销售业务的账务处理 PPT
贸易公司出口账务处理.pptx
• 五.对于已经审批完毕的出口货物，主管税务机关将按法定程序退
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外贸企业出口货物退税申报报表
理手续 费，且出口退税是由被代理公司向税务部门申请 ，而以自营方式操作的“代理业务”是外贸
企业收汇后， 被代理企业根据扣除代理手续费后的收汇金额开增值税票给外贸公司，外贸公司再付款给被
代理企业， 同时由外贸企业向税务部门申请退税。
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2.外贸公司出口流程
• 出口货物流程主要包括：报价、订货、付款方式、备货、包装、 通关手续、装船、运输保险、提单、结汇。
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出口退税的流程
• 一.外贸企业应在货物报关出口之日起90日内，准备以下出口退税单证， 用
于出口退税申报。主要包括：
1.出口货物报关单（出口退税专用） 2.出口收汇核销单（出口退税专用）
3.增值税专用发票（抵扣联）
4.出口发票
5.代理出口货物证明（委托业务出口提供）
6.税收缴款书（消费税） 7.出口货物销售明细
• 外贸企业申报退税时，必须报送以下三个报表： 1.《外贸企业出口退税进货明细申报表》 2.《外贸企业出口退税明细申报表》 3.《外贸企业出口退税汇总申报表》
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外贸企业退税审核
• 出口退税审核一般分三个环节： 1.预审 2.单证对审 3.计算机审核
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贸易公司账务处理
• 下面我为大家举例来分析贸易公司的账务处理过程：
第六节 销售业务的账务处理
一、商品销售收入的确认与计量
企业销售商品收入的确认，必须同时符合以下条件： 1.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货 方； 2.企业既没有保留通常与商品所有权相联系的继续管理 权，也没有对已售出的商品实施控制； 3.收入的金额能够可靠地计量； 4.相关的经济利益很可能流入企业； 5.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。
第五章 借贷记账法下主要 经济业务处理
第六节 销售业务的账务处理
思考： 1.销售业务发生后，会产生哪些单据？ 2.根据这些相关单据，需要核算的主要业务有哪些？ （1）发票——确认收入； （2）根据不同结算情况——确认资产增加或负债减少 （3）根据出库单——结转已销售产品成本 （4）根据其他发票及单据——确认销售费用、营业税 金及附加
二、账户设置和主要账务处理 （一）款/应收账款等
主 营 业 销售商品、提供 贷：主营业务收入
务收入 劳务
应交税费——应交增值税
（销项税额）
出租 借：银行存款/应收账款等
其他业 务收入
出租固定资产、 无形资产、包装 物和商品、销售 材料
贷：其他业务收入 出售材料 借：银行存款/应收账款等
知识点测试
【例题5·判断题】企业只要将商品所有权上的主 要风险和报酬转移给购货方就确认收入。（ ） 【答案】× 【解析】商品销售收入同时满足下列条件，才能 予以确认：（1）企业已将商品所有权上的主要 风险和报酬转移给购货方；（2）企业既没有保 留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对 已售出的商品实施控制； （3）相关的经济利益 很可能流入企业；（4）收入的金额能够可靠地 计量；（5）相关的已发生或将发生的成本能够 可靠地计量。
【答案】
1.确认原材料销售收入
销售业务的账务处理
销售业务的账务处理1. 引言销售业务的账务处理是企业日常运营中非常重要的一个环节。
良好的账务处理能够确保销售业务的准确性和可靠性，对企业的财务管理和经营决策起到至关重要的作用。
本文将介绍销售业务的账务处理流程和关键要点，帮助企业高效、准确地进行销售业务的账务处理。
2. 销售业务的账务处理流程销售业务的账务处理流程可以分为以下几个步骤：2.1 销售订单的录入销售订单是销售业务的起点，需要在账务系统中进行录入。
录入销售订单时需要包括以下信息：客户信息、商品信息、数量、单价、金额等。
销售订单的录入要求准确无误，以确保后续的账务处理的安全和准确性。
2.2 销售出货的确认销售订单录入后，需要进行销售出货的确认。
销售出货确认的主要目的是确认实际出库的商品和销售订单中的商品一致，以确保销售业务的准确性。
确认无误后，需要更新账务系统中的库存信息。
2.3 销售收款的登记销售业务完成后，客户将进行付款。
销售收款的登记是销售业务的重要环节，需要将客户的付款信息录入到账务系统中。
录入销售收款时需要包括以下信息：客户姓名、付款金额、付款方式等。
销售收款的登记要求准确无误，以便后续的账务核对和财务报表的编制。
2.4 销售收入的确认销售收款登记后，需要进行销售收入的确认。
销售收入的确认是将销售收款金额确认并录入到账务系统中。
销售收入的确认需要与销售收款的登记信息进行核对，以确保销售收入的准确性。
确认无误后，销售收入将反映在财务报表中。
2.5 销售费用的结算销售业务过程中会产生一些费用，如销售人员的工资、广告宣传费用等。
销售费用的结算是将这些费用计算并录入到账务系统中。
销售费用的结算要求准确无误，以便后续的财务分析和决策。
结算完成后，销售费用将反映在财务报表中。
3. 销售业务的账务处理关键要点3.1 内部控制在销售业务的账务处理中，内部控制非常重要。
内部控制的目的是确保销售业务的准确性和完整性。
企业应该建立健全的内部控制制度，明确销售业务的授权和审核流程，以避免错误和漏洞的发生。
-满送、满减-销售的账务处理
“满送”促销行为，达到一定额度返送现金方式，因为未在同一张发票中体现折 扣金额，会计处理上不能视为商业折扣。“满减”促销行为，因为满减额与销售 额同在一张发票上反映，会计处理上视为“商业折扣” 。 企业采用“满送、满减”销售行为，是促销的一种手段。如“满 100送 10” 等类似促销行为，商家促销若发生送现金的活动，需要遵守人民银行的相关规 定。如“满 100减 10”等类似促销，相当于明扣明减，等于商家直接将商品打 折，把实惠直接让给消费者，不存在返券，消费者比总价款“少”付一部分款 项。对此，虽然商家销售额一时会减少，但深受消费者欢迎，这种促销，净化了 市场环境，更有利长远发展。 举例说明： ［例］某市一家大华超市，系增值税一般纳税人企业，增值税税率为 17%.为 抢抓商机，增加销量，2009年 5 月开展节前促销活动，电器柜节前开展“满
[（50×1800）÷100×10］
假定该柜开展的是“满减”销售方式（满 100元减 10元）的促销活动，出售 “29项寸黄河牌彩电” ，售（标）价 1800元/台，成本为 1350元/台。规定在促 销期凡在本柜购买此品牌彩电，按此规定执行成交，将满减额与销售额同在一张 发票上。月末结账前，经核算 1 月份消费者购买本品牌彩电 50台。 （1）发生“满减”销售时的会计处理： 借：库存现金 81000 贷：主营业务收入 69230.77 [（50×1800）-（50×1800）÷100×10]÷
贷：主营业务收入 76923.08 [（50×1800）÷（1+17%） ］ 13076.92 [（50×1800）÷
应交税费——应交增值税（销项税额） （1+17%）×17％］ （2）发生“满送”费用时会计处理： 借：销售费用 9000 贷：库存现金 9000 （3）结转销售成本时的会计处理： 借：主营业务成本 67500 贷：库存商品 67500
销售商品收入的账务处理
销售商品收入的账务处理销售商品收入的会计处理主要涉及一般销售商品业务、已经发出商品但不符合收入确认条件的销售业务、销售折让、销售退回、采用预售款方式销售商品、采用支付手续方式委托代销商品等情况。
1.一般销售商品业务。
在进行销售商品的会计处理时，首先要考虑销售商品收入是否符合收入确认条件。
符合收入准则所规定的五项确认条件的，企业应及时确认收入并结转相关销售成本。
通常情况下企业应按已收或应收的合同或协议价款，加上应收取的增值税额，借记“银行存款”“应收账款”“应收票据”等科目，按确定的收入金额，贷记“主营业务收入”“其他业务收入”等科目，按应收取的增值税额，贷记“应交税费—应交增值税（销项税额）”科目。
如果售出商品不符合收入确认条件，则不确认收入，已经发出的商品，应当通过“发出商品”科目进行核算。
2.已经发出商品但不符合收入确认条件的销售业务。
3.商业折扣、现金折扣和销售折让的处理。
企业销售商品收入的金额通常按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定。
在确定销售商品收入的金额时，应注意区分现金折扣、商业折扣和销售折让及其不同的账务处理方法。
总的来讲，确定销售商品收入的金额时，不应考虑预计可能发生的现金折扣、销售折让，即应按总价确认，但应是扣除商业折扣后的净额。
现金折扣、商业折扣、销售折让的区别以及相关会计处理方法如下：（1）销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。
现金折扣在实际发生时计入当期损益。
现金折扣，是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除，通常发生在以赊销方式销售商品及提供劳务的交易中。
企业为了鼓励客户提前偿付货款，与债务人达成协议，债务人在不同的期限内付款可享受不同比例的折扣。
现金折扣应在实际发生时计入当期财务费用。
（2）销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
商业折扣，是指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。
会计基础-销售业务的账务处理
委托代销收入
当产品或服务通过代理商 销售时，销售收入应记入 “应收账款”账户。
销售折扣与折让
当客户购买产品或服务时 享受折扣或折让，应按折 扣后的金额记入“主营业 务收入”账户。
销售成本的计算
直接成本法
直接将生产成本或采购成本记入“主营业务成本 ”账户。
加权平均法
根据库存商品的数量和单位成本计算平均成本， 再记入“主营业务成本”账户。
销售业务的流程
企业根据客户需求进行报价，并与客户达成 一致。
企业进行账务处理，记录销售收入和成本。
客户与企业建立联系，提出购买需求。 客户支付款项，企业提供产品或服务。
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销售业务的账务处理
销售收入的确认
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直接销售收入
当产品或服务直接销售给 客户时，销售收入应记入 “主营业务收入”账户。
收入确认的条件
当销售商品的所有条件都满足时，企业应确认收入。
确认收入的时点
通常在客户取得相关商品控制权时确认收入。
相关账务处理
借记“应收账款”科目，贷记“主营业务收入”科目，贷记“应交 税费-应交增值税”科目。
案例二：销售成本计算的账务处理
结转销售成本的时点
通常在销售商品时结转销售成本。
相关账务处理
产品包括有形资产和无形资产，如商品、劳务等。
服务是指不涉及实物转移，以提供活动或利益为目的的活动，
03
如运输、广告、维修等。
销售业务的重要性
1
销售业务是企业实现收入、维持经济活动的重 要途径。
2
通过销售产品或服务，企业能够满足客户需求 ，同时获得经济利益。
3
销售业务的处理方式直接影响企业的财务状况 和经营成果。
会计基础销售业务的账务处理
客户下单
客户根据产品目录选择所需商 品并下单。
发货
仓库根据订单信息进行发货， 并开具出库单。
发票开具
财务部门根据销售部门提供的 订单信息开具发票。
销售业务涉及的部门及岗位
销售部门
负责订单的接收、确认及与客 户的沟通。
仓库
负责根据订单进行发货，并管理库 存。
财务部门
负责开具发票、收款及处理账务。
销售业务类型
发货成本计算与核算
发货成本构成
发货成本主要包括货物采购成本、物流运输成本（如运费、保险费等）、包装成本（如包 装材料费用、人工费用等）以及其他相关费用（如税费等）。
成本核算方法
商家通常采用个别认定法或平均法对发货成本进行核算。个别认定法是根据每一笔销售业 务的具体情况来计算发货成本，而平均法则是将总的发货成本分摊到每一笔销售业务上。
订单条款审查
会计应审查订单的付款条 款，确保与公司政策相符 。
订单录入
订单录入
会计应将经过审核的订单信息录 入到财务系统中，包括订单号、
产品、数量、价格等。
发票开具
订单录入后，会计应开具发票并 发送给客户。
记录销售收入
根据发票和订单信息，会计应记 录销售收入。
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CATALOGUE
发货与物流管理
对销售业务相关岗位及人员的职责分工、授权审 批等内部控制制度的有效性进行审查和监督。
销售业务风险及应对措施
建立客户信用评估和催收制度，降低坏账风险。
对销售业务进行定期或不定期的内部审计和监督检查，及时 发现并纠正存在的问题。
销售业务内部控制建设及实施
内部控制建设12来自建立完善的销售业务内部控制制度，明确各岗位 的职责和权限。
试谈销售业务的账务处理
试谈销售业务的账务处理销售业务是任何企业中非常重要且必不可少的一部分。
销售活动的成功与否往往直接影响着企业的盈利能力。
因此，对销售业务的账务处理非常关键。
首先，销售业务的账务处理需要确保销售收入的准确记录。
当一笔销售交易发生时，相关的销售收入需要被正确地记录下来。
这对于企业的财务报表和税务申报十分重要，因为销售收入是企业财务状况的一个重要指标。
准确记录销售收入可以帮助企业评估销售业绩，制定销售策略，并确保纳税合规。
其次，销售业务的账务处理需要妥善处理客户付款和应收账款。
一般而言，销售交易不仅仅是顾客下订单，还需要收到付款。
因此，在销售业务的账务处理中，需要及时记录客户支付的款项，并将其与相应的销售订单关联起来。
这可以帮助企业跟踪客户的付款情况，及时催收应收账款，并提供准确的应收账款余额给财务和管理层。
此外，销售业务的账务处理还需要确保及时和准确地处理退款和售后服务。
在销售过程中，可能会出现一些客户要求退货和退款的情况，或者客户需要售后服务。
在这种情况下，需要及时处理退款和售后服务的相关财务事项，如记录退款金额、更新应收账款、追踪售后支出等。
这样可以避免任何因售后处理不当而产生的纠纷，同时也有助于保护企业的声誉和客户满意度。
最后，销售业务的账务处理需要与其他部门的协调和沟通。
销售业务的账务处理通常与采购、库存管理和财务部门等相关部门息息相关。
因此，确保销售订单、付款和退款等信息与其他部门的数据保持一致非常重要。
这需要建立清晰的沟通渠道和良好的合作关系，以确保销售业务的账务处理顺畅运作。
综上所述，销售业务的账务处理对于企业的运营和财务状况至关重要。
准确记录销售收入、及时处理客户付款和应收账款、妥善处理退款和售后服务，并与其他部门进行协调和沟通，都是确保销售业务顺利进行的关键。
只有在良好的账务处理下，企业才能更好地衡量销售业绩、管理财务，并为企业的可持续发展奠定基础。
销售业务的账务处理是一个涉及多个环节的复杂过程。
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按实现收入转销的预收款 项
企业预收的款项
三、账务处理
主营业务收入的账务处理 借：银行存款 应收账款、应收票据、预收账款等 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 主营业务成本的账务处理 借：主营业务成本 实际成本 贷：库存商品、劳务成本等 其他业务收入与成本的账务处理
解 答
月末，结转已销售甲、乙产品的实际生产成本， 其中销售8 000件甲产品的生产成本是109 200元， 销售5 000件乙产品的生产成本是75 750元。 借：主营业务成本——甲产品 ——乙产品 贷：库存商品——甲产品 ——乙产品 109 200 75 750 109 200 75 750
借：银行存款 278 460 贷：主营业务收入——甲产品 150 000 ——乙产品 88 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 40 460
举 例2
2月20日，销售给蚕丝学校甲产品2 000件，单 价是25元，计50 000元，增值税销项税额是8 500元； 销售乙产品1 000件，单价是22元，计22 000元，增 值税销项税额为3 740元，款项暂未收到。
账户结构
借 主营业务成本 贷
转入“本年利润”账户
期末将பைடு நூலகம்月销售成本转入 “本年利润”账户
（三）“应交税费—应交增值税（销项税额）”
“应交税费” 该账户属于负债类账户，核算企业按照税 法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、 营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、 房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资 源补偿费等。
企业应向购货单位收取的 货款
期末余额：尚未收回的应 收货款
(七)“应收票据”账户
“应收票据”账户：是资产类的账户，用于核算企业因销售 商品或提供劳务收到的商业汇票。 该账户按开出汇票的单位设置明细分类账户，进行明细分类核 算。
账户结构
借 企业收取的票据 应收票据 到期收回的应收票据 贷
期末余额：持有的商业汇 票的票面金额
解 答
2月20日，销售给蚕丝学校甲产品2 000件，单价是 25元，计50 000元，增值税销项税额是8 500元；销售 乙产品1 000件，单价是22元，计22 000元，增值税销 项税额为3 740元，款项暂未收到。 借：应收账款——兴达工厂 贷：主营业务收入——甲产品 ——乙产品 应交税费—应交增值税(销项税额) 88 50 22 12 240 000 000 240
借 其他业务成本 贷
发生的其他业务成本
期末转入“本年利润”账户的 其他业务成本
(六)“应收账款”账户
“应收账款”账户：是资产类的账户，用于核算企业因销售商品或 提供劳务向购货单位应收取的货款。如果期末余额在贷方，反映企业预 收的账款。该账户按债权人设置明细分类账户，进行明细分类核算。
账户结构
借 应收账款 收回应收的货款数额 贷
二、设置账户
(一)“主营业务收入”账户 “主营业务收入”账户：是损益类的账户，用于核 算企业销售商品所实现的收入，该账户期末结转后 无余额。
账户结构
借 主营业务收入 贷
期末将本月商品销售收入 转入“本年利润”账户的 数额
已售商品所实现的销售收入
(二)“主营业务成本”账户 “主营业务成本”账户：是损益类的账户，用于 核算企业已销售商品的生产成本，该账户期末结转 后无余额。
城市维护建设税
第一条 为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建 设资金的来源，特制定本条例。 第二条 凡缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人，都 是城市维护建设税的纳税义务人（以下简称纳税人），都应 当依照本条例的规定缴纳城市维护建设税。 第三条 城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的消费税、增 值税、营业税税额为计税依据，分别与消费税、增值税、营 业税同时缴纳。 第四条 城市维护建设税税率如下： 纳税人所在地在市区的，税率为7%； 纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%； 纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%
一、商品销售收入的确认与计量
收入确认即收入在什么时间入账； 收入计量即收入以多少金额入账。 商品销售收入的确认条件: ★ 商品所有权上的主要风险和报酬已转移给购货方； ★ 企业已经失去了与所有权相联系的继续管理权和控制权； ★ 收入的金额能够可靠计量； ★ 与交易相关的经济利益很可能流入企业； ★ 相关的成本能够可靠的计量。 ※ 必须同时具备以上五个条件，才能确认为收入！
“其他业务收入”账户：是损益类的账户，用于核算除 销售产品以外的其他销售或其他业务取得的收入，如销售材 料、出租固定资产、出租无形资产等实现的收入。 账户结构
借 其他业务收入 贷
期末转入“本年利润”账户 的其他收入数额
销售材料等所实现的收入
(五)“其他业务成本”账户
“其他业务成本”账户：是损益类的账户，用于核算企 业其他销售的销售成本等。包括销售材料的成本、出租固定 资产的折旧额、出租无形资产的摊销额等。 账户结构
举 例1
2014年2月14日，销售给家乐福公司甲产品计 150 000元，增值税销项税额为25 500元；销 售乙产品计88 000元，增值税销项税额为14 960元，款项已收存银行存款户。
解 答
2014年2月14日，销售给家乐福公司甲产品计150 000元， 增值税销项税额为25 500元；销售乙产品计88 000元，增值 税销项税额为14 960元，款项已收存银行存款户。
企业计算出应交纳的各种税费记入该账户贷方，实际缴纳 的各种税费记入该账户借方。期末为贷方余额，反映企业 尚未交纳的税费；期末如为借方余额，反映企业多交或尚 未抵扣的税费。 本账户可按应交的税费项目进行明细核算。“应交税费— 应交增值税”明细科目设置，用以核算增值税的交纳情况
(四)“其他业务收入”账户
(八)“预收账款”账户
“预收账款”账户：是负债类的账户，用于核算企业按 照合同预收的款项。预收账款情况不多的，也可以不设置本 账户，直接计入“应收账款”的贷方。如果期末余额在借方， 反映企业已转销但尚未收取的款项。该账户按债权人设置明 细分类账户，进行明细分类核算。 账户结构
借 预收账款 预收款项 贷
举 例3
2月25日，收到银行转来的收账通知，是 兴达工厂偿还前欠甲、乙产品的货款84 240元。
解 答
借：银行存款 贷：应收账款——兴达工厂
84 240 84 240
举 例4
月末，结转已销售甲、乙产品的实际生产成本， 其中销售8 000件甲产品的生产成本是109 200元， 销售5 000件乙产品的生产成本是75 750元。