业务的对应 关系，从而不便于查对账目和进行会计分析。
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本章学习内容
1．账务处理程序概念、基本要求。
2. 记账凭证账务处理程序的优缺点和使用范围。
3．科目汇总表账务处理程序的优缺点和使用范围。
4. 汇总记账凭证账务处理程序的优缺点和使
用范围。
原原原始证始证证始凭凭凭 ①
收款凭证 付款凭证 转账凭证
② ④ ③
库存现金日记
账 银行存款日 记账
基 础 会 计学
第八章 账务处理程序
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主讲：朱明
经济师、工程师、高级技师 高级技能专业教师
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第八章 账务处理程序
学习目的与要求：
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学习本章，要求了解合理建立账务处理程序的意
义和基本要求，明确各种会计账务处理程序的基本内容， 包括凭证、账簿的设置，账务处理程序和优缺点。并根据 企业的业务性质、经营规模、财会人员业务水平等条件， 研究账务处理程序各种的适用范围。
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一、汇总记账凭证核算组织程序的基本内容
（一）汇总记账凭证核算组织程序的定义
◆根据各种专用记账凭证定期汇总编制汇总记账凭证， 然后根据汇总记账凭证登记总分类账，并定期编制 会计报表的一种账务处理程序。
（二）汇总记账凭证核算组织程序下的凭证、账簿的种 类与格式 （见下图）
三、会计核算组织程序的种类 （一）记账凭证账务处理程序 （二）汇总记账凭证账务处理程序 （三）科目汇总表账务处理程序 （四）多栏式日记账账务处理程序
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第二节 记账凭证账务处理程序
记账凭证账务处理程序的概念及特点 记账凭证账务处理程序是指对发生的经
编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、
一借多贷，不要多借一贷或多借多贷。
多借一贷分录： 借：库存现金 1 000
借：银行存款 2 000
贷：应收账款
3 000
多借多贷分录： 借：库存现金 800 借：银行存款 4 000 贷：应收账款
贷：其他应收款
2 800 2 000
在编制汇总收款凭 证时，收款凭证会被反 复使用，容易出错。
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（三）汇总记账凭证的编制方法 zhubob@
1.汇总收款凭证的编制方法
★ 基本方法：按记账凭证上的借方科目（库存现 金、银行存款）设置，按它们相应的贷方科目定期 （按旬等）汇总，计算出每一个贷方科目合计数， 填入汇总收款凭证的相应栏次。
济业务,都要以原始凭证或原始凭证汇总表编 制记账凭证，根据记账凭证逐笔登记总分类账 的一种账务处理程序。
这种账务处理程序的主要特点是直接根据 记账凭证，逐笔登记总分类账。记账凭证账务 处理程序，是其他各种账务处理程序的基础。
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记账凭证 会计账簿
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原始 凭证
①
收款凭证 付款凭证
转账凭证
库存现金
②
银行存款
日记账
科目
⑥
④ 汇总表 ⑤ 总 账
⑥
③
明细账
会计报表 ⑦
（五）科目汇总表核算组织程序的特点 ★根据科目汇总表的汇总数字登记总账。
先根据记账凭证定期编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账 凭证登记总分类账。
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优、缺点及适用范围
（一）优点：
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1、简化了登记总账的工作；
2、不改变原有经济业务的对应关系。
（二）缺点：
编制汇总记账凭证的工作量较大 。
（三）适用范围：
适用于规模较大、经济业务较多的大中型企业单位。
▲记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应 优 关系。
点
▲总账能够比较详细地反映经济业务的发生情 况。
▲总账登记方法简单，易于掌账页耗用多，预留账页多少难以把握。
适用 范围
◇规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。
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第三节 科目汇总表账务处理程序 朱明工作室
（见下图）
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按借方科目设置
汇总收款凭证
借方科目：库存现金
金
额
贷方科目
1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证
1号－6号 7号－10号 11号－15号
合计
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总账页数 借方 贷方
其他应收款 其他业务收入
360 5 400
640
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特点： 先根据记账凭证定期地编制科目汇总表，然后根据科目汇总 表登记总账。
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一、科目汇总表核算组织程序的基本内容 （一）科目汇总表核算组织程序的定义
◆ 根据各种记账凭证先定期按会计科目汇总 编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分 类账，并定期编制会计报表的账务处理程序。 （二）科目汇总表核算组织程序下的凭证、账簿的 种类与格式
（见下图）
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科目 汇总表
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（三）科目汇总表的编制方法
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现收1 借：库存现金
现付1 借：银行存款 贷：库存现金
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库存现金
现收3—借：库存现金 600 贷：其他业务收入 600
现收5—借：库存现金 400
贷：应收账款
400
现收2 借：库存现金 4 000 贷：其他业务收入 4 000
现收4—借：库存现金 60
贷：其他应收款
60
现收6—借：库存现金 800 贷：其他业务收入 800
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按贷方科目设置
汇总付款凭证
贷方科目：银行存款
金
额
贷方科目
1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证
1号－6号 7号－9号 10号－14号
合计
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总账页数 借方 贷方
应付账款 应交税费 固定资产 短期借款
合计
11 500 4 000
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原始 ① 凭证
收款凭证 付款凭证
转账凭证
② 库存现金 银行存款
日记账
⑤ ④ 总账
会计报表
⑥
⑤
③
明细账
（四）记账凭证核算组织程序的特点 ★根据记账凭证直接逐笔登记总账。
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二、记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围 朱明工作室 zhubob@
按贷方1 2科50目汇总 500
1 400 月终合计，记 7 150 入有关总账