应交税金及应付股利核算
二、应交税金的内容
〔例1〕企业自有自用的房屋原值为2000000元，按扣除20％后的余额计 算应交房产税。税率为1.2％应交房产税额为19200元〔2000000×（1－20％） ×1.2％〕。计提时应作的会计分录为： 借：管理费用――房产税 19200 贷：应交税金――房产税 19200 上项税款开出转帐支票支付时 借：应交税金――房产税 19200 贷：银行存款 19200 〔例2〕企业按工程结算收入100000元计算本月应交营业税3000元，城市 维护建设税210元，作分录如下： 借：工程结算税金及附加 3210 贷：应交税金――营业税 3000 ――城市维护建设税 210 上交税金时： 借：应交税金――营业税 3000 ――城市维护建设税 210 贷：银行存款 3210
第七章 应交税金及应付股利核算
一、应交税金岗位职责 二、应交税金的内容 三、其他应交款的核算 四、应付股利的核算
一、应交税金岗位职责
1、严格执行国家规定的各项税收制度，制定本单位 各种上交税款的申报、管理、上交制度，保证税款及 时足额上交。 2、按单位生产经营情况，正确计算课税依据，按国家 规定的税种、税率计处当期应上交的各种税金。 3、按期编制纳税申报表，积极组织资金，按规定的时 间上交税款，依法纳税。 4、认真登记应交税金明细帐，定期编制税金解缴情况 报表，接受税务机关的检查和监督，保证国家财政收入 的完整。 5、严格执行国家规定的结算纪律和制度，同偷税漏税 现象做斗争。
四、应付股利的核算
股利是股东对企业净利润的分享。在我国。股利的支付通常有两种基 股利 本形式，即现金股利和股票股利。所谓现金股利，是指企业以现金形式 向股东派发的股利；而股票股利则是企业用增发的股票向股东派发的股 利。当作股利发放的股票，又称为红股，俗称送股。当企业经董事会或 股东大会决议确定分配现金股利时，自宣告之日起，应付的股利就构成 企业的一项负债；如果董事会或股东大会决议确定发放股票股利，则并 不构成企业的负债，因为它只是从未分配利润转增股本，是企业权益内 部的一种变化，不会引起任何含有经济利润的资源外流。因此，按会计 制度的规定，设置“应付股利”科目，核算内容为企业经董事会或股东 大会决议确定分配的现金股利，该科目贷方反映应分配给投资者的利润 数；借方反映实际支付给投资者的利润数；期末余额一般在贷方，反映 已经分配但尚未支付给投资者的利润。该科目一般按投资者设置明细帐。 而企业分配的股票股利，在正式办理增资手续以前，只需在备查簿中作 相应登记，不通过该科目核算。
第七章 应交税金及应付股利核算
辽宁建筑职业技术学院
主 讲：黄 亚 萍 制 作：黄亚萍 王 蕊 TEL： 0419——2304120
教学目的与要求： 1、了解应交税金的种类、其他应交款的核算范 围、“应付股利”的使用方法。 2、学会不同种类税金的计算方法和其他应交款 的计算。 3、掌握应交税金、其他应交款、应付股利的会 计处理方法。 4、熟练运用下列会计科目：“应交税金”、 “其他应交款”、“应付股利”。 5、能区别相近会计科目，了解其各自的使用范 围。
二、应交税金的内容
为了总括地反映和监督企业应交税金的计算和交纳情况，应设 置“应交税金”科目，并按税种设置明细科目。该科目的贷方登记应 交纳的各种税金；借方登记已交纳的各种税金；期末贷方余额表示尚 未交纳的税金，借方余额表示多交或尚未抵扣的税金。本帐户应按应 交税金的种类设置明细帐。需注意，企业应交纳的印花税、耕地占用 税、车辆购置税不需通过该科目进行核算。 企业应交纳的营业税和城市维护建设税，计提时应记入“工程结算 税金及附加”帐户或“其他业务支出”帐户，房产税、车船使用税和 土地使用税计提时应记入“管理费用”帐户；所得税计提时应记入 “所得税”科目；固定资产投资方向调节税应记入“专项工程支出” 科目。
四、应付股利的核算
通常，企业派发现金股利需经历二个步骤或阶段，首 先是企业董事会或股东大会决议确定并宣告股利分配方案， 这时，按应支付的现金股利，借记“利润分配－应付股利” 科目，贷记“应付股利”科目。待实际支付时，借记“应 付股利”科目，贷记“银行存款”等科目。 〔例4〕经股东大会表决通过，华远企业××年度的分配 方案为每10股派发1.30元的现金股利，共计260000元。企业 应作如下分录： 借：利润分配――应付股利 260000 贷：应付股利 260000 支付时： 借：应付股利 260000 贷：现金 2按规定计提的本月应交的教育费附加为90 元，应交的地方教育费为30元。计提时应作的分录如下： 借：工程结算税金及附加 120 贷：其他应交款――教育费附加 90 ――地方教育费 30 〔例4〕以银行存款120元上交上述二项费用。 借：其他应交款――教育费附加 90 ――地方教育费 30 贷：银行存款 120
二、应交税金的内容
企业在一定内取得的营业收入和实现的利润，要按照规定向国 家交纳各种税金。这些应交的税金，应按照权责发生制的原则预 提计入有关科目。这些应交的税金在尚未交纳之前暂时停留在企 业，形成一项负债。 施工企业按规定交纳的各种税金主要有营业税、城市维护建设 税、房产税、土地使用税、企业所得税、印花税等。其中：营业税 是企业从事交通运输、建筑安装、转让无形资产、销售不动产和各 种服务性业务所得的营业收入征收的一种商品流转税，它是施工企 业从事工程施工生产经营业务应交纳的主要税种；城市维护建设税 是为了加强城乡维护建设、扩大和稳定城乡建设资金来源而征收的 一种地方税，按营业收入和规定的税率计算交纳；房产税、车船使 用税和土地使用税，分别以房产评估值、车船数量或吨位、土地使 用面积为计征依据征收的一种税；所得税是对企业从事生产经营所 得和其他所得为计税依据征收的一种税。
三、其他应交款的核算
其他应交款是指企业除应交税金、应付利润以外的其他应上交的款 项，施工企业主要包括应交教育费附加、地方教育费等。 为了核算应上交的教育费附加、地方教育费等款项，企业应设置 “其他应交款”科目。该科目贷方登记应上交的上述各种款项；借方登 记已交纳的各种款项；余额如在贷方反映应交未交的数额，余额如在借 方，反映多交的各种款项。本科目应按其他应交款的种类设置明细帐， 进行明细核算。 企业按规定计算出应交的各种款项，借记“工程结算税金及附 加”“其他业务支出”等科目，贷记“其他应交款”科目；实际交纳时， 借记“其他应交款”科目，贷记“银行存款”科目。
会计学基础常用会计科目及主要账务处理
会计学根底课程所用会计科目表会计学根底课程常用会计科目及主要账务处理：〔注：以下科目释义及业务处理仅供会计学根底课程使用，中级财务会计对科目有更广的使用范围，不在以下阐述范围。
〕一、资产类会计科目：1、库存现金〔1001〕：本科目核算企业的库存现金。
账务处理：企业增加库存现金，借记本科目；减少库存现金，贷记本科目。
本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。
库存现金账簿管理：企业应当设置“现金日记账〞，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。
每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额及实际库存额核对，做到账款相符。
2、银行存款〔1002〕：本科目核算企业存入银行或其他进入机构的各种款项。
账务处理：企业增加银行存款，借记本科目；减少银行存款，贷记本科目。
本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。
银行存款账簿管理：企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账〞，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。
每日终了，应结出余额。
“银行存款日记账〞应定期及“银行对账单〞核对，至少每月核对一次。
企业银行存款账面余额及银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表〞调节相符。
3、应收票据〔1121〕：本科目核算企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
账务处理：企业因销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票，按商业汇票的票面金额，借记本科目，按确认的营业收入，贷记“主营业务收入〞等科目。
涉及增值税销项税额的，还应进展相应的处理。
商业汇票到期，应按实际收到的金额，借记“银行存款〞科目，按商业汇票的票面金额，贷记本科目。
本科目借方余额，反映持有的商业汇票的票面金额。
应收票据账簿管理：本科目可按开出、承兑商业汇票的单位进展明细核算。
企业应当设置“应收票据备查簿〞，逐笔登记商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额、退票情况等资料。
工程施工类会计实务
工程施工类会计实务一、概述工程施工类会计实务是指针对建筑施工企业进行会计核算和财务管理的一系列活动。
建筑施工企业以施工为主，其业务特点是工程周期长、资金投入大、成本复杂、风险较高。
因此，工程施工类会计实务具有特定的科目设置、账务处理和报表编制等方面的问题。
二、科目设置1. 资产类科目（1）现金：用于核算企业现金收支业务。
（2）银行存款：用于核算企业银行存款收支业务。
（3）其他货币资金：用于核算企业除现金、银行存款外的其他货币资金。
（4）短期投资：用于核算企业投资的短期有价证券等。
（5）应收票据：用于核算企业收到的商业汇票。
（6）应收股利：用于核算企业应收的股利。
（7）应收利息：用于核算企业应收的利息。
（8）应收账款：用于核算企业销售商品或提供劳务应收的款项。
（9）其他应收款：用于核算企业除应收票据、应收账款、预付账款外的其他应收、暂付款项。
（10）物资采购：用于核算企业购买的工程物资。
（11）原材料：用于核算企业库存的原材料。
（12）低值易耗品：用于核算企业购买的低值易耗品。
（13）材料成本差异：用于核算企业材料成本的差异。
（14）周转材料：用于核算企业周转使用的材料。
（15）库存商品：用于核算企业库存的商品。
（16）委托加工物资：用于核算企业委托加工的物资。
（17）存货跌价准备：用于核算企业对存货计提的跌价准备。
（18）长期股权投资：用于核算企业持有的长期股权投资。
（19）长期债权投资：用于核算企业持有的长期债权投资。
（20）固定资产：用于核算企业持有的固定资产。
（21）累计折旧：用于核算企业固定资产的累计折旧。
（22）在建工程：用于核算企业进行的在建工程。
（23）工程物资：用于核算企业为在建工程购买的物资。
（24）无形资产：用于核算企业持有的无形资产。
（25）长期待摊费用：用于核算企业支付的长期待摊费用。
2. 负债类科目（1）短期借款：用于核算企业借入的短期借款。
（2）应付票据：用于核算企业支付的商业汇票。
【税会实务】作为利润分配给股东或投资者的会计核算
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【税会实务】作为利润分配给股东或投资者的会计核算
纳税人将自产、委托加工或购买的货物作为利润分配给股东或投资者视同销售。
虽然这一行为没有直接的货币流入，但却避免了货币的流出，所以应视同销售处理。
在货物移送时，按照依税法核定的销售额与增值税销项税额的合计数，借记“应付股利”账户，按核定的销售额，贷记“主营业务收入”等账户，按计算出的增值税销项税额，贷记“应交税金—应交增值税（销项税额）”账户。
例如，立华公司12月份向其投资者分配利润，经与投资者协商，决定以自产的C产品一批作为利润分配给投资者。
该批C产品的实际成本127 500元，不含税售价200000元。
则会计处理如下（结转成本略）：借：应付股利234 000
贷：主营业务收入200 000
应交税金—应交增值税（销项税额）34 000
会计是一门操作性很强的专业，同时，由于会计又分很多行业，比如工业企业会计、商业企业会计、酒店企业会计、餐饮企业会计、金融企业会计等等。
会计处理，关键是思路，因为课堂上不可能教给你所有行业，怎么样才叫学会了实操呢，就是你有了一个基本的账务处理流程，知道一些典型的业务金额是怎么由凭证最后转接到到报表的。
也就是有一个系统的思维，每一笔业务发生后，你都知道最后会影响到报表上那个栏目的数据。
这是学习的重点，要时刻思考这个问题，想不明白，多问老师。
等你明白了，会计真的很简单了。
应交税费的会计账务处理分录
应交税费的会计账务处理分录1.计入税金及附加借：税金及附加贷：应交税费一应交消费税应交税费一应交资源税应交税费一应交环境保护税应交税费一应交城市维护建设税应交税费一应交土地增值税应交税费一应交房产税应交税费一应交城镇土地使用税应交税费一应交车船税应交税费一应交出口关税应交税费一应交教育费附加应交税费一应交地方教育附加应交税费一文化事业建设费以上为与收入有关的应交税费明细科目。
2.计入管理费用借：管理费用贷：应交税费一应交矿产资源补偿费一应交保险保障基金一应交残疾人保障金3.计入其他科目1）企业所得税借：所得税费用/以前年度损益调整递延所得税资产贷：应交税费一应交企业所得税递延所得税负债或相反分录2）个人所得税借：应付职工薪酬/应付股利/其他应收款贷：应交税费一应交个人所得税3）烟叶税借：材料采购/在途物资/原材料贷：应交税费一应交烟叶税4）进口关税借：材料采购/在途物资/原材料/库存商品/在建工程/固定资产应交税费一应交进口关税以上税金缴纳时，均借记"应交税费一企业所得税等二级科目"，贷记：银行存款"科目。
4.增值税有关的二级科目1）应交税费一应交增值税（详见后）增值税一般纳税人应在"应交增值税"明细账内设置"进项税额"、"销项税额抵减"、"已交税金"、"转出未交增值税"、"减免税款"、"出口抵减内销产品应纳税额"、"销项税额"、“出口退税"、"进项税额转出"、"转出多交增值税”等专栏。
2）应交税费一未交增值税"未交增值税"明细科目，核算一般纳税人月度终了从"应交增值税"或"预交增值税"明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。
资产评估-应付股利、应交税费及其他应付款
第02讲应付股利、应交税费及其他应付款【知识点】应付股利（★）（一）董事会或类似机构提议拟分派的现金股利或利润，不做账务处理，但应在附注中披露。
（二）企业股东大会或类似机构审议批准宣告发放的现金股利或利润，在实际支付之前，企业应按应支付的现金股利或利润，借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目；实际支付时，借记“应付股利”科目，贷记“银行存款”等科目。
【知识点】应交税费（★★）（一）增值税“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”等明细科目。
1.一般购销业务的会计处理。
【例3－5】20×9年3月1日，甲股份有限公司购买一批材料，收到的增值税专用发票上注明的材料价款为2000000元，增值税进项税额为260000元；材料已经验收入库，款项已经支付，且采用实际成本核算原材料。
另以银行存款支付运费，收到增值税发票注明运费3000元，增值税款270元。
20×9年3月4日，甲股份有限公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明原商品价款为30000000元，增值税销项税额为3900000元；款项尚未收到。
甲股份有限公司的账务处理如下：①20×7年3月1日购买材料：借：原材料2003000应交税费——应交增值税（进项税额）260270贷：银行存款2263270②20×7年3月4日销售商品：借：应收账款33900000贷：主营业务收入30000000应交税费——应交增值税（销项税额）39000002.视同销售的会计处理。
企业将货物交付他人代销；销售代销货物；将自产或委托加工的货物用于非应税项目；将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人等行为，应视同销售货物，无论会计上如何核算，企业均应按照税法的规定计算增值税销项税额，按期缴纳增值税。
财税实务：其他应交款与其他应付款的核算
其他应交款与其他应付款的核算
一、其他应交款的核算
其他应交款是指企业需要向国家缴纳的各项款项中除了税金以外的各种应交款项，主要包括教育附加费、车辆购置附加费等。
为了正确反映和监督企业需要向国家缴纳各项费用义务的产生和消失，企业应设置“其他应交款”科目。
该科目的贷方用来反映企业应向国家缴纳的各项费用义务的产生；借方用来反映各项费用的缴纳情况；期末余额一般在贷方，表示企业在期末时应交而未交的费用，在资产负债表的流动负债项目下单独列示。
“其他应交款”科目还应按照费用的种类设置明细科目，进行明细核算。
1.月终，公司根据计算出的应缴纳的教育附加费，编制会计分录。
借：主营业务税金及附加 ×××
贷：其他应交款 ×××
2.公司收到代收代缴的车辆购置附加费时。
借：银行存款 ×××
贷：其他应交款 ×××
3.实际缴纳时。
借：其他应交款 ×××。
2019年初级会计职称《初级会计实务》真题及答案解析
2019年初级会计职称《初级会计实务》真题及答案解析2019年初级会计职称考试《初级会计实务》真题及答案一、单项选择题某企业采用计划成本法分配辅助生产费用时，应将生产车间实际发生的费用与按计划单位.1成本分配转出的费用之间的差额计入的会计科目是（）。
A.制造费用B.管理费用C.生产成本D.销售费用答案：B【解析】知识点：辅助生产费用的归集和分配——计划成本分配法。
计算辅助生产费用时，应将生产车间实际发生的费用与按计划单位成本分配转出的费用之间的差额采用简化计算方法，全部计入管理费用。
企业对可能承担的环保责任确认为预计负债，体现会计信息质量要求的是（）.2。
A.谨慎性B.可比性C.重要性D.相关性答案：A【解析】知识点：会计信息质量要求。
要求企业不得高估资产和收入、不得低估负债和费用。
引起所有者权益总额增长的是（）.3。
A.资本公积金转资本B.经股东大会批准宣布股利C.盈余公积补亏D.接受投资者追加投资答案：D【解析】知识点：所有者权益——所有者权益内部的变动情况。
A选项不影响所有者权益总额：借：资本公积贷：实收资本B选项减少所有者权益：借：利润分配贷：应对股利C选项不影响所有者权益总额：借：盈余公积贷：利润分配——盈余公积补亏生产费用在完工产品与在产品之间分配，可以采用不计算在产品成本法，属于该法的前提.4条件是（）。
A.各月在产品数量变动很大B.各月在产品数量变动很小1C.各月末在产品数量小D.各月末在产品数量大答案：C【解析】知识点：生产费用的归集和分配。
不计算在产品成本法，虽然月末有在产品，但不计算其成本，这种方法适用于各月末在产品数量很小的产品。
下列各项中，事业单位年末对净资产进行结转时，不应转入“累计盈余”科目的是（）.5。
A.本年盈余分配B.专用基金C.无偿调拨净资产D.以前年度盈余调整答案：B【解析】知识点：政府会计—净资产业务—累计盈余。
年末，单位将“本年盈余分配”科目的余额、“无偿调拨净资产”科目余额转入“累计盈余”，以及对以前年度盈余的调整金额也通过“累计盈余”科目核算。
应交税金和其他应交税的
（2）账务处理
例1：某施工企业承包的东电厂—车间工程基本完工，已具 备使用条件，但因某项设备尚未买到，影响收尾工程的进
行。经建设单位同意，根据有关规定按收尾工程的预算成 本50000元，预提计入工程成本。
借：工程施工—东电厂—车间
50000
贷：预提费用—预提东电厂—车间收尾工程费用 50000
例2：承上例，上述收尾工程所需的设备到货，继续施工，发 生人工费12000元，材料30000元，材料成本差异1000元，机 械使用费7000元。
借
应交税金
贷
登记已交纳的各种税金
登记当月应交纳的各种税金
余额：表示多交纳的税金 （2）账务处理
余额：表示未交纳的税金
例：企业按工程合同收入的3%计算本月应交营业税30000元， 按营业税的7%计算城市维护建设税为2100元。
借：主营业务税金及附加 贷：应交税金—应交营业税 —应交城市维护建设税
32100 30000 2100
借：利润分配——应付股利 贷：应付股利
企业签发转帐支票向投资者支付利润时： 借：应付股利 贷：银行存款
二、预提费用的核算
1、预提费用的概念 是指企业按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付 的各项费用。
2、主要内容 （1）预提收尾工程费用； （2）预提固定资产大修理费用； （3）预提借款利息支出
3、核算 （1）账户设置
2、或有负债的特征
（1）或有负债是由过去的交易或事项产生的； （2）或有负债的结果具有不确定性
3、主要内容
（1）商品承兑汇票贴现（到期不能兑现，形成或有负债）；
（2）未决诉讼 （3）未决仲裁 （4）债务担保
4、核算
（1）账户设置 为了核算或监督或有事项的发生情况，企业应设置“预提 负债”账户。
初级会计实务精讲第五章 应付及预收账款、应付职工薪酬、应交税费(1)(2023.2.23)
第五章负债专题二应付及预收账款一、应付账款应付账款是指企业因购买材料、商品或接受服务等经营活动而应付给供应单位的款项。
（一）发生应付账款借：原材料、材料采购、在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款【提示】应付账款的金额包括不含税价款、增值税、供应商代垫运费等。
（二）偿付应付账款借：应付账款贷：银行存款等（三）转销应付账款应付账款一般在较短期限内支付，但有时由于债权单位撤销或其他原因而使应付账款无法清偿。
借：应付账款贷：营业外收入【例5－2】甲企业为增值税一般纳税人。
2020 年6 月1 日，从A 公司购入一批材料，增值税专用发票上注明的价款为10 万元，增值税税额为1.3 万元；同时，对方代垫运费0.1 万元、增值税税额90 元，已收到对方开具的增值税专用发票。
材料验收入库（该企业材料按实际成本进行日常核算），款项尚未支付。
7 月10 日，甲企业以银行存款支付购入材料相关款项11.409 万元。
甲企业应编制如下会计分录：（四）实务中，企业外购电力、燃气等动力一般通过“应付账款”科目核算，即在每月付款时先作暂付款处理。
【例5－3】2020 年5 月20 日，丙企业收到银行转来省电力公司供电部门开具的增值税专用发票，发票上注明的电费为38400 元、增值税税额为4 992 元，企业以银行存款付讫。
月末，该企业经计算，本月应付电费38 400 元，其中生产车间电费25 600 元、行政管理部门电费12 800 元。
【单选题】（2022 年）2021 年8 月1 日，某企业购入原材料并验收入库，取得增值税专用发票上注明的价款为600 000 元，增值税税额为78 000 元，对方代垫的运费为12 000 元，增值税专用发票上注明的增值税税额为1 080 元，全部款项尚未支付，不考虑其他因素，则该企业确认应付账款的金额为（）元。
A.678 000B.612 000C.691 080D.600 000【答案】C【解析】该企业确认应付账款的金额＝600 000＋78 000＋12 000＋1 080＝691 080（元）。
财务会计分录
一、短期借款：1、借入短期借款：借：银行存款贷：短期借款2、按月计提利息：借：财务费用贷：应付利息3、季末支付银行存款利息：借：财务费用应付利息贷：银行存款4、到期偿还短期借款本金：借：短期借款贷：银行存款二、应付票据：1、开出应付票据：借：材料采购/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付票据银行承兑汇票手续费：借：财务费用贷：银行存款2、应付票据到期支付票款：借：应付票据贷：银行存款3、转销无力支付的银行承兑汇票票款：借：应付票据贷：短期借款三、应付账款：1、发生应付账款：借：材料采购/库存商品/在途物资/生产成本/管理费用/制造费用应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款2、偿还应付账款：借：应付账款贷：银行存款/应付票据3、因在折扣期内付款获得的现金折扣偿付应付账款时冲减财务费用：借：应付账款财务费用贷：银行存款4、转销确实无法支付的应付账款：借：应付账款贷：营业外收入——其他四、预收账款：1、收到预收账款：借：银行存款贷：预收账款2、收到剩余货款：借：预收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：银行存款贷：预收账款3、预收账款不多的企业，将预收款项记入“应收账款”贷方收到预付款项：借：银行存款贷：应收账款收到剩余货款：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：银行存款贷：应收账款五、应付职工薪酬：1、确认职工薪酬：（1）货币性职工薪酬：借：生产成本——基本生产车间成本（产品生产人员工资）制造费用（车间管理人员工资）劳务成本（生产部门人员工资）管理费用（管理人员工资）销售费用（销售人员工资）在建工程（在建工程人员工资）研发支出（研发人员工资）利润分配——提取的职工奖励及福利基金（外商投资企业提取的职工奖励及福利金）贷：应付职工薪酬——工资/职工福利（2）非货币性职工薪酬：自产产品作为非货币性福利发放给职工借：管理费用/生产成本/制造费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用借：管理费用/生产成本/制造费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：累计折旧租赁住房等资产供职工无偿使用：借：管理费用/生产成本/制造费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利2、发放职工薪酬：（1）支付职工工资、奖金、津贴和补贴：向银行提取现金：借：库存现金贷：银行存款发放：借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金代扣代缴：借：应付职工薪酬——工资贷：其他应收款（2）支付职工福利费：借：应付职工薪酬——职工福利贷：库存现金（3）支付工会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金等。