应交增值税科目账务处理及科目详解
应交税费项下-应交增值税科目设置及核算
应交税费项下-应交增值税科目设置及核算
一、应交税费其下设的应交增值税二级科目有如下三级科目：
进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、转出未交增值税、销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税。
二、期末将应交增值税-转出未/多交增值税、预交增值税等转入未交增值税。
三、应交税费-应交增值税是多栏账，其借贷方所有科目余额应该相等，也就是总余额为零，如果产生了借方余额说明有期末留抵税额。
四、应交税费-未交增值税应是二级，余额应该是应交或者留底。
五、科目设置参考
2221应交税费
222101应交增值税22210101进项税额2221010101材料2221010102固定资产2221010103专用运输发票2221010104进口环节进项税2221010105车票机票进项税2221010106住宿费进项税2221010107其他服务22210102销项税额2221010201开票2221010202未开票22210105出口退税22210106进项税额转出22210111待抵扣进项税额222103未交增值税。
一般纳税人增值税：最完整的科目设置及会计处理
⼀般纳税⼈增值税：最完整的科⽬设置及会计处理⼀般纳税⼈增值税会计核算科⽬说明1、⼀般纳税⼈应在“应交税费”科⽬下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“待抵扣进项税额”、“增值税留抵税额”和“增值税检查调整”五个明细科⽬进⾏核算。
2、“应交增值税”明细科⽬的借⽅发⽣额，反映企业应税⾏为的进项税额、实际已交纳的增值税额和⽉终转出的当⽉应交未交的增值税额；贷⽅发⽣额，反映企业销售应税⾏为收取的销项税额、出⼝企业收到的出⼝退税以及进项税额转出数和转出多交增值税；期末借⽅余额反映企业尚未抵扣的增值税。
为了详细核算企业应交纳增值税的计算和解缴、抵扣等情况，企业应在“应交增值税”明细科⽬下设置“进项税额”、“已交税⾦”、“减免税款”、“出⼝抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税”、“销项税额”、“营改增抵减的销项税额”、“出⼝退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。
(1)“进项税额”专栏：记录企业购⼊货物或接受应税劳务⽽⽀付的、按规定准予从销项税额中抵扣的增值税额。
企业购⼊货物或接受应税劳务⽀付的进项税额，⽤蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，⽤红字登记。
注意：进项税额转出与“退回所购货物应冲销的进项税额”是两码事。
(2)“已交税⾦”专栏：记录企业本⽉已交纳的增值税额。
企业本⽉已交纳的增值税额⽤蓝字登记；退回本⽉多交的增值税额⽤红字登记。
(3)“减免税款”专栏：记录企业按规定享受直接减免的增值税款或按规定抵减的增值税应纳税额。
还核算增值税⼀般纳税⼈初次购买增值税税控系统专⽤设备和技术维护费⽤抵减增值税额。
注意：抵减增值税和进项税额抵扣是两码事：抵减增值税是指全部费⽤（价税合计）⼀起抵税，进项税额抵扣指的是税额部分的抵扣。
(4)“出⼝抵减内销产品应纳税额”专栏：记录企业按规定的退税率计算的零税率应税服务的当期免抵税额。
(5)“转出未交增值税”专栏：记录企业⽉终转出应交未交的增值税。
⽉终，企业转出当⽉发⽣的应交未交的增值税额⽤蓝字登记。
会计实务：应交税费应交增值税的明细科目与账务处理
应交税费应交增值税的明细科目与账务处理
应交增值税是应交税费里的二级科目，它同样包含了很多。
本文主要讲应交增值税的明细科目和账户处理，希望对大家有帮助。
应交增值税的9个明细科目设置应交增值税科目是最复杂的一个应交税费科目，具体说明如下：应交增值税分为进项税额、销项税额、出口退税、进项税额转出、已交税费等设置专栏进行明细核算。
本科目期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的税费;期末如为借方余额，反映企业多缴或尚未抵扣的税金。
一般纳税人应交增值税账务处理
一、月末结转增值税
(一)月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税额自应交增值税转入未交增值税，这样应交增值税明细账不出现贷方余额，会计分录为：借：应交税金应交增值税转出未交增值税；贷：应交税金未交增值税。
(二)月份终了，企业将本月多交的增值税自应交增值税转入未交增值税，即：借：应交税金未交增值税；贷：应交税金应交增值税转出多交增值税
二、缴纳增值税
(一)当月缴纳本月实现的增值税(例如开具专用缴款书预缴税款)时。
借：应交税金应交增值税已交税金；贷：银行存款
(二)当月上交上月或以前月份实现的增值税时，如常见的申报期申报纳税、补缴以前月份欠税。
借：应交税金未交增值税；贷：银行存款
三、应交增值税科目余额反映
(一)应交税金应交增值税科目的期末借方余额:反映尚未抵扣的进项税额，贷方无余额。
(二)应交税金未交增值税科目的期末借方余额:反映多缴的增值税贷方余额:反映未缴的增值税。
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应交增值税科目账务处理及科目详解
一般纳税人应交增值税账务处理一、月末结转增值税（一）月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交增值税”转入“未交增值税”，这样“应交增值税”明细账不出现贷方余额，会计分录为：借：应交税金—应交增值税—转出未交增值税贷：应交税金—未交增值税。
（二）月份终了，企业将本月多交的增值税自“应交增值税”转入“未交增值税”，即：借：应交税金—未交增值税贷：应交税金—应交增值税—转出多交增值税二、缴纳增值税（一）当月缴纳本月实现的增值税（例如开具专用缴款书预缴税款）时。
借：应交税金—应交增值税—已交税金贷：银行存款（二）当月上交上月或以前月份实现的增值税时，如常见的申报期申报纳税、补缴以前月份欠税。
借：应交税金—未交增值税贷：银行存款三、应交增值税科目余额反映（一）“应交税金—应交增值税”科目的期末借方余额: 反映尚未抵扣的进项税额.贷方无余额。
（二）“应交税金—未交增值税”科目的期末借方余额:反映多缴的增值税贷方余额:反映未缴的增值税。
应交增值税的9个明细科目设置“应交增值税”科目是最复杂的一个应交税费科目，具体说明如下：“应交增值税”分为“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税费”等设置专栏进行明细核算。
本科目期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的税费；期末如为借方余额，反映企业多缴或尚未抵扣的税金。
为了更清楚地分别核算增值税应缴、已缴和未缴的情况，在该科目下，应设置下列明细科目：（一）“应交增值税”明细科目在现行税制下，“应交增值税”明细科目的借、贷方增加了很多经济内容，借方既要反映进项税额。
又要反映预缴的税金；贷方既要反映销项税额，又要反映出口退税、进项税额转出等情况。
“应交增值税”明细科目增加核算内容后，如果仍沿用三栏式账户，很难完整反映企业增值税的抵扣、缴纳、退税等情况。
因此，在账户设置上采用了多栏式账户的方式，在“应交税费－－应交增值税”账户中的借方和贷方各设了若干个三级科目加以反映。
增值税科目设置及账务处理
增值税科目设置及账务处理增值税是一种按照商品或服务的增值额计算和征收的税费，是我国主要的一种税收形式。
在企业的会计核算中，增值税科目设置和账务处理是非常重要的环节。
本文将从科目设置和账务处理两个方面来介绍增值税的相关内容。
一、增值税科目设置在企业的会计科目设置中，增值税属于财务费用类科目。
根据我国的会计制度规定，增值税科目应当按照增值税法的规定进行设置。
一般来说，增值税科目包括应交增值税、进项税额、销项税额等。
1. 应交增值税：应交增值税是指企业根据销售商品或提供服务的增值额计算所需缴纳的税款。
应交增值税属于负债类科目，通常在负债类科目中的“应交税费”科目下设置。
2. 进项税额：进项税额是指企业购买商品或接受服务所支付的增值税，可以抵扣销项税额。
进项税额属于资产类科目，通常在资产类科目中的“应收账款”科目下设置。
3. 销项税额：销项税额是指企业销售商品或提供服务所产生的增值税，属于收入类科目。
销项税额通常在收入类科目中的“主营业务收入”科目下设置。
二、增值税账务处理在企业的会计核算中，增值税的账务处理主要包括应交增值税的计提和缴纳、进项税额的认证和销项税额的开具发票等。
1. 应交增值税的计提和缴纳：根据我国的税法规定，企业应当按照销售商品或提供服务的增值额计算应交增值税，并在规定的时间内缴纳给税务机关。
企业应在每个会计期间结束时，根据销售额计提应交增值税，并在下一个会计期间向税务机关缴纳。
2. 进项税额的认证：企业在购买商品或接受服务时支付的增值税可以作为进项税额进行抵扣。
企业应当保存购买商品或接受服务的发票，并按照规定的程序进行进项税额的认证。
认证后的进项税额可以用于抵扣应交增值税，减少企业的实际缴税额。
3. 销项税额的开具发票：企业在销售商品或提供服务时，应当按照规定的程序开具增值税发票，并将销项税额计入到销售收入中。
开具增值税发票是企业合规经营的重要环节，也是企业获取进项税额的前提。
总结起来，增值税科目设置和账务处理是企业会计核算中的重要环节。
应交税费——应交增值税账务处理总结【会计实务操作教程】
应交税费——应交增值税账务处理总结【会计实务操作教程】 应交税费——应交增值税的 9 个专栏 借方（5 个） 专栏 1.进项税额 （1）核算内容 记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的准予从销项税额中抵扣的 增值税额。 注意：退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。 （2）举例说明 将原购进的不含税价为 3000元、增值税额为 510元的原材料退回销售 方。 借：银行存款 3510 应交税费——应交增值税（进项税额） 510 贷：原材料 3000 专栏 2.已交税金 （1）核算内容 核算企业当月缴纳本月增值税额 注意：企业当月上交上月应交未交的增值税时，借记“应交税费—— 未交增值税”科目，贷记“银行存款” 。 （2）举例说明 某企业每 15天预缴一次增值税，每次预缴 20000元。预缴时的会计处 理：
识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不
仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力
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借：应交税费——应交增值税（已交税金） 20000
贷：银行存款 20000 专栏 3.减免税款 （1）核算内容 反映企业按规定减免的增值税款。企业按规定直接减免的增值税额借
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
记本科目，贷记“营业外收入”科目。 （2）举例说明 对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免税，但可以开 具增值税专用发票。若销售粮 食不含税价 20000元，账务处理： 借：银行存款 22600 贷：主营业务收入 20000 应交税费——应交增值税（销项税额） 2600 借：应交税费——应交增值税（减免税款） 2600 贷：营业外收入 2600 专栏 4.出口抵减内销产品应纳税额 （1）核算内容 反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免、抵、退税申报， 按规定计算的应免抵税额。 （2）举例说明 账务处理： 借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 在第 7 章“出口退税政策与账务处理”处讲 专栏 5.转出未交增值税 （1）核算内容
增值税会计科目设置及核算方法详解
增值税运⾏⼏年来，其核算的会计科⽬有所增加，核算⽅法不断完善。
为了便于税务⼲部及纳税⼈充分理解和运⽤，现将现⾏的增值税会计科⽬的设置及处理⽅法编撰如下： ⼀、增值税会计科⽬的设置 企业应在“应交税⾦”科⽬下设置“应交增值税”、“增值税检查调整”、“未交增值税”三个明细科⽬。
⼆、各明细科⽬的核算内容 （⼀）“应交税⾦——应交增值税”科⽬核算内容 1.“应交税⾦——应交增值税”科⽬的借⽅发⽣额，反映企业购进货物或接受应税劳务⽀付的进项税额和当⽉实际已缴纳的增值税、转出未交增值税、减免税款、出⼝抵减内销产品应纳税额；贷⽅发⽣额，反映销售货物或提供应税劳务应缴纳的增值税额、不应从销项税额中抵扣的进项税额、当⽉多交的增值税额、出⼝货物退税。
期末借⽅余额，反映企业尚未抵扣的增值税，尚未抵扣的增值税，可以抵顶以后各期的销项税额；期末贷⽅余额，反映企业尚未缴纳的增值税，⽉终应将尚未缴纳的增值税转⾄“应交税⾦——未交增值税”科⽬。
2.企业的“应交税⾦”科⽬所属“应交增值税”明细科⽬，可按上述规定设置有关的专栏进⾏明细核算，也可以将有关专栏的内容在“应交税⾦”科⽬下分别单独设置明细科⽬进⾏核算，在这种情况下，企业可沿⽤三栏式帐户，在⽉份终了时，再将有关明细帐的余额结转“应交税⾦——应交增值税”科⽬。
“应交税⾦——应交增值税”明细科⽬可按规定设置九个专栏进⾏明细核算，如下所⽰： 借⽅： 合计记录：借⽅各栏数额 进项税额：记录购⼊货物及应税劳务⽽⽀付准予从销项税额中抵扣的增值税额 已交税⾦：记录⽉终转出未交增值税额 转出未交增值税：记录⽉终转出未交增值税额 减免税款：记录直接减免的增值税额 出⼝抵减内销产品应纳税额：记录按免、抵退办法计算的出⼝货物的免抵增值税额 贷⽅： 合计：记录按免、抵退办法计算的出⼝货物的免抵增值税额 销项税额：记录销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额 进项税额转出：记录购进货物在产品、产成品发⽣⾮正常损失，以及购进货物改变⽤途等其他原因不应从销项税额抵扣、应转出的进项税额 转出多交增值税：记录⽉终转出多交的增值税 出⼝退税：记录出⼝适⽤零税率的货物，凭出⼝报关单等向税务机关办退收到的税额 （1）“进项税额”的帐务处理 ①企业在国内采购货物，按照专⽤发票上注明的增值税额，借记“应交税⾦——应交增值税（进项税额）”科⽬；按照专⽤发票上记载的应计⼊采购成本的⾦额，借记“材料采购”、“商品采购”、“原材料”、“制造费⽤”、“管理费⽤”、“经营费⽤”、“其他业务⽀出”等科⽬；按照应付或实际⽀付的⾦额，贷记“应付帐款”、“应付票据”、“银⾏存款”等科⽬。
增值税会计科目设置和账务处理2017年.12.1
增值税会计科目设置及账务处理一、增值税会计科目设置一般纳税人在进行增值税核算时，应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。
（一）“应交税费—应交增值税”各会计科目（专栏）核算的内容和要求列示如下：1、“销项税额”专栏，平时核算（年末抵冲时除外，下同）只允许贷方出现数据。
“销项税额”专栏记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额。
企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字在贷方登记；退回销售货物应冲销的销项税额，用红字（负数）在贷方登记。
2、“出口退税”专栏，平时核算只允许贷方出现数据。
“出口退税”专栏记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额。
出口货物退回的增值税额，用蓝字在贷方登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的增值税款，用红字（负数）在贷方登记。
3、“进项税额转出”专栏，平时核算只允许贷方出现数据。
“进项税额外转出”专栏记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。
4、“转出多交增值税”专栏，平时核算只允许贷方出现数据。
“转出多交增值税”专栏记录一般纳税人月度终了转出当月多交的增值税额。
5、“进项税额”专栏，平时核算只允许借方出现数据。
“进项税额”记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额（实务操作中应是反映已经在税局认证通过准予抵扣的进项税额）。
进项税额一般用蓝字登记，涉及退回业务应冲销的进项税额，用红字登记。
6、“已交税金”专栏，平时核算只允许借方出现数据。
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一般纳税人应交增值税账务处理
一、月末结转增值税
（一）月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交增值税”转入“未交增值税”，这样“应交增值税”明细账不出现贷方余额，会计分录为：
借：应交税金—应交增值税—转出未交增值税
贷：应交税金—未交增值税。
（二）月份终了，企业将本月多交的增值税自“应交增值税”转入“未交增值税”，即：
借：应交税金—未交增值税
贷：应交税金—应交增值税—转出多交增值税
二、缴纳增值税
（一）当月缴纳本月实现的增值税（例如开具专用缴款书预缴税款）时。
借：应交税金—应交增值税—已交税金
贷：银行存款
（二）当月上交上月或以前月份实现的增值税时，如常见的申报期申报纳税、补缴以前月份欠税。
借：应交税金—未交增值税
贷：银行存款
三、应交增值税科目余额反映
（一）“应交税金—应交增值税”科目的期末
借方余额: 反映尚未抵扣的进项税额.
贷方无余额。
（二）“应交税金—未交增值税”科目的期末
借方余额:反映多缴的增值税
贷方余额:反映未缴的增值税。
应交增值税的9个明细科目设置“应交增值税”科目是最复杂的一个应交税费科目，具体说明如下：
“应交增值税”分为“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税费”等设置专栏进行明细核算。
本科目期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的税费；期末如为借方余额，反映企业多缴或尚未抵扣的税金。
为了更清楚地分别核算增值税应缴、已缴和未缴的情况，在该科目下，应设置下列明细科目：
（一）“应交增值税”明细科目
在现行税制下，“应交增值税”明细科目的借、贷方增加了很多经济内容，借方既要反映进项税额。
又要反映预缴的税金；贷方既要反映销项税额，又要反映出口退税、进项税额转出等情况。
“应交增值税”明细科目增加核算内容后，如果仍沿用三栏式账户，很难完整反映企业增值税的抵扣、缴纳、退税等情况。
因此，在账户设置上采用了多栏式账户的方式，在“应交税费－－应交增值税”账户中的借方和贷方各设了若干个三级科目加以反映。
1．“进项税额”，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。
企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。
2．“已交税费”，核算企业当月缴纳本月增值税额。
3．“减免税款”，反映企业按规定减免的增值税款。
企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。
4．“出口抵减内销产品应纳税额”，反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记本科目，贷记“应交税费－－应交增值税（出口退税）”科目。
应免抵税额的计算确定有两种方法：
第一种是在取得国税机关《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》后进行免抵和退税的会计处理。
即按批准数进行会计处理。
按《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》批准的免抵税额。
借记本科目。
贷记“应交税费－－应交增值税（出口退税）”科目。
第二种是出口企业进行退税申报时，按退税申报数进行会计处理。
根据当期《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》的免抵税额借记本科目，贷记“应交税费－－应交增值税（出口退税）”科目。
5．“转出未交增值税”，核算企业月终转出应缴未缴的增值税。
月末企业“应交税费－－应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记本科目，贷记“应交税费－－未交增值税”科目。
6．“销项税额”，记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。
企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。
现行出口退税政策规定，实行先征后返的生产企业，除来料加工复出口货物外，出口货物离岸价视同内销先征税，出口单证收齐后再以离岸价为依据按规定退税率申报退税，在出口销售行为发生后，按规定征税率计算销项税额贷记本科目，同时按规定退税率计算的出口退税借记“应收补贴款”科目。
按征退税率之差计算的不得抵扣税额借记“出口产品销售成本”科目；实行“免、抵、退”税的生产企业。
出口货物销售收入不计征销项税额，对经审核确认不予退税的货物，应按规定征税率计征销项税额。
7．“出口退税”，记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。
出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补缴已退的税款，用红字登记。
出口企业当期按规定应退税额，应免抵税额后，借记“应收账款－－应收出口退税款－－增值税”科目、“应交税费－－应交增值税（出口抵减内销产品应纳税）”科目。
贷记本科目。
8．“进项税额转出”，记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。
按税法规定。
对出口货物不得抵扣税额的部分，应在借记“产品销售成本”科目的同时，贷记本科目。
企业在核算出口货物免税收入的同时，对出口货物免税收入按征退税率之差计算出的“不得抵扣税额”，借记“产品销售成本”科目，贷记本科目，当月“不得抵扣税额”累计发生额应与本月免税申报的《生产企业出口货物免税明细申报表》中“不得抵扣税额”合计数一致。
出口企业收到主管税务机关出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》和《生产企业进料加工贸易免税核销证明》后，按证明上注明的“不得抵扣税额抵减额”用红字贷记本科目，同时以红字借记“主营业务成本”科目。
生产企业发生国外运费、保险、佣金费用支付时，按出口货物征退税率之差分摊计算，并冲减“不得抵扣税额”。
用红字贷记本科目，同时以红字借记“主营业务成本”科目。
9．“转出多交增值税”，核算一般纳税人月终转出多缴的增值税。
月末企业“应交税费－－应交增值税”明细账出现借方余额时，根据余额借记“应交税费－－未交增值税”科目，贷记本科目。
对按批准数进行会计处理的，本科目月末转出数为当期期末留抵税额；对按退税申报数进行会计处理的，本科目月末转出数为计算“免、抵、退”税公式计算的“结转下期继续抵扣的进项税额”。
上述三级明细科目，前5项在借方登记、后4项在贷方登记。
即“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”四个三级科目在“应交增值税”明细账的贷方。
另外，增值税小规模纳税人，其销售收入的核算与一般纳税人相同，也是不含增值税应税销售额，其应纳增值税额，也要通过“应交税费－－应交增值税”明细科目核算，只是由于小规模纳税人不得抵扣进项税额，不需在“应交税费－－应交增值税”科目的借、贷方设置若干三级科目。
小规模纳税人“应交税费－－应交增值税”科目的借方发生额，反映已缴
的增值税额，贷方发生额反映应缴增值税额；期末借方余额，反映多缴的增值税额；期末贷方余额，反映尚未缴纳的增值税额。