销售业务会计处理程序设计

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销售过程业务的会计核算

销售过程业务的会计核算

销售过程业务的会计核算1. 引言销售业务是企业运营中最基本、最重要的一环。

为了掌握企业的销售情况、监督企业业务运作的合规性以及对销售业绩进行评价和决策,会计核算在销售过程中起着至关重要的作用。

本文将介绍销售业务的会计核算内容和流程,帮助读者深入了解销售业务的会计处理。

2. 销售收入的会计处理销售收入是企业在销售产品或提供服务后所获得的货币回报。

在会计核算中,销售收入需要记录在财务报表中的利润表中。

为了准确反映销售收入,以下是销售收入的会计处理步骤:2.1 销售收入确认销售收入的确认是指在交付商品或提供服务时确认销售收入的发生。

销售收入确认的条件包括以下几个方面:•交付商品或服务是一个明确的事实。

•商品或服务的价格可以被准确计量。

•商品销售的收入额可以被可靠地估计。

当上述条件满足时,销售收入可以被确认。

2.2 销售收入计量销售收入的计量是指对销售收入进行准确的估算。

在销售过程中,通常会采取以下几种计量方法:•销售发票法:按照销售发票金额确认销售收入。

•销售完成百分比法:根据销售完成的程度确认相应比例的销售收入。

•未来来款法:当收入不能确定时,按照未来来款的合约金额确认销售收入。

根据实际情况选择适合的计量方法,确保销售收入能够准确地反映在财务报表中。

2.3 销售收入确认与收款处理销售收入确认和收款处理是同时进行的。

在销售过程中,通常会发生部分销售收入未收到的情况。

在会计核算中,应该根据销售收入的确认情况和收款的实际情况进行处理。

•销售收入已确认但未收款:将销售收入记录在财务报表中的应收账款科目中。

•销售收入已确认且已收款:将销售收入和已收款分别记录在财务报表中的销售收入和现金科目中。

3. 销售成本的会计处理销售成本是指企业在销售产品或提供服务时发生的成本费用。

在会计核算中,销售成本需要记录在财务报表中的利润表中。

为了准确反映销售成本,以下是销售成本的会计处理步骤:3.1 销售成本确认销售成本确认的目的是将销售过程中发生的成本费用与相应的销售收入进行匹配。

销售业务的账务处置

销售业务的账务处置

解答
借:银行存款
278 460
贷:主营业务收入——甲产品
150 000
——乙产品
88 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 40 460
举 例2
2月20日,销售给兴达工厂甲产品2 000件,单价是25元, 计50 000元,增值税销项税额是8 500元;销售乙产品1 000 件,单价是22元,计22 000元,增值税销项税额 为3 740元,款项暂未收到。
本账户可按应交旳税费项目进行明细核实。“应交税费—应交增值税 ”明细科目设置,用以核实增值税旳交纳情况
➢ 按照纳税人旳经营规模及会计核实旳健全程度,增值税纳税人分为一 般纳税人和小规模纳税人。
一般纳税人应纳增值税额,根据当期销项税额抵扣当期进项税额后差 额拟定;
小规模纳税人应纳增值税额,根据销售额和要求旳征收率计算拟定。

应交税费—应交增值税(销项税额
主营业务成本旳账务处理
借:主营业务成本
实际成本
贷:库存商品、劳务成本等
其他业务收入与成本旳账务处理
举 例1
2023年2月14日,销售给家乐福企业甲产品6 000件,单价是25元,计150 000 元,增值税销项税额为25 500元;销售乙产品4 000件,单价是22元,计88 000元, 增值税销项税额为14 960元,款项已收存银行存款户。
期末转入“本年利润”账户 旳其他业务成本
(六)“应收账款”账户
“应收账款”账户:是资产类旳账户,用于核实企业因销售商品或 提供劳务向购货单位应收取旳货款。假如期末余额在贷方,反应企业预 收旳账款。该账户按债权人设置明细分类账户,进行明细分类核实。
账户构造

应收账款

销售商品账务处理方案

销售商品账务处理方案

一、概述销售商品是企业经营活动的重要组成部分,合理的账务处理对于企业财务管理具有重要意义。

本文针对销售商品账务处理,提出以下方案,旨在规范销售商品账务处理流程,提高企业财务管理水平。

二、销售商品账务处理流程1. 销售商品确认收入(1)当企业确认销售商品时,应编制销售商品收入确认凭证,包括销售发票、销售合同等。

(2)将销售商品收入确认凭证传递至财务部门。

2. 销售商品成本结转(1)根据销售商品收入确认凭证,财务部门编制销售商品成本结转凭证。

(2)销售商品成本结转凭证经审核后,传递至仓储部门。

3. 销售商品税金及附加计算(1)根据销售商品收入确认凭证,财务部门计算销售商品应缴纳的税金及附加。

(2)编制销售商品税金及附加计算凭证,传递至税务部门。

4. 销售商品收入确认(1)根据销售商品收入确认凭证和销售商品成本结转凭证,财务部门编制销售商品收入确认凭证。

(2)销售商品收入确认凭证经审核后,传递至会计部门。

5. 销售商品收入入账(1)根据销售商品收入确认凭证,会计部门编制销售商品收入入账凭证。

(2)销售商品收入入账凭证经审核后,传递至出纳部门。

6. 销售商品退货处理(1)当销售商品发生退货时,销售部门应编制退货凭证。

(2)退货凭证经审核后,传递至财务部门。

(3)财务部门根据退货凭证,编制销售商品退货处理凭证。

(4)销售商品退货处理凭证经审核后,传递至会计部门。

(5)会计部门根据销售商品退货处理凭证,进行相应的账务处理。

三、销售商品账务处理注意事项1. 严格按照销售商品收入确认条件进行收入确认,确保收入真实、准确。

2. 合理计算销售商品成本,确保成本结转的准确性。

3. 依法缴纳销售商品应缴纳的税金及附加,确保税务合规。

4. 做好销售商品退货处理,及时调整销售商品收入和成本。

5. 加强销售商品账务处理人员的培训,提高其业务素质。

四、总结本文针对销售商品账务处理,提出了详细的账务处理流程和注意事项。

通过规范销售商品账务处理,有助于企业提高财务管理水平,降低财务风险。

会计基础-销售业务的账务处理

会计基础-销售业务的账务处理

委托代销收入
当产品或服务通过代理商 销售时,销售收入应记入 “应收账款”账户。
销售折扣与折让
当客户购买产品或服务时 享受折扣或折让,应按折 扣后的金额记入“主营业 务收入”账户。
销售成本的计算
直接成本法
直接将生产成本或采购成本记入“主营业务成本 ”账户。
加权平均法
根据库存商品的数量和单位成本计算平均成本, 再记入“主营业务成本”账户。
销售业务的流程
企业根据客户需求进行报价,并与客户达成 一致。
企业进行账务处理,记录销售收入和成本。
客户与企业建立联系,提出购买需求。 客户支付款项,企业提供产品或服务。
02
销售业务的账务处理
销售收入的确认
01
02
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直接销售收入
当产品或服务直接销售给 客户时,销售收入应记入 “主营业务收入”账户。
收入确认的条件
当销售商品的所有条件都满足时,企业应确认收入。
确认收入的时点
通常在客户取得相关商品控制权时确认收入。
相关账务处理
借记“应收账款”科目,贷记“主营业务收入”科目,贷记“应交 税费-应交增值税”科目。
案例二:销售成本计算的账务处理
结转销售成本的时点
通常在销售商品时结转销售成本。
相关账务处理
产品包括有形资产和无形资产,如商品、劳务等。
服务是指不涉及实物转移,以提供活动或利益为目的的活动,
03
如运输、广告、维修等。
销售业务的重要性
1
销售业务是企业实现收入、维持经济活动的重 要途径。
2

通过销售产品或服务,企业能够满足客户需求 ,同时获得经济利益。
3
销售业务的处理方式直接影响企业的财务状况 和经营成果。

销售商品的账务处理步骤

销售商品的账务处理步骤

销售商品的账务处理步骤1. 确认销售商品的收入在销售商品过程中,首先要确认收入。

收入确认原则主要有两个:收入实现原则和收入确认原则。

收入实现原则是指企业在商品销售过程中,收入应在商品交付、风险和报酬转移时确认;收入确认原则是指企业在商品销售过程中,收入应在企业履行了合同中的履约义务,且与收入相关的经济利益很可能流入企业时确认。

2.在确认收入后,企业应向购买方。

销售是企业与购买方之间的正式交易凭证,应包括企业名称、购买方名称、商品名称、数量、单价、金额等信息。

时,应注意以下几点:1. 确保销售上的信息真实、完整、准确。

2. 按照税法规定,正确计算并填写增值税等相关税金。

3. 及时将销售传递给购买方,确保购买方能够正常报销、付款。

3. 备份销售合同和销售为了便于后期对账、审计和税务检查,企业应将销售合同和销售等原始凭证进行备份。

备份时,应注意以下几点:1. 按照时间顺序对销售合同和销售进行整理、分类。

2. 确保备份资料的完整、清晰,便于查阅。

3. 将备份资料存储在安全的地方,防止丢失、损坏。

4. 记录销售收入企业应按照会计准则,将销售商品的收入记录在会计账簿中。

具体操作如下:1. 在收入确认的前提下,将销售商品的收入记入“主营业务收入”账户。

2. 按照税法规定,将应交税费(增值税、所得税等)记入相关负债账户。

3. 如果销售商品涉及退货、折扣等事项,应在记录收入时予以扣除。

5. 核对银行收款企业在销售商品过程中,应密切关注银行收款情况。

核对银行收款时,应注意以下几点:1. 及时查询银行收款记录,确保收款金额与销售收入相符。

2. 对于未达账项,应及时与银行、购买方沟通,查明原因。

3. 如有异常情况,应及时采取措施,确保企业资金安全。

6. 定期进行销售分析为了掌握销售商品的情况,企业应定期进行销售分析。

销售分析主要包括以下几个方面:1. 分析销售收入、销售成本、毛利润等指标,了解销售业绩。

2. 分析销售区域、客户类型、产品类型等,了解销售结构。

销售怎么做账务处理流程

销售怎么做账务处理流程

销售账务处理流程分析一、销售账务处理的重要性在一个企业中,销售是推动业务增长和盈利的重要环节之一。

而销售账务处理流程的完善与否直接影响着企业的财务状况和经营效率。

一个科学规范的销售账务处理流程,不仅可以帮助企业及时了解销售收入情况,完善销售数据分析,还可以保证销售收入的准确计量、及时结算,以及清晰追踪款项流向,维护企业的正常运转。

二、销售账务处理流程概述1. 销售订单生成与确认•销售订单的生成通常由销售人员根据客户需求提出,包括商品数量、价格等信息。

销售订单确认需要销售人员与财务人员协作,确保订单内容准确无误。

2. 销售合同签订•销售订单确认后,双方进行销售合同的签订,约定交货期、付款方式等关键条款,并由法务部门进行审核。

3. 发货与开具发票•根据销售合同约定的交货期,仓库人员按时发货,销售人员开具相应发票。

4. 收款确认•财务人员按照销售订单与发票核对客户收款情况,确认款项到账。

5. 销售业绩统计与分析•财务部门定期整理销售数据,统计销售业绩,进行深度分析,并与营销部门沟通,优化销售策略。

三、销售账务处理流程优化建议1. 自动化发票开具•实现自动与销售订单信息对接,自动生成发票,减少人工操作,降低错误率。

2. 销售数据系统集成•将销售数据系统与财务系统进行集成,实现数据共享,降低数据重复录入,并确保数据的准确性。

3. 加强内部协作•搭建销售、财务、法务、仓库等部门的协作机制,及时沟通协调,减少处理时间,提高效率。

四、结语销售账务处理流程的优化对于企业实现稳健发展具有重要意义。

通过不断优化完善销售账务处理流程,有助于企业提高经营效率,降低成本,保障企业财务的稳健,为企业的可持续发展提供有力支撑。

吉利销售汽车业务流程的完整会计制度设计

吉利销售汽车业务流程的完整会计制度设计

吉利销售汽车业务流程的完整会计制度设计吉利销售汽车业务流程的完整会计制度设计随着汽车行业的发展,吉利汽车作为国内知名汽车制造商和销售商之一,需要建立完整的会计制度来有效管理其销售业务。

下面将对吉利销售汽车业务流程的完整会计制度进行设计,以便有指导意义地进行财务管理。

首先,吉利销售汽车的会计制度应包括以下环节:1. 销售合同管理:销售合同是销售汽车过程中的核心文件,会计制度应明确如何记录和管理销售合同的签订、变更和终止等情况,包括合同编号、签订日期、合同金额等关键信息。

2. 库存管理:会计制度应包括汽车库存的管理流程,记录汽车的入库、出库、移库等操作,并实时更新库存信息。

同时,还需要建立库存盘点制度,确保库存数量和财务记录的一致性。

3. 销售收入确认:吉利销售汽车的收入确认应遵循收入计入实质发生制度。

会计制度应明确收入确认的条件和时点,以及收入计量的基础和方法。

比如,销售汽车的收入通常在车辆交付给客户并且符合销售合同约定条件时确认。

4. 销售成本核算:会计制度应包括销售成本的核算方法,主要包括直接材料和直接人工成本,以及间接费用的分摊方法。

同时,应设立预计售后服务成本准备金,用于预计售后服务成本的核算和计提。

5. 客户押金管理:会计制度应规定客户支付的押金如何记录和管理,包括押金收取、冲销和退还等流程。

为保证客户押金的安全性和可追溯性,还应设立相应的押金账户和专项核算科目。

6. 销售返点和折扣管理:会计制度应明确销售返点和折扣的管理流程,包括返点和折扣的计提、核销和挪用等情况。

同时,还应制定相应的返点和折扣政策,明确销售人员的激励措施和薪酬计算方法。

7. 销售费用管理:会计制度应规定销售费用的管理办法,包括销售人员的差旅费、招待费、广告费用等的核算和报销流程。

同时,还应设立相应的费用预算和控制制度,确保销售费用的合理性和有效性。

以上只是吉利销售汽车业务流程的部分会计制度设计,可以根据实际情况进行补充和完善。

会计制度(销售业务管理会计制度设计案例)

会计制度(销售业务管理会计制度设计案例)
授权批准控制的有关规定。
2、销售分公司由陈玲负责会计兼出纳的做法存在 缺陷,不符合内部控制有关不相容职务相互分离 控制的要求。
精品课件
星秀公司其内部控制方面的缺陷:
3、根据有关岗位分工制度的规定:企业不得 由同一部门办理销售与收款业务的全过程,并 且应当根据具体情况对办理销售与收款业务的 人员进行岗位轮换。本案例中星秀公司对销售
不当,根据授权批准控制的方法和对外投资控 制的要求,公司金额较大的对外投资应由董事 会集体决策,而不是由董事长一人决策。
精品课件
星秀公司董事会所作决定的不当之处:
3、出纳人员不得兼任账目登记工作的决定不当,
出纳人员可以负责收入,支出,费用,债务债权 以外的其他账目的登记工作。
4、总公司的银行预留印鉴的印章全部由总会计师 统一保管的决定不当,不符合货币资金控制有关 银行预留印鉴的要求。
精品课件
4.加强销售与收款的控制,所有的销售业务(包括制定销 售价格、签订销售合同、组织货物发运、结算销售货款等) 均由总公司销售部统一负责,各销售分公司仅负责市场宣传 推广、协助催收货款。
5.加强计算机系统建设和内部审计工作,实现销售网点计 算机控制,由华山公司财会部每年组织对本公司及下属分、 子公司内部控制制度执行情况和会计资料进行审计。
精品课件
星秀公司董事会所作决定的不当之处:
5、所有的销售业务均由总公司销售部统一负责的 决定不当,按照内部控制的要求,办理销售,发 货,收款三项业务的部门应分别设立,违背内部 控制有关不相容职务相互分离控制的要求。
6、由星秀公司财会部每年组织对本公司及下属分、 子公司内部控制制度执行情况和会计资料进行审 计的决定不当,内部审计应当有相对的独立性。
《会计制度设计》 案例分析
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摘要:销售是企业经营的主要环节,销售业务直接决定了企业的生存与发展。

为了促进销售的稳定增长,扩大企业商品或劳务的市场份额,就要求企业规范销售行为,防范销售风险。

所以一套科学合理的销售业务会计处理程序对一企业的发展至关重要。

关键词:销售业务;内部控制;收款业务;授权制度。

引言:销售业务是指企业出售商品或者提供劳务以及其之后产生的收取款项等相关活动。

销售是企业经营的主要环节,是企业实现商品价值、增加收入、获取利润的重要途径。

关于销售业务的确认主要以销售收入的实现为依据,财政部在2006年颁布新的《会计准则第14号——收入》对销售收入进行了定义,必须同时满足下列五个条件时,才能确认为销售收入:企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;企业没有保留通常与所有权相联系的继续管理权;企业没有对已售出的商品实施控制;与交易相关的经济利益能够流入企业;相关的收入和成本能够可靠地计量。

(一)销售业务会计制度设计目标与要求。

销售业务会计制度设计的目标在于:保证销售收入的真实性和合理性;保证产品的安全、完整性;保证销售折扣措施恰当性;保证销售折让和退回的合理与正确性;保证贷款及时足额可收回性。

与设计目标相应的销售业务的要求有以下六点:1.实行销售与收款业务职责分工2.实行销售与收款业务预算和审批控制3.正确对销售与收款业务进行会计核算4.建立和健全销售与收款业务凭证流转与管理等制度5.定期清理与分析应收款项与坏账情况,保持账户记录的正确性6.保证销售与收款信息的真实性和完整性以及在会计报表上正确披露。

(二)销售业务会计制度设计的思想与方法。

结合销售业务处理过程较为复杂,过程中存在风险,会计处理繁杂等特点,在设计销售业务会计制度是应全面梳理销售业务流程,按照规定的权限和程序办理销售业务尤其是必须要明确实施销售过程内控制度的目的,只有目标明确才会有的放矢,才有可能建立正确、严谨的内控制度。

(三)销售业务的一般流程图。

图一为手工会计核算的销售业务流程图
图二为电算化会计核算的销售业务流程图
(四) 职责分工与授权批准制度设计。

企业应当建立销售与收款业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责权限,确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

⏹销售与收款业务的不相容岗位.
(1) 客户信用调查评估与销售合同审批签订的岗位相分离;
(2) 销售合同的审批、签订与办理发货的岗位相分离;
(3) 销售货款的确认、回收与相关会计记录的岗位相分离;
(4) 销售退回货品的验收、处置与相关会计记录的岗位相分离;
(5) 销售业务经办与发票开具、管理的岗位相分离;
(6) 坏账准备的计提与审批、坏账的核销与审批的岗位相分离。

注意对于销售与收款人员应当根据单位实际情况实行岗位轮换制度。

轮换时要办理移交手续。

⏹设立专门的信用管理部门.
(1) 信用管理岗位与销售业务岗位应当分设。

企业可以设立专门的信用管理部门或岗位,负责制定企业信用政策,监督各部门信用政策执行情况。

(2) 对于客户的情况随时进行跟踪。

信用政策要明确规定定期(或至少每年)对客户资信情况进行评估,并就不同的客户明确信用额度、回款期限、折扣标准、失信情况。

(3) 建立客户信用档案或者数据库。

企业应合理采用科学的信用管理技术,不断收集、健全客户信用资料,建立客户信用档案或者数据库。

并利用国家政策性出口信用保险机构的政策支持,防范风险。

同时,也可以运用计算机信息网络技术集成企业分、子公司或业务分部的销售发货信息与授信情况,防止向未经信用授权客户发出货品,并防止客户以较低的信用条件同时与企业两个或两个以上的分、子公司进行交易而损害企业利益。

⏹建立销售与收款业务授权制度和审核批准制度.
(1) 建立销售与收款业务授权制度和审核批准制度,并严格按照规定的权限和程序办理销售与收款业务。

(2) 企业应当根据具体情况对办理销售业务的人员进行岗位轮换。

防范销售人员将企业客户资源变为个人私属资源从事舞弊活动,损害企业利益的风险。

(五) 销售与收款业务会计核算控制制度设计。

⏹及时办理销售收款.
(1) 企业应当按照《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》和《内部会计控制规范——货币资金》等规定,及时办理销售收款业务。

(2) 现销业务的收款应由独立人员办理,如实入账。

企业应将销售收入及时入账,不得账外设账,不得擅自坐支现金。

销售人员应当避免接触销售现款。

(3) 对赊销业务的应收账款或应收票据必须及时分户登记,定期进行应收账款账龄分析。

企业应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度。

销售部门应当负责应收账款的催收,财会部门应当督促销售部门加紧催收。

对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决。

⏹加强应收款项的管理.
(1) 应收账款记录。

企业应当按客户设置应收账款台账,及时登记每一客户的应收账款余额增减变动情况和信用额度使用情况。

对长期往来客户应当建立起完善的客户资料,并对客户资料实行动态管理,及时更新。

对于可能成为坏账的应收账款,应当报告有关决策机构,由其进行审查,确定是否确认为坏账。

单位发生的各项坏账,应查明原因,明确责任,并在履行规定的审批程序后作出会计处理。

注销的坏账应当进行备查登记,做到账销案存。

已注销的坏账又收回时,应当及时入账,防止形成账外款。

(2) 应收票据的管理。

应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准。

应收票据应当由专人保管,对于即将到期的应收票据,应及时向付款人提示付款;已贴现票据应在备查簿中登记,以便日后追踪管理。

为此,应制定逾期票据的冲销管理程序和愈期票据追踪监控制度。

(3) 建立健全与客户的对账制度。

企业应当定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。

如有不符,应查明原因,及时处理。

⏹加强坏账的控制与管理.
企业应于资产负债表日对应收款项的价值进行检查,有客观证据表明该应收款项发生减值的,应当计提坏账准备。

应收款项发生减值客观证据,是指应收款项初始确认后实际发生的,金融性资产的预计未来现金流量有影响,且企业能够对该影响进行可靠计量的事项。

具体来说,包括下列各项:债务人发生严重财务困难;债务人违反了合同条款,如偿付利息或本金发生违约或逾期等;债权人出于经济或法律等方面因素的考虑,对发生财务困难的债务人作出让步;债务人很可能倒闭或进行其他财务重组;无法辨认一组金融性资产中的某项资
产的现金流量是否已经减少,但根据公开的数据对其进行总体评价后发现,该组金融性资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且可计量,如该组债务人支付能力逐步恶化,或债务人所在国家或地区失业率提高、担保物在其所在地区的价格明显下降、所处行业不景气等;债务人经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化,使权益工具投资人可能无法收回投资成本;其他表明应收款项发生减值的客观证据。

(六) 销售与收款业务处理程序的设计。

⏹合同发货制销售业务处理程序的设计.
(1) 销售部门根据销售合同编制发货通知单,分别通知仓库备货和企业内部运输部门办理发货。

(2) 货物发出后,销售部门根据仓库签收的发货通知单开具销售发票,登记产成品明细账。

(3) 运输部门在办理托运手续后,将提货单和运单送交销售部门,销售部门将其与销售发票一并送交会计部门。

(4) 会计部门审核无误后,开具代垫运费清单,并通知出纳员办理货款结算,同时进行销售账务处理。

⏹非合同发货制销售业务处理程序的设计.
(1) 销售部门根据客户要求和产品价格目录编制销货发票;
(2) 经销售部门主管(可以授权销售员)和会计部门主管审核后,授权出纳部门收款
(3) 仓库根据已经付款的销售发票发货,并登记产成品保管账簿。

(4) 销售部门和会计部门分别登记销售业务的相关账簿。

结语:企业必须要明确实施销售过程内控制度的目的,只有目标明确才会有的放矢,才有可能建立正确、严谨的内控制度。

销售过程内控制度作为企业内控制度整体的一个重要组成部分,在服从上述总体目标的同时还需对其做出细化,即实现销售收入的真实合理性、产品的完全完整性、销售折扣的适度性、销售和退回的合理正确性、货款的及时足额收回。

在明确了目标之后具体需要做的就是做好充分的准备工作、制定详细的内控制度。

企业的销售与收款是企业实现利润、货币化企业价值的重要环节,只有企业实现了商品到资金的转化,才能不断增强自身实力,提高企业竞争力。

企业一定要根据自身特点尽量将相关履行职责的记录完整化,在强化内部控制制度方面发挥作用。

参考文献: 1.《会计准则第14号——收入》,中国财政部,2006年;
2.《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》,中国财政部,2001年;
3.《内部会计控制规范——货币资金》,中国财政部,2006年;
4.《企业会计制度设计》,东北财经大学出版社,2006年;
5.《企业会计制度设计理论与方法》,中国经济出版社,2011年;
6.《浅谈中小企业网的内部控制制度》,《中国财会参考》,2012/02/12;。

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